我国税制改革与实践
我国的税制改革历程及基本经验
我国的税制改革历程及基本经验作者：林先云来源：《现代企业》2009年第11期历经30年经济体制改革,中国的税制也发生了巨大的变化。
从计划经济条件中作为财政收入方式之一的不完全税收制度,发展演变成为基本适应社会主义市场经济体制的作为财政收入主体方式的全面税收制度;从中国改革开放初期至今,中国税制经历了三次重大改革。
一、税制改革历程1.1984年第一次重大税制改革。
从1978年年底到1982年期间,党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务,社会经济结构发生重大变化,由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构;国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变,计划经济逐渐转变为有计划的商品经济;对外交往日益频繁,封闭型经济逐渐转变为外向型经济。
随着经济体制改革的发展,税收体制也发生了变化,改革的主要内容包括:(1)健全涉外税制。
颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。
同时,国务院明确,对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税,初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
(2)流转税类的改革。
将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。
(3)所得税体系的形成。
开征国营企业所得税和调节税,原有的工商所得税改为集体企业所得税,同时调整了税率,减轻了集体企业税收负担。
此外,还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税,并对农业税加以调整。
加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税,我国的所得税体系初步形成。
(4)资源税的建立。
开征了资源税,对开发原油、天然气、煤炭等自然资源的企业征收,以促进企业加强经济核算,有效利用国家资源。
加上独立出来的盐税,我国的资源税得以建立起来。
(5)特别行为税体系的建立。
为了加强对基本建设投资规模的控制,调节基本建设投资结构,开征了建筑税。
税收制度改革
税收制度改革税收制度改革是指国家对税收政策、税种和税收征收管理等方面进行调整和完善的行为，旨在促进经济发展、优化资源配置、提高社会公平性。
随着社会经济的不断发展和变化，税收制度改革变得日益重要。
本文将从税收制度改革的背景和意义、改革的方向、规模的调整以及推进税收制度改革等方面进行论述。
一、税收制度改革的背景和意义税收制度是国家财政的重要组成部分，通过税收制度的构建和完善，可以实现财政收入增长、促进资源配置效率、优化经济结构、提高社会公平性和可持续发展。
当前，我国税收制度面临着以下问题：1.税负过重。
一些行业和企业负担较重，制约了经济发展和竞争力的提升。
2.税收结构不合理。
税种过多、过分重依赖间接税、直接税比例过低，导致税负分担不均。
3.税收征收管理不规范。
缺乏智能化、便捷化的税务管理手段，导致企业纳税成本增加。
4.税收逃避和漏税问题突出。
存在一些行业的逃税问题，导致国家财政收入损失。
为了解决以上问题，税收制度改革呼之欲出。
税收制度改革的意义在于：1.促进经济发展。
通过调整税收政策，降低税负，激发市场活力，促进经济增长和就业创造。
2.优化资源配置。
合理调整税收结构，减少间接税、增加直接税，提高资源配置效率和经济效益。
3.增强社会公平性。
通过完善税制，实现财富重新分配，提高贫富差距，增强社会公平性。
4.保障国家财政收入。
通过改进税收征收管理，提高纳税遵从性，切实保障国家财政收入。
二、税收制度改革的方向税收制度改革的方向是根据当前国家经济发展的需求和税收体制的局限性，采取一系列的改革措施，以实现税制的科学合理、稳定透明、市场导向和符合国际规范。
1.优化税收结构。
增加直接税的比重，减少间接税的比重，逐步建立以增值税、个人所得税为主体的税收体系。
2.降低税负。
实行差别化税率，降低中小微企业和个体工商户的税负，减轻企业和个人的负担。
3.完善税收征收管理。
建立现代化税收征管体系，推行智能化税务管理，提高税收征管的效率和便捷性。
中国税制改革的影响及启示
中国税制改革的影响及启示中国税制改革自改革开放以来，已走过了40余年的历程。
经过多次调整和改革，税制逐渐趋于规范化、现代化和公正化。
税制改革对中国经济发展的影响十分重要，不仅推动了经济的增长和社会的进步，而且为全球经济发展提供了借鉴和启示。
税制改革对中国经济发展的推动中国税制改革推动了企业发展和技术进步，保障了困难群体的生计，扩大了消费市场，提高了国民经济水平。
首先，税制改革对企业发展和技术进步产生了重要影响。
改革前的税制，存在征收范围不全、税负过重等问题，一些小微企业难以承受，导致经营效率低下，难以进行规模化和现代化管理。
税制改革后，实行了减税降费政策，将征税对象从固定资产调整为应税收入，大幅降低了企业负担，拓宽了发展空间和利润空间。
充分激发了企业家精神，促进科技创新和技术进步，大力发展高端制造业、新一代信息技术等战略性新兴产业。
其次，税制改革保障了困难群体的生计，扩大了消费市场。
税制改革前存在的传统福利政策难以全面覆盖生活困难群体，使社会不公现象比较严重。
税制改革后，通过所得税优惠、社会保障等政策，大力支持弱势群体和残疾人群体的发展，缓解了社会矛盾，创造了良好的消费环境和消费体验，推动了消费市场的发展。
最后，税制改革提高了国民经济水平。
税制改革过程中，国家通过改革营业税、增值税、个人所得税、企业所得税等制度，深入推行全国协调机制，加强与国际接轨，使中国税制更具竞争力，为吸引外资和促进经济发展打下了良好基础。
税制改革后，财政收入上升，社会消费能力增强，经济实现了快速增长，为全体人民创造了更好的生活条件和就业机会。
税制改革对全球经济发展的启示中国税制改革以其成效和经验，为全球税制改革提供了很好的参考和启示。
首先，税制改革必须以国家发展为出发点，坚持财政和税收的协调发展。
在税制改革过程中，一定要遵循宏观调控的原则，将税制改革与经济结构调整、产业升级、消费驱动等发展战略相结合，形成协同作用，推动整个国家经济的持续发展。
中国税收制度改革研究
中国税收制度改革研究税收制度是每个国家经济发展的基础，税收的收入也是所有政府的重要来源。
随着中国的经济不断发展，税收制度已经成为中国经济体制改革中的一个重要问题。
本文将会从税收的背景、现状以及改革措施等方面来探讨中国税收制度改革的研究。
税收的背景中国税收制度改革是在经济全球化的背景下进行的。
