精编个人所得税课件
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税收个人所得税PPT课件
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40
2.个体工商户生产、经营所得应纳税 额的计算
个体工商户的生产、经营所得适用五级超额 累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计 算应纳税额。其计算公式为：
全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总 额—成本、费用、税金、损失
(必要费用扣除月2000元,年扣除24000元.) 全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税
对个人出租住房取得的所得减按10%的税率 征收个人所得税。
.
36
第三节 个人所得税计算
一、应纳税所得额的计算 个人所得税的应纳税所得额,是指个人取得的
各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金 额之后的余额。 我国个人所得税的计算方法为：分项计算所 得、分别扣除费用。
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37
项目 工资薪金 个体经营 承包承租 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁 财产转让 利息股息红利 偶然 其他
应纳税所得额＝该年度承包、承租经营收入 额－（2000×该年度实际承包、承租经营月 份数）
.
44
例
假定2008年3月1日，某个人与事业单位签 订承包合同经营招待所，承包期为3年。 2008年招待所实现承包经营利润150000 元，按合同规定承包人每年应从承包利润中 上缴承包费30000元。计算承包人2008 年应纳个人所得税额。
年应纳税所得额
=150000-30000-（2000×10）=100 000元
应纳税额=100000×35%-6750 =28250元
.
45
5.劳务报酬所得应纳税额的计算
劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额 或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得 额。
其应纳税额的计算具体如下： （1）每次收入不超过4000元的，定额减除
个人所得税课件
个人所得税的改革与发展
个人所得税改革的方向
优化税率结构：降低高收入 人群的边际税率
增加专项附加扣除：提高税 收公平性
提高起征点：减轻低收入人 群的税收负担
加强税收征管：提高税收征 管效率和透明度
个人所得税改革的重点领域
税率调整：降低 税率，减轻纳税 人负担
税制改革：完善 税制，提高税收 公平性
征管改革：加强 征管，提高税收 效率
优惠政策：优化 优惠政策，鼓励 创新创业
个人所得税改革对经济的影响
提高个人所得税起征点，减轻中低收入者的负担，促进消费增长 调整税率结构，降低高收入者的税负，增加财政收入 引入专项附加扣除，鼓励个人消费，促进经济增长 加强税收征管，提高税收公平性，促进经济稳定发展
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个人所得税PPT 课件大纲
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汇报时间：20X-XX-XX
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个人所得税的优 惠政策
个人所得税概述
个人所得税的改 革与发展
个人所得税的征 收管理
个人所得税的案 例分析
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个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是指对个人取得的各项所得征收的一种税种。 包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、 利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。 个人所得税的征收目的是为了调节个人收入分配，促进社会公平。
个人所得税案例的分析方法
确定案例背景：了 解案例发生的时间、 地点、人物等基本 信息
分析案例内容：对 案例中的个人所得 税政策、计算方法、 申报流程等进行详所 得税特点，如税率 、减免政策等
提出解决方案：根 据案例分析结果， 提出相应的解决方 案或建议
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
第九章第5节个人所得税PPT课件
每月预缴：
借:所得税
500
贷:应交税金-应交个人所得税500
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年终汇算清缴：
全年应缴所得税 ＝ 40 700×30％－4 250＝7 960元
应补缴所得税 ＝7 960－500×12＝1 960元
借:所得税
1 960
贷:应交税金-应交个人所得税1 960
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2.非居民纳税人 ～是指③无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的 个人。
非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得， 向中国纳税。
第3页/共34页
〖例〗
一外籍人员从2003年12月起到 中国境内公司任职，2004年曾 于2.8-2.25；12.10-12.29两次 离境回国，累计时间为38天， 未超过90天的规定，视同在华 居住，不扣减在华居住天数， 应为中国居民纳税义务人。
•特殊规定 1.对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、劳动分红、年终加薪 的计税问题。
例
2.特定行业职工工资、薪金所得的计税问题
计算公式
P157 第13页/共34页
例：某中国公民为一远洋捕捞公司的职员， 2005年度工资收入、预缴税款情况见下表：
月份 工资
1－4
5－9 10－12
在岸月均 出海月均 在岸月均
（二）个体工商户生产经营所得
应纳税所得额
全年收入总额
成本、费用及损失
=
-
第20页/共34页
例：某个体工商户全年取得生产经营所得180 000元，经税务部门核定其 成本、费用及损失合计为70 000元，则该个体工商户全年应纳税个人所得 额为多少？
《个人所得税常识》课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税起源于英国，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税 ，直至1874年个人所得税成为英国一个固定的税种。
个人所得税在美国也经历了漫长的历程，1862年美国开始征收个人所得 税，并逐渐发展成为一个主要的税种。
中国个人所得税的起源可以追溯到1950年，当时颁布的《全国税政实施 要则》将个人所得税列为开征的14个税种之一。经过多次改革和发展， 个人所得税已经成为中国税收体系中的一个重要组成部分。
非居民纳税人无需承担纳税义务，但 需按规定申报纳税。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产经营所得
利息、股息、红利 所得
财产租赁所得
