我国上市公司财务舞弊成因及治理研究—兼评广东科龙电器舞弊案
科龙电器及格林柯尔财务舞弊案例研究分析
科龙电器及格林柯尔财务舞弊案例分析————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2科龙电器及格林柯尔财务舞弊案例分析一、舞弊事件发生的导火索2005年4月29日，科龙电器公布2004年年报：亏损6,000多万元，这与上一年盈利2亿多元的业绩形成巨大反差。
5月，中国证监会就此问题立案调查。
二、证监会立案调查情况2005年5月11日，科龙电器公告说被中国证监会立案调查。
有消息表明，中国证监会调查组在2005年4月份即已进入科龙电器进行调查。
从证监会对扬州格林柯尔收购襄阳轴承协议一直不予认可上可以看出，证监会对顾雏军早已保持了警惕。
为了查明科龙电器的违法违规情况，证监会从多个省市证监局抽调了大量的人员奔赴科龙电器。
此外，江苏、湖北、安徽等地的证监局还对同属格林柯尔系的ST亚星、襄阳轴承、美菱电器等上市公司进行了同步调查。
科龙电器案件的重要当事人之一顾雏军1959年生于江苏泰县，1981于年江苏工学院动力工程系本科毕业，1984于年天津大学热能工程系研究生毕业。
1985～1988年在天津大学热能研究所从事科研工作，1988年9月发明格林柯尔制冷剂。
1989年，在英国，顾雏军创办了顾氏热能技术有限公司，1995年12月，回国发展，投资5,000万美元在天津建成亚洲最大非氟制冷剂生产基地。
2000年7月，以北京、深圳、海南和湖北4家工程公司为主体，格林柯尔科技控股有限公司成立并在香港创业板上市，发行2.5亿股，筹集资金5.45亿港元。
以发行价计算顾雏军持有上市公司股权的市值折合人民币17.3亿元，加上他的非上市资产，其总身价应当在20亿元以上。
从1989年只身赴海外到1995年回国创业，再到2000年成功上市，顾雏军11年挣了20多个亿。
2001年10月31日，广东科龙电器股份有限公司发布股权转让提示性公告，科龙电器公司第一大股东──原顺德市容桂镇政府所属的“广东科龙（容声）集团有限公司（简称容声集团）”将总计20447.5755万股的法人股转让给原顺德市格林柯尔企业发展公司，据科龙电器2001年中报显示，公司每股净资产4.17元，而此次转让价格每股2.74元，转让价比净资产折价34％，共计转让价款5.6亿元人民币。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着我国资本市场的发展，上市公司的财务报告已经成为投资者和监管机构关注的焦点。
然而，由于一些公司存在财务数据造假等行为，给市场和投资者带来了不良的影响，也对我国资本市场的稳定和健康发展带来了严重的挑战。
本文将重点探讨我国上市公司财务报告舞弊的成因及相应的对策。
一、财务报告舞弊的成因1. 市场竞争压力某些上市公司的管理层认为，只有有竞争力的财务指标和业绩才能吸引更多的投资者和获得更多的市场份额，从而实现公司的稳步发展。
因此，在面临强烈市场竞争压力时，这些公司就会倾向于夸大公司的业绩和利润。
2. 公司内部利益冲突某些上市公司的高管、董事会成员和股东之间可能会存在不同的利益冲突。
这些冲突可能导致管理层不惜采用不正当的手段，包括夸大财务数据来满足股东的利益预期。
3. 贪污腐败依赖于行业、区域等因素的不同，某些上市公司的管理层可能面临资金问题，这可能会促使管理层使用不合适的资金来源和方法。
如果管理层依赖于非法途径获得资金，则可能夸大公司业绩，以掩盖违法和不正当的活动。
4. 管理体制不健全某些上市公司的管理层可能不具备有效的公司治理机制或管理机制。
这种不规范的管理体制往往导致公司内部的风险持续存在，从而增加了公司财务数据被操纵的风险。
二、对策措施1. 完善监管机制加强对上市公司监管的力度，让监管政策更具体更明确，监督机制更加完备，便于监管部门对上市公司的财务报告展开更为深入的调查和审查，及时发现和处理财务报告造假等违法行为，从而确保市场和投资者的合法权益和营造诚信的市场环境。
2. 增强公司内部监管和自我调整机制增强公司自我监管和调整机制，完善公司内部监督、审计和风险管理制度，确保诚信约束机制的有效性，深化公司治理改革，进一步增强公司的内部监管能力。
3. 加强投资者教育和透明度加强对投资者的教育和培训，提高投资者对财务报告中各项指标的了解和分析能力，增强投资者的风险意识和识别能力。
上市公司财务舞弊问题探析_以广东科龙财务舞弊案为例
财会研究Finance and Accounting Research上市公司财务舞弊问题探析——以广东科龙财务舞弊案为例魏景义江西财经职业学院南昌校区３３１７００【文章摘要】以下虚假记载、重大遗漏等违法事实：安然事件以来，财务舞弊成为世界（１）２００２年至２００４年，科龙电器采取资本市场关注的焦点。
美国世界通讯公虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计司、施乐公司、南方保健的假账丑闻使投诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告，导资者蒙受了巨大的损失。
银广厦、琼民源致其２００２年年度报告虚增利润１１，９９６．３１和郑百文的远去不代表中国财务舞弊的万元，２００３年年度报告虚增利润１１，８４７．终结而是刚刚开始。
科龙电器、银河科０５万元，２００４年年度报告虚增利润１４，技、天津磁卡等舞弊事件频频发生，表明８７５．９１万元。
上市公司财务舞弊离我们并不遥远。
目（２）科龙电器２００３年年度报告现金流前，随着会计造假公司数量的不断增加，量表披露存在重大虚假记载。
２００３年，科财务舞弊已经成为备受关注的热门经济龙电器将产品在科龙电器及其子公司之间话题。
本文就以广东科龙财务舞弊案为互相买卖，并以此贸易背景开具银行承兑例，详细分析了我国上市公司财务舞弊票据和商业承兑票据到银行贴现，获取大的原因并提出了针对性策略。