中国加入世界贸易组织(WTO)后，经济的开放程度日益加深，这对中国的税收制度提出了更加严峻的挑战。
一方面是来自国际上的竞争，另一方面是国内发展需求的加强。
税收制度的改革必须要同时考虑到这两个方面。
税收的现状中国税收制度的现状有以下几点：1.税种过多：目前，中国税收共有26个大类、58个税种，税收条目很多，具有复杂性和不确定性。
2.税收体系紊乱：中国现行的税收体系没有明确的层次结构，税种之间缺乏协调，税率体系不完善，征管缺乏连续性等问题。
3.税种单一化：目前中国税收的负担主要由消费税和企业所得税买单，使得税制呈非常单一化的局面，有可能会导致中小企业的生存困难。
4.税收缴纳难度：由于中国税收法规改变频繁，导致缴纳难度大，企业纳税负担加大，这也制约了中国税收制度的形成和发展。
税收制度改革的措施为了解决中国税收制度存在的问题，我们需要采取措施来完善税收制度，构建稳健、长期的中国税收体系。
下面是几种可能的改革措施：1.简化税种：从58个税种中选取主要税种和次要税种，根据不同的分类进行排列，以便企业能更好的掌握税收大类和税种。
2.细化税制：建立完备且明确的税制层次结构，以便实现税种间的协调，在此基础上建立分级征税体系和完整的税率体系，更好地明确各税种的范畴。
3.增加税种多样性：允许税收种类分散化，实现企业逐步适应各行业不同的需求，同时也能够保障中小企业的生存。
4.改变税收征管理制度：实现税收管理集中化、信息化，希望实现自愿纳税、自申报和自行缴纳。
总结税收制度改革是中国经济改革的重要组成部分，对中国经济发展具有重要意义。
税收制度改革不仅仅是一场制度的革新，还是一场政策的协同改革。
中国税制的改革
一
位 公 民而 言 ， 是 义 务 ， 是 权 利 。管 住 了“ 袋 子 ”就 能 管 不 而 钱 ，
接， 在坚持减轻 总体税收负担 的前提下 ， 对不 同税种 实行区别 住权力， 反腐就 能釜底抽薪。 越来越多的眼睛开始关注预算。 人 对待、 取长补短相结合 。可使我们在追求保增长 目标的 同时， 进 们 开 始 明 白 ： 算 本 身 就 是 政 治 ， 是 各 方 利 益 通 过 政 治 程 序 预 就
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代表大会最重要 的职 能， 现代议会产 生的原始动 因也是审查批 让 预算 的审查成为人代会的核心议题 ， 才能推动人代会 由
新一轮税制 改革 的重要 目标之一 ， 就是优化现行的税制结 准预算 ， 世界各 国议会无不把预算审批放在头等重要的位置 。 构， 这就 意味着把 拉近 贫富差距 、 实施 宏观调控作 为与时俱进
为复杂的经济社 会形势下， 建设一个融收入与调节功能于一身的功能齐全 的现代税制体 系， 显得特 别重要 。主要从预 算法、 财产 税、 消费税 、 社会保障税四个方面展开论述。
【 关键词】中国税制 ； 改革
随着中国的经济快速 发展 ， 有很多现行税收条款 已经显得 钱与我们每个人 身边 的一切息息相关 ，无论是呼吸的空气， 还 不太适宜。 ８年以来 国家为 了应对金融危机过程中实施 了结构 是 喝 的 水 。 关心 国家 “ 袋 子 ” 了 解 、 督 政 府 怎 么花 钱 ， 每 Ｏ 钱 ， 监 对
的 目标 而 纳 入 视 野 。逐 步 增 加 直 接税 并相 应 减 少 问 接税 在 整 个 “ ” ‘ ” 虚 变 实 。只有 把 握 了预 算 ， 真 正 掌握 政 府 的政 策 ， 才 政策 是
新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验
新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验新中国成立70年来，财税体制改革始终是国家发展的核心领域之一。
财税体制改革的目的是为了建立起合理、高效、公正的财政体制，从而更好地支持国家经济发展和民生改善。
本文将从财税体制改革的历程、变迁以及基本经验等方面进行探讨。
1. 财税体制改革的历程新中国成立初期，财税制度基本上延续了旧中国的制度，财政集中、税收多样、税收制度等方面存在不少弊端。
到了1950年代，随着社会主义改造的深入，财税体制改革迈出了第一步。
1950年，中央人民政府颁布了《中华人民共和国财政决算暂行条例》，实行了国家财政决算制度，建立了社会主义财政制度的基本框架。
到了1980年代，随着改革开放深入，财税体制改革进入了新的阶段。
1980年，国务院发文进行了财税体制改革试点，探索建立市场经济条件下的财税体制。
1988年，中共中央、国务院发布了《关于深化财税体制改革的若干决定》，提出了改革的总体目标和任务。
在此后的几十年中，财税体制改革在不断深化和完善。
特别是在1994年，全面推进税制改革，建立了现代税收制度。
财税体制改革从建国初期到今天，经历了多次变迁。
这些变迁主要体现在以下几个方面：2.1 财政权力下放。
财政体制改革中，最重要的一项变革就是财政权力的下放和分割。
建国初期，财政集中的体制模式存在一些缺陷，财政权力下放的要求日益提高。
1980年代以后，地方财政逐步成为稳定国家财政的重要来源。
此后，中国的财政体制改革一直致力于实现中央和地方财力的协调发展，推动财政权力下放和分割，为地方政府提供更多的自主权。
2.2 税制改革。
税制改革是财税体制改革的核心内容之一。
新中国成立初期，税收主要依靠各种各样的征收费，税制比较复杂，同时也存在不少弊端。
1984年，全国统一出台了“税费改革试行方案”，开始正式实行税收制度。
自此以后，税制改革经历了多次调整和完善。
尤其是1994年实行增值税制，标志着中国税收制度进入现代化阶段，为国家提供了更为稳定和可靠的财政来源。
新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验
新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验新中国成立70年来，财税体制改革和变革是中国经济发展的重要组成部分。
这些改革与变革给中国带来了经济的快速发展，也让中国在国际舞台上拥有了更多的话语权。
本文将从以下几个方面来探讨中国财税体制改革和变革的基本经验。
一、税制改革1、税种调整物品与劳务税合并后，增值税逐渐成为中国最重要的税种。
目前，政府已经对增值税进行了多次调整，既改变了增值税的税率，也调整了减免税政策。
这些改革使得企业的发展更加具有竞争力，也让政府在税收征收方面更加灵活。
2、税收征收管理随着社会经济的发展，税收征收管理也发生了重大变化。
政府开始使用现代化技术来提高税收征收效率，如航空对税收征收进行检测等。
此外，政府还建立了跨部门联合体税收征收机制和税收征收自动监控系统，使得税收征收监管更加高效、透明。
二、公共财政改革1、预算制度改革预算制度改革是中国公共财政体制改革的关键。
这次改革建立了一个中央和地方事权划分明确、预算调节灵活、预算公开透明、预算执行效果可评估的预算制度。
