第十一章第三节

税收对三次产业的挤压或扩张的总量效应
然而，税收收入对产业部门的影响是多 重的，某一部门税收收入的变化不仅对 本部门产生影响，而且波及其他部门产 生连锁反应，这种连锁反应对产业结构 的效应更为重要。政府可通过对某一产 业税率的调整或税收总量的调整影响增 长弹性、收入弹性和规模弹性，进而引 起该成我国当前产业结构上述 问题的原因
1．全球分工模式变化
20世纪90年代以来，新技术革命和全球分工 深化改变了产业发展模式和结构调整的外部 条件，出现了新的产业发展模式和国际分工 模式。 ——在生产体制方面，过去主要追求低成本、 缺乏个性化的大规模生产体制；而当今由于 信息技术的发展和装备的现代化，出现了追 求内在价值、按个性化定制的柔性生产、即 时生产、敏捷生产体制，使得产品的竞争由 过去的价格和品质竞争，转向价格、品质、 个性化、响应速度和服务的竞争。
（2）我国制造业“大而不强”问题明显
（3）、出口商品结构得到改善，但贸易条件 呈现恶化趋势
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6．服务业发展滞后，内部结构不尽合理
1）服务业在国民经济中所占比重偏低，但纵向来 看发展速度并不慢，主要是横向比较跟不上工业的 快速增长。 2）第三产业内部差异明显，结构性矛盾突出。一 是传统服务业明显供过于求，而新型服务业供小于 求；二是生活服务业中，除了教育、医疗卫生服务 供求矛盾较突出外，基本上满足了人民生活水平提 高的需要，其他一般性服务存在过剩，而生产性服 务供给不足，科学研究事业、综合技术服务业、金 融保险等生产性服务业仍然难以满足经济发展的需 要；三是非垄断性行业存在供给过剩，垄断性行业 竞争不足。
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1．全球分工模式变化
——随着信息技术的发展和全球分工的深化， 产品生产的价值链被拆分为单个独立的节点 在全球进行布局。 ——由于信息技术和制造技术的发展，出现 了新的分工模式，即在产业价值链被拆分为 单个独立的节点的基础上，国别之间的分工， 由过去的发展中国家提供初级产品、进口发 达国家的制成品的产业之间的分工，转变为 制成品内部不同要素密集的部件或生产环节 之间的分工。
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4．农业基本满足了人民生活的需要， 但质的矛盾上升
1）农业结构调整取得积极进展，但农业基础还不 稳固，农产品供给总量主要受到耕地减少和抵御自 然灾害能力较弱的制约 2）与总量问题相比，农业结构问题与农产品质量 问题更为突出 3）农业产业化和第二、三产业对农业的加工及服务 滞后
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5．工业结构名义高度化较快，实际 高度化不足，制造业“大而不强”
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2．我国产业发展模式是形成当前产业结构矛 盾的直接原因。
（1）经济增长过度依赖投资； （2）单纯依靠加工制造环节，而技 术升级、品牌、供应链管理和营销 等附加值高端环节过度依赖外资。 （3）出口过度依赖加工贸易。
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3．工业化阶段因素
我国正处于工业化中期，工业化、城市化的 加速推进和阶段性要求，加大了对能源、资 源密集型产业的需求。要从依靠要素投入为 主的经济发展方式转变到依靠技术创新等为 主导的阶段，我们又面临着我国研发水平低、 投入少，劳动力素质难以适应的现实。 4．存在外延粗放体制机制环境是我国当前产 业结构矛盾更深层的原因。
第十一章 当前税收理论与政策 若干前沿问题
第三节 税收与产业结构调整
本节提要
一、税收在产业结构调整中的作用 二、我国产业结构总体现状 三、当前我国产业结构存在的主要问题 四、形成我国当前产业结构上述问题的原因 五、制约产业结构优化的税收制度因素 六、相应的政策支持 七、促进产业结构优化的税收政策取向
（2）工业产出中，技术密集型行业比重上升，但工业技术 进步速度趋缓，对经济增长贡献下降；资本密集型行业所占 比重上升，劳动密集型行业所占比重下降。 从按要素密集度划分的部门结构来看，改革开放以来我国工 业结构呈现出明显的升级趋势。如技术密集型部门比重快速 上升，由1980年的28.6%提高到2006年的38.63%；资本密 集型（含中度资本—技术密集型），2006年比2000年提高 2.4%，而劳动密集型行业2006年比2000年下降3.1%。在出 口方面，高新技术产品出口额占出口总额的比重由2001年 的17.5%提高到2007年的23.6%。
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税收是推动产业结构优化升级的有力政策工具：
作为国家宏观调控政策的重要组成部分，税 收是推动产业结构优化升级的有力政策工具： 税收政策调整影响产业的成本构成，进而影 响产业升级；税收政策影响产业的投资结构； 税收政策改变中间需求结构从而影响产业结 构；税收影响产业的所有制结构。
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1．税收对三次产业的挤压或扩张的总量效应 某一产业税收收入增加，私人部门的投资额就会 减少。尽管税收总额中有一部分被政府部门用来投 资，从而使私人部门减少的投资额得到部分弥补， 但从总体上看，税收总量增加超过一定的界限，就 会减少或降低整个社会的产出量。如果保持税收总 量不变，那么，当两部门税率变动K倍时，为使整 个社会税收总量不变，其产出量的比率必须变动 1/K倍。 以增值税为例： 设T1,T2,T3分别为三次产业的增值税总税额； V1,V2,V3分别为三次产业经济活动的增值额； t1,t2,t3分别为三次产业的平均税率；T为增值税总 额，即T=T1+T2+T3=t1V1+t2V2+t3V3。令第一产 业的年均增值额和增值税税率不变，将上式两边对 V3求偏导，可以得出dV2/ dV3 = - t3/t2 6
