第一章 税法概述
税法第一章税法基本原理
第三节 税法的分类
一、税收实体法
▪ 纳税义务人 ▪ 课税对象 ▪ 税率 ▪ 减税、免税 ▪ 纳税环节 ▪ 纳税期限
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第三节 税法的分类
二、税收程序法
▪ 税务登记 ▪ 账簿、凭证 ▪ 纳税申报 ▪ 税款征收 ▪ 税收保全措施和强制执行措施 ▪ 税款征收中的相关制度
三、税法的效力
▪ 空间效力 ▪ 时间效力 ▪ 对人的效力
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第一节 税法概述
四、税法的作用
▪ 税法是国家取得财政收入的重要保证 ▪ 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ▪ 税法是国家调控宏观经济的重要手段 ▪ 税法是监督管理的有力武器 ▪ 税法是维护国家权益的重要手段
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第四节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念与特点
▪ 税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人 之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系 是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般 特征。
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第四节 税收法律关系
▪ 税收法律关系的特点
第一节 税法概述
五、税法与其他部门法的关系
▪ 税法与宪法 ▪ 税法与民法 ▪ 税法与刑法
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第二节 税法原则
一、税法基本原则
▪ 税收法律主义 ▪ 税收公平主义 ▪ 实质课税原则 ▪ 税收合作信赖主义
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第二节 税法原则
二、税法适用原则
▪ 法律优位原则 ▪ 法律不溯及既往原则 ▪ 新法优于旧法原则 ▪ 特别法优于普通法原则 ▪ 实体从旧，程序从新原则 ▪ 程序优于实体原则
第一章税法概论.doc
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。
税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。
它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。
主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
二是无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
1．权利主体。
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。
在我国采取的是属地兼属人的原则。
在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。
税法基础知识
第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系,是国家取得财政收入的主要方式。
特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二)征税对象（三)税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。
2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。
4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节(六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九)罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业,组织,个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织.二、客体,即征税对象,是区别税与税的标志.三、内容，包括权利和义务两个方面。
税务机关的权利：征税、检查、处罚.税务机关的义务：宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。
注意:①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。
第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
第一章 税法概述
第一节
税收与税法
第一节 税收与税法
一、税法的概念
（一）税收的含义 所谓税收是国家为实现其职能，满足社会公共需 要，凭借国家政治权力，运用法律手段，按照固定标 准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收 入的一种手段。其涵义主要包括以下几个方面：
第一节 税收与税法
1．税收的目的 征税的目的是为了实现国家职能，满足社会公共 需要。 2．税收的依据 国家取得任何一种财政收入，总是要凭借国家的 某种权力。 3．税收的特征 税收有其固有的特征，是指税收区别于其他财政 收入方式的基本标志，主要表现为强制性、无偿性和 固定性。
第四节 税法的构成要素
六、纳税期限
纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面 的限定。它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。 税法关于纳税期限的规定，有以下三个概念： （一）纳税义务发生时间 纳税义务发生时间，即指应税行为发生的时间。 如《增值税暂行条例》规定采取预收货款方式销售货 物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。