因此，预算制度改革是中国公共财政理念转变的重要里程碑。
2、改进财政支出管理除了预算制度改革，中国政府还通过财政支出管理的方式来促进财政体制的变革。
国家财政部在过去提出“稳增长、调结构、防风险、促改革”的财政支出方针。
通过这些方针，政府将有限资源投放到发展更具有竞争力的产业中去，从而提高经济发展的质量和效益。
1、城市化近年来，城市化已成为中国政府发展地方财政的重要策略。
城市化的推动不仅可以带来移民区域的经济腾飞，还可以改善公共服务设施的硬件和软件，增加城市居民的福利。
城市化对于地方财政的财税收入有了这方面的支撑，因此需要加强城市化相关方面的产业投资。
2、财政划拨制度中国中央政府和地方政府之间的财政关系也在改革之中。
中央政府将一部分中央财政用于地方预算安排，强化了地方财政管理职能，并给予地方更多的财政自主权。
这种财政预算安排方式被称为财政划拨制度。
全面深化财税体制改革内容的心得怎么写
《全面深化财税体制改革内容的心得》一、引言全面深化财税体制改革是当前我国改革的重要内容之一。
财税体制改革的深化不仅关系到国家财政收支的稳定和持续发展，也事关着全国人民的福祉和经济发展。
本文将围绕全面深化财税体制改革的内容展开深入探讨，并结合自身的理解和观点进行阐述。
二、深入评估全面深化财税体制改革内容1. 税制改革全面深化财税体制改革的内容之一就是税制改革。
税制改革包括了减税降费、税收优惠政策的调整与落实、税收征管的完善等内容。
减税降费能够减轻企业负担，促进经济发展；税收优惠政策的调整与落实则能够有效调动市场主体的积极性；税收征管的完善则能够提高税收征管的效率，保障税收的稳定增长。
2. 财政体制改革全面深化财税体制改革的另一个重要内容是财政体制改革。
财政体制改革包括了政府财政管理体制的改革、中央和地方财政关系的调整、财政支出结构的优化等内容。
政府财政管理体制的改革能够提高政府财政管理的效率和透明度；中央和地方财政关系的调整能够有效解决中央和地方财政收支不平衡的问题；财政支出结构的优化则能够提高财政支出的效益和公共服务的覆盖面。
3. 财税体制改革的综合效应全面深化财税体制改革的内容不仅仅包括了税制改革和财政体制改革，更重要的是要综合考虑两者的效应。
税制改革和财政体制改革的综合效应能够为国家财政收支平衡创造有利条件，促进经济的稳定和持续增长，提高人民群众的福祉水平。
三、总结与展望在全面深化财税体制改革的过程中，需要综合运用各项政策和措施，全面考虑经济社会的发展状况和需求，切实增强改革的针对性和实效性；同时也需要加强改革的顶层设计和整体推进，确保改革措施的协调和一致性。
希望经过全面深化财税体制改革，我国的财政收支平衡、经济发展和人民生活水平都能够得到有效提升。
四、全面深化财税体制改革的挑战与应对1. 政策有效性问题在全面深化财税体制改革的过程中，政策的有效性是一个重要挑战。
各项政策和措施需要确保能够有效地解决实际问题，促进经济发展和改善人民生活。
浅析中国分税制的实践与构想
、
中 国分 税 制 改 革 及 分 税 制 模 式
（ ） 税 制 改 革 一 分
随 着 经 济 体 制 和 财 政 税 收 制 度 的 深 化 改 革 ， 国 首 先 在 一 些 我
浅析 中国分税 制的实践 与构 想
玄 璇 肖 瑶 许 东伟
（ 京 师 范 大 学 法 学 院 １ ０ ７ ） 北 ０ ８ ５
【 摘 要】 税制 是财 政收 入划 分 制度 中的 一 个 重要 的概 念 ， 文 主要 分 本
分 几 乎 没 有 区 别 。 分税 制 财 权 管 理 体 制 是 在 分 税 基 础 上 的一 种 科 学 规 范 的 财 政 管 理 体 制 ， 在 各 级 政 府 部 门 贯 彻 分 税 制 财 政 管 理 但 体 制 的 指 导 思 想 是 似 乎 更 加 注 重 于 分 税 ， 视 了分 税 制 的其 他 方 忽
即是分税制 。
一
制 国 家 ， 三 级 行 政 机 构 （ 邦 、 、 方 ） 权 财 权 明 确 划 分 ， 有 其 联 州 地 事 均 各 自独 立 完 备 的税 收 体 系 。“ 有 独 立 的税 收 立 法 权 、 管 权 、 享 征 解 释 权 、 征 停 征 权 、 整 权 等 ， 行 以分 别 立 法 、 源 共 享 、 开 调 实 财 自上 而 下 的政 府 间 转 移 支 付 制 度 为 特 征 的 分 税 制 ”３。形 成 的 是 统 一 联 ［］ 邦 制税 收 和 有 差 别 的 州 和 地 方 税 收 制 度 并 存 的特 定 格 局 。 三 级 各 有 对 应 的 独 立 税 种 ， 联 邦 对 应 的 主 体 税 种 是 个 人 所 如
新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验
新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验新中国成立70年来，财税体制在改革与变迁中经历了许多重要的转变，形成了一系列宝贵的基本经验。
本文将总结这些经验。
在新中国成立初期，财税体制以计划经济为主导，财政收入主要依靠中央计划在各级政府间进行调配。
这种财税体制存在着资源配置不合理、效率低下等问题。
为了解决这些问题，中国开始进行财税体制改革。
1978年中国启动了经济改革开放，对财税体制的改革提出了新的要求。
财政分权改革成为了当时的重点，中央与地方政府之间的财政关系发生了一系列的调整。
地方政府获得了更大的财政自主权，有助于激发地方政府的积极性和创造力。
中央政府开始强调税收的合法性和公平性，推出了一系列税制改革措施。
这些改革为中国经济的快速发展提供了重要支撑。
财税体制改革进一步深化，重点是加强财政收入的稳定与持续增长。
税制改革逐渐向市场化和现代化方向发展，实行了更加科学、合理的税收体系。
中国还加大了财政转移支付的力度，通过中央财政向相对贫困地区提供资金支持，促进了全国财富的均衡发展。
近年来，中国的财税体制改革重点是提高税收透明度和效率。
中国开始实行电子税务，以提高税收征管的效能。
中国还加大了税收征收力度，打击了各类逃税行为。
中国还加大了对非税收入的监管，确保其合法合规。
新中国成立70年来，财税体制改革经历了从计划经济向市场经济的转变，从财政集中调剂到财政分权的转变，以及从传统税制向现代税制的转变。
这些改革有效地促进了中国经济的发展，提高了财政收入的稳定性和可持续性，使中国的财税体制更加科学、合理和公平。
未来，中国仍需继续深化财税体制改革，进一步提高财政收入的透明度和效率，为经济的可持续发展提供更好的支撑。
中国式现代化的税务实践
中国式现代化的税务实践
一、依法治税
依法治税是中国式现代化税务实践的核心原则。
税务部门应严格遵守税收法律法规，确保税收征管的公正、公平和公开，维护税收秩序，保障国家税收权益。
同时，要加强对纳税人的法律宣传和教育，提高纳税人的法律意识和纳税遵从度。
二、税收现代化
税收现代化是中国式现代化税务实践的重要目标。
