预算管理概述(ppt 50页)
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全面预算管理完整最新PPT课件
17
民生银行 董文标： 如果一个厂长放下管理工作不做， 整天扎在研究部门摆弄机器或者扎在销 售部门销售产品，那是不务正业。我现 在不管贷款审批，这种工作让专业的技 术人员去做就行了。
18
一个寓言：选择方向
有两只蚂蚁想翻越一段墙，寻找墙那头 的食物。一只蚂蚁来到墙脚就毫不犹豫地向 上爬去，可是每当它爬到大半时，就会由于 劳累、疲倦而跌落下来。可是它不气馁，一 次次跌下来，又迅速地调整一下自己，重新 开始向上爬去。另一只蚂蚁观察了一下，决 定绕过墙去。很快地，这只蚂蚁绕过墙来到 食物前，开始享受起来；而另一只蚂蚁还在 不停地跌落下去又重新开始
? 案例：远大空调
2005年8月起，该企业着手由产品供应商向服务 供应商转型，将能源合同管理引入到中央空调行 业，直接为客户提供“冷“和”热”。客户不再 购买空调和支持服务，而把制冷和供热需求“外 包”给远大，按照建筑面积和复杂程度付费，由 此节省了对空调硬件本身的花费。远大则通过运 营与业务模式的创新和过硬的产品构建了难以被 他人复制的竞争优势
12
业务模式的创新，与众不同
? 当低交易成本和廉价劳动力这样比较优势 逐渐失去时，中国企业需要重新审视其行 业价值链，找到能够提升其价值创造力的 业务模式
? 案例：神华集团
该集团果断地结束在房地产和航空业的投资，将 精力重新集中到核心业务：即煤炭开采、煤炭发 电和煤炭运输等。业务模式由此从多元化改变为 专业化（中远集团、招商地产等亦是如此）
3
第一讲 管理理念
4
管理是什么？
管理就是让别人根据你想做的事情把 它办好。
5
计划、执行、控制和决策 对上级管理者，计划与控制最重要 计划 → 想做的事情 控制 → 把事情办好
6
民生银行 董文标： 如果一个厂长放下管理工作不做， 整天扎在研究部门摆弄机器或者扎在销 售部门销售产品，那是不务正业。我现 在不管贷款审批，这种工作让专业的技 术人员去做就行了。
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一个寓言：选择方向
有两只蚂蚁想翻越一段墙，寻找墙那头 的食物。一只蚂蚁来到墙脚就毫不犹豫地向 上爬去，可是每当它爬到大半时，就会由于 劳累、疲倦而跌落下来。可是它不气馁，一 次次跌下来，又迅速地调整一下自己，重新 开始向上爬去。另一只蚂蚁观察了一下，决 定绕过墙去。很快地，这只蚂蚁绕过墙来到 食物前，开始享受起来；而另一只蚂蚁还在 不停地跌落下去又重新开始
? 案例：远大空调
2005年8月起，该企业着手由产品供应商向服务 供应商转型，将能源合同管理引入到中央空调行 业，直接为客户提供“冷“和”热”。客户不再 购买空调和支持服务，而把制冷和供热需求“外 包”给远大，按照建筑面积和复杂程度付费，由 此节省了对空调硬件本身的花费。远大则通过运 营与业务模式的创新和过硬的产品构建了难以被 他人复制的竞争优势
12
业务模式的创新，与众不同
? 当低交易成本和廉价劳动力这样比较优势 逐渐失去时，中国企业需要重新审视其行 业价值链，找到能够提升其价值创造力的 业务模式
? 案例：神华集团
该集团果断地结束在房地产和航空业的投资，将 精力重新集中到核心业务：即煤炭开采、煤炭发 电和煤炭运输等。业务模式由此从多元化改变为 专业化（中远集团、招商地产等亦是如此）
3
第一讲 管理理念
4
管理是什么？
管理就是让别人根据你想做的事情把 它办好。
5
计划、执行、控制和决策 对上级管理者，计划与控制最重要 计划 → 想做的事情 控制 → 把事情办好
6
第九章预算ppt课件
上海财经大学 会计学院
管
理
会 战略（strategy),规划(planning)
计
和预算(budgeting)
战略 分析
长期规划
资本预算 市场预算 研发预算
……..
短期规划 总预算
上海财经大学 会计学院
管
理 第二节 总预算的内容和编制
会 计
总预算的内容 经营预算 财务预算 专门决策预算
上海财经大学 会计学院
管
理
结束语
会
计
Let’s set the standard a little higher.
Back
上海财经大学 会计学院
communication) 绩评价(provides a framework for judging
performance) 激励(motivates employees and managers)
上海财经大学 会计学院
管
理 预算循环（budgeting cycle)
会 计
规划 (planning) 计量实际结果 (measuring actual) 观察差异 (investigating variations) 采取措施 (corrective action) 重新规划 (planning again)
上海财经大学 会计学院
管 理
会 计
上海财经大学 会计学院
管 理
会 计
上海财经大学 会计学院
管 理
会 计
直接人工预算 预计直接人工预算=预计生产量× 单位产 品工时定额× 单位小时工资率
制造费用预算 变动制造费用 =预计生产总工时× 预计变动制造费用分配率 固定制造费用=零基预算
管
理
会 战略（strategy),规划(planning)
计
和预算(budgeting)
战略 分析
长期规划
资本预算 市场预算 研发预算
……..
短期规划 总预算
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管
理 第二节 总预算的内容和编制
会 计
总预算的内容 经营预算 财务预算 专门决策预算
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理
结束语
会
计
Let’s set the standard a little higher.