财产转让所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业个人投资者以及 个体工商户的生产经营 所得。
计算个人所得税的方法
分类计算
根据不同的应纳税所得额或收入 来源，采用不同的税率和费用扣
除标准进行计算。
扣除项目
个人所得税的计算中，允许扣除与 取得收入有关的各项费用和损失， 如成本、费用、税金等。
税收优惠
根据国家税收政策，对特定项目或 符合条件的纳税人给予一定的税收 优惠。
04
个人所得税的优惠政策
包括个人拥有债权、股 权而取得的利息、股息 、红利所得。
包括个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备 、车船以及其他财产取 得的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
03
个人所得税的税率与计算方法
累进税率
《个人所得税》PPT课件
（1）承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权， 仅按合同（协议）规定取得一定的所得的，其所得按工 资、薪金所得项目征税。
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
个人所得税精ppt课件
2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从 事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得 的所得。
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17
3、其他个人从事个体工商业生产、经营 取得的所得。
4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应税所得。
5、个人独资企业、合伙企业的投资者，
所取得的生产经营所得，参照个体工商户的 生产经营所得项目征税。
（八）财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。
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15
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳
动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
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16
（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得。
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18
（三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
（1）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记改变为个体工商户的。 （2）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记仍为企业对经营成功不拥有所有权，仅 是按合同规定取得一定所得的，其取得的所得 按照工资、薪金所得项目征税；
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12
5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产， 以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权， 以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。
7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国 境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得 的利息、股息、红利所得
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17
3、其他个人从事个体工商业生产、经营 取得的所得。
4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应税所得。
5、个人独资企业、合伙企业的投资者，
所取得的生产经营所得，参照个体工商户的 生产经营所得项目征税。
（八）财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得 的所得。
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（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳
动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
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16
（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以 及其他行业生产、经营取得的所得。
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18
（三）对企事业单位的承包经营、承租 经营所得
（1）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记改变为个体工商户的。 （2）个人对企事业单位承包、承租经营后， 工商登记仍为企业对经营成功不拥有所有权，仅 是按合同规定取得一定所得的，其取得的所得 按照工资、薪金所得项目征税；
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12
5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产， 以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权， 以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。
7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国 境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得 的利息、股息、红利所得
个人所得税知识培训PPT
02
子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提 高到2000元
202X年个人税务培训课件
01.个税新文件解读
01
赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到 3000元
02 其中，独生子女每月扣除3000元，
03
非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额 度，每人不超过1500元。
202X年个人税Biblioteka 培训课件202X年个人税务培训课件
个人应知应会点 02.
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
202X年个人税务培训课件
02.个人应知应会点
2.关于”个人“的身份?
