营业税税会计
营业税会计处理
邮电通信业
娱乐业
文化体育业
服务业 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
1
2
3
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
4
营业税的会计处理
转让无形资产
借：银行存款
累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
营业税的会计处理
01
04
02
03
销售不动产
房地产企业 房地产开发企业销售不动产，取得预收款时即确认纳税义务发生时间，交纳营业税。
非房地产企业 非房地产开发企业销售部动产不是商品销售，而是财产处置，通过“固定资产清理”账户。
营业税的会计处理
营业税会计账户设置
交通运输业
借：营业税金及附加 其他业务成本（非主营行为） 贷：应交税费—应交营业税
建筑业
代扣营业税时： 借：应付账款——应付分包款 贷：应交税费—应交营业税
营业税的会计处理
营业税的会计处理
金融保险业 (1)贷款利息收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 （2）接受其他企业委托发放贷款 1）收到利息 借：银行存款 贷：应付账款—应付委托贷款利息 2）计算代扣的营业税 借：应付账款—应付委托贷款利息 贷：应交税费—应交营业税 3）代缴营业税时 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
5.3 营业税的会计处理
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演讲人姓名
“营业税金及附加”账户 主要包括交通运输、建筑业、金融业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业及服务业的大多数情况。
“其他业务成本”账户 代购代销商品手续费收入，应交的营业税
“固定资产清理”账户 固定资产处置应交的营业税
税务会计主要工作内容
税务会计主要工作内容税务会计是负责企业税务核算和申报的一项重要工作。
它是财务会计的延伸，是企业财务管理中不可或缺的一环。
税务会计的主要工作内容可以归纳为以下几个方面。
第一，税务会计核算。
税务会计核算是指根据企业的经营活动和财务数据，按照税法规定的税收政策和核算方法，对企业的应纳税额进行计算和核对的过程。
在税务会计核算中，会计人员需要准确地记录和分析企业的经营收入、成本、费用等相关数据，计算应纳税额和已缴税款，并进行会计凭证的制作和账务的记账处理。
第二，税务申报和报税。
税务申报是指按照税法规定的期限和方式，向税务机关提交纳税申报表和相关资料的过程。
税务申报是企业履行纳税义务的重要环节，对于保证企业纳税合规和避免税务风险具有重要意义。
税务会计需要根据企业的财务数据和税法规定，准确填报各类纳税申报表，并在申报过程中注意相关税收政策和规定的变化，确保申报的准确性和合规性。
第三，税务筹划和优化。
税务筹划是指通过合法的手段和方式，利用税收政策的优惠和减免，降低企业的税负，提高企业的盈利能力和竞争力。
税务会计在税务筹划中扮演着重要的角色，需要根据企业的经营特点和税收政策，进行合理的税务筹划和优化方案的设计，并为企业提供相应的税务咨询和建议。
第四，税务风险管理和合规审计。
税务风险管理是指通过建立完善的税务管理体系，监控和防范企业可能面临的税务风险，及时发现和解决问题，保护企业的合法权益。
税务会计需要密切关注税收政策的变化和税务风险的动态，及时进行风险评估和应对措施的制定。
合规审计是指对企业的税务会计核算和申报情况进行全面的审计和检查，确保企业的税务活动和财务报表的合规性和准确性。
第五，税务政策研究和咨询服务。
税务政策研究是指对国家税收政策进行深入研究和分析，掌握税法规定和税收政策的最新动态，为企业提供合规性和优化性的税务咨询服务。
税务会计需要不断学习和更新自己的专业知识，提高自己的税务政策研究和咨询能力，为企业的税务决策和经营管理提供专业的支持和建议。
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（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：
借：银行存款（或库存现金、应收账款等）
贷：主营业务收入
其他业务收入
（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交营业税
（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：
借：应交税费――应交营业税
贷：银行存款
营业税的计算与会计分录处理
一、营业税的计算
应纳税额的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额×税率
例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：
应纳税额＝×3％＝4533
建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算。
计提各项税费的会计分录
各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
营业税会计练习题及答案
营业税会计一、单项选择题1．下述业务不属于营业税征税范围的是( )。
A境内提供出国咨询劳务B．境内保险机构为出口货物提供保险C．境外保险机构为境内物品提供保险D．境内企业境内组织旅客出境游2．提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定计税价格为( )。