第二节 税收分类与税法体系
(三)按税收负担是否转嫁分类 按照税收负担是否转嫁分类，可以将税收划分为 间接税和直接税。 (四)按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系分类，可将税收分为价内税 和价外税。 (五)按税收收入形态分类 按税收收入形态类，可将税收分为力役税、实物 税和货币税。 (六)按照税收管理和受益权限分类 按照税收管理和受益权限分类，可将税收分为中 央税、地方税、中央地方共享税三类。
第一节 税收与税法
4．税收的范畴 税收在社会再生产过程中，属于分配范畴。 5．税收的形态 从历史演变来看，税收的形态有力役、实物和货 币，其中力役是税收的特殊形态，实物和货币尤其是 货币为税收的主要形态。
税法参考第一章税法概论
本章小结
本章阐述了税法的基础知识，包括税法的概念、 税收法律关系、税法的构成要素、税法的分类、税法 的作用、税法的制定与实施、税法体系与税收管理体 制，是税法课程学习必不可少的部分。
知识运用与实训
一、名词解释﹙略﹚ 二、简答题 ﹙略﹚ 三、单项选择题 1.C 2.A 3.D 4.A 四、多项选择题 1.AD 2.ACD 6.AB 7.ABCD 5.B 6.D 7.B 8.C 9.D 10.B
一、税收管理体制的概念
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度 或制度体系。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。
二、税收立法权的划分
国家税务总局
三、税收执法权的划分
四、税务机构设置和税收征管范围划分
(一)税务机构设置 (二)税收征收管理范围划分 (三)中央政府与地方政府税收收入划分
国 家 税 务 局 地 方 税 务 局
四、税法分类
• • • • 基本内容和效力：税收基本法、税收普通法 职能作用：税收实体法、税收程序法 制定部门：税收法律、税收法规、税收规章 征税对象：流转税法、所得税法、资源税法、 财产税法、行为税法 • 税负转嫁：直接税法、间接税法 • 国家行使税收管辖权：国内税、国际税、外国 税 • 征管管辖权限：中央税、中央与地方共享税、 地方税
(二)税收立法程序
1．提议阶段
2．审议阶段 3．通过和公布阶段
二、税法的实施
在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一 般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优 于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。
第三节 我国税收管理体制
注：为进一步推动大众创业，万众创新，广东自2015年9月1日 开始实施三证（营业执照、组织机构代码证、税务登记证）合 一，一照一码（社会信用统一代码），创业组织只须到工商部 门办理，大大缩减了办理时间与费用成本。
第一章 税法概论
第三节 税收立法与税法的实施
一、税收立法
（一）税收立法概述
税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用 一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法 规、规章的活动。 【提示】税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、 公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。
税 法 概 论
【解释】本部分内容容易在考试中命题，考生应先注 意税法原则的两大分类——基本原则、适用原则，再 对各类原则中的具体原则的现实体现有所认识。
第二节 税法基本理论
(一)税法基本原则
1、税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以 规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。 税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收 要件法定原则和税务合法性原则 2、税收公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负 担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同； 负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则
四、税法的地位与其他法律的关系
税 法 概 论
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。
税法与其他法律的关系：
1．税法与宪法的关系
税法依据宪法的原则制定。
第一节 税法的概念
2．税法与民法的关系
税 法 概 论
民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的 特点是命令、服从。
3．税法与刑法的关系 二者调整范围不同。 4．税法与行政法的关系
税 法 概 论
第一章-税法概述
第一章
税法概述
六、税法制定机关与实施细则 （一）税法制定机关与其法律层次 1、税收法律：全国人大常委会正式立法的3部法律， 《企业所得税法》、《个人所得税法》和《税收征收 管理法》；全国人大及其常委会授权立法的5个暂行条 例，《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、 《营业税暂行条例》等。 2、税收法规：国务院制定的税收行政法规（包括条例 、暂行条例和实施细则），如《税收征收管理法实施 细则》、《房地产暂行条例》等；地方人大（目前只
第一章
税法概述