Back
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communication) 绩评价(provides a framework for judging
performance) 激励(motivates employees and managers)
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管
理 预算循环（budgeting cycle)
会 计
规划 (planning) 计量实际结果 (measuring actual) 观察差异 (investigating variations) 采取措施 (corrective action) 重新规划 (planning again)
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管 理
会 计
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管 理
会 计
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管 理
会 计
直接人工预算 预计直接人工预算=预计生产量× 单位产 品工时定额× 单位小时工资率
制造费用预算 变动制造费用 =预计生产总工时× 预计变动制造费用分配率 固定制造费用=零基预算
部门预算管理培训课件(共53张PPT)
（一）基本支出预算执行及调整 （二）项目支出预算执行及调整 （三）行政事业单位预算执行及分析 七、部门财政拨款结转和结余资金管理
（一）财政拨款结转和结余资金及其分类 （二）结转资金的管理 （三）结余资金的管理 （四）预算编制阶段结转和结余资金的排使用
一、部门预算管理概述
部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行 职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各 级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。
4、勤俭节约原则。坚持从严从简，勤俭办一切事业，加强厉行节约绩效考评。
四、部门收入预算编制
（三）收入预算的测算依据 部门在编制部门收入预算时，应对各项需求和资金来源进行认真测算、分析。
1.明确预算目标。各部门要依据国家的中长期发展计划和本部门的职能，提出工作重点、任务， 列出部门需要安排的重要事项，建立起各部门的年度预算目标。
（一）收入分类
收入分类主要反映政府收入的来源和性质。收入分类设类、款、项、目四级科目。
税收收入
收入分类
一般公共财政预算收入 政府性基金预算收入 国有资本经营预算收入
非税收入 债务收入 转移性收入
非税收入 转移性收入
非税收入 债务收入 转移性收入
社会保障基金预算收入
社保基金收入 转移性收入
三、政府收支分类
二、部门预算的编制规程
两上两下的流程
人民代表大会
一上
批
复
同级政府
一下
财政部门
二上 二下
一 月 内 批 复
上 报 预 算 草
下 达 控 制 数
上 报 建 议 数
案
一级单位（主管部门）
部门或单位
（一）财政拨款结转和结余资金及其分类 （二）结转资金的管理 （三）结余资金的管理 （四）预算编制阶段结转和结余资金的排使用
一、部门预算管理概述
部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行 职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各 级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。
4、勤俭节约原则。坚持从严从简，勤俭办一切事业，加强厉行节约绩效考评。
四、部门收入预算编制
（三）收入预算的测算依据 部门在编制部门收入预算时，应对各项需求和资金来源进行认真测算、分析。
1.明确预算目标。各部门要依据国家的中长期发展计划和本部门的职能，提出工作重点、任务， 列出部门需要安排的重要事项，建立起各部门的年度预算目标。
（一）收入分类
收入分类主要反映政府收入的来源和性质。收入分类设类、款、项、目四级科目。
税收收入
收入分类
一般公共财政预算收入 政府性基金预算收入 国有资本经营预算收入
非税收入 债务收入 转移性收入
非税收入 转移性收入
非税收入 债务收入 转移性收入
社会保障基金预算收入
社保基金收入 转移性收入
三、政府收支分类
二、部门预算的编制规程
两上两下的流程
人民代表大会
一上
批
复
同级政府
一下
财政部门
二上 二下
一 月 内 批 复
上 报 预 算 草
下 达 控 制 数
上 报 建 议 数
案
一级单位（主管部门）
部门或单位
预算管理PPT课件
❖ 预算的特征： （1）一致化：预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量性和可执行性：最主要特征
2
二、预算的作用
1.引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准
3
三、预算分类
1.根据预算内容不同分类
类别
含义
业务预算（经营预算）
与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各 种预算
在全面预算中占有举足 轻重的地位。包含（1） 现金预算；（2）预计财 务报表（预计利润表和 资产负债表）
总预算
4
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类别 长期预算 短期预算
特点 预算期在一年以上 预算期在一年以内（含一年）
5
四、预算体系
6
五、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
①一定范围内预算可 以随业务量变动而变 动，可比性和适应性 强
②编制预算的工作量 相对较小
按公式进行成 本分解比较麻 烦，对每个费 用子项目甚至 细目逐一进行 成本分解，工 作量很大
通过列表的方式， 可以直接从表中查得
列表法 （例2）
将与各种业务量 对应的预算数列 示出来的一种弹
各种业务量下的成本 费用预算，不用再另 行计算，因此直接、
第二章 预算管理
❖ 主要内容
1.预算的特征和作用、体系与分类
2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点
3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标 的计算
4.预算的执行与考核
1
第一节 预算管理的主要内容
❖ 一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反 映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