要不断完善税收制度和征管体制，优化税收结构，提高税收治理能力。
同时，要运用现代信息技术手段，推动税收信息化建设，提升税收服务水平和效率。
三、税收服务国家战略
税收是国家宏观调控的重要工具，也是服务国家战略的重要手段。
税务部门应积极发挥税收职能作用，为国家的经济发展、社会进步和民生改善做出贡献。
同时，要加大对重点领域和薄弱环节的税收支持力度，推动经济高质量发展。
四、税收改革创新
税收改革创新是中国式现代化税务实践的重要动力。
要不断深化税收改革，完善税收政策体系，优化税收征管模式。
同时，要鼓励和支持税务部门在实践中探索创新，提升税收工作的活力和创造力。
五、税收促进可持续发展
可持续发展是中国式现代化的重要内涵。
税务部门应积极发挥税
收在促进可持续发展中的作用，加大对环保、节能等领域的税收支持力度，推动经济绿色发展。
同时，要加强对企业履行社会责任的引导和监督，促进企业可持续发展。
六、税收文化建设
税收文化建设是中国式现代化税务实践的重要组成部分。
要注重培养税务人员的职业道德和法治精神，弘扬忠诚、担当、创新、廉洁的税收文化价值。
同时，要加强与纳税人和社会各界的沟通交流，树立良好的税收形象。
中国税收制度改革案例
中国税收制度改革是一个复杂且持续的过程。
自中国共产党成立以来，税收制度经历了不断的演化与变迁。
例如，新民主主义革命时期，中国共产党在革命根据地开展了财政税收工作，并逐渐成为引领中国税制变迁的主导力量。
在2003年，党的十六届三中全会提出了“分步实施税收制度改革”的策略，按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革，深化农村税费改革。
近年来，通过深化税收制度改革，我国税制结构进一步优化，直接税比重逐步提高，从2011年的28.4%逐步提高到2020年的34.9%。
此外，个人所得税改革也是中国税收制度改革的重要内容。
例如，我国实施了个人所得税改革，降低中低收入群体税收负担，提高个税起征点，明确综合所得征税范围，设立专项附加扣除项目，优化调整税率结构，初步建立了综合与分类相结合的个人所得税制度。
总的来说，中国的税收制度改革旨在适应社会主义市场经济的发展，优化税制结构，提高税收效率，更好地服务于经济社会发展大局。
个人所得税改革的意义与实践
个人所得税改革的意义与实践随着经济的发展和社会的进步，个人所得税已成为国际上广为采用的税种之一。
我国自1980年代初开始实行个人所得税制度，随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，个人所得税的改革成为必然的趋势。
个人所得税是一项征税方式，是对个人从各种来源取得的收入依法计算应纳税额而进行的征税。
其税基包括薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、股息、利息、租金、财产转让所得等。
个人所得税制度的建立，有利于促进税制的公平性和改善税制的结构，推动国家发展和社会稳定。
一、个人所得税改革的意义个人所得税改革的意义体现在以下几个方面：1、深化税制改革，推动经济高质量发展作为税制改革的重要内容，个人所得税改革对推动我国经济高质量发展具有重要作用。
随着我国进入中高收入阶段，个人所得税改革可以优化税制结构，推动经济高质量发展。
2、提高税制的公平性和效益个人所得税改革可增加集体财富的共享，提高收入分配的公平性，进一步加强税制的公正合理性，为社会根本利益服务。
同时它也有利于提高政府的税收收入，强化财政保障能力。
3、增强税收制度的可持续性个人所得税改革有助于增强税收制度的可持续性，促进经济可持续发展。
个人所得税率调整可以有效地增加税收来源，从而建立可靠的税收基础；还可以优化税收结构，减少不必要的税收支出，从而实现税收持续性的根本目标。
二、个人所得税改革的实践个人所得税改革的实践主要体现在以下几个方面：1、调整税制，降低税率2018年10月1日起，中国实施了新的个人所得税法。
该法对个人所得税的基本征税制度作出了重要调整，调整了税率级数和税率区间，扩大了起征点，增加了劳动所得减除标准等措施，使个人所得税制度更加公平、合理、透明，有助于推动经济高质量发展。
2、建立更加精准的税收管理机制建立更加精准的税收管理机制，是个人所得税改革的另一项重要任务。
个人所得税改革必须建立更加科学的申报和征收机制，加强交往数据和征税信息共享，从而建立更加准确和全面的个人所得税信息库。
税制实践心得体会范文
随着我国税收制度的不断完善和深化，我有幸参与了一次税收制度的实践，通过这次实践，我对税收工作有了更加深刻的认识和理解。
以下是我对税制实践的一些心得体会。
一、税收工作的重要性通过这次实践，我深刻认识到税收工作在国民经济中的重要性。
税收是国家财政收入的主要来源，是国家实施宏观调控的重要手段。
税收工作直接关系到国家的经济发展、社会稳定和民生改善。
在实践过程中，我了解到税收工作涉及到各行各业，涉及到每一个公民，它关乎到国家的长治久安和民族的繁荣昌盛。
二、税收工作的严谨性税收工作是一项严谨的工作，它要求税务人员具备高度的责任心和良好的业务素质。
在实践过程中，我深刻体会到税收工作的严谨性。
首先，税收法律法规繁多，税务人员需要熟悉掌握各项税收政策，确保依法征税。
其次，税收征管工作要求准确、及时、全面，任何一点失误都可能给国家财政收入造成损失。
再次，税收工作涉及到大量的数据统计和分析，需要税务人员具备较高的数据分析能力。
三、税收工作的服务性税收工作不仅是国家的财政收入，更是对纳税人的服务。
在实践过程中，我深刻体会到税收工作的服务性。
税务部门通过简化办税流程、提高办税效率、优化纳税服务等方式，为纳税人提供更加便捷、高效的服务。
同时，税务部门还积极开展税收宣传活动，提高纳税人的税法意识，促进税收工作的顺利进行。
四、税收工作的挑战性税收工作面临着诸多挑战，如何在保证国家财政收入的同时，提高纳税人的满意度，是税务部门面临的重要课题。
在实践过程中，我深刻体会到税收工作的挑战性。
首先，税收法律法规的不断完善，要求税务人员不断学习、更新知识，提高自身素质。
其次，税收征管工作面临信息化、智能化、大数据等新技术、新手段的挑战，需要税务部门不断创新工作方法，提高征管水平。
再次，税收工作面临国际税收竞争的挑战，需要税务部门加强国际合作，维护国家税收权益。
五、税制改革的必要性税制改革是我国税收工作的重要内容，通过税制改革，可以优化税收结构，提高税收效率，促进经济持续健康发展。
中国税制课程思政教学改革与实践