A.营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率)B．营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率)C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率)D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)3．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为( )。
A所有权转移的当天B．收到预收款的当天C收到全部价款的当天D．所有权转移并收到全部款项的当天4．兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，( )。
A从高适用税率B．从低适用税率C适用平均税率D．适用增值税税率5．对于下列陈述，符合营业税法规的是( )。
A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收营业税D．营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税6．某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。
该金融企业当月应纳营业税为( )元。
A． 1 185 B． 1 500 C． 2 500 D．64 0007．某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费2．4万元，其中2万元为签证费。
会计实务：投资收益是否需要交纳营业税、企业所得税
投资收益是否需要交纳营业税、企业所得税
问：我企业以现金进行投资，年末按合同约定从被投资方取得一部分投资收益，请问我企业是否需要交纳营业税和企业所得税，我企业应开具什么样的发票给对方？
答：第二十六条企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
《营业税实施细则》文件规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为是营业税的征税范围。
具体讲是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。
所谓”有偿”是指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。
提示：你企业取得的投资收益如果属于权益性投资收益，应当是免税收入，不缴纳企业所得税。
从营业税角度分析，并未有偿提供应税劳务，不属于营业税征税范围，如果属于收取固定收益（按一定比例），属于资金占用费，也就利息所
得，不但纳税企业所得税，还应按规定缴纳税营业税，并到地税完税后代开发票给被投资方。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
会计中的营业税与附加税会计处理
会计中的营业税与附加税会计处理在会计中，营业税和附加税是企业经营活动中必不可少的税种。
正确处理和核算这些税款对于企业的财务报表和税务合规非常重要。
本文将介绍营业税和附加税的概念、计算公式以及会计处理方法。
一、营业税的概念和计算公式营业税是指企业在销售货物、提供劳务过程中需要缴纳的税款。
营业税的计算公式为：营业税额 = 销售额 ×营业税率在实际操作中，营业税一般由销售方在销售发生时计算、扣除，并由购买方支付。
二、营业税的会计处理方法1. 计提营业税应交账户在企业的财务会计系统中，需要设置一个“营业税应交”专门的科目，用于记录计提的营业税金额。
计提营业税的会计分录如下：借：营业税费用贷：营业税应交2. 营业税的税前扣除在计算企业的销售成本和费用时，可以将已经计提的营业税额从相关计算公式中扣除。
这样可以准确反映出企业的实际利润状况。
将营业税税前扣除的会计分录如下：借：销售成本/费用贷：营业税费用3. 缴纳营业税企业在规定的时间内需要将计提的营业税款缴纳给税务局。
缴纳营业税款的会计分录如下：借：营业税应交贷：银行存款三、附加税的概念和计算公式附加税是指在营业税基础上按照一定比例计算出的附加税款，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
附加税的计算公式为：附加税额 = 营业税额 ×附加税率附加税一般由企业在缴纳营业税后再计算，并交给税务局。
四、附加税的会计处理方法1. 计提附加税应交账户与营业税类似，企业需要设置一个专门的科目用于记录计提的附加税金额。
计提附加税的会计分录如下：借：附加税费用贷：附加税应交2. 缴纳附加税企业在规定的时间内需要将计提的附加税款缴纳给税务局。
缴纳附加税的会计分录如下：借：附加税应交贷：银行存款综上所述，营业税和附加税是企业经营活动中需要缴纳的重要税款。
企业在会计处理时需要准确计算和核算这些税款，并及时缴纳给税务局。
只有正确处理和核算了税款，企业才能保持财务报表的准确性，并遵守相关的税务法规要求。
税务会计主要工作内容
税务会计主要工作内容1. 税务会计的基本概念和职责税务会计是指负责企业税务管理和纳税申报工作的会计人员。
他们需要熟悉国家税收法律法规，掌握会计核算和税收政策，以及具备良好的沟通协调能力。
税务会计的主要职责包括：•制定和执行企业的税务筹划方案，优化纳税结构，降低企业税负；•及时准确地编制、报送各类纳税申报表；•审核和处理企业内部各项涉税事项，确保符合法律法规要求；•参与企业的财务决策，提供相关经济分析和预测。
2. 税务会计主要工作内容2.1 纳税申报纳税申报是税务会计最重要的工作之一。
根据国家相关规定，企业需要按照一定周期（通常是月度或季度）向国家税务机关报送纳税申报表。
这些表格包括增值税、所得税、消费税等多个方面。