2
二、预算的作用
1.引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准
3
三、预算分类
1.根据预算内容不同分类
类别
含义
业务预算（经营预算）
与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各 种预算
在全面预算中占有举足 轻重的地位。包含（1） 现金预算；（2）预计财 务报表（预计利润表和 资产负债表）
总预算
4
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类别 长期预算 短期预算
特点 预算期在一年以上 预算期在一年以内（含一年）
5
四、预算体系
6
五、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
①一定范围内预算可 以随业务量变动而变 动，可比性和适应性 强
②编制预算的工作量 相对较小
按公式进行成 本分解比较麻 烦，对每个费 用子项目甚至 细目逐一进行 成本分解，工 作量很大
通过列表的方式， 可以直接从表中查得
列表法 （例2）
将与各种业务量 对应的预算数列 示出来的一种弹
各种业务量下的成本 费用预算，不用再另 行计算，因此直接、
第二章 预算管理
❖ 主要内容
1.预算的特征和作用、体系与分类
2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点
3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标 的计算
4.预算的执行与考核
1
第一节 预算管理的主要内容
❖ 一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反 映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
《国家预算管理》PPT课件
7.强化法律性
传统的部门预算通常只需要在财政的业务机构和部
门之间进行信息的传递，现行改革的部门预算方案是作 为功能预算的细化部分，也需要传送到立法机构，我国 政府除了向人代会提交功能预算外，还同时提供有关部 门的部门预算，以便于立法机构审批年度预算法案、并 为监督政府预算的执行提供依据。
二、实行部门预算的必要性
四、基本支出预算的控制和调整
定额标准确定后，财政机关应在规定的时间内将按定额
标准计算形成的基本支出预算控制数及财政拨款补助数下
达给部门或单位。 基本支出预算中按照政府采购品目规定应当纳入政府 采购的支出，应当同时纳入政府采购预算，并按照国家有 关政府采购的规定执行。
第四节 部门的项目支出预算
一、项目预算的范围及其分类
三、基本支出经费的测算方法
(一)按不同用途经费的核定 1.人员经费的核定方法：按定员和工资标准据实核定。 基本工资是人员经费的主要部分，一般根据核定的编制人数或全年平均 人数、上年平均工资定额，并结合计划年度工资调整情况计算确定。 全年工资额＝编制人数×年均工资定额 发给在职人员的各项津贴、补贴等补助工资一般根据人员数和平均标准测算。
(四)事业费定额的测算工作 1.审核、分析、整理测算资料 审核; 分析和整理。 2.测算制定定额标准 3.测算基本支出预算控制数和财政补助数 根据各个单项定额标准及定额标准的计量单位测算出事业 费的基本支出预算控制数; 核实单位的收入情况; 为便于分析和管理，可根据基本支出财政补助数和单位编 制内实有人数计算人均财政补助标准(包括人员及日常公用 经费); 定额标准初步确定后，要进行复盘试算。
5.科学性 打破按基数编制预算的方法，部门预算支出的核定不 再以上年基数为基础；而采取零基预算和绩效预算结合， 以财政部门核定的定员定额标准为依据编制经费预算；以 科学合理的支出标准和预算定额为预算编制的基础。 6.经费分类管理 部门预算对支出经费实行分类编列与管理，即：所有 行政事业经费一律按部门划分为基本支出和项目支出两部 分。对部门预算中的收入预算、基本支出预算和项目预算， 实行不同的编制方法。
全面预算管理ppt课件
全面预算管理
主讲人：于海颖
(国际财务管理师协会注册讲师，CFA)
全面预算管理
预算管理概述
一、预算定义
预算是企业一定期间的正式计划，即数字化的计划，包括计划
活动的财务和非财务两个方面。
二、全面预算定义
全面预算，又称总预算，是某一时期的综合预算，是（企业）经 营决策所定目标的数量表现，是由各种相互关联的预算组成。
全面预算管理 一、全面预算的内容
全面预算编制
企业预算按涉及的内容包括经营预算和财务预算。
1、经营预算，又称营业预算，是为了规划和控制未来时期的生产、销
售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算。它
是企业全面预算的基础，描述了企业创造利润的各项活动：销售、 生产和存货等。具体包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、 直接人工预算、制造费用预算、销售和管理费用，期末产成品存货 预算、产品销售成本预算。
不到修正。 2、零基预算：全称为“以零为基础的编制计划和预算”的方法。由 美国德州仪器公司彼得派尔在20世纪60年代末提出来的。即它对 于任何一笔的预算支出，不是以现有费用水平为基础，而是一切 以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。是当 前很多国家作为控制间接费用的一种有效方法。
全面预算管理 • 零基预算的优点：
包括采购、营销、生产等部门，其职能是：
（1）熟悉企业预算方针、方案；
（2）分解部门预算；
（3）组织预算实施；
（4）提出预算修正提案；
（5）编制分部预算。
全面预算管理 四、全面预算的编制方法
全面预算编制
1、变动预算：是一种相对简单快捷的方式，需在去年预算基础上增
加或减少一定百分比。这种方式的缺点是旧的预算中问题总是得
主讲人：于海颖
(国际财务管理师协会注册讲师，CFA)
全面预算管理
预算管理概述
一、预算定义
预算是企业一定期间的正式计划，即数字化的计划，包括计划
活动的财务和非财务两个方面。
二、全面预算定义
全面预算，又称总预算，是某一时期的综合预算，是（企业）经 营决策所定目标的数量表现，是由各种相互关联的预算组成。
全面预算管理 一、全面预算的内容
全面预算编制
企业预算按涉及的内容包括经营预算和财务预算。
1、经营预算，又称营业预算，是为了规划和控制未来时期的生产、销
售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算。它
是企业全面预算的基础，描述了企业创造利润的各项活动：销售、 生产和存货等。具体包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、 直接人工预算、制造费用预算、销售和管理费用，期末产成品存货 预算、产品销售成本预算。