基金项目:2020年广州城市理工学院质量工程在线开放课程建设项目 中国税制 (JY201401);2020年广东省教学质量与教学改革工程在线开放课程建设项目 中国税制 (58JY202805)㊂作者简介:何邓娇(1977-),女,湖南郴州人,广州城市理工学院副教授,硕士,主要从事税制结构与企业创新研究㊂中国税制课程思政教学改革与实践何邓娇(广州城市理工学院,广东广州510800)摘㊀要:高校在人才培养过程中,课程思政建设是课程改革的关键环节㊂中国税制是财税类专业的一门核心课程,在传统的课程思政教学中,存在课程思政师资队伍的缺乏㊁专业教育与思政教育结合不紧密㊁课程思政考核方式不健全㊁课程思政教学方法不科学等问题㊂鉴于此,中国税制课程思政教学应增强专业教师思政意识,提升教师思政能力;提炼点状分布思政元素,有效融合专业教育与思政教育;重新设计课程标准,努力提升专业课程育人质量;创新课程思政教学方法,加强教学环节设计;开展双重评价,落实教书育人㊂实践以上五个课程思政改革策略,可以促进课程思政教学得到有效实施㊂关键词:课程思政;中国税制;教学改革;混合式课程中图分类号:F23㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀doi:10.19311/ki.1672-3198.2023.07.045㊀㊀‘高等学校课程思政建设指导纲要“指出,思想政治教育贯穿人才培养体系,全面推进高校课程思政建设㊂由此可见,大学生思想政治教育与专业课程教育融合是落实立德树人这一根本任务的重要举措㊂中国税制是财税类专业的核心课程,加强该门课程的课程思政建设,寓价值观引导于知识传授和能力培养之中,以期实现专业教育和思政教育的协同效应,提升专业课程的育人质量,培养新时代中国特色社会主义的接班人㊂1㊀中国税制课程思政教学中存在的问题1.1㊀课程思政师资队伍的缺乏首先,专业课教师观念上不够重视㊂部分教师重心放在专业知识的教学,对课程的德育功能不重视或者认识不足,未能有效提炼税法课程所蕴含的思政育人元素㊂其次,专业课教师的思政水平良莠不齐㊂在短时间内难以有机融合思政内容与专业知识,无法在教学中潜移默化地培养学生爱国㊁敬业㊁诚信㊁友善等价值观㊂最后,专业教师缺乏多学科知识,尤其缺乏具备跨学科㊁宽视野的复合思维和创新思维,这也决定了专业课程与思政元素融合的程度㊂因此,在教学改革中,应对专业教师的思政水平和教学设计能力提出更高的要求㊂1.2㊀课程标准设计不全面㊁课时安排不合理一方面受传统教学观念影响,专任教师认为课程思政教育归属思政教育学院专属,专业教育只负责专业知识讲授和专业技能训练㊂在此观念下,课程标准设计往往忽略思政教育的内容㊂另一方面,随着现代信息化的运用和发展,专业课的课时不断压缩,云计算㊁大数据㊁人工智能㊁区块链等新技术相关课程纳入财会类课程,在总学分和总学时不变的情况下,压缩许多专业领域课程课时㊂专任教师要完成专业知识的讲授,必然无法顾及思政教育,即使考虑了也是一带而过㊁蜻蜓点水,根本无法深入分析思政案例㊂1.3㊀专业教育与思政教育结合不紧密要发挥课程思政育人目标,在教学中应该恰当提取课程思政元素㊂当然,课程的思政元素并非显而易见存在专业课程中,需要授课教师熟练专业知识和相关的税收政策背景,拥有较好的教学设计能力,并且灵活运用各种教学方法,才能实现思政元素与专业内容有机融合㊂有学者认为社会科学类课程的思政建设存在结构不匹配㊁内涵不充分㊁形式不突出等 脱嵌性 问题,要解决该问题必须从适应性㊁联结性和社会性三方面努力㊂1.4㊀课程思政教学方法不科学在中国税制教学中,只有选择合适的㊁科学的教学方法,专业课程才能很好体现思政教育,达到 三全育人 ㊂否则,不能实现润物细无声的效果,有可能削弱学生对专业核心课程的学习兴趣与热情,教学效果达不到要求㊂然而,中国税制涉及的知识点非常多,而一般教学安排的课时是有限的,教师授课形式主要是以线下讲授方式,教师所讲授的思政教育教学方式和内容也比较单一㊂如果教师对中国税制课程内容的思政元素直接讲授知识点而不加以概括提炼,学生难以理解其思政意义㊂例如教师介绍税收发展史,不采用中西对比分析,而是照搬课本简单介绍我国古代思想家人物代表及其发展,学生难以理解古代㊃231㊃思想家们对税收发展史的贡献,难以体会中国民族的自豪感㊂在思政教育过程中,学生是被动接受的,教师只注重学生对知识点的学习和运用,忽视税收知识深层次的人文教育和育人教育㊂ 满堂灌 和 填鸭式 教学方法降低师生之间的互动性和学生的主动性,不利于学生对我国税收政策发展变化的综合理解运用能力的培养㊂1.5㊀课程思政考核方式不健全专业课程中体现思政教育,却没有形成与思政教育相匹配的学生学习成果评价体系㊂传统的中国税制课程最终评价方式还是以闭卷理论考试为主,主要考核学生有关税方面的理论知识及运用,无法全面对学生在该门课程中所掌握的课程思政内容给予客观评价㊂在教师的考核中,虽然已经体现了课程思政的评价指标,但量化指标仍然笼统,这也不利于专业教师在开展课程思政方面能力的提高㊂由于各方面课程思政评价方式的不健全,导致了该课程的思政建设重形式轻内容2㊀税法课程思政建设举措2.1㊀增强专业教师思政意识,提升教师思政教学能力专业教师不仅仅是专业知识的传授者,还承担德育教育㊁立德树人的神圣使命㊂受传统教育方式的影响,专业教师对课程思政重视不足,认为思政课程的老师负责学生思政教育,专业教师只负责专业知识的讲授㊂在专业教育要体现思政教育的大背景下,一些专业教师的思政意识已经逐步提高,但由于自身缺乏思政素养和思政教学能力,在教学设计过程中也身心疲惫㊂因此,在中国税制课程思政改革中,应增强专业教师思政意识和提升其思政教学能力㊂因此,要强化专业教师思政教育培训,提高专业教师对课程思政教育的认同度㊂同时,办学单位应建立专业课程思政教育常态化机制,先选一些专业课程作为课程思政建设的示范,引领所有专业课程强化课程思政教育㊂高校还要健全绩效考核评价体系,从制度上强有力的推进专业课程课程思政的实施及创新㊂学校教学主管部门要定期检查专业教师的教案,教学设计过程有没有体现课程思政;通过听课的形式,查验专业教师在课堂授课过程中,实施的方式和效果如何㊂2.2㊀提炼点状分布思政元素,有效融合专业教育与思政教育专业教师在传授税法专业知识的同时,也可以结合知识点,合理融入职业道德㊁法制意识㊁辩证思维㊁家国情怀㊁全球视野等思政元素,为国家培养专业知识精㊁遵纪守法㊁维护正义的社会主义建设者㊂有职业理想固然重要,但更要有职业道德,中国税制教学内容中纳税申报㊁纳税义务确认㊁应纳税额计算均涉及严谨求实㊁诚实守信,为社会培养合格的涉税工作人员㊂税法要素构成中税率高低㊁税种种类㊁征税范围㊁纳税主体划分依据等方向涉及多门学科的统筹,此时应培养学生辩证思维,用科学态度分析税制改革问题㊂在资源税改革㊁疫情期间减税降费等中寻找 家 的思政元素;在增值税改革㊁金税工程实施中搜集 国 的思政元素㊂体现这些思政元素,让学生理解税收政策改革是满足国家经济快速发展的需要,培养学生的家国情怀,实现对 四个自信 