类型
自然人
公民个人
个人
个体工商业户
个人
个人融资企业
依法登记为个体工商的公民 个人独资企业投资者
二者满足其一：1、境内有住 所；2、境内无住所但居住，
一年内累计满183天
有限纳税义务
境内所得
202X年个人税务培训课件
02.个人应知应会点
级数
1 2 3 4 5 6 7
3.税率
综合所得税率表
累计预扣预缴应纳税所得额
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分
超过960000元的部分
预扣率（%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
《个人所得税》PPT课件
必国然。要 因回 此到 ，中他国虽居因住公，离习境惯，性但·居仍·住 是··地 中·仍 国·在 的中居
民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、
外所得应当在中国缴纳个人所得税。
17
非居民
• 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展 览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有
来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来 源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。
——《民法通则》实Leabharlann 习惯性住所 经常性居住地。
施 条
例
“有住所”：因户籍、家庭、经济利益关系而 第
在中国境内·习·惯·性居住。
二 条
16
• 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴 任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于 在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由 于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，
• 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 • 在中国境内生产经营所得 • 在中国境内提供劳务所得 • 财产出租使用于中国境内所得 • 转让中国境内财产、在中国境内转让财产 • 许可特许权在中国境内使用所得 • 从中国境内取得利息、股息、红利
23
个人独资企业 的投资者
合伙企业的 每个合伙人
2000 年 起 成 为 纳 税 人
项应税收入进行综合，再减除规 定的扣除费用，就其余额按照超 额累进税率计算征税的税制模式，
它具有税负公平、合理的优点，
为世界上发达国家广泛采用，如
英、美、法、德等。但操作复
杂，管理水平要求较高，工作量 较大。
8
混合所得税制
• 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项 目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综
1
• • • • •
民纳税义务人，在4年任期里取得的境内、
外所得应当在中国缴纳个人所得税。
17
非居民
• 例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展 览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有
来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来 源于中国，故该所得(境内)应在中国纳税。
——《民法通则》实Leabharlann 习惯性住所 经常性居住地。
施 条
例
“有住所”：因户籍、家庭、经济利益关系而 第
在中国境内·习·惯·性居住。
二 条
16
• 王先生为我驻外大使馆秘书，任期4年。赴 任前，他在中国办理了户口吊销手续，属于 在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由 于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，
• 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 • 在中国境内生产经营所得 • 在中国境内提供劳务所得 • 财产出租使用于中国境内所得 • 转让中国境内财产、在中国境内转让财产 • 许可特许权在中国境内使用所得 • 从中国境内取得利息、股息、红利
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个人独资企业 的投资者
合伙企业的 每个合伙人
2000 年 起 成 为 纳 税 人
项应税收入进行综合，再减除规 定的扣除费用，就其余额按照超 额累进税率计算征税的税制模式，
它具有税负公平、合理的优点，
为世界上发达国家广泛采用，如
英、美、法、德等。但操作复
杂，管理水平要求较高，工作量 较大。
8
混合所得税制
• 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项 目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综
1
• • • • •
-个人所得税PPT课件
应纳税所得额：75 000-2000*12=51 000 应纳税额：51000*35%-6750=11100 （3）股息所得应纳税：30 000*20%=6000 （4）偶然所得应纳税：100 000*20%=20 000 （5）特许权转让费所得应纳税：8000*（1-20%）*20%=1280 （6）全年应纳税：50 880
.
2
无限纳税 义务
二、纳税人
居民纳税人
1、在中国境内有住所的个人
2、在中国境内无住所，但在一个纳税年 度中居住满1年的个人
非居民纳税人 1、在中国境内无住所又不居住
有限纳税 义务
2、在中国境内无住所，并且在一个 纳税年度内居住不满一年
.
3
三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
1．个体工商户应纳个人所得税的计算 （1）查账征收 应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准
予扣除的税金） 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （2）核定征收 ①定期定额征收 ②综合负担率征收
.
16
例：某个体工商户既从事个体手工艺品加工，又承包了一家 企业，同时还与某集体企业合办一联营企业，08年该个体 户获得以下各项所得：
.
5
四、所得来源地的确定
下列所得，不论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得：
（1）在中国境内的公司任职，取得的工资、薪金的所得。 （2）中国境内从事生产、经营的所得。 （3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 （4）转让在中国境内的不动产或者在中国境内转让其他财
产取得的所得 （5）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 （6）从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得 （7）在中国境内提供劳务而取得的劳务报酬所得
.
2
无限纳税 义务
二、纳税人
居民纳税人
1、在中国境内有住所的个人
2、在中国境内无住所，但在一个纳税年 度中居住满1年的个人
非居民纳税人 1、在中国境内无住所又不居住
有限纳税 义务
2、在中国境内无住所，并且在一个 纳税年度内居住不满一年
.