息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 2、地方税务局负责征管的项目有：营业税、城市维护建设税 （不包括上述由国家税务局负责征管的部分），地方国有企业 、集体企业、私营企业交纳的所得税，个人所得税（不包括对 储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税， 耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税， 及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 3、在部分地区，地方附加、耕地占用税，仍由地方财政部门 征收和管理。 4、海关系统负责征管的项目有关税、行李和邮递物品进口 税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。
第一章
税法概述
有海南省、民族自治区）制定的税收地方法规。 3、税收规章：财政部、税务总局和海关总署制定的税 收部门规章（包括办法、规则和规定），如税务总局 颁发的《税收代理试行办法》等；省级地方政府制定 的税收地方规章，如（某某省房地产暂行条例实施细 则》等。 （二）税法实施细则
第一章
税法概述
第二节 税收法律关系 一、税收法律关系的概念 是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税 法的规定形成的权利义务关系。 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构 成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关 系的保护。
税法一(税务师;重点知识点;2021)
解释主体： “两高一共”【最高人民法院，最高人民检察院】
判案适用性 可作为办案与适用法律和法规的依据
行政解释 特点：在执法中具有普遍约束力
解释主体：国家税务行政主管机关（财政部，国税总局，海关总署在执法过程中做出的解释）
判案性适用：原则上不能作为判案的直接依据
税收合作信赖主义 也称公众信任原则，是指税收征纳双方的关系从主流上看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的
实质课税原则 是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件
税法适用性原则 适用原则是实际运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则
法律优位原则 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政 规章的效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的
（2）法律关系中居于领导地位的一方总是国家;
（3）体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;
全国范围内有效
在地方范围内有效
2. 税法的时间效力 税法的生效 ①税法通过一段时间后开始生效
②税法自通过发布之 日起生效
③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期
税法的失效 ①以新税法代替旧税法（最常见）
②直接宣布废止某项税法
③税法本身规定废止的日期
3.税法对人的效力 属人主义原则
属地主义原则
属人、属地相结合的原则（我国采用属人、属地相结合的原则）
【分类二（按照解释的尺度分类）】 字面解释
限制解释
扩充解释
税法的作用 税法的作用指税法实施所产生的影响，可以从规范作用和经济作用两个方面进行分析。
第1章 税法概述
接税与间接税（税法分类中讲）
第四节 税法要素
三、征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对 什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体 或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款 的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问 题，是对课税对象的量的规定。
【答案】C
二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人
之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过 程中形成的权利与义务关系。
税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构 成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系 的保护。
税税收收法法律律事行件为是是指指不税以收税法收律法关 律系关主系体权在力正主常体意的志意支志配为下转做移出 的的客活观动事。件例：如例，如纳，税自人然开灾业害经 可营以即导产致生税税收收减法免律，关从系而，改纳变税 税人收转法业律或关停系业内就容会的造变成化税。收法
【例题1•多选题】下列关于税法原则的表述中，正 确的有（ ）。（2010年） A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体 现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法 基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律 的效力高于税收行政法规的效力
【例题•单选题】由税收制度所调整的税收分配 关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具 有（ ）。 A.义务性特点 B.权利性特点 C.综合性特点 D.单一性特点 【答案】C