的全面认知㊂在讲授我国与其他各国之间的双边税收政策㊁利润分配原则的意义所在时,培养学生全球视野㊁尚和合㊁求大同㊂2.3㊀重新设计课程标准,努力提升专业课程育人质量首先确定课程标准,明确课程与教学目标㊁人才培养目标之间的衔接关系,把思政目标融入课程标准之中㊂其次,针对培养对象的特点㊁社会人才的需求㊁专业学科的发展制定相应的思政目标㊂专业课的课程标准大部分是要求学生掌握专业基础理论知识和实务操作技能,对学生的职业素养㊁法制意识和思想品德等方面没有目标要求㊂中国税制实施课程思政,应该将学生的法律意识㊁纳税意识㊁团队协作和职业素养纳入考核范围,在课程标准中加入思政课程,对学生进行加爱国主义教育和法治教育,让学生树立高尚的世界观㊁价值观和人生观㊂中国税制课程内容涵盖税法认知㊁增值税㊁消费税法㊁企业所得税法㊁个人所得税法㊁小税种税法以及税务行政法制等㊂专业教师在设计教学内容㊁教学过程和教学方法时,应该全面梳理该门课程的知识点,充分挖掘课程内容蕴含的思政元素,宣扬社会主义核心价值观,融入中华民族复兴理想教育,传承中华优秀传统文化,懂得做人做事的基本道理等, 显性教育 与 隐性教育 并举为国育税收专业人才㊂如在介绍税率知识时,借助短视频,将政府为了扶持企业尽快复工复产㊂实施系列税收减免政策给学生呈现,引导学生树立民生意识,感受国家领导体恤民生,提升学生的爱国情怀㊂在讲授国家征收消费税的原则以及消费税税目㊁税率时,以高档小汽车为例,引入 合理消费 思政元素,引导学生树立正确的消费观,不攀比,不爱慕虚荣,量力而行,理性消费㊂在介绍企业所得税优惠政策中的加计扣除,通过介绍华为的领先和创新之旅案例,引导学生今后工作要认真㊁细致,实事求是,严格遵守国家法律,培养学生依法纳税,做人做事都诚实守信,将科技强国㊁强国有我的民族情怀植根学生的内心㊂对于关税㊁环保税等知识学习,借助案例分析如 空姐李晓航代购走私 ㊁中美贸易战㊁疫情防控进口物资免征进口关税等,引入 可持续发展 和 爱国 的思政元㊃331㊃素,培养学生公正㊁法治㊁诚信㊁敬业㊁环保意识,增强学生的民族自信心和民族自豪感㊂2.4㊀创新课程思政教学方法,加强教学环节设计专业课程体现课程思政教学, 润物细无声 的思想政治教育方式更好达到 无声胜有声 的效果,实现教学目标,培养学生的专业能力㊁方法能力㊁社会能力㊂但由于课程本身内容源于中国税制,教师对于违法乱纪行为,要旗帜鲜明㊁立场坚定,必须是 显性教学 ㊂因此,要创新中国税制课程思政教学方法,加强教学环节设计,采用线上线下混合式教学方式,拓展学生学习中国税制的时间和空间㊂课前,通过超星学习通发布预习任务,培养学生 敬业 的学习态度和 吃苦耐劳 的精神,也可以培养学生自学能力,为终身学习打下坚实的基础㊂课中,学生与教师共处一室,基于成果导向教育理念,以学生为中心,可以采用任务驱动教学法㊁项目化教学法,让学生以学习小组的方式归纳总结学习任务或者学习项目中的思政元素,培养学生的思辨能力㊂课后,除了专业知识方面的作业,还可以布置一些有关思政教育方面的作业,引导学生自主查询资料,强化专业教育和思政教育的效果㊂还可以邀请税务机关工作人员或者企业有关税收方面的专业人士为学生举办专业讲座,培养学生遵纪守法㊁尊重标准的良好职业道德㊂专任教师根据税收热点话题或者前沿问题以话题讨论的形式,引导学生积极主动讨论㊂如疫情期间我国经济依然保持高速增长,辨析经济高速增长的原动力,培养学生思辨能力,让学生在活动中树立家国情怀,培养职业道德精神,养成科学态度,开阔国际视野,提高法制意识㊂2.5㊀开展双重评价,落实教书育人课程思政教学评价与课程内容的考核评价差别很大,学生的长远发展情况才能体现思政教育的真正效果㊂因此,可以分为短期评价和长期评价㊂短期要注重形成性考核与终结性评价相结合,长期可以通过毕业生跟踪或者校友跟踪评价㊂本文主要讨论短期评价㊂对课程思政教学效果评价时,要开展双重评价,即对教师教学水平评价和学生学习成果评价,也就是本文所说的 教 与 学 ,要根据中国税制融入课程思政元素后的新课程标准,尤其是课程的情感态度与价值观目标等进行评价㊂对于专业教师的课程思政教学水平评价,既可以育人,也可以育已,可以通过常规教学资料的检查㊁听课制度的落实㊁学生评教等进行㊂例如督导对于 教 与 学 方面,可以针对教师教学过程中,专业课程有没有课程思政,思政内容表达的方式如何,知识内容和思政元素结合得如何,挖掘的深度怎样等评价,同时观察学生的学习态度和行为有没有进步㊂对于学生学习成果评价,学生对我国税收制度等认识是否更加清晰,是否明白财税工作的遵纪守法㊁爱国敬业的职业精神等㊂2.6㊀网络平台㊁线上线下混合教学助力思政教育当今社会是网络化㊁信息化社会,专任教师除了利用传统教学方法外,可以借助网络平台,开启 互联网+教学 模式,将思政教育基于网络新媒体这一载体实行浸润式教育㊂网络平台助力思政教育实施方法如下:首先,专任教师构建一个思政案例库,案例库资源来源于国内国际新闻报道㊁生活案例㊁网络媒体案例㊁国家税制改革热点等,形式可以视频㊁文档等㊂其次,专任教师利用蓝墨云班课㊁超星学习通㊁雨果课堂㊁中国慕课等学习平台,将优质的思政学习资源传送到这些学习平台㊂最后,在讲授专业知识时,可以开展师生互动交流,形式可以辩论赛㊁分享观点㊂此外,专任教师也可以通过建立的课程学习微信群㊁QQ群,向学生发布思政教学资料,推送重点关注的权威网站,让学生掌握专业领域内的最新动态㊂3㊀结论综上所述,文章立足于财税类专业本科课程教学中对大学生科学的世界观㊁人生观和价值观培养㊂针对中国税制课程思政教学中,存在思政师资队伍的缺乏,专业教育与思政教育结合不紧密,课程思政考核方式不健全,课程思政教学方法不科学等问题,对该课程课程思政进行改革㊂实践 增强专业教师思政意识,提升教师思政能力;提炼点状分布思政元素,有效融合专业教育与思政教育;重新设计课程标准,努力提升专业课程育人质量;创新课程思政教学方法,加强教学环节设计;开展双重评价,落实教书育人 共五个课程思政建设举措,将思政元素融入专业课程教学中,通过课程思政教学改革发挥专业课程的知识性㊁育人性㊂参考文献[1]石书臣.推进大中小学思政课一体化建设的理念与路径[J].学校党建与思想教育,2022,(01):27-31.[2]王淑荣,董翠翠. 课程思政 中专业课教师政治素养的四重维度[J].河南师范大学学报(哲学社会科学版),2022, 49(02):129-137.[3]许天航,侯经文,王强.用思想政治的亮光点燃 设计构成基础 教学的海洋[J].科教导刊,2021,(34):116-118. [4]高磊.‘中国税制“课程思政教学实践研究[J].商业经济, 2022,(05):166-168.[5]何旭娟,阳丹.新时代高校专业课教师课程思政能力提升的三重逻辑[J].衡阳师范学院学报,2022,43(01): 136-140.㊃431㊃。
推进税收现代化实践报告(2篇)
第1篇一、前言税收是国家财政收入的主要来源，是调节经济、促进社会公平的重要手段。
随着我国经济社会的发展，税收工作面临着新的挑战和机遇。
为适应新时代要求，推进税收现代化，提高税收征管效能，本文将对我国税收现代化实践进行总结和分析。
二、税收现代化背景1. 经济发展新常态：我国经济发展进入新常态，经济增速放缓，结构调整和转型升级成为主要任务，这对税收工作提出了更高的要求。
2. 政策法规不断完善：近年来，我国不断修订和完善税收法律法规，为税收现代化提供了坚实的法律保障。