量现金。
科龙电器的现金流量汇总表并未如实反映上述现金流。
经统计，科龙电器【关键词】２００３年年度报告合并现金流量表少计借款上市公司；财务舞弊；原因；对策所收到的现金３０２，５５０万元，少计偿还债务所支付的现金２１３，５７３万元，多计经营西方会计界对财务舞弊的研究成果已活动产生的现金流量净额８８，９７６万元。
相当丰富，内容涵盖了所有领域。
对我国（３）科龙电器２００２年至２００４年未披露的财务舞弊防范具有一定的借鉴价值。
特会计政策变更等重大事项，也未披露与关别是财务舞弊影响因素、预警或征兆等方联方共同投资、购买商品等关联交易事项。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策近年来，我国上市公司财务报告舞弊现象屡见不鲜，给股民和投资者带来了严重的经济损失。
财务报告舞弊是指在上市公司的财务报告中，通过虚增收入、减少费用、虚构资产等手段，突出企业的盈利能力和财务状况，以吸引更多的投资者，推动股价上涨。
导致财务报告舞弊的成因主要有以下几个方面：1.利益驱使。
上市公司的财务报告舞弊通常是为了追求自身利益，提高市值，提高股票价格，进而获得更多的财务利益。
由于上市公司董事长、高管和股东通常持有大量股票，他们往往借财务报告舞弊来增加自身股票的价值。
2.组织环境。
上市公司内部管理存在问题，内控不健全，对财务舞弊缺乏有效的监管和控制。
一些公司的董事会和高管层在公司运营中不能履行其职责，缺少审慎和透明的公司治理。
缺乏有效的内部审计和风险控制机制，容易造成财务报告舞弊的发生。
3.贪婪心理。
在投资环境中，一些公司高管和股东追逐眼前利益，追求高额回报。
为了实现财务目标，他们更倾向于采取不规范的会计方法，虚增收入，掩盖亏损，以获取高回报。
面对财务报告舞弊的问题，我国应采取以下对策来解决和预防财务报告舞弊现象：1.完善监管机制。
加强对上市公司的监管力度，加大对财务报告舞弊的打击力度。
加强对上市公司内部流程、财务报告的审核和审计，确保财务报告内容真实、准确、可靠。
2.提高上市公司的信息透明度。
加强对上市公司的信息披露监管，完善信息披露制度，鼓励上市公司与投资者进行全面和及时的信息沟通，提高投资者对上市公司财务状况和经营情况的了解。
3.加强内控建设。
上市公司应建立健全内部控制和风险管理机制，完善内部审计体系，加强对财务报告准确性的监督和审查。
4.增强投资者保护意识。
提高投资者的风险意识，加强对上市公司财务报告真实性的判断能力，提高投资者对财务报告舞弊的识别和预防能力。
5.加强公司治理。
推动上市公司建立科学、透明、规范的公司治理结构，提高董事会和高管层的职能和责任意识，从根本上防止财务报告舞弊现象的发生。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策我国上市公司财务报告舞弊的成因多种多样，主要包括以下几个方面：1. 激进的业绩目标和压力：上市公司为了满足市场的需求以及保证投资者的利益，往往会设定很高的业绩目标。
在业绩无法达到预期的情况下，公司可能会采取一些不正当的手段来虚报利润，以迎合市场预期，从而避免股价的大幅下跌。
2. 审计机制不完善：我国审计体系相对薄弱，审计机构对企业的财务报告进行审核时存在问题，审核不严，容易被蒙骗。
审计机制的监督和评价机制也存在不足，容易造成质量低下的审计报告。
3. 差异化的企业治理结构：我国上市公司的企业治理结构多样，包括国有企业、民营企业以及国外企业等。
不同企业治理结构的差异性导致其在财务报告中可能存在不同的舞弊行为，而监管部门面临难以有效监督的挑战。
对策方面，可以从以下几个方面进行探讨和改进：1. 完善法律法规：建立健全的财务报告制度，明确规定上市公司财务报告的编制、审核和披露要求。
加强对违规行为的处罚力度，提高舞弊成本，从而有效遏制财务报告舞弊行为的发生。
2. 健全审计制度：完善审计机构的监管制度，增加监督和评价机制，提高审计报告的质量和独立性。
加强对审计人员的培训和监督，提高其对财务报表舞弊的发现和揭示能力。
3. 增强投资者教育意识：加强对投资者的教育和培训，提高他们对财务报告的理解和辨识能力，使其具备辨别虚假财务报告的能力，从而减少被欺骗的风险。
4. 加强内外部监督机制：建立独立的监督机构，对上市公司的财务报告进行监督和审查，加大对财务报告舞弊行为的打击力度。
同时要加强企业内部的风险控制和内部监督机制，建立有效的内部控制体系，防范财务报告舞弊的发生。
我国上市公司财务报告舞弊的成因复杂多样，需要从法律法规、审计制度、投资者教育和监督机制等多个方面进行综合治理，以保证财务报告的真实性和可靠性，维护投资者的合法权益，促进我国资本市场健康发展。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策财务报告舞弊是指企业以虚假的财务报告来欺诈投资者和监管机构的行为。
我国上市公司财务报告舞弊问题在近年来频繁出现，对市场的信心和投资者的利益造成了严重的损害。
本文将从成因和对策两个方面展开讨论。
一、成因分析1.管理制度不健全。
某些公司缺乏完善的财务管理制度和信息披露制度，且内部控制不严，易产生违规操作和内部舞弊现象。
2.信息披露不透明。
一些上市公司资料披露不充分、不透明，影响了投资者决策，同时，监管机构和投资者对企业真实情况知之甚少，也使得相关部门难以发现财务报告舞弊。
3.诚信意识淡薄。
一些公司在追求利润最大化的同时，对财务报告虚增、虚假陈述等问题视而不见，草率处理财务报表，甚至严重违反会计准则和法律法规。
4.外部环境复杂。
在我国的经济体制转型时期，一些上市公司面对市场机制的变化、国内外宏观经济形势的波动和政策变化的冲击，企业发展面临不少难题，可能通过虚假信息来掩盖真实情况。
二、针对性对策1.建立健全的信息披露制度。