在进行纳税申报前，税务会计需要准确地计算应纳税额，并核对相关数据的准确性。
他们需要了解税收政策的变化，及时更新相关法规，以确保申报表的准确性和合规性。
2.2 税务筹划税务筹划是指通过合理的财务安排和税收优惠政策，降低企业纳税负担。
税务会计需要根据企业的经营状况和发展需求，制定相应的税务筹划方案。
在进行税务筹划时，税务会计需要综合考虑各项因素，如企业所处行业、经营规模、产品结构等。
他们需要了解各类税收优惠政策，并与企业其他部门密切合作，共同制定出最优化的纳税方案。
2.3 涉税事项处理涉税事项处理是指处理企业内部各类涉及税收的事项。
这些事项包括企业重组、资产转让、跨境交易等。
税务会计需要对这些事项进行审查和分析，并根据法律法规要求进行处理。
在处理涉税事项时，税务会计需要与其他部门（如法务、财务等）密切合作，提供相关意见和建议。
他们需要了解不同税种的规定和要求，并根据企业实际情况进行合理的处理。
2.4 税务风险管理税务风险管理是指预防和应对潜在的税务风险。
税务会计需要对企业的纳税活动进行全面监控，及时发现并解决可能存在的问题。
在进行税务风险管理时，税务会计需要建立完善的内部控制制度，确保纳税申报的准确性和合规性。
税务会计的岗位职责和工作内容
税务会计的岗位职责和工作内容税务会计是负责企业税务管理和会计核算工作的岗位。
税务会计的主要职责是负责企业的税务申报、税务筹划和税务风险管理，同时也要负责企业的会计核算和财务报表的编制工作。
下面将详细介绍税务会计的岗位职责和工作内容。
一、税务会计的岗位职责1. 税务申报：税务会计负责根据国家税收法律法规和税务政策，准确、及时地编制和提交企业的税务申报表。
包括但不限于增值税申报、企业所得税申报、个人所得税申报等。
税务会计需要熟悉各项税收政策和税务申报表的填报要求，确保申报的准确性和合规性。
2. 税务筹划：税务会计负责根据企业的经营情况和税收政策，进行税务筹划工作，合理规划企业的税务结构，降低税务成本，提高税收合规性。
税务会计需要关注国家的税收优惠政策和减免政策，合理利用各项税收优惠政策，为企业争取最大的税收优惠。
3. 税务风险管理：税务会计负责分析和评估企业的税务风险，制定相应的风险防范措施。
税务风险主要包括税收政策的变化、税务稽查和税务纠纷等。
税务会计需要及时关注税收法律法规的变化，合规操作，避免税务风险的发生，确保企业的税务安全。
4. 会计核算：税务会计负责企业的会计核算工作，包括原始凭证的登记和整理、会计账簿的建立和管理、会计报表的编制等。
税务会计需要熟悉会计准则和会计政策，确保企业的会计核算工作准确、规范、及时。
5. 财务报表编制：税务会计负责企业财务报表的编制工作，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
税务会计需要熟悉财务报表的编制要求和会计准则，确保财务报表的准确性和合规性。
二、税务会计的工作内容1. 税务政策分析：税务会计需要及时关注国家税收政策的变化，分析和研究税收政策对企业的影响，为企业提供合规的税务建议。
2. 税务筹划方案制定：根据企业的经营情况和税收政策，税务会计制定税务筹划方案，降低企业的税务成本，提高税收合规性。
3. 税务申报表的编制和提交：税务会计负责准确、及时地编制企业的税务申报表，并按时提交给税务机关。
营业税的会计核算
② 转让无形资产所有权，通过“营业外收入、 “营业外支出”账户核算。
借：银行存款（取得的收入）
营业外支出 贷：无形资产（摊余价值）
应交税费——应交营业税 营业外收入
例题：P169(例5-17）
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一. 会计科目设置
• 应交税费 ——应交营业税（负债类账户 ）
➢贷方——应缴纳的营业税 ➢借方——已缴纳的营业税 ➢期末贷方余额——尚未缴纳的营业税 ➢期末借方余额——多交的营业税
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二. 会计处理
1. 提供应税劳务 2. 转让无形资产 3. 销售不动产
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1. 提供应税劳务
• 通过“营业税金及附加”科目核算。
• 会计分录：
– 计提营业税时，Fra bibliotek借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税
– 缴纳营业税时，
借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款
例题：P167-168(例5-11～5-14）
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2. 转让无形资产
① 转让无形资产使用权
➢ 转让无形资产使用权收入——“其他业务收入” ➢ 缴纳营业税——“营业税金及附加”
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有:（一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金-—城建税贷：其他应交款--教育费附加(2）结转时借:本年利润贷：主营业务税金及附加(3)上缴税金时借：应交税金—-营业税借：应交税金-—城建税借：其他应交款—-教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借:所得税贷：应交税金-—应交所得税（2）结转所得税借:本年利润贷：所得税（3）上缴时借:应交税金—-应交所得税.