分销财务操作流程讲义jiangxi

3.1.2凡符合退货要求，同意客户退货（客户是小 规模纳税人，没有办法开具退货证明），销售分 销系统冲减当月销售收入，同时增加库存商品， 减少应收账款，税金转作营业费用。 借：应收账款 红字 贷：主营业务收入 红字 营业费用－其它 红字 （不能冲减的销 项税额转作营业费用处理） 跨区域KA业务与财务操作流程（附件1 KA业务与财务操作流程 4）跨区域KA业务与财务操作流程（附件1）
第一步:促销正常业务: 借:应收账款—XX（客户） 14040 贷：主营业务收入—安乐直条—AL116 12000 (110箱×109.0909元/箱) 应交税金—应交增值税—销项税 2040（12000×17%）
第二步：根据促销流向表的实际销售50箱，则冲回60箱（已 降价）。 借：应收账款—XX（客户） 7658.18 贷：主营业务收入—安乐直条—AL116 5454.55 (60箱×109.0909元/箱) 应交税金—应交增值税—销项税 1112.73（6645×17%）
例如1：某商贸经营部采用“买十送一”的促销方式，AL116 卫生巾每箱销售价120元（不含税），成本90元，则增值税 专用发票数量按11箱、不含税单价按109.0909元/箱，不含 税金额1200元（即10箱×120元/箱），增值税204元。 ①确定销售收入分录：（降价方式） 借：应收账款—XX（客户） 1404 贷：主营业务收入—安乐直条—AL116 1200 (11箱×109.0909元/箱) 应交税金—应交增值税—销项税 204（1200×17%） ②月末，结转销售成本分录： 借：主营业务成本—安乐直条—AL116 990 贷：库存商品——安乐直条—AL116 990 促销后，根据促销流向表确定促销数量，按其差异的部份冲 回。
3．销售部门与客户签订代销合同的或客户要求滞 后开票的，通过委托代销商品核算，待收到客 户的代销清单时确认销售收入（即委托代销业 务）。 4．经销商或客户不需销售发票的，财务当月直接 开具普通发票，按普通发票确认销售收入（即 以普通发票补足情况），按正常销售业务处理。 经销商代开发票的替代流程（附件） 经销商代开发票的替代流程（附件）
（三）费用管理 1）促销活动账务核算的管理 折让和同一单品配送的促销方式（降价处理） （A）折让和同一单品配送的促销方式（降价处理） 销售商品采用折让和同一单品配送的促销方式，其 账务处理采用票面降价，减少主营业务收入，不确 认促销费用，销售分销系统 销售分销系统有支持，可以汇总促销 销售分销系统 降价的隐形促销费用，以便分析和绩效考核时还原 以便分析和绩效考核时还原。 以便分析和绩效考核时还原 (以批文特价的操作方法执行)
2）销售业务的概念：（2003年550号通知） 销售业务的概念：（2003年550号通知） 销售业务的概念：（2003 号通知 1．当月销售部门发出货物，并同时开具销售发 票的，当月按销售发票确认销售收入（即正常 销售业务）。 2．销售部门与客户签订‘销售货款以账期结算 方式’合同（如：各大商场以30天、40天、60 天为结账期），当月直接开票的，按当月开具 的销售发票确认销售收入（即正常销售业务）； 当月未开票（即滞后开票）的部分，通过委托 代销商品核算，待收到客户的代销清单时确认 销售收入（即委托代销业务）。结账期统一以 发货单上的日期为基期开始计算。
1.2.2票流与物流分离。即当月收到货物，但 未收到发票 A、当月账务处理： 借：待摊费用—外购促销品 贷：应付账款— 暂估应付账款 B、次月账务处理： 借：待摊费用—外购促销品 红字 贷：应付账款—暂估应付账款 红字 借：待摊费用—外购促销品 贷：应付账款
1.3验收入库实物与发货单不符 1.3验收入库实物与发货单不符 1.3.1司机丢失货物。 收货方（经营部或办事处）验收货物时， 发现短缺（司机途中丢货）的情况．按发 货单的数量、金额全部入账，同时按实际 短缺的数量，以销售形式开具发货单和普 通发票给司机，在签收时由司机赔偿或在 司机结算运费时从运费扣减。
2.1.1发生业务时，凭当月发货单进行账务处理 借：委托代销商品 贷：库存商品 委托代销差价 2.1.2收到代销清单时，开出发票给代销单位，凭 发票进行账务处理 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税—销项税额 同时， 同时，将委托代销分录以红字冲销 借：委托代销商品 红字 贷：库存商品 红字 委托代销差价 红字
正常销售开票（如：价格95） 借：应收账款 AL1116 10件*95(不含税售价)+税金 1111.5 贷：主营业务收入 950 应交税金－应交增值税（销项税） 应交税金－应交增值税（销项税） 161.5
3）退货业务处理 本月发生的销售退回， 本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以 前年度销售的，均冲减本月的销售收入。 前年度销售的，均冲减本月的销售收入。 3.1.1凡符合退货条件，同意客户退货（客户为 增值税一般纳税人，须有退货证明），销售分 销系统冲减当月的销售收入，同时增加库存商 品，减少应收账款。 借：应收账款 红字 贷：主营业务收入 红字 应交税金 —应交增值税－销项税额 红字