以保证信息的透明度，防止内部员工利用市场机制和信息的不对称，通过及时、准确披露公司财务、经营状况和风险提示等信息，让社会公众了解企业发展现状，提高市场健康程度。
2.加强监管措施。
确保上市公司披露真实、准确和全面的财务信息，同时，运用处罚手段，严惩财务报告舞弊行为，打擦边球、规避监管、虚假陈述等行为。
3.强化企业内部管控。
通过内部审计、企业文化、内部控制等方面加强企业内部规章制度和员工道德素质建设，引导企业诚信守法，保证财务管理和报告的真实性。
此外，对于非财务人员的运营管理层，需加强财务知识培训，提高普及财务知识的意识和水平。
4.加强会计师事务所监督。
会计师事务所应加强内部管理，完善行业标准和规范，提高质量审计水平，同时与监管部门合作，加强对上市公司的财务报告审核和维权支持等方面的努力。
5.倡导财务透明，提高社会信任。
上市公司应秉持诚信、公正原则，规范财务管理，增强企业社会责任感和道德意识，遵循市场规则，不断提高财务透明度，树立公司良好的商业形象，营造一个公正、透明的市场环境。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策财务报告舞弊是指企业编制的财务报告中存在虚假陈述或者重大遗漏，导致用户无法获得真实和公正的财务信息。
财务报告舞弊不仅会伤害投资者利益，损害市场秩序，还会对整个经济体系造成严重影响。
我国上市公司财务报告舞弊现象屡禁不止，成因复杂，为了有效打击和预防财务报告舞弊，需要深入剖析其成因，并提出相应的对策。
一、成因分析1. 利益驱动：一些上市公司为了追求业绩增长和股价上涨，采取虚假陈述或者重大遗漏的手段，虚增收入、利润或者减少负债等，以达到短期利益最大化的目的。
2. 管理层诚信缺失：一些上市公司管理层为了满足投资者和市场的业绩预期，会选择操纵财务报告来掩盖企业实际经营状况的不良情况，从而获得更多的融资和股价支撑。
3. 会计核算灰色地带：会计核算的复杂性和灵活性，使得一些上市公司可以利用灰色地带来进行财务报告舞弊，虚增利润、掩盖亏损。
4. 监管不力：监管部门对上市公司财务报告舞弊的监管不力，使得一些上市公司觉得可以逃避法律的制裁，从而滋生财务报告舞弊行为。
二、对策建议1. 健全市场监管体系：加强对上市公司财务报告的监管，完善市场交易制度，提高市场监管的效能和透明度，加大对财务报告舞弊的打击力度，对违法行为进行严厉惩处。
2. 提高管理层诚信意识：完善公司治理结构，加强独立董事监督，增强公司内部控制机制，提高管理层的诚信意识和法律意识，降低管理层对财务报告舞弊的动机。
3. 加强会计监管：强化会计监管部门的监督职能，加强对会计师事务所和上市公司的审计工作，提高会计师的独立性和审慎性，严格约束会计核算灰色地带，防范财务报告舞弊的发生。
4. 加大处罚力度：建立健全的法律法规体系，提高对财务报告舞弊行为的处罚力度，对相关责任人员进行严惩，切实维护市场秩序和投资者利益。
5. 营造良好舆论氛围：加强对投资者的教育和培训，提高投资者对上市公司财务报告的理解和辨别能力，增强市场透明度，形成舆论监督，维护公平公正的市场环境。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策一、背景我国上市公司财务报告舞弊问题一直备受关注。
财务报告的真实、准确、完整是保护投资者权益和资本市场健康发展的基础。
在实际操作中，一些上市公司存在财务报告舞弊的现象，给投资者和市场带来了严重的损失。
为了解决这一问题，我们需要深入探讨财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策措施。
二、财务报告舞弊的成因1. 利益驱动：一些上市公司为了追求自身利益最大化，会采取编造虚假报告来掩盖企业真实的经营状况。
虚增收入、减少负债，虚构应收账款等手法。
2. 内部控制不严：上市公司的内部控制体系不健全，不完善的会计核算制度和财务管理制度，导致了财务报告舞弊的滋生。
内部控制环境欠佳，管理层和内部审计部门的失职渎职是导致财务报告舞弊的重要原因。
3. 不透明的信息披露：一些上市公司信息披露不透明，对外公布的财务数据与实际情况相去甚远，给投资者带来了误导，导致投资者无法及时获得真实的企业经营状况，从而容易成为财务报告舞弊的受害者。
4. 监管不力：监管部门对上市公司的财务报告审核不力，监管体系缺失，监管机制不完善，导致了财务报告舞弊案件屡禁不止。
5. 道德风险：企业管理人员的道德风险也是财务报告舞弊问题的一个重要因素。
由于企业管理层的私心、私欲，往往会导致财务报告舞弊问题的发生。
三、对策1. 完善内部控制：上市公司应加强内部控制建设，健全公司内部控制制度和审计制度，建立健全的财务管理制度和内部审计制度，加强内部审计和风险控制。
3. 加强监管力度：监管部门应加大对上市公司的监管力度，加强对上市公司的财务报告审核，加大对财务报告舞弊行为的打击力度，依法严惩掩盖、造假财务报告的行为。
4. 完善企业治理机制：加强企业内部治理，完善公司治理结构，建立健全的内部组织架构，保证企业管理层真实、公正地履行公司治理职责，有效约束公司管理人员的道德风险。
5. 增加投资者教育：加强对投资者的教育，提高投资者的风险意识和自我保护意识，让投资者能够更加理性地对待投资，并能够通过自己的努力减少对财务报告舞弊的受害可能。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着我国经济的不断发展，上市公司在我国经济中扮演着至关重要的角色。
随着资本市场的日益成熟和规范，上市公司财务报告的真实性和透明度问题也日益凸显。
财务报告舞弊不仅损害了投资者的利益，还严重破坏了资本市场的秩序和健康发展。
深入分析我国上市公司财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策措施，对于规范上市公司财务报告行为，保护投资者利益，维护资本市场的稳定和健康发展具有重要意义。