不到修正。 2、零基预算：全称为“以零为基础的编制计划和预算”的方法。由 美国德州仪器公司彼得派尔在20世纪60年代末提出来的。即它对 于任何一笔的预算支出，不是以现有费用水平为基础，而是一切 以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。是当 前很多国家作为控制间接费用的一种有效方法。
全面预算管理 • 零基预算的优点：
包括采购、营销、生产等部门，其职能是：
（1）熟悉企业预算方针、方案；
（2）分解部门预算；
（3）组织预算实施；
（4）提出预算修正提案；
（5）编制分部预算。
全面预算管理 四、全面预算的编制方法
全面预算编制
1、变动预算：是一种相对简单快捷的方式，需在去年预算基础上增
加或减少一定百分比。这种方式的缺点是旧的预算中问题总是得
第一章 预算管理概述
二、战略目标和长期目标
战略为长期计划的安排提供了一个框 架。
企业的长期计划主要是确定为实现企 业的战略目标，企业在5-10年的计划 期内需采取的哪些行动，它通常包括 资本预算，如购置新设备、建立新工 厂和增加新产品。
13
三、短期目标和全面预算
短期目标是由长期目标和计划、过去期间 的经营成果、预计未来的经营状况和经济、 产业、市场等内在的环境因素共同作用形 成的，而这些短期目标反过来为一定期间 的全面预算的编制提供了依据。
②缓慢发展：1949－1980年代初，计划 经济下，国家预算。20世纪90年代，少 数企业探索预算管理；
③大力发展：本世纪，企业预算管理快 速发展。
第四节 全面预算概述
一、全面预算的体系
（一）全面预算的含义及特征
1.含义 全面预算是通过企业内外部环境的分析，在
预测与决策基础上，调配相应的资源，对企 业未来一定时期的经营和财务做出一系列具 体计划。预算是计划的数字化、表格化、明 细化的表达。
全面预算必须与企业的战略和长期计划 设立的目标保持一致，但全面预算与长 期计划是有区别的，不同点具体如下：
1、 全面预算是短期经营预算，预算期 通常是一年；而长期计划涵盖了较长的 期间，如3年至5年。
2、 全面预算的对象主要是责任中心， 而长期计划则更多地以战略经营单位、 项目、活动或生产线为对象。
2、按其涉及的内容
（1）综合预算：是指利润表预算和资产负 债表预算，它们反映企业的总体状况，是 各种专门预算的综合。
（2）专门预算：是指其他反映企业某一方 面经济活动的预算 ，如直接材料预算、制 造费用预算。
（三）全面预算的内容
全面预算是由资本预算、经营预 算和财务预算等类别的一系列预 算构成的体系。
预算管理PPT课件
3 计划得以确实执行，全面达成公司之整体经 营目标。
4 各级主管共同写下历史以及创造梦想的过
程！！（未来想要达到什么样的境界！？） EMOS=ERP+EDO+MKB
营运规划(BP)与管理规划(MP)系统示意图
EMOS=ERP+EDO+MKB
我們提供WCM 管理設計服務
预算的范围
We offer WCM Management Design Service
EMOS=ERP+EDO+MKB
财务预算_5
非营业支出预算：
利息费用支出：应由会计单位依据有关借款资料按 现金基础编制各月份非营业支出付款明细表。 所得税支出预算：由会计单位依上一年度之税前纯 益及实质税率，配合本年度预计损益表，作为预估 编制本年度所得税支出之现金支出预算基础。 股息、董监事酬劳及员工红利：由会计单位依本年 度之预计损益表，配合公司之股利政策，并根据章 程所订分派成数，预估股息、董监事酬劳及员工红 利之分派金额及时间，作为编制现金支出预算之基 础。
EMOS=ERP+EDO+MKB
销售预算_2
销售预算亦相对影响其未来资金回笼(预计应收) 及相关行销费用之预算。
产品分类(Product Family)：以平均单价及平均毛 利来区分。
各产品分类的销售数量。
年度总数→细展到各季度的数字。
销售计划：SP(Sales Planning)，主要在呈现什么产 品在什么时间在什么地方要卖多少。
预算? 预算？
EMOS=ERP+EDO+MKB
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预算的目的
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4 各级主管共同写下历史以及创造梦想的过
程！！（未来想要达到什么样的境界！？） EMOS=ERP+EDO+MKB
营运规划(BP)与管理规划(MP)系统示意图
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预算的范围
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EMOS=ERP+EDO+MKB
财务预算_5
非营业支出预算：
利息费用支出：应由会计单位依据有关借款资料按 现金基础编制各月份非营业支出付款明细表。 所得税支出预算：由会计单位依上一年度之税前纯 益及实质税率，配合本年度预计损益表，作为预估 编制本年度所得税支出之现金支出预算基础。 股息、董监事酬劳及员工红利：由会计单位依本年 度之预计损益表，配合公司之股利政策，并根据章 程所订分派成数，预估股息、董监事酬劳及员工红 利之分派金额及时间，作为编制现金支出预算之基 础。
EMOS=ERP+EDO+MKB
销售预算_2
销售预算亦相对影响其未来资金回笼(预计应收) 及相关行销费用之预算。
产品分类(Product Family)：以平均单价及平均毛 利来区分。
各产品分类的销售数量。
年度总数→细展到各季度的数字。
销售计划：SP(Sales Planning)，主要在呈现什么产 品在什么时间在什么地方要卖多少。
预算? 预算？
EMOS=ERP+EDO+MKB
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《预算管理》--中国人民大学经典讲义【共十章195PPT,绝版经典】
实用文档
第一节 政府预算管理体制概述
(二)政府预算收支范围的划分 1．政府预算收支划分的依据
（1）各级政府的职能范围 （2）企业事业单位的隶属关系 （3）各地区经济发展水平
2.政府预算收支划分的方法 在收支范围、依据确定以后，还要确定划分收支的方法，即在各级政府 之间具体划分收入数额，以及处理上下级预算之间支出关系的方法。 我国目前实行分税制预算管理体制，而在1950——1994年期间，曾采用 统收统支、收入分类分成、总额分成、定额上缴(或定额补助)等方法。
1
主体是各级政府。
预算政策客体。预算政策客
2
体就预算政策作用的对象。
一、政府预算 政策的概念
预算政策目标，预算政策是政府财政政策 3
核心，与政府宏观经济政策目标相一致。
4
预算政策效果。预算政策效果是指政府预算 政策所实际取得的经济、社会和生态效应。
5
预算政策是通过一定政治程序决定的。
实用文档
第一节 政府预算政策概述
实用文档
第三节
