四川资源税全面改革第二阶段宣传内容
资源税改革PPT课件 资源税改革学习资料
•一、资源税简介•二、资源税改革历程•三、改革背景•四、经典案例分析•五、现行税制问题分析•六、资源税改革的方向•七、国际借鉴•八、资源税改革意义一、资源税简介•含义：是以各种应税自然资源为征税对象，调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
•应税税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等七类资源产品。
•征税方法：按资源等级实行幅度税额计征。
•征税目的：调节收入分配，增加财政收入，保护及促进自然资源的合理开发和利用。
二、我国资源税的改革历程•可大致划分为三个阶段：•第一阶段:新中国建国初到1984年。
我国没有相关的资源税费制度。
•我国的资源税开征于1984年。
•第二阶段:1984到1993 年。
•1984年我国颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》,开始征收资源税,鉴于当时的一些客观原因,资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种。
•1984年9月28日，财政部发布的《资源税若干问题的规定》指出，从1984年10月1日起，对原油、天然气、煤炭等先行开征资源税，对金属矿产品和其他非金属矿产品暂缓征收。
•1986 年又颁布了《中华人民共和国矿产资源法》,其中规定:“国家对矿产资源实行有偿开采,开采矿产资源,必须按照规定缴纳资源税和资源补偿费”,采取“普遍征收、级差调节”的原则。
•1984到1986年主要采取累进税率,以销售收入为税基,以销售利润率为累进依据。
是为调节资源开采中的级差收入、促进资源合理开发利用而对资源产品开征的税种。
《资源税若干问题的规定》是以实际销售收入为计税依据，按照矿山企业的利润率实行超率累进征收，其宗旨是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。
•但由于当时仍然实行计划经济体制，资源税并没有真正发挥调节级差收益的作用。
资源税改革调研报告.doc
资源税改革调研报告资源税改革调研报告资源税改革调研报告一、我国现行资源税概况（一）资源税的产生与发展我国资源税费制度的发展,可以大致划分为三个阶段。
第一阶段新中国成立后，政务院于1950 年发布的全国税政实施要则中，明确将盐税列为一个税种征收。
盐税带有明显的对资源征税的性质。
1958 年以前，盐税由盐务部门负责征收管理，1958 年改由税务机关负责征收管理。
1973 年将盐税并入工商税，1984 年又分离出来，成为独立税种，1994 年部分并入资源税。
第二阶段1984 到1993 年。
1984 年9 月18 日，国务院颁布了中华人民共和国资源税条例草案,鉴于当时的一些客观原因,资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种，自1984 年10 月1 日起实行。
1986 年又颁布了中华人民共和国矿产资源法,其中规定“国家对矿产资源实行有偿开采,开采矿产资源,必须按照规定缴纳资源税和资源补偿费”采,取“普遍征收、级差调节”的原则。
1984 到1986 年主要采取累进税率,以销售收入为税基,以销售利润率为累进依据,后改为从量定额方法征收。
资源税立法宗旨是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。
第三阶段1994 年至今。
1994 年我国进行了全面税制改革,对资源税也进行了调整。
其征税对象为开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,列入征税范围的有7 个税目,包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐。
不管企业是否赢利,普遍征收,采取从量定额税率。
这是首次对矿产资源全面征收资源税。
1994 年开征的资源税一直沿用了十几个年头没有较大的变化。
近年来,税务部门对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了调整,范围和规模都有所扩大。
此外,根据1994 年颁布的矿产资源补偿费征收管理规定, 由地质矿产主管部门会同财政部门征收与资源有关的矿产资源补偿费,主要用于矿产资源管理,目前补偿费率为0.5 到4。
资源税最新政策
资源税最新政策资源税作为一种重要的财政税种，是对自然资源的开发利用所应缴纳的税费。
资源税的征收对于保护环境、促进可持续发展具有重要意义。
为了配合国家经济发展和资源保护的需要，我国不断调整和完善资源税政策。