销售分销系统财务操作与流程
恒安集团财务部 2004年11月 2004年11月
目 录 第一章、总则 第二章、用户和权限管理 第三章、客户管理 第四章、物料管理 第五章、价格体系管理 第六章、 第六章、期间管理 第七章、 第七章、分销业务管理 第八章、 第八章、费用管理 第九章、 第九章、岗位职责 第十章、附则
1.1产品采购业务 1.1产品采购业务 1.1.1票流与物流同步。即当月收到货物、发票， 且发票已认证 已 借：库存商品 应交税金—应交增值税--进项税款 贷：应付账款
1.1.2票流与物流分离。即当月收到货物、发票，但发票 未认证 账务处理：进项税先通过“待摊费用—待扣进项税”核 算，经税务认证后的可抵扣的进项税从本科目转到“应 交税金—应交增值税（进项税额）” A、当月账务处理： 借：库存商品 待摊费用— 待扣进项税额 贷：应付账款 B、次月账务处理： 借：应交税金—应交增值税－进项税款（认证确认可以 抵扣的进项税款） 贷：待摊费用—待扣进项税款
说明：委托开票时如果与当时价格有差异，要先冲 减委托代销（当时价格），再以开票价格做正常 销售。 如：原分录 借：委托代销商品 AL1116 10件*100 (不含税售价) 1000 贷：库存商品 AL1116 10件*80(成本) 800 委托代销差价 200
若开票的时候因让利或其他原因有价格差异的时候 应按原委托价冲回，再以按批文特价开正常销售。 借：委托代销商品 AL1116 10件*100 (不含税售价) 1000 贷：库存商品 AL1116 10件*80(成本) 800 委托代销差价 200
规范统一的关帐时间，在财务方面帐务处理与销 售分销系统运作相结合的基础上，在统一销售分 销平台、统一业务流程、统一计算方法、统一标 准、统一关帐时间的基础上，使业务与财务所需 要的数据达到同步的完整性、准确性、及时性。 通过了培训，使各片区广大的的财务人员能达到 对制度的共识，同时能提高制度的执行力度。 。
2004年538号通知：销售分销系统 管理制度，其中的第六章-第九章是属财 务方面的规范制度，现结合在销售分销 系统的操作的平台上，针对财务核算方 面的有关规范做指导性的培训。
（一）销售分销系统管理制度的培训目的 （二）第七章：分销系统销售业务的管理：采购业务、销 第七章：分销系统销售业务的管理：采购业务、 售业务、退货处理、跨区域KA业务操作流程。 KA业务操作流程 售业务、退货处理、跨区域KA业务操作流程。 （三）第八章：费用管理：费用科目核算口径的归属、费 第八章：费用管理：费用科目核算口径的归属、 用核算及帐务处理、促销活动账务核算的管理、 用核算及帐务处理、促销活动账务核算的管理、促 销活动的管理流程、付款流程管理。 销活动的管理流程、付款流程管理。 （四）第六章：期间管理：确认关帐时间 第六章：期间管理： （五）第九章：岗位职责：经营部组织构图、岗位职责 第九章：岗位职责：经营部组织构图、
1.3.2发货方错发货物。 收货方（经营部或办事处）验收货物 时，发现发货单上的货物与实际不符时 （即错货），应立即与发货方取得联系， 将发错货的信息及时反馈给供货方。收货 方实际未收到的货物入库数据为0，由供 货方补发货给收货方（票到货未收，作在 途处理）。错发的货物由收货方作为采购 入库处理（货到票未到），供货方应及时 开票给收货方。
1.1.3票流与物流分离。即当月收到货物，但未 未 收到发票 A、当月账务处理： 借：库存商品 贷：应付账款— 暂估应付账款 B、次月账务处理： 借：库存商品 红字 贷：应付账款— 暂估应付账款 红字款 贷：应付账款
1.2促销品采购业务 1.2促销品采购业务 1.2.1 票流与物流同步。即当月收到货物、 发票 借：待摊费用—外购促销品 贷：应付账款
2.1正常销售业务 2.1正常销售业务 2.1.1当月发货、当月开票业务，当月确认收入。产 品价格以销售价格核算 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税—销项税额 2.2委托代销业务 以委托业务流程运作） 委托代销业务（ 2.2委托代销业务（以委托业务流程运作） A．销售部门与客户签订代销合同，以销售量进行结 算，在发货时作为委托代销业务处理。 B．当月发货当月未开票（即滞后开票），作为委托 代销业务处理。 C．“委托代销商品”科目核算金额：按销售价格入 账。
销售分销系统管理制度培训的目的： 一、销售分销系统管理制度培训的目的： 分销系统制度管理的主要是涉及到是用户和权 限管理、客户资料维护、物料的统一管理、价 格体系的维护、加强对应收帐款的管理，规定 了客户信用额度的维护、通过对销售分销系统 的培训，加强了对分销系统功能的认知度，以 及在操作中，存在着财务运作方面规定与分销 系统管理制度方面的规范相抵触的问题，并做 出对应规范化的相关流程，包括业务流程、促 销流程、替代流程。
（二）、销售分销系统的业务管理 ）、销售分销系统的业务管理 1）采购业务账务核算 采购业务账务核算 采购业务包括商贸分支机构从各生产公司、 经营部或外部单位采购产品，货送到商贸分支 机构仓库入库；商贸分支机构从各生产公司、 经营部或外部单位采购产品，货直接送到各商 贸分支机构指定客户仓库入库，由各生产公司、 经营部或外部单位票开到各商贸分支机构核算。