3
三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
1．个体工商户应纳个人所得税的计算 （1）查账征收 应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准
予扣除的税金） 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （2）核定征收 ①定期定额征收 ②综合负担率征收
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16
例：某个体工商户既从事个体手工艺品加工，又承包了一家 企业，同时还与某集体企业合办一联营企业，08年该个体 户获得以下各项所得：
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5
四、所得来源地的确定
下列所得，不论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得：
（1）在中国境内的公司任职，取得的工资、薪金的所得。 （2）中国境内从事生产、经营的所得。 （3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 （4）转让在中国境内的不动产或者在中国境内转让其他财
产取得的所得 （5）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 （6）从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得 （7）在中国境内提供劳务而取得的劳务报酬所得
《个人所得税讲义》课件
适用税率
根据应税所得额确定适用 的税率档次。
扣除费用
减除税款前的特定费用和 支出。
个人所得税的申报和缴纳
1
填写申报表
根据个人情况填写个人所得税申报表。
2
缴纳税款
按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
3
报送相关材料
提交申报表和相关材料到税务机关。
个人所得税的减免和退税
减免
根据个人情况，可以享受个 人所得税的一定减免政策。
3 税务登记
个人在达到规定的应税收入额时需要进行个人所得税的税务登记。
个体工商户从 业人员。
财产权人
包括股东、知识产权权 益人等。
其他所得者
包括利息、红利、稿酬、 特许权使用费等其他类 型的所得者。
个人所得税的计算方法
计税依据
个人所得税的计税依据是 应税所得。
《个人所得税讲义》PPT 课件
本课程将介绍有关个人所得税的重要知识，帮助您更好地理解个人所得税的 基本概念、征收对象、计算方法、申报和缴纳、减免和退税等内容。
个人所得税的基本概念
1 纳税义务
个人所得税是指个人依法缴纳的以其所得额为税款的一种税种。
2 所得范围
个人所得税的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
退税
符合退税的个人可以向税务 机关申请退还已缴纳的个人 所得税。
免税
符合免税条件的个人可以免 除个人所得税的缴纳。
个人所得税的问题和挑战
1 税收合规
2 税收优惠政策
个人需要确保自己的 个人所得税缴纳合规。
了解和应用相关的税 收优惠政策，以最大 限度地减少个人所得 税负担。
3 税收规划
进行个人所得税规划， 合理安排自己的财务 状况和税务情况。
个人所得税知识简介课件
利息、股息、红利所得：应纳 税所得额=收入额
个人所得税减免政策
子女教育
01 每个子女每月1000元的定额扣
除
继续教育
02 个人接受学历或非学历继续教
育支出的400元或3600元定额 扣除
大病医疗
03 每年不超过80000元的限额内
据实扣除
首套房贷款利息
04 每月1000元的定额扣除，最长
不超过240个月
免税资产等。
跨国公司员工个人所得税案例分析
总结词
跨国公司员工在不同国家工作和生活 ，面临复杂的个人所得税问题。案例 分析将探讨如何合理规划税务以避免 双重征税。
详细描述
跨国公司员工在不同国家工作和生活 ，可能面临双重征税的问题。通过案 例分析，我们将探讨如何利用国际税 收协定和税收优惠政策，避免双重征 税，降低税务负担。
离退休人员个人所得税优惠政策
离退休人员个人所得税减征
离退休人员可以享受一定比例的个人所得税减征优惠。
离退休人员个人所得税免征
对于符合条件的离退休人员，可以免征个人所得税。
其他个人所得税优惠政策
高新技术企业员工个人所得税优减征优惠。
创业投资企业投资者个人所得税优惠
住房租金
05 每月800元、1100元或1700元
的定额扣除
赡养老人
每月2000元的定额扣除
06
01
个人所得税的征收 管理
个人所得税征收方式
01
02
03
代扣代缴
由支付个人收入的单位或 个人在发放时代为扣缴个 人所得税，并上交至税务 机关。
自行申报
个人自行向税务机关申报 个人所得税并进行缴纳。
委托申报
感谢观看
个人所得税培训课件课件
稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入 -五险一金-专项附加扣除-起征点
劳务报酬所得
应纳税所得额=每次劳务报酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次劳务报酬收入≥4000元时，减除 费用20%
稿酬所得
应纳税所得额=每次稿酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次稿酬收入≥4000元时，减除费用 20%
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
法、稽查结果等方面。
风险防范措施
建立完善的税务登记制度
确保个人所得税纳税人及时办理税务登记，并确保登记信息的准 确性和完整性。
加强纳税申报管理
规范个人所得税纳税人的纳税申报流程，确保申报及时、准确、完 整。
强化税务稽查力度
加大对个人所得税纳税人的税务稽查力度，及时发现和纠正纳税遵 从问题。
风险应对策略
06
个人所得税风险防范与 应对措施
风险识别与评估
收入来源识别
识别个人所得税纳税人的各类收 入来源，包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费等。
纳税遵从风险
评估个人所得税纳税人的纳税遵 从情况，包括申报及时性、准确
性、完整性等方面。
税务稽查风险
分析个人所得税纳税人的税务稽 查风险，包括稽查重点、稽查方
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。