3. 科技创新推动：互联网、大数据、云计算等新技术在税收领域的应用，为税收现代化提供了强大的技术支持。
4. 国际税收环境变化：全球税收竞争加剧，国际税收规则不断演变，对我国税收工作提出了新的挑战。
三、税收现代化实践1. 优化税收政策体系（1）减税降费：近年来，我国实施了大规模的减税降费政策，减轻企业负担，激发市场活力。
（2）完善税收优惠政策：针对不同行业和地区，制定差异化的税收优惠政策，支持经济发展。
（3）加强税收法治建设：完善税收法律法规，确保税收政策的公平、公正、透明。
2. 提高税收征管效能（1）深化“放管服”改革：简化税收征管程序，提高办税效率，减轻纳税人负担。
（2）推进税收征管信息化：利用大数据、云计算等技术，实现税收征管自动化、智能化。
（3）加强税收风险管理：运用风险分析、评估和应对措施，提高税收征管精准度。
3. 加强国际税收合作（1）积极参与国际税收规则制定：在国际税收领域发挥我国作用，推动国际税收秩序的公平合理。
（2）加强双边税收合作：与主要贸易伙伴国家开展税收情报交换，打击跨境逃避税。
（3）深化多边税收合作：积极参与G20、OECD等国际税收合作，共同应对国际税收挑战。
4. 提升税收服务水平（1）优化纳税服务：加强纳税咨询、税收辅导，提高纳税服务水平。
（2）推广电子税务局：实现办税缴费全流程电子化，方便纳税人办理业务。
（3）开展税收宣传：普及税收知识，提高纳税人依法纳税意识。
增值税改营业税心得体会（4篇）
增值税改营业税心得体会随着经济的发展和税制的改革，我国税收制度也面临了很多的调整和改革。
其中，增值税改营业税是一项重大的税制改革举措。
经过多年的实践和探索，增值税改营业税已经逐渐成为我国税收制度的重要组成部分。
在参与和了解这一改革过程中，我有些心得体会。
首先，增值税改营业税是一种更为公平合理的税制。
增值税是一种按照商品或者服务的附加值来确定税负的税制，而营业税是一种按照销售额来确定税负的税制。
增值税改营业税的主要目的就是要通过调整税制结构，实现税负的再分配，使得税负更加公平合理。
增值税改营业税的实施使得高附加值的企业承担更多的税负，而低附加值的企业则会享受到一定的减税政策。
这种税负分配的公平合理性，不仅能够增加税收的公平性，也能够促进企业的发展和经济的增长。
其次，增值税改营业税有利于优化税收的微观经济环境。
增值税是一种和企业发展和经济环境密切相关的税种，它的实施对于优化税收的微观经济环境具有重要的作用。
首先，增值税改营业税的实施可以通过减少征税环节的数量和税负，减轻企业的经营成本，提高企业的生产效率和竞争力。
其次，增值税改营业税的实施也可以通过减少对中小企业的税收负担，促进中小企业的发展和壮大。
这样，就能够为企业提供更好的发展环境，推动企业转型升级，促进经济的健康稳定发展。
再次，增值税改营业税有利于推动税收制度的现代化。
增值税是一种先进的税收制度，它具有适应市场经济的需要、支持经济转型和促进经济发展的特点。
而营业税则是一种相对来说比较传统的税收制度。
增值税改营业税的实施，可以使得我国税收制度更加符合市场经济的需要，更加适应经济发展的要求。
这种改革举措的推进，也可以促使税收制度在理论上和实践上更加完善和健全。
最后，增值税改营业税有利于提高税收的效益和质量。
增值税是一种以经济发展为基础的税收制度，它可以使得税收的效益和质量得到提高。
首先，增值税改营业税的实施可以减少税收收入的波动性，提高税收的可预测性。
我国税制改革
我国税制改革第一篇：我国税制改革我国1994年进行的全国税制改革，以统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式，保障财政收入为指导思想，建立了适应社会主义市场经济运行的税制体系，形成了比较完整的税制框架。
但这么多年来，新税制在运行过程中出现了许多问题，有些问题还相当严重，需要进一步改革和完善。
一、我国税制现状第一，流转税占主导地位的税收体制。
目前，我国的税制结构中占主体税种的是流转税，包括对销售货物进口货物及提供加工、修理分配劳务征收的增值税；选择部分消费品征收消费税；对特定行业征收营业税等。
在近10年的实施过程中，我国的税收收入保持较快的增长速度，年均增长1,400多亿元。
1994年全国税收收入5126亿元，1999年突破10000亿元，到了2001年全国税收收入突破了150000亿元，2003年达到20000亿元。
在连续增长中，流转税的增长一直处于主导地位，2001年流转税收入占全部税收收入的69.3%。
第二，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税法及个人所得税法并存。
1994年税制改革时，将原先的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三税合并成一税，统一开征个人所得税；将原来的国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并，统一开征企业所得税，以适用于内资企业。
同时，原实施的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》继续执行，形成了“企业所得税”、“外商投资企业和外国企业所得税”、“个人所得税”三种所得税并存的现状。
将所得税分设为内资企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税。
主要是考虑我国开放初期，有利于吸引外资，鼓励外资机构来华投资。
所得税在我国税制中处于与流转税并重地位。
2001年，所得税收入占全部税收收入的23.9%。
第三，资源税、财产税、行为税、农牧业税为流转税及所得税的必要辅助税种。
第四，税务征管实行分级财政管理，由中央与地方两级税收征管体系和金库体系分别负责中央税和地方税的征收管理及收入入库工作。
我国税制改革与实践
我国税制改革与实践［摘要］税收制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行职能、筹集收入的同时，通过合理的税制设计，可以调节微观主体的行为，进而优化经济资源配置。
国际税制改革的基本取向是拓宽税基简化税制、减轻税负、突出环保、强化调控，其中，税收宏观调控和税收中立并重是最基本特征。
其对我国税制改革的启示在于优化税制结构、完善绿色税制、改革完善主要税种等。
［关键词］税收制度税制改革国际税制启示税收制度是国家经济管理的重要组成部分，它随着国家经济运行状况以及经济管理制度和管理方法的变化而相应变化；税制改革，是对税收制度的变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既定税收制度的某些不完善之处进行修补，二是指对税收制度的重新构造。
一、我国税制结构当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。