贷:银行存款或现金3、增值税(1)购货时借:原材料借：应交税金—-应交增值税（进项税额）贷:银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷:应交税金—-应交增值税（销项税额）(3）上交时借：应交税金—-应交增值税(销项税额-进项税额)贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷:应交税金——应交消费税(2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用——税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借:应付工资贷：应交税金（或其他应付款)-—个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）——个人所得税贷:现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税.土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金,( 1 ）按计算出来的金额入账：借:管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:借：待摊费用贷:银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用: 借：管理费用贷：待摊费用。
企业营业税的会计处理方式
企业营业税的会计处理方式1. 背景介绍企业营业税是一种按照企业实际销售额计税的消费税，在我国的税收体系中占据重要地位。
对于企业而言，正确处理和记录企业营业税是保证企业税务合规的重要环节。
本文将介绍企业营业税的会计处理方式，以帮助企业正确合规地处理这一税种。
2. 企业营业税的会计处理方式企业应根据税务法规和财务会计准则的要求，合规地记录和处理企业营业税。
以下是企业营业税的会计处理方式的具体步骤：2.1 确定营业税的计税依据营业税的计税依据是企业实际销售额。
企业应准确计算每个月的营业税销售额，包括应税销售额和免税销售额。
2.2 计算营业税的税额根据税法规定的税率，企业应计算出每个月的营业税税额。
税率根据企业所属行业和商品的不同而有所差异，企业应根据税法规定的税率表准确计算出营业税税额。
2.3 记录营业税的会计凭证根据营业税的计税依据和税额，企业应按照财务会计准则的要求，编制相应的会计凭证。
一般情况下，营业税的会计凭证包括借项和贷项两个科目。
•借项科目通常是“应交税费”科目或“其他应付款”科目，用于记录营业税的应交税款或待缴税款。
•贷项科目通常是“营业税费用”科目，用于记录营业税的费用。
2.4 缴纳营业税款项企业应根据税务部门的规定，按时缴纳营业税款项。
在缴纳税款时，应向税务部门提供相应的税务申报表和相关的会计凭证。
3. 注意事项在处理企业营业税时，企业需要注意以下几个事项：3.1 税法和会计准则的变化税法和会计准则有可能在不同的时间发生变化，企业应及时了解最新的法规和准则要求，以保证企业的会计处理符合最新的要求。
3.2 税务申报和缴纳的时限企业应严格按照税务部门规定的申报和缴纳时限进行操作，避免因延迟或错误而导致罚款或其他不良后果。
3.3 税务合规性审计企业应定期进行税务合规性审计，确保企业的会计处理和申报符合法规要求。
如发现问题，应及时纠正并报告税务部门。
4. 结论企业营业税的会计处理是保证企业税务合规的重要环节。
会计经验：应交营业税的核算中的会计分录
应交营业税的核算中的会计分录
企业应在应交税费科目下设置应交营业税明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。
该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。
企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税费一应交营业税科目；企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记固定资产清理等科目，贷记应交税费应交营业税科目；实际交纳营业税时，借记应交税费应交营业税科目，贷记.银行存款科目。
【例1】某运输公司某月运营收入为500000元，适用的营业税税率为3％。
该公司应交营业税的有关会计分录如下：
借：营业税金及附加15000
贷：应交税费应交营业税15000
应交营业税=500000x3％=15000（元）本例中，企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税15000。
元，应记入营业税金及附加科目。
【例2】某企业出售一栋办公楼，出售收入320000元已存入银行。
该办楼的账面原价为400000元，已提折旧100000元，未曾计提减值准备；出售过程用银行存款支付清理费用5000元。
销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。
金融商品转让营业税具体如何计缴【会计实务操作教程】
因此，购入的金融商品在持有期间取得的红利收入不需缴纳营业税。 等到卖出该金融商品时，买入价应按购入价减去持有期间取得的（非计 提）红利收入确定。
若金融商品持有期间未取得红利收入，买入价按购入价确定。金融商 品转让，从购入到卖出期间计提的利息，若企业未实际取得，买入价等 于购入价，计提的利息也不需要缴纳营业税。持有期间很长，只要企业 未实际取得利息，买入价等于购入价，若是卖出价小于等于购入价，转 让该金融商品就不需缴纳营业税。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 同时转销公允价值变动损益： 借/贷：投资收益 借/贷：公允价值变动损益 计提转让金融商品营业税金及附加（不交营业税不涉及）： 借：投资收益 贷：应交税费——应交营业税 应交税费——应交城建税 应交税费——教育费附加 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