一、成因分析1. 利益驱动上市公司财务报告舞弊往往是出于利益的驱使。
一些公司为了追求更高的股价和更大的市场价值，会在财务报告中夸大利润、隐瞒损失，以此来吸引投资者和提高公司的估值。
这种利益驱动的行为使得一些上市公司放弃了诚信和透明度，而去追求短期的利益，从而导致了财务报告的舞弊行为。
2. 监管不力在我国，监管部门对上市公司的财务报告存在一定的监管漏洞和不足。
一些上市公司利用监管部门的监管不力，采取各种手段来规避监管和审计，进而实施财务报告的舞弊行为。
监管部门在审计监管方面还存在一定的盲区和漏洞，没有形成有效的监管机制和制度，导致了监管的不力和失灵。
3. 内部控制不完善一些上市公司内部控制存在着一定的漏洞和不完善，使得财务报告的舞弊行为得以持续。
内部控制不完善使得公司管理层难以监督财务人员和审核人员的行为，也使得利益相关者对公司的财务报告产生怀疑，从而导致财务报告舞弊行为的发生。
二、对策建议1. 完善监管机制监管部门在审计监管方面需要完善相关监管机制和制度，对上市公司财务报告进行更为严格的审查和监管。
加强对上市公司的定期审核和不定期审核，发现问题及时进行整改，防范和遏制财务报告舞弊的发生。
2. 提高公司治理水平上市公司应加强公司治理建设，不断完善内部控制体系，建立健全的内部监督机制和风险管理体系。
加强对公司高管层和财务人员的监管和约束，规范公司的财务报告行为，确保财务报告的真实性和透明度。
3. 强化信息披露上市公司应加强对内部信息的披露，及时向投资者和公众公布重大事项和财务信息，提高信息披露的透明度和质量。
毕业论文课题简介模版
财务舞弊的成因与对策——以科龙电器财务舞弊案为例
1、选题背景
财务舞弊行为至今已经有三百多年的历史了，最早可以追溯到1720年的英国南海公司，其会计信息记载严重不实，在英国的反映很大， 最终导致《泡沫公司法》的出台，以至于在其后的一百多年里英国取缔了股份有限公司。我国的证券市场从上世纪九十年代初建立以来，上市公司的财务舞弊事件也屡见不鲜。尤其是近几年来，我国资本市场频频发生大股东侵占挪用上市公司资金，大股东欺诈小投资者， 上市公司虚假陈述及市场操纵等违纪、违法行为，这些都严重损害了资本市场的发展和侵害了投资者的利益。本文将以广东科龙公司财务舞弊案为案例，分析财务舞弊的动因和对策。
4、主要参考文献
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[10]Gerard M. Zack,Fair Value Accounting Fraud: New Global Risks and Detection Techniques[M], America：John Wiley & Sons.2009.8
2、工作内容与需要提供的基础资料
通过查找相关外文资料和论文，进行翻译和分析，并结合科龙电器舞弊案，解释财务舞弊的动因，提出防止财务舞弊的策略和建议。
毕业论文关键点和难点是将案例和理论相结合，提出实际的解决方法。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着中国资本市场的不断发展和上市公司数量的增加，上市公司财务报告舞弊问题日趋突出。
这已经成为影响全社会经济秩序的重要问题。
本文将从多个角度分析上市公司财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策，以期为金融风险防范提供借鉴和参考。
一、成因分析1.经济利益驱动上市公司面临着获得更多投资和融资的压力，因此会将财务数据虚构，以获得更高的股价和盈利。
此外，高层管理人员和股东为了保持股权或增加财富，也会通过舞弊手段获取公司的私利。
2.信息不对称上市公司内部信息流通的不均衡，导致内部关键信息层层保密，使得公司其他员工和股东缺乏对公司真实状况的了解，误判市场。
此外，金融机构和投资者也往往无法获取公司的关键信息，难以对财务报表做出准确评估。
3.审计缺陷一些上市公司外部审计机构纵容上市公司错误的会计记录和不当的财务报告，导致上市公司大量伪造盈利、隐瞒负债的现象在审计过程中未能被发现。
缺乏及时记录和披露确切的会计记录，引起整个市场的恐慌，股价暴跌。
4.监管不到位上市公司监管机构的监管能力和水平不断提升，监管改革也在不断推进，但监管的力量还是不够强大。
有些上市公司存在着严重的财务问题，却被多次审核通过，相关当局缺少有力的措施，难以推动争取监管改革，导致监管效果不佳。
二、对策建议1.完善监管机制加强监管机制的建设，增强监管机构的监管效力和信誉，提升监管能力和应对危机的能力。
监管机构应加强对相关政策的宣传，引导上市公司合规运作合法。
2.提高财务透明度上市公司应该充分披露经营活动的准确信息，并充分披露财务数据，让外部证券机构和股东了解经营状况，切实提高公司的财务透明度。
3.加强内部控制上市公司需要建立健全的内部控制体系，定期对内部管理进行有效的监督和检查，以确保财务报告的真实性和准确性。
同时，加强员工教育和培训，提高员工维护公司形象和保护公司财产的意识。
上市公司应选择信誉和实力强大的会计师事务所，进行彻底的审计，加强内部服从与控制，及时记录会计核算数据并披露准确、真实、完整的财务报告。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着我国经济的不断发展，上市公司财务报告舞弊事件也时有发生。
财务报告舞弊是指公司在编制财务报告过程中，通过虚报收入，隐瞒负债、费用等手段，以达到美化公司财务状况，误导投资者的行为。
财务报告舞弊导致投资者信任受损，市场秩序被扰乱，给经济发展带来负面影响。
本文将探讨我国上市公司财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策。