预算在政府财政资金运行中的地位与功能
政府预算是我国财政的主要财力
2
政府预算是财政分 1
配资金的主要手段
地位和功能
3
政府预算是 实现政府职能、为公
共物品服务配置资源
的重要工具
政府预算综合反映和 5
监督国民经济运行
实用文档
4 政府预算是政府进行宏
观调控的重要手段
第二章 预算政策
第一节 政府预算政策概述
一、预算政策的概念
预算政策，是指在预算编制、执行和决算等一系列预算管理活动中，为实 现一定时期政府预算管理目标，所实施的指导预算工作的各种行为准则，包括 各类法令、措施、办法、方法、规定等等。
第一节 政府预算管理体制概述
(二)政府预算收支范围的划分 1．政府预算收支划分的依据
（1）各级政府的职能范围 （2）企业事业单位的隶属关系 （3）各地区经济发展水平
2.政府预算收支划分的方法 在收支范围、依据确定以后，还要确定划分收支的方法，即在各级政府 之间具体划分收入数额，以及处理上下级预算之间支出关系的方法。 我国目前实行分税制预算管理体制，而在1950——1994年期间，曾采用 统收统支、收入分类分成、总额分成、定额上缴(或定额补助)等方法。
1
主体是各级政府。
预算政策客体。预算政策客
2
体就预算政策作用的对象。
一、政府预算 政策的概念
预算政策目标，预算政策是政府财政政策 3
核心，与政府宏观经济政策目标相一致。
4
预算政策效果。预算政策效果是指政府预算 政策所实际取得的经济、社会和生态效应。
5
预算政策是通过一定政治程序决定的。
实用文档
第一节 政府预算政策概述
实用文档
第三节
预算在政府财政资金运行中的地位与功能
政府预算是我国财政的主要财力
2
政府预算是财政分 1
配资金的主要手段
地位和功能
3
政府预算是 实现政府职能、为公
共物品服务配置资源
的重要工具
政府预算综合反映和 5
监督国民经济运行
实用文档
4 政府预算是政府进行宏
观调控的重要手段
第二章 预算政策
第一节 政府预算政策概述
一、预算政策的概念
预算政策，是指在预算编制、执行和决算等一系列预算管理活动中，为实 现一定时期政府预算管理目标，所实施的指导预算工作的各种行为准则，包括 各类法令、措施、办法、方法、规定等等。
财务管理第三章预算管理
小计
2.0
小计
77 000
假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49 000～51 000工时， 制造费用弹性预算如表2-2所示。
表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法） 单位：元
项目
a
b
固定部分 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 10 000 5 000
3. 上加法
企业留存收益 = 盈余公积金＋未分配利润 净利润 =本年新增留存收益÷（1－股利分配率） 或：= 本年新增留存收益＋股利分配额 目标利润 = 净利润÷（1－所得税税率）
某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料
❖ 表2-1
费用明细项目
单位变动费用 (元/工时)
费用明细项目
固定费用(元)
变动费用： 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料
0.5 0.6 0.4 0.3 0.2
固定费用： 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 5 000
❖ 三、预算编制
❖ （一）企业年度预算目标与目标利润预算
❖ 1.年度预算目标 ❖ 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作
用的关键。企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的 问题： ❖ （1） 建立预算目标的指标体系 ❖ A.主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、 指标间的权重如何确定等问题。 ❖ B.预算目标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研 发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。 ❖ （2） 测量并确定预算目标的指标值 ❖ A.按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就 是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。 ❖ B.从理论上分析，预算目标各指标的指标值是企业的预算标 杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过 努力可以实现。
全面预算管理培训课件(共41张PPT)
预算指标目标值的确定方法：
标杆法（以行业平均或领先业绩为标杆） 持续改善法（没有对标依据）
以利润预算为例确定目标值
销售预测，估算母公司利润目标； 确定母公司利润目标； 确定子公司利润目标； 确定子公司收入、成本、费用目标。
例1
某集团母公司除拥有管理职能外，还兼营材料采购和
产品销售，下属三个子公司，主要从事产品生产与协 作。
预算管理概述 预算目标值选取及控制重点 预算组织与集团治理 预算管理流程 内部转移定价
资本分配预算
六、资本分配预算
集团总部大多拥有资本分配权，下属成员
单位只有预算执行权。
总部资本分配流程：
项目筛选（战略标准和财务标准） 项目排序 列入集团资本预算
资本预算分配形式
变动成本费用的划分，对于某些选择性固 定成本费用预算也可也考虑用这种方法编 制 合理使用增量法，可以减少预算编制的工 作量，但应详细说明增减变动原因
使用周期不宜过短，否则会增加工作量 合理使用定期预算，可以减少预算编制的 工作量 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着 手滚动预算工作 合理使用此方法，可以减少预算编制工作 量 运用加权平均方法计算期望值
规范；
预算调整需符合“重大”条件之一； 预算调整程序：申请、审议、批复及
下达。
预算监控
预算监控机构的职责：
董事会监控总体预算的运行情况； 预算工作组监控下属成员企业的预算执行情况； 相关职能部门负责业务监控。
预算监控借助“可量化、可视化”的关键业绩
指标，重点考察预算目标执行进度及质量。
预算执行
“三分战略，七分执行”
1、预算如一纸空文 不作传达 不作追踪 3、信息系统薄弱 管理会计不健全 信息质量差
全面预算管理ppt
对费用进行预测
首先，要对下一个预算阶段中可能发生的各项主要费用做一个简 单的汇总。
对经营费用进行估算的过程也包括以下3个阶段： 确定费用的类型； 确定费用支出的数量； 确定费用发生的时间。
对费用支出进行预测