购入金融商品时，假设企业将其分类为交易性金融资产。 购入时： 借：交易性金融资产——成本
企业涉税主要会计科目汇总
企业涉税主要会计科目汇总以下是企业涉税主要会计科目的汇总，包括税收和相关费用的核算：1.销售收入：企业从产品销售、提供劳务或提供服务所获得的收入。
该科目用于核算企业销售收入的金额。
2.营业成本：企业在销售产品或提供服务过程中发生的直接和间接成本。
包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
营业成本用于核算产品或服务的成本，进而计算销售毛利。
3.销售费用：企业销售产品或提供服务过程中发生的费用，如广告费用、销售人员薪酬等。
该科目用于核算营销活动产生的费用。
4.管理费用：企业管理和运营过程中发生的费用，如办公费用、员工福利费用等。
管理费用用于核算企业管理成本。
5.财务费用：企业借款所支付的利息费用以及其他与财务活动有关的费用。
该科目用于核算企业的融资成本。
6.税金及附加：企业应缴纳的各类税收，如增值税、企业所得税等。
该科目用于核算企业应缴纳的税金金额。
7.其他税收费用：包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等各类其他税收费用。
8.其他收入：企业除销售收入外的其他收入，如投资收益、补贴收入等。
该科目用于核算非经营性收入。
9.基本薪酬：企业支付给员工的基本薪资。
该科目用于核算员工的基本工资。
10.社会保险费用：企业支付给员工的社会保险费用，包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险。
该科目用于核算企业的社会保险费用。
11.印花税：企业发生的印花税费用。
印花税是根据交易金额收取的税费，主要适用于票据、合同等。
12.城建税：企业发生的城市维护建设税费用。
城建税是根据销售额或营业额收取的税费。
以上是企业涉税主要会计科目的汇总，具体会计科目的设置会因各个企业的经营业务而有所不同。
企业应根据自身的经营特点和涉税情况设置合理的会计科目，以保证涉税工作的准确和规范。
1.财政部关于营业税会计处理的规定 财会字(993)第83号
财政部关于营业税会计处理的规定《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、企业缴纳的营业税，通过"应交税金--应交营业税"科目进行核算。
二、企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记"营业税金及附加"(金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、"经营税金及附加"(房地产开发企业)"、"营运税金及附加"(交通运输企业)、"运输税金及附加(铁路运输企业)、"工程结算税金及附加"(施工企业)、"营业成本"(外经企业)等科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目。
上缴营业税时，借记"应交税金--应交营业税"科目，贷记"银行存款"等科目。
三、金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记"银行存款"或有关企业存款等科目，贷记"应付帐款--一应付委托贷款利息"科目；计算代扣的营业税，借记"应付帐款--应付委托贷款利息"科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目。
代缴营业税时，借记"应交税金--应交营业税"科目，贷记"银行存款"或"财政性存款"等科目。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税，总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记"应付帐款"科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目。
代缴营业税时，借记"应交税金--应交营业税"科目，贷记"银行存款"科目。
四、企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记"固定资产清理"科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目(房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算，按本规定第二条进行会计处理)。
会计法律制度包括
会计法律制度包括会计法律制度包括营业税法、企业所得税法、个人所得税法、增值税法、印花税法、土地增值税暂行条例等。
这些法律对于会计实践具有重要的指导和规范作用，保障了会计信息的准确性、公开透明性以及国家财政的利益。
本文将依次介绍这些会计法律制度的内容和理念。
一、营业税法营业税法主要规定了企业和个人在进行商品销售、服务提供等经营活动中所应缴纳的税费。
它对于纳税人的税务义务、纳税申报和缴纳程序、税务检查等方面进行了规定，旨在促进税务的公平公正，维护纳税人的合法权益，实现税收的合理征收。
二、企业所得税法企业所得税法规定了企业在经营过程中所产生的收入和支出如何计算、如何申报和缴纳所得税。
它通过确定税务对象、确定纳税年度、确定税务主体、确定税务依据等方面，保障了企业所得税的合法性和公平性，从而维护了国家财政的利益。
三、个人所得税法个人所得税法对于个人所得的计算和应纳税额的确定进行了详细规定。
它包括了个人所得税的征收对象和范围、个人所得的计算方法、个人所得税的税率和税务的管理等。
个人所得税法的实施，旨在促进税收公平和国家财政的平衡。