1.制度环境不完善。
我国当前的上市公司监管制度相对薄弱，监管部门的能力和资源有限，难以做到全面有效地监管。
我国法律法规对财务报告的监管力度不够，存在一些灰色地带，给企业提供了舞弊的空间。
2.激励机制存在问题。
目前，我国上市公司的绩效考核主要与财务指标挂钩，企业高层管理者更关注于短期利益的实现，而不是企业的长远发展。
这种重短期利益的激励机制，容易导致企业高层为了完成绩效目标而采取舞弊手段。
3.内部控制不完善。
部分上市公司存在内部控制体系不健全、职责不明确等问题，使得公司财务报告的真实性和准确性无法得到保证。
内控体系的缺失导致了公司内部监管的不到位，给了从事财务舞弊活动的人以机会。
4.信息披露不对称。
部分上市公司在财务报告的编制过程中，故意遗漏或隐瞒重要信息，对外披露的财务报告与实际情况存在一定的差距。
投资者由于信息不对称，无法准确判断企业的盈利能力和风险水平，容易误导投资决策。
1.强化监管力度。
加大对上市公司的监管力度，加强监管部门的人员培训和技术支持，提高监管的科学性和针对性。
完善相关法律法规，加大对财务报告舞弊行为的打击力度。
建立信息共享平台，加强不同部门之间的合作，形成监管合力。
2.改进激励机制。
建立符合长期发展需要的激励机制，将企业绩效考核与企业的长远发展目标相结合。
将绩效考核的重点从短期利益转向企业价值的增长，提高公司高层管理者对公司长远利益的关注度，减少短期行为的发生。
3.加强内部控制。
完善公司内部控制体系，明确各岗位的职责和权限，建立科学合理的内部控制制度。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着我国经济的不断发展，上市公司逐渐成为我国经济体系的重要组成部分。
然而，一些上市公司财务报告舞弊的事件不断涌现，给我国资本市场稳健发展带来隐患。
为此，本文将主要探讨我国上市公司财务报告舞弊的成因以及对策。
一、成因分析1.财务管理体制不健全一些上市公司由于管理体制不健全，其财务管理层面的问题显得尤为突出。
其中，一些上市公司财务人员缺乏职业精神，直接导致上市公司财务报告存在较大的舞弊风险。
同时，公司管理层对财务管理人员的监控不够，对财务报告的真实性、准确性缺乏严格的要求。
2.不规范的业绩考核制度为了保证股票价格、股价的持续上涨，上市公司在业绩考核方面设定一些不规范、不科学的指标，导致管理层为了完成业绩承诺而选择虚增业绩。
另外，为了满足高额业绩提成，一些公司领导或财务人员也会选择舞弊手段。
3.金融市场法规监管不到位在我国金融市场，存在着相关监管法规的不严格执行和不完善制定的情况。
一些上市公司依靠财务舞弊来瞒过监管人员的审查和监管。
在这一方面，我国政府参与多元化的金融市场监管，拓展监管渠道、强化监管法规，促使金融市场的稳健发展是非常重要的。
二、对策建议1.建立健全财务管理体系应加强上市公司的内部管理，完善公司财务管理体制，建立一套科学有效的财务管理体系，提高财务管理水平，规范财务管理行为，增强社会对上市公司财务报告的信心。
2.加强公司治理加强对公司的监管和控制，建立良好的公司治理结构，提高公司内部的职业道德和合规意识，严肃处理违规行为。
3.加强执法力度加强对于上市公司财务报告舞弊的打击力度，制定更为严格的法规、规章制度，同时建立起健全的监管机制，提高监管的效率和准确性，促进上市公司的合规经营。
4.做好诚信建设通过推进市场诚信体系建设，从提高全社会诚信意识开始，取缔重重罚案，加强对失信主体的惩戒力度，强化对其在市场中的排斥力度。
总之，解决上市公司报告财务舞弊的问题，需要政府、监管机构和市场监管等多方合力协作，综合施策，以树立诚信建设为出发点，推进上市公司规范合规经营，促进我国资本市场的健康稳定发展。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策近年来，我国上市公司财务报告舞弊行为频发，给投资者和市场带来了重大的损失。
为了防止和打击这种不法行为，需要深入分析其成因，并提出有效的对策。
我国上市公司财务报告舞弊的成因可以从以下几个方面来解读。
我国上市公司的治理结构存在问题。
许多上市公司的股权分散，没有形成有效的监督机制，导致了内部控制能力薄弱。
法律法规的制定和执行也存在一定的不足。
一些公司甚至可以通过巧妙的手法来规避监管，从而实施财务报告舞弊。
一些上市公司为了追求短期利益，采取了虚假记账的手段，掩盖了真实的财务状况。
一些监管部门的职能不清，对于上市公司的财务报告审核不力，导致了监管失职。
针对财务报告舞弊的成因，我们应该采取以下对策。
加强上市公司的内部控制体系建设，建立健全的公司治理机制。
通过增加内部监督机制和提高透明度，能够有效遏制财务报告舞弊行为。
加大法律法规的制定和执行力度，严厉打击财务报告舞弊行为的发生。
对于违法行为要严惩不贷，同时完善相关法律法规，提高违法成本。
加强上市公司的信息披露制度，提高财务报告的透明度。
通过增加信息披露的频率和内容，能够让投资者更好地了解公司的真实状况，减少财务报告舞弊的发生。
加强监管部门的监管能力和执法力度。
监管部门要加强对上市公司财务报告的审核，提高审核质量和效率，提前发现和制止财务报告舞弊的行为。
财务报告舞弊是我国上市公司面临的严重问题，需要全社会的共同努力来解决。
政府、监管机构、上市公司和投资者等各方要积极参与加大监管力度，提高市场的透明度和公平性，实现我国上市公司健康发展的目标。
科龙电器财务舞弊成因
科龙电器财务舞弊成因科龙电器财务舞弊的成因可以归结为以下几点：1.内部控制不完善：科龙电器内部控制体系存在缺陷，无法有效监督财务管理流程。
例如，财务人员分工不明确，审计部门独立性不足，导致审计程序不严谨，容易造成漏洞和舞弊行为。
2.压力与诱惑：财务舞弊往往是由于员工面临巨大的经济压力或过高的业绩要求，以及诱惑的利益驱动下才发生的。