确定费用的类型 任何预算(例如，生产预算、固定资产费用预算、业务部门
的预算)都包括费用预算 。
收集相关的预算信息和数据 对经营收入进行预测 对费用支出进行预测
对经营收入进行预测
确定收入的类型： 收入的类型由具体的预测内容决定。 对于销售预测可以按照不同的收入类别进行划分： 按照产品的种类分类； 按销售代表的区域分类； 按销售市场对收入进行分类； 其他类型的收入也具有特别重要的意义； 例如，来自于固定资产投资的收入； 以及来自于人事部门、财务部门、行政部门等管理部门的收入等； 再如，新的投资伙伴或股东对公司追加了投资。
– 从战略举措着手 – 确定执行这些举措的详细行动
步骤、所需资源和负责人员 – 运营计划内容是实际实施的方
法和业绩参照物 – 重点在业绩的衡量和管控 – 第 1 年财务预测作为未来财年
省级输电企业管理层和高层管 理间“业绩合同” 的一项内 容
预算编制-经营目标
经营目标内容 1、财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 2、非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。 目标确定原则
战略预算
全面预算
经营预算
预算体系以企业战略、 经营规划为导向，滚 动预算为控制手段
战略规划与经营计划具有区别
• 理念 • 时间层面
• 战略规划
• 经营计划
– “规划未来”
– “业绩合同”
– 今后 3—5 年 (在 10—20 年愿景 中)
全面预算第一讲ppt [自动保存的]
![全面预算第一讲ppt [自动保存的]](https://img.taocdn.com/s3/m/46a3921059eef8c75fbfb3c8.png)
预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业 管理模式。它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、
授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协
同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标 „„
1.1、企业为什么要做全面预算
中央企业财务预算管理暂行办法（国资委）
经营计划
•市场研判
预算编制
执行控制
•过程控制 •权限管理 •审批规定 •预算预警
预算调整
•调整审批 •调整的版本 •版本对比
绩效管理体系
•考核规则 •评分标准 •考核模板 •。。。。
•业务预算 •资本预算 •股东愿景 •财务预算： •策略分析 预计资产负债表 •年度经营计划 预计损益表 •预算目标 预计现金流量表
1.3、全面预算的发展历史
为克服传统预算的缺陷，开始提出战略导向的全面预算：
• 以战略为导向 预算管理 成熟期
• 以作业为基础
预算理论 开始形成 杜邦开始 应用预算
新兴铸 管开始 应用预 算
20世纪30年代－70年代 20世纪80年代以后 1994年
理论、 办法陆 续出台
课程内容
全面预算概述 – 企业为什么要做全面预算 – 全面预算的含义、内容 – 全面预算的发展历史 – 全面预算的管理模式 全面预算管理在企业管理中的地位和相关性 – 全面预算管理在企业中的主要问题 – 全面预算与企业战略的关系 – 全面预算与经营计划的关系 – 全面预算与企业其他管理工具的关系 – 企业实施全面预算需加强的基础工作
1902年
1922年
2000年
1.3、全面预算的发展历史——国外
引入期（19世纪末-20世纪20年代）
授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协
同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标 „„
1.1、企业为什么要做全面预算
中央企业财务预算管理暂行办法（国资委）
经营计划
•市场研判
预算编制
执行控制
•过程控制 •权限管理 •审批规定 •预算预警
预算调整
•调整审批 •调整的版本 •版本对比
绩效管理体系
•考核规则 •评分标准 •考核模板 •。。。。
•业务预算 •资本预算 •股东愿景 •财务预算： •策略分析 预计资产负债表 •年度经营计划 预计损益表 •预算目标 预计现金流量表
1.3、全面预算的发展历史
为克服传统预算的缺陷，开始提出战略导向的全面预算：
• 以战略为导向 预算管理 成熟期
• 以作业为基础
预算理论 开始形成 杜邦开始 应用预算
新兴铸 管开始 应用预 算
20世纪30年代－70年代 20世纪80年代以后 1994年
理论、 办法陆 续出台
课程内容
全面预算概述 – 企业为什么要做全面预算 – 全面预算的含义、内容 – 全面预算的发展历史 – 全面预算的管理模式 全面预算管理在企业管理中的地位和相关性 – 全面预算管理在企业中的主要问题 – 全面预算与企业战略的关系 – 全面预算与经营计划的关系 – 全面预算与企业其他管理工具的关系 – 企业实施全面预算需加强的基础工作
1902年
1922年
2000年
1.3、全面预算的发展历史——国外
引入期（19世纪末-20世纪20年代）
中央本级基本支出预算管理办法(PPT 50张)
第二十一条 中国人民解放军、中国人民武 装警察部队可以参照本办法规定的原则，另行制
定管理办法。
第二十二条 本办法自发布之日起施行。 《财政部关于印发〈中央部门基本支出预算管理 试行办法〉的通知》（财预〔2002〕355号）同时 废止。
中央本级项目支出预算管理办法
【颁布单位】财政部
【颁布日期】2004.05.13
（四）为规范定额分配行为，根据中央部门承
担的职能、行业及业务特点，将中央部门分为若
干类型。在核准同类单位工作量、占用的资源和相
关历史数据资料的基础上，以人或实物作为测算 对象，确定各类单位各定额项目的单项基准定额。 基本支出日常公用经费定额项目中，水电费、取 暖费、物业管理费、交通费等可采取人员定额和 实物费用定额相结合的方式确定。
定员，是指国家机构编制主管部门根据中央 部门的性质、职能、业务范围和工作任务所下达 的人员配置标准。
资产，是指中央部门占有、使用的，依法确
认为国家所有的公共财产。包括国家调拨的资产、
用国家财政性资金形成的资产、按照国家规定组
织收入形成的资产、以单位名义接受捐赠形成和
其他依法确认为国家所有的资产等，其表现形式 为办公用房、车辆、专用设备等固定资产。 定额，是指财政部根据中央部门机构正常运 转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，
第三章 基本支出预算的编制与审批
第十一条 中央部门根据财政部编制年度部 门预算的要求，在规定时间内，组织编制本部门 申报基本支出预算的基础数据和相关资料，按照 规定格式报送财政部。 第十二条 财政部对中央部门报送的基础数 据和相关资料进行审核，按照定额标准及有关依 据，结合中央部门基本支出结余情况，测算并下 达基本支出预算控制数（包括人员经费和日常公 用经费，下同）及财政拨款补助数。