近年来，我国出台了一系列资源税最新政策，旨在进一步改革资源税体制，优化资源税征收模式，加强资源税管理，推动绿色发展。
一、调整资源税税率近年来，我国根据资源开发利用的特点和市场需求变化，多次调整了不同资源的税率。
最新政策中，我国继续对资源税税率进行了调整，以引导资源的合理开发和利用。
针对煤炭资源，我国实行不同的税率分类。
高能煤、无烟煤等优质煤炭的税率相对较高，低质煤的税率相对较低。
通过提高高质量煤矿的资源税税率，鼓励企业优化煤炭结构，减少低质量煤炭的开采和使用，促进煤炭产业的绿色升级。
对于石油、天然气等矿产资源，我国也逐步调整了资源税税率。
根据资源的开采难度、成本和市场价格等因素，对不同类型的矿产资源征收不同的税率。
通过适当提高资源税税率，可以促使石油、天然气等资源的合理开发和有效利用。
二、完善资源税征收机制为了确保资源税的公平征收和规范管理，我国最新政策对资源税征收机制进行了完善。
首先，政府加大了对资源税征收的监督和检查力度。
通过加强对企业的监管，提高资源税的纳税率，加大对违法违规行为的处罚力度，可以有效防止资源税的漏税现象，保障资源税的正常征收。
其次，政府推行了资源税实名制征收。
企业在申请资源开采许可证时，需要提供相关资料，并准备缴纳资源税所需的证明文件。
通过实名制征收，可以减少虚假申报、弥补漏税的情况，提高资源税的征收效率。
此外，政府还建立了资源税征收信息系统，实现了对资源税征收情况的实时监控。
通过对企业的税款缴纳信息进行及时核对，可以有效防止企业逃税行为，提高资源税的征收质量。
三、加大对资源税资金的使用监管力度为了确保资源税的使用效益和透明度，我国最新政策加大了对资源税资金的使用监管力度。
资源税业务知识
润土、沸石、大理岩、天然卤水共18种。
二、征税对象
三、计税依据 1、销售额 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款 和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车 站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随 运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额 分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的， 应当一并计征资源税。
此次改革将多数矿种的征税对象由原矿调整为精矿，因此， 2016年7月1日前已在原矿移送加工精矿环节按从量定额税率 缴纳了资源税；在2016年7月1日后销售自采原矿加工的精矿， 根据改革后新税制的规定则需要按精矿从价计征资源税（后 移了纳税环节），这样就会产生重复计征资源税。为了避免 这种情况，本次改革明确规定：在2016年7月1日后销售的精 矿，其所用原矿如已按从量定额的计征方式缴纳了资源税， 并与应税精矿分别核算的，不再缴纳资源税。
五、共伴生矿产的征免税的处理 为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生 矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没 有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税 。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。
六、关于资源税纳税环节和纳税地点 资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿 加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售 或自用时缴纳资源税。 以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销 售，依照本通知有关规定计算缴纳资源税。 纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。纳 税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳 税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。
新申报表 为落实资源税改革政策，国家税务总局对原资源税纳税申报表进 行了修订，形成了《资源税纳税申报表》、《资源税纳税申报表 附表（一）》（原矿类税目适用）、《资源税纳税申报表附表 （二）》（精矿类税目适用）、《资源税纳税申报表附表（三）》 （减免税明细）。现予以发布，自2016年7月1日起施行。《国家 税务总局关于修订<资源税纳税申报表>的公告》（2014年第62号） 同时废止。
公告2017 2资源税改革政策