四、增值税法增值税法是一种按照商品和劳务的增值额计算和征收税款的税种。
它规定了纳税人的纳税义务和申报程序、税率的确定、计税方法和退税政策等内容。
增值税法的实施，统一了商品和劳务税的征收标准，降低了税务成本，提高了税收征管的效率。
五、印花税法印花税法是规定了在办理合同、发行证券等一些特定行为中应纳税的税款。
它详细规定了纳税对象、征收依据、计税办法和申报缴纳义务等内容，确保了印花税的合法征收和国家财政的利益。
六、土地增值税暂行条例土地增值税暂行条例规定了土地出让、转让以及地产开发项目的土地增值税征收标准和管理办法。
它对于土地增值税的征税对象、征税基准、计税方法、税率和纳税义务等方面进行了规定，维护了国家财政的稳定和土地资源的合理利用。
综上所述，会计法律制度的完善是会计实践的基石。
它们通过规定税务对象、确定纳税义务、提出税率和管理方法等，为会计信息的准确记录、合法征税和国家财政的利益提供了有力保障。
营业税资料
第5章营业税会计学习要点：营业税的概念与特点。
营业税的基本法规概要。
营业税应纳税额的计算。
营业税纳税申报。
营业税会计核算第一节营业税的概述一、营业税的概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。
二、营业税纳税人与扣缴义务人1.纳税人的规定：我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人2.扣缴义务人的规定：税法作了明确三、营业税的征税范围几点说明1.在我国境内：应税劳务发生在境内2.提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产；有偿3.应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业4.混合销售行为：一项业务既涉及劳务又涉及货物，两者之间有必然联系。
5.兼营行为：经营业务既涉及劳务又涉及货物，两者之间有没有必然联系。
6、在中国人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。
具体为：（1）提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接收单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租的土地使用权在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
7、保险劳务有两层含义：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品标的物所提供的保险。
四、营业税的税目、税率税率其他相关规定：1、从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20℅的税率征收营业税。
2、自2001年10月1日起，对农村信用社减按5℅的税率计征营业税。
3、自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5℅的税率征收营业税，税目仍然属于娱乐业。
五、营业税的税收优惠政策1.免税优惠：根据《营业税暂行条例》规定的免税项目；国家其他政策文件规定的免税项目。
2.起征点：（1）按期纳税的起征点为月营业额1000-5000元；（2）按次纳税的起征点为次（日）营业额100元。
营业税及增值税计算
营业税及增值税计算在经济活动中，营业税和增值税是两种常见的税种，对于企业和个人的财务规划和税务合规都具有重要意义。
理解它们的计算方法是进行合理税务筹划和准确申报纳税的基础。
首先，我们来了解一下营业税。
营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税的计算相对较为简单，其计算公式为：应纳税额＝营业额 ×税率。
这里的营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
例如，一家餐厅一个月的营业额为 10 万元，营业税率为 5%，那么该餐厅这个月应缴纳的营业税为 10 万 × 5% ＝ 5000 元。
然而，需要注意的是，在某些情况下，营业额可能需要经过一定的调整。
比如，对于运输企业，运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
接下来，我们重点探讨一下增值税。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的计算方法分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法下，应纳税额＝当期销项税额当期进项税额。
销项税额＝销售额 ×税率，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
举个例子，一家生产企业销售了一批产品，销售额为 100 万元，税率为 13%，则销项税额为 100 万 × 13% ＝ 13 万元。
假设该企业购进原材料等花费 50 万元，取得了增值税专用发票，税率为 13%，则进项税额为 50 万 × 13% ＝ 65 万元。
那么该企业这个月应缴纳的增值税为 13 65 ＝ 65 万元。
简易计税方法适用于小规模纳税人以及一些特定的应税行为。
其计算公式为：应纳税额＝销售额 ×征收率。
【老会计经验】消费税、营业税反避税的一般方法
【老会计经验】消费税、营业税反避税的一般方法消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。
在对货物普遍征收增值税的基础上, 选择少数消费品再征收一道消费税, 主要是为了调节产品结构, 引导消费导向, 保证国家财政收入。