例如，科龙电器的高管承诺给予员工高额的奖金和提成，但是实际业绩无法达到预期时，员工可能会通过财务舞弊来填补业绩缺口。
3.缺乏道德和职业操守：财务舞弊行为往往涉及到道德和职业操守的问题。
如果科龙电器的员工缺乏良好的职业道德观念，对违法违纪的行为缺乏敬畏之心，很容易产生财务舞弊的行为。
4.外部监管不到位：财务舞弊的成因还包括外部监管的不到位。
如果法律法规对于财务舞弊行为的惩罚不够严厉，监管部门对科龙电器的监督、审计力度不够，也容易导致财务舞弊行为的发生。
5.信息不对称：科龙电器内部的信息不对称也是财务舞弊的成因之一。
如果高层管理人员能够掌握更多重要财务信息，而其他员工无法了解具体情况，就容易对财务报表进行操控，从而实施财务舞弊行为。
为了防止财务舞弊的发生，科龙电器可以采取以下措施：1.建立完善的内部控制制度，包括审计机构的独立性、财务人员的职责和分工明确、严格的审核流程等。
2.加强员工职业道德和操守的培养，通过员工教育和培训，提高员工对道德伦理的认识，增强责任感和自律能力。
3.加强对财务部门的监督和内部审计的力度，及时发现可能存在的问题，并采取相应的措施进行纠正。
4.建立严格的奖惩制度，对于严重违法违规行为进行严厉的处罚，并对诚实守信的员工进行奖励，形成良好的激励机制。
5.加强外部监管和合规建设，加大对科龙电器的监管力度，完善法律法规，对财务舞弊行为进行严厉打击。
通过以上措施的综合应用，可以提高科龙电器防范财务舞弊的能力，有效减少财务风险，保护公司及相关方利益。
科龙电器舞弊案例剖析：以现金流量指标为起点
腰
２ ０ １ ４ 年 第５ 期
４ １
表１
报 告 期
现 金 流 量 表部 分 指 标
２ ０ ０ １ 卑 ２ ０ ０ ２ 年 ２ ０ ０ ３ 卑 ２ ０ ０ ４ 阜
单位 ： 百 万 元
２ ０ ０ ５ 血
经 营活 动 产 生 的 现金 流量 净 额
１ ４ ８ ． ０ ９
４ ９ ９ ． ７ ８
１ Ｏ １ Ｏ ． ２ ２
８ ９ ３ ． ７ １
— １ ２ ５ ９ ． ８ １
投资活动产生的现金流量净额
筹 资活动产生的现金 流量净额
净 利 润 收 回投 资 收 到 的现 金
一 １ ０ ６ ７ ． Ｓ ６
７ ７ ０ ． ５ ８
一 １ ５ ５ ５ ． ５ ７ ０ ． Ｏ Ｏ
现金 流 量 表作 为 继 资产 负债 表 、 利 润 表之 后企 业 需 对 外报 送 的第 三 张基 本 报 表 ， 越来 越 受到 企业 利 益 相 关 者 的重 视 。但 由于 现 金 流 量 表 本 身 结构
巨大损失 ， 其 中２ ０ ０ ５ 年发生的科龙电器公 司的财务 舞弊案便是突出代表。
假 的 典 型 案 例 。本 文 以现 金 流 量 表 指 标 作 为 分 析 起 点 ， 分析
２ ０ ０ １ 年科 龙 电器 发生 巨额 亏损超过 高达 １ ５ ． ５ ５ 亿
元， 由于 ２ ０ ０ ０ 、 ２ ０ ０ １ 年 连续亏损 ， 被 深 交 所 特 别 处
理， 处 于退 市边 缘 。２ ０ ０ ２ 年 度科 龙 电器 一举 扭 亏为
科龙 电器舞弊案例 剖析 ● 以现 金流 量指 标 为起 点 ★
胡 明霞 （ １ ． Ｅ Ｉ Ｊ Ｉ Ｉ 大学商学院博士 ２ ． 西南政法大学管理学院讲师） 干 胜道 ’ （ １ ． Ｉ ￣ ｔ Ｊ ｌ ｌ 大学商学院博导）
我国上市公司财务舞弊的原因及对策
毕业论文姓名：学号：院（系）：专业：指导老师：教学单位：我国上市公司财务舞弊的原因及对策摘要近年来,随着我国上市公司财务舞弊事件不断涌现,财务舞弊的表现方式也呈现出多样化的特点,在中国的证券市场上,“银广夏”、“蓝田”、“绿大地”、“万福生科”等重大财务舞弊事件先后被揭露出来,我国上市公司财务舞弊已是普遍现象。
本文通过“万福生科”财务舞弊实例来分析上市公司财务舞弊的原因，并提出应对财务舞弊的相关对策。
关键词：上市公司、财务舞弊、财务舞弊的原因、万福生科、应对财务舞弊的对策1.财务舞弊的含义财务舞弊,是指企业领导和财务会计人员等有关会计行为人在会计核算中,为实现其行为目标,达到某种目的,利用会计法规、准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域,有目的的选择会计程序和方法,甚至凭空捏造,修饰其财务报表和数据,使之显示出对其有利的会计信息行为,财务舞弊是一种不规范的会计行为,它使企业不能如实对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务报告,导致提供的会计信息失去真实性和可靠性。
2.上市公司财务舞弊的原因分析2.1.法制不健全，执法不严格，法制观念淡薄从法制建设的角度看，近几年来，我国虽然制定和修订了不少财务法规，但从实际情况来看，有些法规没有制定与之配套的实施细则，法律条文过粗，致使执行起来依据不足，可行性差。
执法不严，长官意志浓厚，虽然《会计法》对财务报表及其他会计资料的真实性、准确性、完整性都做出了规定。
但是，上有政策，下有对策，在一些单位的行政领导的心中，法律法规意识淡薄，长官意志浓厚，全然不把会计法规放在心上，虚报瞒报，随心所欲，甚至是凭感情办事，关系比法大，权大于法，甚至会计人员也无法坚持原则。
2.2.企业内外部监管力度不够从上述的上市公司财务舞弊的事实可见为这几家上市公司进行审计的会计师事务所，均没有发挥很好的监督作用，大部分注册会计师对上市公司财务舞弊的事实查不出，即使有几家能查出的，也没有在审计报告中予以指明。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策近年来，我国上市公司财务报告舞弊事件频发，这对投资者和市场信心造成了严重影响。
造成这种情况的原因有很多，主要包括以下几点：一、制度不健全。
我国上市公司财务报告审计制度尚未完善，审计机构的独立性和专业性得不到保障，监管部门监管力度不足，导致一些上市公司财务报告舞弊行为未被发现和处理。