国家税务总局国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告国家税务总局国土资源部公告2017年第2号全文有效成文日期：2017-01-24字体：【大】【中】【小】为落实《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）、《财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号）规定的资源税优惠政策，现将有关申报、审核等征管事项公告如下：一、对符合条件的充填开采和衰竭期矿山减征资源税，实行备案管理制度。
二、对依法在建筑物下、铁路下、水体下（以下简称“三下”）通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。
“三下”的具体范围由省税务机关商同级国土资源主管部门确定。
充填开采是指随着回采工作面的推进，向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法。
减征资源税的充填开采，应当同时满足以下三个条件：一是采用先进适用的胶结或膏体等充填方式；二是对采空区实行全覆盖充填；三是对地下含水层和地表生态进行必要的保护。
三、对实际开采年限在15年（含）以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下或剩余服务年限不超过5年的矿山。
原设计可采储量不明确的，衰竭期以剩余服务年限为准。
衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。
四、纳税人初次申报减税，应当区分充填开采减税和衰竭期矿山减税，向主管税务机关备案以下资料：（一）充填开采减税1.纳税人减免税备案登记表；2.资源税减免备案说明（包括矿区概况、开采方式、开采“三下”矿产的批件、“三下”压覆的矿产储量及其占全部储量的比例等）；3.采矿许可证复印件；4.矿产资源开发利用方案相关内容复印件；5.井上井下工程对照图；6.主管税务机关要求备案的其他资料。
（二）衰竭期矿山减税1.纳税人减免税备案登记表；2.资源税减免备案说明（包括矿区概况、开采年限、剩余可采储量或剩余服务年限等）；3.采矿许可证复印件；4.经国土资源主管部门备案的《矿产资源储量核实报告》评审意见书及相关备案证明；5.主管税务机关要求备案的其他资料。
资源税改革实施方案
资源税改革实施方案资源税是国家对矿产资源开采和利用所征收的一种税收，是资源保护和可持续利用的重要手段。
近年来，随着我国经济社会发展的需要，资源税改革已成为当前税收改革的重要内容之一。
资源税改革的实施方案对于促进资源保护、推动绿色发展、优化资源配置具有重要意义。
本文将就资源税改革的实施方案进行探讨。
首先，资源税改革的实施方案应该明确征税对象和税率。
针对不同的矿产资源，应该确定相应的征税对象，并根据资源的稀缺程度、环境影响等因素，合理确定税率水平。
同时，还应该建立差别化的税率政策，对于资源开采企业的环保、节能、安全等方面表现良好的，可以给予税收优惠，以激励企业改善生产方式，减少资源浪费和环境污染。
其次，资源税改革的实施方案还应该完善税收征管体系。
要建立健全资源税征收管理制度，加强对资源税征收的监督和检查力度，提高征收的效率和透明度。
同时，还应该加强对资源开采企业的税收信用管理，对于违法违规行为，要依法予以严厉处罚，确保资源税的合规征收。
另外，资源税改革的实施方案还应该加强对资源税收入的使用管理。
要建立专门的资源税收入使用管理机制，确保资源税收入的合理使用和有效管理。
资源税收入主要用于补偿受损环境、推动资源保护和可持续利用、支持生态文明建设等方面，必须加强对这些资金的使用监督，防止资源税收入被挥霍和浪费。
最后，资源税改革的实施方案还应该注重与其他税收政策的衔接。
资源税作为一种特殊的税收，其征收政策和税率水平应该与其他税收政策相衔接，避免出现税收政策交叉、重复征税等问题，形成统一的税收政策体系，确保税收政策的一致性和稳定性。
综上所述，资源税改革的实施方案应该全面考虑资源的稀缺性、环境影响、企业行为等因素，合理确定征税对象和税率水平，健全税收征管体系，加强对资源税收入的使用管理，注重与其他税收政策的衔接，以推动资源保护、促进绿色发展，实现资源税的良性循环。
希望相关部门能够充分考虑各方面的利益，制定出科学合理的资源税改革实施方案，为我国资源保护和可持续发展做出积极贡献。
税收服务宣传标语
税收服务宣传标语篇一：纳税服务标语高先生葛琦叶金成叶金成袁羽佳郑国栋袁羽佳彭涛袁羽佳李维刘霭清一举一动创文明服务窗口,一言一行做和谐地税使者诚信纳税是金文明深圳是福一点一滴渗透办税宗旨，一言一行彰显服务意识依法纳税齐参与，和谐深圳共受益地税与时俱进，服务与你同行服务促双盈，地税利民生享地税服务，创天下财富依法纳税，共创辉煌；深圳腾飞，你我共荣地税服务展风采，有你参与更精彩汇点滴税源铸和谐鹏城细节成就文明，服务树立形象(未留联系方式)优秀奖优秀奖优秀奖入围奖入围奖入围奖入围奖入围奖入围奖入围奖入围奖请刘霭清于20XX年04月17日18时前联系深圳新闻网确认身份领奖，过期则视为弃权。