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第三章 预算管理
第一节 预算管理概述
一、预算的特征与作用
（一）预算特征
1、预算必须与企业战略目标保持一致，预算 是对目标的具体化，是将活动导向目标的工具 2、数量化和可执行性是预算的最主要的特征
（二）预算的作用——见教材
例：预算的作用主要表现在以下几个方面（ ）。
A.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达
例1：下各项预算编制方法中，不受现有费用项
目和现行预算束缚的是（
）。2014
A.定期预算法
B.固定预算法
例2：企业在编制零基预算时，需要以现有的费用 项目为依据，但不以现有的费用数额水平为基础 （）
×
（二）固定预算与弹性预算编制方法
1、固定预算（静态预算）
（1）定义 根据预算期内正常的、可实现的某一固定
业务量水平为唯一基础编制的预算。 （2）缺点
适应性差、可比性差
2、弹性预算
（1）定义：在成本性态分析的基础上，根据量、本、 利之间的依存关系，按照预算期内可能的一系列业 务量水平编制系列预算的方法。该方法是为了弥补 固定预算的缺陷而产生的。 （2）适用
编制全面预算中所有与业务量有关的预算。主要 用于编制成本费用预算、利润预算。 （3）特点 ①按照一系列业务量水平编制，扩大了预算的范围； ②按成本性态分类列示的，可以计算一定的实际业 务量所对应的预算成本，便于预算执行的考核和评 价
（4）编制步骤 第一步：选择业务量的计量单位。即：选一个最 能代表生产经营活动水平的业务量计量单位 第二步：确定适用的业务量范围 第三步：确定成本和业务量之间的数量关系 第四步：计算预算成本
例：某电动玩具生产企业预算销售量在5000~8000件 之间变动；销售单价为80元；单位变动成本为56元， 固定成本总额50000元。要求：根据上述资料以1000 件为销售量的间隔单位编制产品的弹性利润预算。
三、预算工作组织 ▲ 各部门的主要责任
第一层：董事会——负总责 第二层：预算管理委员会
负责组织工作包括：拟定预算目标和政策、制定
措施、审议方案、下达预算、协调解决问题、考核 预算的执行 第三层：财务管理部门
负责预算的跟踪管理，监督预算的执行、分析差 异及原因 、提出改进意见 第四层：职能部门——部门预算的编制（编制者） 第五层：基层单位——预算的执行者
50000 142000
弹性预算法编制预算的准确性，很大程度上取 决于成本性态分析的可靠性
（5）方法：公式法和列表法
①公式法：
Y=a+bx
其中： X —— 可以是生产量、销售量、机器工时、材料 消耗量和直接人工工时等 a —— 不随业务量变动而变动的固定成本 b —— 单位变动成本。表示随业务量变动而变动 的成本。
2、零基预算
（1）既不考虑以往会计期间所发生的费用项目， 也不考虑费用数额，而是一切以零为出发点。 （2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目， 对不可避免项目必须保证资金供应；对可避免费 用项目应逐项进行成本与效益分析 （3）划分可延缓费用项目和不可延缓费用项目， 优先安排不可延缓费用项目的支出 （4）优缺点 优点：不受现有费用项目的限制、不受现行预算 的束缚等。 缺点：编制工作量大
A.10000 B.20000 C.30000 D.40000
预算期油料费用预算总额 =10000+3000×10=40000（元）
②列表法：将业务量分为若干水平，然后按不同 的业务量水平编制预算
一般将由业务预算、专门决策预算和财务 预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
※业务预算：与日常经营活动相联系。包括： 销售、生产、直接材料、直接人工、制造费用、 产品成本、销售及管理费用预算等。
※专门决策预算：反映项目投资与筹资计划，是 编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。
※财务预算：从价值方面总括反映业务预算和专 门决策预算的结果。所以财务预算为总预算（其 他预算为分预算或辅助预算）。财务预算包括： 现金预算、预计资产负债表、预计利润表。
例：下例各项中，对企业预算管理工作负总责的
组织是（
）（2013）
A.财务部
B.董事会
B
C.监事会
D.股东会
第二节 预算的编制方法与程序
一、预算的编制方法
（一）增量预算与零基预算编制方法
1、增量预算
（1）定义：以基期成本费用水平为基础，结合预算 期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关 费用项目而编制预算的方法。 （2）特点：认为现有的业务活动以及各项业务的开 支水平是合理的，并以现有的业务活动的开支水平， 确定预算期的各项活动的预算数。 （3）缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有 效控制
例1：下列关于财务预算的表述中，正确的有
（ ）。
A.财务预算多为长期预算
BCD
B.财务预算又被称作总预算
C.财务预算是全面预算体系的最后环节
D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表
例2：下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。
A.销售预算
B.材料采购预算
C
C.现金预算
D.资本支出预算
（2010年）
公式法的优点： 便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，
可比性和适应性强。 公式法的缺点：
成本费用项目分解比较麻烦。
例：某企业制造费中油料费用与机器工时密切相 关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工 时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为 3000小时，则预算期油料费用预算总额为（ ） 元。2014
销售量 销售收入 变动成本 边际贡献 固定成本 营业利润
5000 400000 280000 120000
50000 70000
6000 480000 336000 144000
50000 94000
7000 560000 392000 168000
50000 118000
8000 640000 448000 192000
到预期目标。
B.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
C.预算可以降低企业的经营风险
D.预算可以作为业绩考核的标准。
ABD
二、预算的分类与预算体系