二、经营压力。
一些上市公司由于业务不良、市场不景气等原因，导致业绩下滑、现金流不足，为了维护股价和市场地位，仍然会采取虚增收入、资产减值计提减少等手段，制造虚假业绩和报表。
三、内部管理缺陷。
一些上市公司内部管理混乱，控制不当，导致员工职业道德不端，企图通过虚增利润等手段追求个人利益。
此外，公司内部的审计、会计、风险控制等职能部门的安排和管理也可能存在缺陷，难以有效监督业务运营和财务报告的真实性。
为了解决这些问题，需要采取以下对策：一、加强监管。
监管部门应该加强对上市公司的监管力度，完善监管体系，建立有效的违法处理机制，及时发现、查处和公开曝光上市公司财务报告舞弊行为，保护投资者和市场利益。
二、完善审计制度。
应该加强对审计机构的资格和管理要求，加强审计工作的独立性和专业性，完善质量控制和审核制度，提高审计机构的诚信和口碑。
三、加强内部管理。
上市公司应该加强内部控制管理，明确责任分工，加强职能部门的安排和管理，防止内部职工的不端行为。
此外，完善内部问责机制，对不当行为严肃追责，提高管理效率和风险控制水平。
四、增强市场透明度。
加强信息披露，提高市场透明度，增强投资者的信心和市场的公信力。
在信息披露方面，应该延伸到公司治理、内部管理、风险控制等多个层面，深入挖掘和披露潜在风险和问题，促进市场的有效运转和健康发展。
综上所述，要解决上市公司财务报告舞弊问题，需要一个全方位的、系统性的对策方案，涉及到监管、审计、内部管理、市场透明度等多个方面，加强对各环节的掌握和管理，方可有效遏制报表舞弊，维护市场的公平公正和高效运作。
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治理失效等是滋生财务舞弊的内在原因，而市场机制的缺位、信息需求的不
足、注册会计师审计的独立性缺失、法律制度的不完善以及道德约束的弱化
是促成财务舞弊的外部条件。
张文贤(1997)认为会计舞弊的原因可以概括为8点:法律不健全;“集
体利益”保护色;“官出数字，数字出官”;顶得住的站不住，站不住的顶得
(2)会计舞弊三角形理论(三因素论)。最早研究舞弊因子学说的，是美国内部审计之父劳伦斯?索耶先生，他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个条件:压力、机会和自我合理化，为后来舞弊学理论的发展奠定了基础。美国注册舞弊审核师协会创始人Albreeht博士(1995)进一步了舞弊学理论，认为舞弊的产生由压力、机会和藉口三要素共同作用。
我国上市公司财务舞弊成因及治理研究—兼评广东科龙电器舞弊案
而国外的研究大多局限于美国和英国等少数英语国家，其它国家的研究则处于起步阶段。研究的背景和数据多以美国为主，这在一定程度上限制了研究结论的说服力和适用性。并且国外的研究大多基于其完善和成熟的外部治理市场(如经理人市场、独立董事市场、控制权市场等)，因而其研究内容主要集中于会计舞弊的识别，很少涉及高级董事(董事长)和高层经理的激励问题。我国的证券市场是一个刚从新兴市场向成熟市场过渡的市场，与有几百年历史的成熟市场(尤其是美国市场)相比有较大的差距，许多国外的研究成果无法移植到我国进行实质性操作。
住;社会的监控系统不健全;对贪污腐败问题打击不力;企业负责人对会计
准则、政策、法律制度不了解;会计人员业务素质不高。
陈国辉和李长群(2000)主张加强政府监管以控制市场失灵。
刘峰(2001)以四川红光实业公司的案例为分析对象，从现有制度安排
的角度分析了违法造假的会计信息失真现象，认为现有的制度安排本身排斥
Albrechi，wems和WiiliamS(1995)从减少会计舞弊机会和创造一个诚
实、开放和具有资助特色的文化氛围提出了预防和发现会计舞弊的对策。
Bologna和Lindquist(1995)提出，会计舞弊的防范与发现需要采用舞弊
审计和法务会计这类新工具和新技术。Raghunandan和Rama(19%)的研究表
2.关于财务舞弊识别的研究
国外对会计舞弊识别的研究侧重于会计舞弊的征兆即“红旗”方面，主要提出了会计舞弊的可能征兆，并通过实证研究证实了会计舞弊征兆和信号在识别会计舞弊中的作用。
Albrecht和Romney (1986)以问卷调查方式证实了“红旗”可作为公司会计舞弊的征兆。他们的研究发现，许多良好的预警指标都与管理人员的个人素质有密切关系，例如关键执行人员独断专行等，同时，许多针对公司的指标，如业务经营显著恶化等，却并不显著也不可测。
二、相关文献综述
(一)国外文献综述
1.关于财务舞弊动因研究
国外的舞弊动因研究主要形成以下四个会计舞弊动因理论:
(l)会计舞弊冰山理论(二因素论)。冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山，露在海平面上的只是冰山的一角，更庞大的危险部分隐藏在海平面以下。从结构和行为方面考察舞弊，海平面上的是结构部分，海平面下的是行为部分。舞弊结构的内容实际上是组织内部管理方面的，这是客观存在且容易鉴别的。而舞弊行为的内容则是更主观化、更个性化、更容易被刻意掩饰起来的。冰山理论说明，一个公司是否可能发生会计舞弊，不仅取决于其内部控制制度的健全性和严密性，更重要的是取决于该公司是否存在财务压力，是否有潜在的败德可能性。该理论强调，在舞弊风险因素中，个性化的行为因素更为危险，必须多加注意。因此CPA在审计时，不仅应关注结构方面，对内部控制、内部管理的内容进行评价，而且更应注重个体行为方面，用职业判断分析和挖掘人性方面的舞弊风险。
COSO C 1992)报告《内部控制—整体框架》则从董事会这一公司治理视角分析了会计舞弊问题。该报告发现，舞弊公司的独立董事所占比例比非舞弊公司小;舞弊公司董事会中灰色董事的比例大于非舞弊公司;舞弊公司外部董事和独立董事的任期比非舞弊公司短;舞弊公司外部董事和独立董事所持股权比例比非舞弊公司低，舞弊公司设置审计委员会的比例低于非舞弊公司，因而审计委员会能够加强董事会对管理当局的监督，更好地分析和理解公司的财务报告问题。