刘耀兴袁羽佳loveni你纳税，我服务，全心全意为深圳；心连心，手牵手，征纳和谐到永远地税服务，与你同步税收没有旁观者你我都是践行人入围奖入围奖(待定）税收标语征集专家评选结果李映聪吕秋新唐春凤甜甜朱科勇王向荣王建兴邹涛丘书俊赵小姐服务每一位纳税人是我们的天职心系纳税人，服务零距离依法纳税始于心，科学发展践于行积极缴纳税费，共助鹏城腾飞为国聚财执法为民文明服务真诚为您和谐源自互信，文明皆因守法服务纳税人，满意在地税您的纳税，让深圳下一个30年更辉煌！依法纳税共创辉煌深圳腾飞你我共享征纳共铸真诚，和谐永无止境优秀奖优秀奖优秀奖入围奖入围奖入围奖入围奖入围奖入围奖入围奖张勇鞠小林征纳互信从我做起，文明服务由我先行汇点滴税源，铸和谐特区入围奖篇二：税务所宣传口号1、税收促进发展发展改善民生（4米）2、服务科学发展共建和谐税收（14米）3、优化纳税服务规范税收执法（14米）4、依法诚信纳税共建小康社会（14米）5、税收连着你我他诚信纳税靠大家（14米）6、规范税收执法保护纳税人合法权益（14米）7、同心汇聚服务民生依法治税保障和谐（14米）8、手拉手依法诚信纳税心连心共建和谐团镇（14米）9、开展便民办税春风行动落实群众路线教育活（14米）10、积极发挥税收职能全面服务团镇“三化”建设（14米）篇三：税收宣传标语税收宣传标语：见证三十年税制改革历程20XX年12月21日20:23:37编辑：金冈来源：江苏国税网——江苏国税“税收与改革开放三十年”征文记得小时候，生产队里开会特别频繁，每当有人抱怨的时候，生产队长就说“共产党会多，国民党税多”。
资源税全面改革的政策运用及日常管理的变化精选版演示课件.ppt
的要求，坚持税费负担平移，尽可
能不增加企业税负的原则来测算的
。和周边各省的资源税相比较，我
省总体的税率水平是不高的。我市
主涉及到的应税矿种的税率情况如
下： yjyuuy
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铜矿：4% 金矿：3% 石灰石：6% 硫铁矿：2% 膨润土：7% 铅锌矿：3% 建筑砂石：
铁矿：
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折算率或换算比
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• 其次，来看看销售收入明显偏低，现金交 易明显的矿种
• 最明显的就是膨润土
• 先了解一下膨润土是什么?
• 膨润土是以蒙脱石为主要矿物成分的非金 属矿产,也叫斑脱岩，皂土或膨土岩.
• 用途有哪些呢？
• 铸造用膨润土高温真空铸造，钻井泥浆用 膨润土冷却钻头，铁矿球团用膨润土提高
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8=6*7/1 0000
9=8/2
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• 下面是金原矿---金锭的换算比
原矿
单吨
原矿到精 销售
单克
（销数吨售量）销金（元售额万）原含金量矿金属
采回率选收金采吨量选 精（后 砂克单 含）矿 比 各 选的 （ 企 后选 根 业 精矿 据 采 矿
数量 金精矿 金市 模拟金 对应 含金金 场价 锭销售 换算 的精 属量 格 收入 比 矿数 （克） （元（万元）
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征管中的风险点和难点
•我市主要是以上八个矿种，下面我们将 逐个矿种来介绍和说明一些与征管有关的 一些问题，说一些自己的想法。
•首先，以铜矿石为例 •全省铜矿2012年-2015年年均销售收入 20.9亿元。2015年实现资源税3864万元， 矿产资源补偿费3368万元，铜陵销量占 全省88.12%，销售额占全省近90%。
资源税改革内容
资源税改革内容近年来，资源税改革已经成为世界各国的热点话题。
它不仅影响到经济发展的方向，而且也影响着政府的财务收入管理。
随着国家经济的发展，资源税改革也成为不可回避的话题。
今天，让我们一起来认识资源税改革的内容。
首先，什么是资源税改革？资源税改革是指改变或改善资源税政策，以促进更有效的税收落实及收入政策制定。
它可以有效地激发国家税收的积极性，通过消除税收优惠政策，更好地推动经济发展和社会发展。
其次，资源税改革的主要内容有哪些？首先，税率改革，是指改变资源税的税率，以促进更高效的税收征管，税率改革可以分为两种：一种是对定额税率的调整，另一种是对比例税率的调整。