（一）预算的分类 1、根据预算内容不同 业务预算（即日常经营预算） 专门决策预算 财务预算 2、从预算指标覆盖的时间长短划分 长期预算
短期预算
（二）预算体系
第一节 预算管理概述
一、预算的特征与作用
（一）预算特征
1、预算必须与企业战略目标保持一致，预算 是对目标的具体化，是将活动导向目标的工具 2、数量化和可执行性是预算的最主要的特征
（二）预算的作用——见教材
例：预算的作用主要表现在以下几个方面（ ）。
A.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达
例1：下各项预算编制方法中，不受现有费用项
目和现行预算束缚的是（
）。2014
A.定期预算法
B.固定预算法
例2：企业在编制零基预算时，需要以现有的费用 项目为依据，但不以现有的费用数额水平为基础 （）
×
（二）固定预算与弹性预算编制方法
1、固定预算（静态预算）
（1）定义 根据预算期内正常的、可实现的某一固定
业务量水平为唯一基础编制的预算。 （2）缺点
适应性差、可比性差
2、弹性预算
（1）定义：在成本性态分析的基础上，根据量、本、 利之间的依存关系，按照预算期内可能的一系列业 务量水平编制系列预算的方法。该方法是为了弥补 固定预算的缺陷而产生的。 （2）适用
编制全面预算中所有与业务量有关的预算。主要 用于编制成本费用预算、利润预算。 （3）特点 ①按照一系列业务量水平编制，扩大了预算的范围； ②按成本性态分类列示的，可以计算一定的实际业 务量所对应的预算成本，便于预算执行的考核和评 价
（4）编制步骤 第一步：选择业务量的计量单位。即：选一个最 能代表生产经营活动水平的业务量计量单位 第二步：确定适用的业务量范围 第三步：确定成本和业务量之间的数量关系 第四步：计算预算成本
例：某电动玩具生产企业预算销售量在5000~8000件 之间变动；销售单价为80元；单位变动成本为56元， 固定成本总额50000元。要求：根据上述资料以1000 件为销售量的间隔单位编制产品的弹性利润预算。
三、预算工作组织 ▲ 各部门的主要责任
第一层：董事会——负总责 第二层：预算管理委员会
负责组织工作包括：拟定预算目标和政策、制定
措施、审议方案、下达预算、协调解决问题、考核 预算的执行 第三层：财务管理部门
负责预算的跟踪管理，监督预算的执行、分析差 异及原因 、提出改进意见 第四层：职能部门——部门预算的编制（编制者） 第五层：基层单位——预算的执行者
50000 142000
弹性预算法编制预算的准确性，很大程度上取 决于成本性态分析的可靠性
（5）方法：公式法和列表法
①公式法：
Y=a+bx
其中： X —— 可以是生产量、销售量、机器工时、材料 消耗量和直接人工工时等 a —— 不随业务量变动而变动的固定成本 b —— 单位变动成本。表示随业务量变动而变动 的成本。
2、零基预算
（1）既不考虑以往会计期间所发生的费用项目， 也不考虑费用数额，而是一切以零为出发点。 （2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目， 对不可避免项目必须保证资金供应；对可避免费 用项目应逐项进行成本与效益分析 （3）划分可延缓费用项目和不可延缓费用项目， 优先安排不可延缓费用项目的支出 （4）优缺点 优点：不受现有费用项目的限制、不受现行预算 的束缚等。 缺点：编制工作量大
A.10000 B.20000 C.30000 D.40000
预算期油料费用预算总额 =10000+3000×10=40000（元）
②列表法：将业务量分为若干水平，然后按不同 的业务量水平编制预算
一般将由业务预算、专门决策预算和财务 预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
※业务预算：与日常经营活动相联系。包括： 销售、生产、直接材料、直接人工、制造费用、 产品成本、销售及管理费用预算等。
※专门决策预算：反映项目投资与筹资计划，是 编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。
※财务预算：从价值方面总括反映业务预算和专 门决策预算的结果。所以财务预算为总预算（其 他预算为分预算或辅助预算）。财务预算包括： 现金预算、预计资产负债表、预计利润表。
例：下例各项中，对企业预算管理工作负总责的
组织是（
）（2013）
A.财务部
B.董事会
B
C.监事会
D.股东会
第二节 预算的编制方法与程序
一、预算的编制方法
（一）增量预算与零基预算编制方法
1、增量预算
（1）定义：以基期成本费用水平为基础，结合预算 期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关 费用项目而编制预算的方法。 （2）特点：认为现有的业务活动以及各项业务的开 支水平是合理的，并以现有的业务活动的开支水平， 确定预算期的各项活动的预算数。 （3）缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有 效控制
例1：下列关于财务预算的表述中，正确的有
（ ）。
A.财务预算多为长期预算
BCD
B.财务预算又被称作总预算
C.财务预算是全面预算体系的最后环节
D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表
例2：下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。
A.销售预算
B.材料采购预算
C
C.现金预算
D.资本支出预算
（2010年）
公式法的优点： 便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，
可比性和适应性强。 公式法的缺点：
成本费用项目分解比较麻烦。
例：某企业制造费中油料费用与机器工时密切相 关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工 时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为 3000小时，则预算期油料费用预算总额为（ ） 元。2014
销售量 销售收入 变动成本 边际贡献 固定成本 营业利润
5000 400000 280000 120000
50000 70000
6000 480000 336000 144000
50000 94000
7000 560000 392000 168000
50000 118000
8000 640000 448000 192000
到预期目标。
B.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
C.预算可以降低企业的经营风险
D.预算可以作为业绩考核的标准。
ABD
二、预算的分类与预算体系
（一）预算的分类 1、根据预算内容不同 业务预算（即日常经营预算） 专门决策预算 财务预算 2、从预算指标覆盖的时间长短划分 长期预算
短期预算
（二）预算体系