对消费税税种的避税检查上, 除了同增值税一样检查其销售收入外, 重点检查其使用的税率及委托加工的产品。
（一）对税率的检查目前, 我国现行税制中的消费税是按不同产品分别设计高低不同的税率, 税率档次较多。
当企业为一个人的联合企业或企业集团时, 内部各分厂及所属商店、劳动服务公司等, 在彼此间购销商品, 进行连续加工或销售时, 通过内部订价, 便可以微妙而有效地达到整个联合企业避税的目的。
即当适用高税率的分厂将其产品卖给低税率分厂时, 通过制定较低的内部价, 便把商品原有的一部分价值由税率高的部门转到税率低的部门。
适用高税率的企业, 销售收入减少, 应纳税额减少；而适用低税率的企业, 产品销售收入不变, 应纳税额不变, 这样从总体上逃避了税收。
这就要求税务人员必须了解联合企业下属各分厂之间彼此购销产品的价格, 是否与该种产品的市场价格相符。
若相差悬殊, 有避税之嫌, 在征税时, 应要求企业内部备分厂之间购销商品按市场价格计算销售收入, 并据以计税。
（二）对委托加工产品的检查现行税法规定, 工业企业自制产品销售时, 按产品的适用税率, 依销售收入计算缴纳消费税；工业企业接受其它企业、单位个人委托加工的产品, 仅就企业收取的加工费收入计算缴纳增值税, 税率5%.显然, 工业企业制造出同样的产品, 如属受托加工则比自制产品税负轻。
因此, 一些企业为了减轻税收负担, 逃避消费税的缴纳, 总是利用这一政策, 运用各种手段, 将自制产品伪装成受托加工产品, 以此来减轻税负。
比如, 当企业按照合同为其它企业加工定做产品时, 先将本企业生产该产品所需要耗用的原材料以“卖给对方”的名义转入往来账, 待产品生产出来后, 不做产品销售处理, 而是向购贷方分别收取材料款和加工费。
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扣缴义务人
（1）中华人民共和国境外的单位或者个 人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销 售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境 内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的， 以受让方或者购买方为扣缴义务人。
（2）国务院财政、税务主管部门规定的 其他扣缴义务人。
二、征税范围
在我国境内有偿提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的行为。
根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向 境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映）， 娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以 及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、 镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
税目
征收范围
税率
一、建筑业 二、金融保险业 三、文化体育业
四、娱乐业 五、服务业
3% 5% 3% 5-20%
5%
5% 5%
（一）8个税目：建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、 部分服务业以及转让无形资产和销售不动产。
2012年开始的营改增试点：6+1 交通运输业，研发和技术服 务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租 赁服务、鉴证咨询服务
2013年8月1日全国试点；7+1 影视服务 2014年1月1日继续扩围：9+1 铁路运输业、邮政 2014年6月1日继续扩围：电信
特殊规定
1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产， 采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到 预收款的当天。
2、纳税人提供建筑业，采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠 送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为 不动产所有权、土地使用权转移的当天。
4、纳税人发生自建行为的，其纳税义务发 生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
四、纳税期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1 个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管 税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能 按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自 期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日 为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于 次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国 企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
五、纳税地点