二、我国现行税法体系 （一）税收实体法体系 1、商品和劳务税类。包括增值税、消费税和关税。 2、所得税税收类实体。法包主括要企是业指所确得定税税种、立个法人，所具得体税规定。各税种的征 3、财产收和对行象为、征税收类范。围包、括税房目产、税税、率车、纳船税税地、点印等花。税例、如契， 税。 《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个 4、资源人税所类得税。法包》括就资属源于税税收、实土体地法增。值税和城镇土地使用 税。 5、特定目的税类。包括城市维护建设税、车辆购置税、 耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。
第一章 税法概述2010
25
1 375
……
【例】2009年1月，张某月收入3600元，王某月收入 3601元。假定费用扣除标准是2000元，采用全额 累进税率计算两人应纳税额。 〈解答〉张某收入3600元，适用税率10%；王某收入 5001元，适用税率15%； • 张某应纳税额＝（3600-2000）×10%＝160（元） ×10%
（四）纳税环节
单环节征税 纳税环节
多环节征税
（五）纳税期限 是指税法规定的纳税人发生纳税义务后计算 申报纳税的一个时间区间， 申报纳税的一个时间区间，与纳税期限相关 的有申报期限、缴库期限、 的有申报期限、缴库期限、纳税年度
（六）减税免税 减税、免税：是根据国家政策， 减税、免税：是根据国家政策，对某些纳税人或征税对象通 过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规 定。 减税免税是对税率的补充， 减税免税是对税率的补充，解决在特殊情况下的征多少的问 题。
• 王某应纳税额＝（3601-2000）×15%＝240.15（元）
• 由此可见，全额累进税率有两个特点： 由此可见，全额累进税率有两个特点： 计算方法简单。 ①计算方法简单。 税负不合理， ② 税负不合理 ， 特别是在两个级距的临界部位会 出现税负增加不合理的情况。 出现税负增加不合理的情况。
*针对上例采用超额累进税率计算应纳税 额。
(二)课税对象 1.课税对象的定义 1.课税对象的定义 是指对什么征税，是税法规定的征税的目 是指对什么征税， 的物，是征税的客体,也是课税客体。 的物，是征税的客体,也是课税客体。 2.课税对象的种类 2.课税对象的种类
收益额（所得） 商品或劳务 收益额（所得） 财产 总 收 入 纯 收 益 不 动 动 产 产
二、税收法律关系
04855_《税法》戴正华第一章税法概述
税收实体法
税收程序法
以国家税收活动中所发生的程序关系 为调整对象的税法，是规定国家征税 权行使程序和纳税人纳税义务履行程 序的法律规范的总称。
规定税收法律关系主体的实体权利、 义务的法律规范的总称。
2024/1/24
9
税收实体法与程序法关系
2024/1/24
01
税法是国家制定的用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权 利及义务关系的法律规范的总称 。
02
税法的作用包括：维护国家权益 ，促进经济发展；调节收入分配 ，促进社会公平；保障公民权利 ，促进社会和谐。
4
税收法定原则
2024/1/24
税收法定原则是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原 则，即如果没有相应法律作前提，政府则不能征税，公民也 没有纳税的义务。
税收主体必须且仅依法律的规定征税；纳税主体必须且仅依 法律的规定纳税，税收法定原则的具体内容包括以下三个部 分：税种法定、税收要素法定、程序法定。
5
税收公平与效率原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与 其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持 均衡。
税收效率原则是指政府征税有利于资源的有效配置和经济 机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。它可以分为 税收的经济效率和税收本身效率两个方面。是政府制定税 收政策的基本原则之一。
实施效果评估
通过对税收优惠政策的实施效果进行 评估，可以了解政策对经济发展的促 进作用，以及政策存在的问题和不足 之处。
2024/1/24
26
企业所得税优惠政策解读与案例分析
要点一
企业所得税优惠政策
税法第一章 税法概述
含税级距
不含税级距
税率 (%)
速算扣除 数
说明
1 不超过1500元的 不超过1455元的
3
超过1500元至 2 4,500元的部分
超过1455元至 4,155元的部分
10
超过4,500元至 3 9,000元的部分
超过4,155元至 7,755元的部分
20
超过9,000元至 超过7,755元至 4 35,000元的部分 27,255元的部分
➢税法构成要素是国家有效征税必须具备的 条件。只有在符合构成要素的情况下，国 家才可以征税。
税法构成要素
实体要素：即税收实体法必须规定的内容， 是确定相关主体实体纳税义务成立所必须 具备的要件。
程序要素：就是税收程序法必须规定的内容， 是纳税人具体履行纳税义务所必须具备的条 件，也称程序法要素
一、税收实体法要素
免征3 额
税法规定的征 税对象中免于 征税的数额。 免征额部分不 征税，只对超 过免征额的部 分征税。
二、 税收程序法的构成要素
纳税期限 纳税地点
税收程序法 构成要素
纳税环节 违法处理
（一） 纳税期限
纳税期限的概念：
• 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。各 种税都明确规定了税款的缴纳期限。
• 纳税期限是税收固定性特征的重要体现。税收的固 定性，不仅表现在税法预先规定了征税的数量，而 且还表现在明确规定了缴纳税款的期限。
纳税期限的分类
纳税结 算期限
说明纳税人应多长时间计缴 一次税款，反映了计税频率。
纳税结算期可分为按次结算 和按期结算。
纳税期限
税款缴 库期限
说明应在多长期限内将税款缴 入国库，它是纳税人实际缴纳税 款的期限。
税法 第一章 税法概论
五、中央政府与地方政府税收收入划分
•
1.中央政府固定收入包括：消费税（含
进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、
关税、海关代征的进口环节增值税等。
•
2.地方政府固定收入包括：城镇土地使
用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、