在这种的税制结构下，地方税源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。
基于这种弊端，地方政府总是试图操控价格、产出和投资，此种行为方式往往类同于经营一个大企业。
粗放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续的发展模式。
二、我国税制改革存在的问题第一，税收调控经济的功能还比较弱。
我国现行税制体系格局是 1994年税制改革后确立起来的，随着国际经济环境变化和国内经济发展，经济运行中出现了一些新的问题，而税收在发挥引导产业结构调整、解决收入分配、促进循环经济和可持续发展、调控经济过热或过冷等方面还存在一定的缺陷。
目前的主体税种增值税仍为生产型增值税,不利于资本密集型企业的发展，税收在引导企业技术升级、提升经济增长质量方面仍有缺陷。
第二，税收的法治化程度较低。
为防止政府公权对私人产权的肆意侵犯，民主国家一般均确立了税收法定主义原则，即“有税必须立法,未经立法不得征税”的原则，并且这一原则大都写入了宪法。
而我国宪法中关于税收的条款仅为宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，找不到关于纳税人权利的相关规定。
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［摘要］税收制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行职能、筹集收入的同时，通过合理的税制设计，可以调节微观主体的行为，进而优化经济资源配置。
国际税制改革的基本取向是拓宽税基简化税制、减轻税负、突出环保、强化调控，其中，税收宏观调控和税收中立并重是最基本特征。
其对我国税制改革的启示在于优化税制结构、完善绿色税制、改革完善主要税种等。
［关键词］税收制度税制改革国际税制启示
税收制度是国家经济管理的重要组成部分，它随着国家经济运行状况以及经济管理制度和管理方法的变化而相应变化；税制改革，是对税收制度的变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既定税收制度的某些不完善之处进行修补，二是指对税收制度的重新构造。
一、我国税制结构
当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。
在这种的税制结构下，地方税源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。
基于这种弊端，地方政府总是试图操控价格、产出和投资，此种行为方式往往类同于经营一个大企业。
粗放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续的发展模式。
二、我国税制改革存在的问题
第一，税收调控经济的功能还比较弱。
我国现行税制体系格局是1994年税制改革后确立起来的，随着国际经济环境变化和国内经济发展，经济运行中出现了一些新的问题，而税收在发挥引导产业结构调整、解决收入分配、促进循环经济和可持续发展、调控经济过热或过冷等方面还存在一定的缺陷。
目前的主体税种增值税仍为生产型增值税,不利于资本密集型企业的发展，税收在引导企业技术升级、提升经济增长质量方面仍有缺陷。
第二，税收的法治化程度较低。
为防止政府公权对私人产权的肆意侵犯，民主国家一般均确立了税收法定主义原则，即有税必须立法,未经立法不得征税的原则，并且这一原则大都写入了宪法。
而我国宪法中关于税收的条款仅为宪法第56条规定：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务，找不到关于纳税人权利的相关规定。
从理论上讲，税收法定主义原则要求税收要素和税收程序法的基本方面，均由立法机关立法，税收征管程序中的具体问题由行政机关通过行政法规来规范。
从我国目前各税种的法律层次来看，大多数是以国务院行政法规的形式出现，立法层次较低。
三、国际税制改革基本特点
第一，税制结构发生巨大变化。
从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税比重下降，社会保险税和一般商品税比重上升的趋势。
进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。
第二，拓宽税基、降低税率，各国宏观税负出现下降趋势。
从20世纪90年代末开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，造成了税收收入规模的下降。
以所得税为例，大多数发达国家降低个人所得税率，在削减低档税率的同时降低最高税率。
降低所得税率造成的收入损失，又通过扩大所得税税基而得到部分补偿。
第三，减轻资本税收负担。
一般情况下，政府课税的税基主要包括劳动力、资本和消费，而政府无论对哪种税基课税，都会给经济带来一定的负面影响。
资本的税负高并不利于增加储蓄和投资，特别是在全球经济一体化的今天，如果一国对资本和经营所得课征高税，就会导致或加剧本国资本以及所得税税基的外流。
因此，近几年越来越多的西方国家开始重视降低资本的税负。
第四，加强税收的环境保护功能。
不论是发达国家还是发展中国家，经济发展过程中均出现资源过度使用引发的资源枯竭和环境污染问题。
税收是政府矫正负外部性的一个重要的政策工具。
通过相关的税收可以达到保护环境、可持续发展的目的。
四、国际税制改革对我国税制改革的启示
第一，税制结构进一步优化。
目前，从我国中央税收收入结构看，过多依赖于增值税；从地方税收收入结构看，主体税种不够明确。
因此，首先，应加快现行税种的改革，在增值税转型的基础上，不断提高所得税比重。
其次，将现行房产税、城镇土地使用税以及土地出让金等税费合并，统一开征物业税。
最后，开征一些新的税种，主要是社会保障税、遗产与赠与税、环境保护税等。
第二，要重视税收制度的公平性，进一步完善流转税。
我国的税收制度与发达国家的一个重要差别是流转税在税制中占主导地位，这种税制结构最大的缺陷是公平性有所欠缺，但我们可以通过完善流转税来缓解这个矛盾。
可以考虑采取以下两个措施：一是，调整增值税的税率结构；二是扩大消费税的征税范围和加大征收力度。
第三，完善绿色税制。
绿色税制，是指政府为了实现特定的环境保护目标，而筹集环境保护资金，强化纳税人环境保护行为征收的一系列税种，以及采取的各种税收措施。
在我国现行的税制中，与环境资源有关的税种主要有资源税、消费税、城建税、车船使用税等。
这些绿色税收收入占国家总税收收入的8%左右。
虽然起到一定的调节作用，但其力度远远不够。
因此宜在现行的税收体制中按照谁受益谁付费的原则。
一方面调整现行的资源税，根据资源的价格适当提高资源税的税率；另一方面，引进新的环境税，如排污税，同时加大对环保工程和绿色投资项目的税收优惠力度。