（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地 或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人 提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规 定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税 务机关申报纳税。
（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地 或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人 转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税 务机关申报纳税。
（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所 在地的主管税务机关申报纳税。
三、纳税义务发生时间
一般规定：营业税纳税义务发生时间为纳税 人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据 的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的， 从其规定。
营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税 义务发生的当天。
取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合 同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书 面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
第七章 营业税会计
第一节 营业税概述 第二节 营业税的计算与申报 注意纳税义务发生时间 第三节 营业税的会计处理
营业税征税范围主要涉及：提供应税 劳务（包括提供一般劳务和让渡资产使用 权）、转让无形资产和销售不动产。
第一节 营业税概述
一、纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形
资产、销售不动产的单位和个人。 注意：扣缴义务人的规定。
（2）所转让的无形资产（不含土地使用 权）的接受单位或者个人在境内；
（3）所转让或者出租土地使用权的土地 在境内；
（4）所销售或者出租的不动产在境内。
2009年9月27日，财政部和国家税务总局联 合发布了《关于个人金融商品买卖等营业 税若干免税政策的通知》（财税[2009]111 号）。
该文件对各界期盼已久的跨境劳务的营业 税处理事项进行了明确。
六、转让无形资产
七、销售不动产
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 包括邮政储蓄。营改增：有形动产融资租赁纳入试点 包括表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文 学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资 料的借阅业务等。 （营改增扩围：影视服务改征增值税 ，含影视制作、发行、播影） 和体育业。 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫 球、保龄球、游艺 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、其他服务业。不包括 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流 产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和 技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务 、有形动产租赁服务（原规定是经营租赁）、鉴证咨询服 务（其中技术服务和文化创意服务与文化体育业和转让无 形资产有交叉） 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权
财税[2009]111号规定
对境内单位或者个人在境外提供建筑业、 文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业 税。
该条款可被视为现行营业税应税行为的 例外性豁免。
财税[2009]111号规定
境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人 提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税 暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例） 规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条 例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范 围由财政部、国家税务总局规定。
注意理解： １、境内 ２、有偿
“有偿提供或转让”
我国现行营业税法中所称有偿提供或 转让，是指在提供应税劳务、转让无形资 产、销售不动产时，从受让方（购买方） 取得货币、货物或其他经济利益。
但单位和个体经营者聘用的员工为本单 位或雇主提供劳务，ห้องสมุดไป่ตู้属于营业税的征收 范围。
“境内提供或转让”
（1）提供或者接受条例规定劳务的单位 或者个人在境内－－劳务接受单位所在地和 劳务提供单位所在地