车船税、契税、筵席税。
• 3.中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3 小税： 增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、 各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中 央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、 个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分 归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易 的印花税。
• 2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、 税务稽查权、税务检查权、税务行政复议 裁决权及其他税务管理权（税务行政处 罚）。
• 税务行政处罚的种类: 应当有警告（责令限期改正）、罚
款、停止出口退税权、没收违法所得、 收缴发票或者停止发售发票、提请吊销 营业执照、通知出境管理机关阻止出境 等。
四、税务机构设置和税收征管范围划分
•『正确答案』BC
• 【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表 述中，正确的有（ ）. A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条 例》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全 国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于 全国人大常委会制定的税收法律
A.法律优位原则
•
B.税收法定原则
C.法律不溯及既往原则
•
D.程序优于实体原则
• 『正确答案』B 『答案解析』ACD属于税法的适用原则。
•
• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定 价或其他方法减少计税依据，税务机关
第一章 税法概述
代扣代缴义务人
有义务从持有的纳税人 收入中扣除其应纳税款 并代为缴纳的企业、 并代为缴纳的企业、单 位或个人。 位或个人。
代收代缴义务人
有义务借助与纳税人的经 济交往而向纳税人收取应 纳税款并代为缴纳的单位。 纳税款并代为缴纳的单位。
代征代缴义务人
因税法规定， 因税法规定，受税务 机关委托而代征税款 的单位和个人。 的单位和个人。
• 速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 • 依上例：速算扣除数=450-325=125 （元） • 数 =3000×15%-125=325（元） 则超额累进税率下的应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除 = -
【例题】下图为应用超额累进税率计算应纳 税额的图示（数轴代表应税收入），则级距 为1500至2000，速算扣除数为（ ）。
三、征税对象（课税对象、征税范围） 征税对象（课税对象、征税范围） • 区分不同税种的最主要标志 • 与计税依据的关系 • 与税源的关系
五、税率
• 2.累进税率 累进税率，是指同一课税对象，随 数量的增大，征收比例也随之增高的税 率。
• 全额累进与超额累进
征税对象 0～500 ～ 500-2000 2000-5000 5000以上 以上
DLeabharlann A.250B.110
C.100
D.150
全额应纳税额＝ 全额应纳税额＝2000×20%＝400（元） × ＝ （
超额累进税率计算的应纳税额=500×5%+（1000-500）×10% × 超额累进税率计算的应纳税额 （ ） +（1500-1000）×15%+（2000-1500）×20%=250（元） （ ） （ ） （ 速算扣除数＝ 速算扣除数＝400-250＝150（元） ＝ （
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——凭借政治权力
——按法律规定标准和程序 ——无偿地、强制地取得财政收入的一
种形式。
• 交换说（利益说或代价说）——国家契约 论，国家的产生，将原来自由人民的自然
权利让位给主权者。
• 税收——人们为公共开支
——付出的代价或贡献
• 价格说——17世纪欧洲公需说和交换价格 说 • 公需说——税收存在依据在于纳税人对公 共需要和公共福利的要求，国家的职能是 满足公共需要和增进公共福利，这一职能 的实现需要税收来提供物质资源。 • 税收——私人经济部门 ——为消费公共品 ——向公共经济部门支付的价格
3.以税法对人的效力考察我国个人所得税法 和企业所得税法关于居民的认定问题。
4.通过案例分析说明税法的溯及力。（如1986
年1月7日国务院颁布了《城乡个体工商户所得税
暂行条例》，并规定自1986年1月1日实施。）
二、税法的概念
税法
狭义
广义
三、税法的性质：公法？私法？ （见专题）
第二节 税法渊源及其税法效力
●宪法
●税收法律
●税收行政法规
●税收规章
●地方性税收法规
●税法解释
●税法法理 ● WTO原则与国际税收协议或者协定
税法效力
• 空间效力 • 时间效力
• 对人效力
第三节 税法调整对象 一、概念 ——主要为征税主体与纳税人之间在税
务活动中形成的社会关系。
税务关系
按宇宙全息统一论原理看 税务关系中还包括其他社会关系 民法调整对象： 民事关系 刑法调整对象： 刑事关系 行政法调整对象：行政关系 财政管理体制调整对象：财政管理体制关系 等等
税务关系
征税主体
纳税主体
思考与应用
1.税收本然是什么？为什么？
2.从税法角度考察宪法中的相关内容。
第一编 税法基础理论 第一章 税法及其调整对象 第二章 税收法律关系
第三章 税法原则
第四章 税法构成要素及其分类 第五章 税法在中国
第一章 税法及其调整对象
●税收、税法的概念 ●税法渊源 ●税法效力
●税法调整对象
第一节 税法的概念
一、税收的概念 ●国家分配说
●价格说 ●交换说
国家分配说——马克思的国家起源论 税收——国家为实现其职能