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6．服务业发展滞后，内部结构不尽合理
3）服务业的技术创新能力和制度创新能力跟不上 社会经济发展的需要。一方面，在组织规模、管理 水平与营销技术等方面，与国际上大型跨国公司都 存在相当大的差距；另一方面，随着工业化进程的 深入、信息化的发展和全球分工的推进，要求设计、 研发、市场调研、物流和金融服务等生产性服务业 加快发展，适应产业结构升级和分工深化的需求。
15.1 14.4 13.7 12.8 13.4 12.1 11.1 10.8 10.7 10.3
45.9 45.1 44.8 46.0 46.2 47.4 47.9 47.3 47.4 46.3
39.0 40.5 41.5 41.2 40.4 40.5 40.9 41.9 41.8 43.4
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总体有二个特征（续）：
1．既要保持农业稳步发展，也要注重农产品 的质量、结构和效益，加快促进传统农业向
现代农业的转变。
2．工业需要加快结构转换和新型工业化步伐 3．进行体制创新、技术创新和观念更新，促 进生产性服务业的发展。
我国工业经济增长以投资拉动和数量扩张为 主，以产业结构和部门结构变化为标志的名 义高度化较快，而以附加价值、技术含量和 国际分工地位为主要特征的实际高度化水平 较低，现代装备制造业落后于工业化步伐， 关键产业技术依赖国外，制造业“大而不强” 的特征非常明显。
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（1）现代制造业加速发展，国际竞争能力有 所提高
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三、当前我国产业结构存在的主 要问题
1．三次产业之间以及产业内部比例欠合理
根据世界银行的资料，2003年，低收入国家三次产业构成 为24.8:25.1:50.1, 中低收入国家为12:40.3:47.7,中高收入国 家为7:32:61,高收入国家为2:28.5:69.5。 05年经济普查我 国三次产业比重为１３.１：４６.２：４０.７。2007年长江 三角洲地区三次产业结构调整为3.4∶54.4∶42.2。09年我 国三次产业比重为10.6:46.8:42.6。尽管我国第三产业比例 有逐步提高，但比重偏低，导致经济增长主要依靠消耗资源 多的工业劳动，加大资源环境压力。第三产业内部，生活型 服务业长期占主导，生产型服务业发展滞后，金融保险、物 流、科技开发、信息咨询等落后，严重影响我国经济增长和 国际竞争力。
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总体有二个特征：
（1）与国际经验中 工业化过程既是城市 化的过程，也是第三 产业比重持续增长的 过程相似。和2000年 相比，2009年第二产 业在GDP中所占的比 重上升了0.4%，第三 产业在GDP中的比重 提高了4.4%。
年份
第一产业
第二产业
第三产业
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
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五、制约产业结构优化的税收制 度因素
税收制度的制约
（一）间接税比重过高，加大企业 结构调整难度 （二）部分行业、企业重复征税现 象严重，运营成本较高 （三）税收优惠政策不到位，阻碍 产业结构调整 （四）部分税种征税范围偏窄，不 利于环境、资源保护
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六、相应的政策支持
目标：加强第一产业，调整和提升 第二产业，积极发展第三产业。
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2009年部分省市三产比重：
广东：GDP：39081．59亿，一产2006．02亿，占5．15%； 二产19270．48亿，占49．31%；三产17805．09亿，占 45．56%。 江苏：GDP 34061．19 亿，一产2201．64亿 ，占6．46%； 二产18416．13 亿， 占54．07%；三产13443．42亿，占 39．5%。 山东：二产56．37% 三产34．15%。 浙江：二产51．87% ； 三产43．05% 河南：二产56．65% ； 三产29．07% 河北：二产52．12% ； 三产34．84% 北京（13）：二产23．12% ； 三产75．87% 上海（8）：二产39．87% ； 三产59．38%
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2. 产业集中度低，尚未形成有效的规模经济
低水平重复、分散、小规模问题；同业恶性 竞争较严重。
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3. 产业生产比较粗放和落后
高投入、高能耗、低效率的粗放型增长方式。 如以单位GDP产出能耗量表征的能源利用效 率衡量，我国与发达国家差距非常之大：日 本为1，意大利为1.33,法国为1.5,德国为1.5, 英国为2.67,加拿大为3.5,我国为11.5。每吨 标准煤的产出率,我国相当于美国的29.6%,欧 盟的16.8%,日本的10.3。