3.关于财务舞弊治理的研究
国外对会计舞弊防范与治理进行了持续而深入的研究。
Barker，Donald和Michael(1976)的研究认为，应通过对高层管理人员主导的公司氛围、交易和人事安排的检查建立其控制系统，还可通过审计委员会的复核等预防高层管理人员的舞弊行为。
Elhott和Jacobson(1986)的研究发现，尽管对舞弊预警信号的研究有助于C队更好地发现舞弊，但CPA责任的不断提高并不能显著提高舞弊发现与防止的可能性。因此，管理当局应通过确保控制环境、董事会、审计委员会和内部审计的有效性，以预防和发现会计舞弊。
美国著名的Treadwaycommittee(1987)提出了著名的反舞弊四层次机制理论，该理论建议任何组织实体可以通过下列四道防线来防止会计舞弊的发生:高层的管理理念、业务经营过程的内部控制、内部审计、外部独立审计。
Bologna，Lindquist和wells(1993)提出应建立良好的控制系统，提升一个良好的道德环境来预防和发现会计舞弊。
度关注;注意财务报告以外的事实和因素;考虑客户的行业风险等。安然事
件之后，美国加大了会计、审计改革力度，掀起了会计舞弊研究的新一轮热
潮:一是改革了会计准则制定模式;二是改革了信息披露制度;三是加强了
财务报告舞弊行为的处罚力度;四是加大了审计改革力度。华尔街也采取积
极行动提出四项对策:对存在不正当审计行为的企业应加紧账目清理，提出
Loebbecke和Willingham(1988)总结了舞弊公司的三类风险因素，他们认为，当管理当局个人存在舞弊是合理的伦理价值观，同时又有一定的动机，在一定条件下，发生会计舞弊的可能性则较大。他们还发现，管理当局不诚实、人格异常、曾有过舞弊史、说谎、逃避责任、财务披露政策激进，企业业绩不佳、存在以会计数字为基础的契约、所在行业为夕阳行业，决策高度集权化、存在大量关联交易、内部控制薄弱等也是会计舞弊的信号。
警或征兆等方面的研究对我国的审计有着很大的指导意义。但是，由于其研
究成果是以比较完善的外部经理人市场、外部董事市场为前提的，未考虑到
我国目前的经济环境和法律环境，对解决我国上市公司财务舞弊问题仍有一
定的局限性。财务舞弊的研究必须立足于我国的具体国情进行展开。
第一部分前言
(二)国内文献综述
Summers和Sweeney(1998)通过建立Cascaded Logit回归模型对会计舞弊与内幕交易之间关系进行实证研究后认为，内幕交易是预示舞弊潜在可能性的信号，可以通过内部人交易变量和公司具体财务特征区别舞弊公司和未舞弊公司。
coso(1999)报告《财务报告舞弊:1987一1997》指出，舞弊公司的规模相对较小，而舞弊公司内部控制环境方面的特点在于:公司的高层管理者常常参与舞弊;大多数的审计委员会一年只开一次会或根本没设审计委员会;董事会被公司的内部人和灰色董事所控制，他们持有公司较多的股份，这些董事很少是其他公司的外部董事;公司的董事和管理者的亲戚关系很普遍，公司的创立者和现任的CEO在公司有重要的权利。
明，在被审计的财务报告中要求披露内部控制情况有助于强化公司内部控
制，从而有助于减少包括财务报告舞弊在内的财务报告问题。
COSO在《舞弊性财务报告:1987一1997》中建议审计师们尽可能从以下
几方面发现并预防财务报告舞弊:对组织的持续经营保持足够的审视;与前
任审计师进行有效的沟通;对虚弱的董事会和缺乏经验的审计委员会予以高
真实的财务报表;“五大”应严格分离审计业务和咨询业务，提高审计业务的
独立性;各投资银行在提供的投资报告中，必须公布相关企业和该投资银行
的关系;限制证券分析师拥有所辖公司股票的数额。
4.启示与思考
西方会计界对财务舞弊的研究成果已相当丰富，内容涵盖了所有领域。
对我国的财务舞弊防范具有一定的借鉴价值。特别是财务舞弊影响因素、预
分析其不同的成因，并给出相应证据。
2.关于财务舞弊治理的研究
黄建伟(2000)认为治理会计信息失真的对策应包括:(l)改革产权制
9
我国上市公司财务舞弊成因及治理研究—兼评广东科龙电器舞弊案
度，塑造共有产权主体;(2)建立规范的公司治理结构;(3)完善注册会计
师制度;(4)建立和完善会计准则;(5)加强法制建设，强化政府监管。
高质量的会计信息，并诱发会计信息违法性失真，治理会计信息失真，不仅
仅是一部《会计法》或相应的会计技术规范所解决的，相关的法律制度安排
才是解决会计信息失真的治本之举。
吴联生(2003)将会计信息失真分为规则性失真、违规性失真和行为性
失真三类，并分别从会计域秩序、会计信息不对称和人类有限理性三个角度
Bell和earcello(2000)运用logist回归分析的结果表明，虚弱的内部控制环境、公司的高速成长、不理想的或者与长期趋势不一致的获利水平、过度强调盈利预期或躲避审计师的管理当局等都是会计舞弊中具有显著性的风险因素。
Abbott，P叭e:和Peters(2002)分析了发生财务误报公司审计委员会的特征，进一步强调了蓝带委员会提出的关于提高公司审计委员会独立性的重要性以及财务专家在审计委员会中的必要性。
(4)会计舞弊风险因子理论。该理论是Bologua等人在GONE理论基础上发展形成的迄今为止最完善的舞弊动因理论，它把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子是指因人而异，且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机。一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。当一般风险因子与个别风险因子结合在一起，并且被舞弊者认为有利时，舞弊就会发生。