其次，税收征管改革，是指调整资源税政策，以促进资源税收收入政策制定。
最后，税种调整，是指对税种进行调整，以提高收入，增加税收种类，实现税收优惠政策。
综上所述，资源税改革的内容包括税率改革、税收征管改革和税种调整等。
在资源税改革上，政府有必要采取有效的措施来促进经济和社会的发展，从而推动资源税改革的不断深化。
资源税改革的实施，可以分为宏观改革和微观改革两个阶段。
其中，宏观改革是指对资源税政策的宏观调整，以解决经济发展中的宏观问题。
它的目的是促进更有效的改革，提高经济的稳定性和可持续发展性。
微观改革是指从企业、个人等收税主体出发，采取具体措施，改进资源税政策和改善政策细节，以实现政策的可操作性。
另外，资源税改革也需要建立完善的税收制度，以解决实际问题。
例如，可以通过为收税主体来制定统一的税收征管规定，以及建立政府机构，用于制定和执行资源税政策，以确保资源税改革的有效实施。
综上所述，资源税改革的主要内容包括税率改革、税收征管改革、税种调整以及建立完善的税收制度等。
资源税改革的实施有利于加快经济的发展，推动科学发展，从而实现经济增长和社会发展的目标。
资源税改革全面升级
资源税改革全面升级绿色税收为企业减负作者：沈漠来源：《财会信报》2016年第01期2010年12月，油气资源税改革扩大到内蒙古、甘肃、四川、青海、贵州、宁夏等12个西部省区，2011年11月又推广至全国范围。
2014年12月，煤炭资源税从价计征改革全面实施，同时全面清理涉煤收费基金。
2015年5月，资源税从价计征改革进一步覆盖稀土、钨、钼三个品目。
前述负责人表示，“经过六年的探索实践，资源税改革率先在这6个品目建立了从价计征机制，有效克服了原从量定额征收方式缺乏弹性和逆向调节的问题，也为全面推开资源税改革摸清了方向，积累了经验。
”从价计征初见效税务总局税收科学研究所所长李万甫说，从价计征有助于建立税收自动调节机制。
“资源价格上涨时可以自动增加税收收入，抑制相关经济领域可能出现的…过热‟；资源市场低迷、矿价走低时可以自动降低税负，减轻企业负担，防止相关矿业…过冷‟，对矿业经济发展起到…自动稳定器‟的调节作用。
”今年上半年，原油、天然气、煤炭的售价下滑，资源税收入也随之下降。
据测算，这三个税目全国范围内共减收资源税101.7亿元，其中原油资源税减收57.2亿元，天然气资源税减收2.05亿元，煤炭资源税减收42.45亿元，平均减幅达30.38%。
如果不实行从价计征，同期全国油气煤企业将会减利75亿元左右。
同时，资源税改革还规范了资源领域税费关系。
“在煤炭、稀土等行业的改革中，我国取缔了地方违规行政收费和基金，代之以更加规范透明的资源税，不仅激发了市场活力，也有效减轻了企业负担。
”李万甫表示，据统计，在煤炭行业资源税改革后，2015年全国减少涉煤收费基金366亿元，抵减增税因素后，全国煤企总体减负181亿元。
资源税改革的另一大作用是促进了资源节约利用。
此前，煤炭资源税实行从量计征，不论煤质优劣，均执行一个固定的税额标准，客观上助推了采矿行业采富弃贫、“吃白菜心”的挖煤方式。
改革后，政府按照煤价计征资源税，对资源赋存条件好、价格高的煤炭多征税，对条件差、价格低的煤炭少征税，通过价格杠杆，减少了劣质煤被弃采的可能性。
四川省人民政府关于印发四川省水资源税改革试点实施办法的通知
四川省人民政府公报2018年第01期县扶贫基金会会长邹韬四川省扶贫基金会副会长张黎明（女）四川大学商学院党委副书记、EDP 中心主任、四川孔子教育基金会慈善大使张丽娟（女）四川省慈善总会项目部部长谭晓瑜（女）德阳市慈善会办公室主任蒋启毅四川省教育基金会副秘书长杨兵（女）甘孜州慈善总会秘书长张黎（女）什邡市慈善会会长陈丽霞（女）德昌县民政局纪检组长唐兴玉（女）安岳县扶贫开发协会会长四川省人民政府关于印发四川省水资源税改革试点实施办法的通知川府发〔2017〕67号各市（州）、县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构：四川省作为全国第二批水资源税改革试点省份，自2017年12月1日起实施水资源税改革试点。
为落实好中央关于改革试点的安排部署，进一步搞好试点工作，现将《四川省水资源税改革试点实施办法》印发给你们，并就有关事项通知如下，请一并贯彻执行。
实施水资源税改革试点，是全面贯彻落实党的十九大精神和习近平新时代中国特色社会主义思想的重要举措，是保障水资源安全、落实最严格水资源管理制度的战略需要，对发挥税收杠杆调节作用、加强水资源管理和保护、推动形成绿色发展方式和生活方式具有重要意义。
各级各有关部门要充分认识试点任务的重要性，切实提高思想认识，全力做好相关改革试点工作。
各市（州）、县（市、区）人民政府要加强对试点工作的领导，建立财政、地税、水行政主管部门齐抓共管，相关部门积极参与的工作机制，畅通上下级部门之间、同级各有关部门之间的沟通协调渠道和信息通报渠道，为试点运行提供有效的组织保障。
要及时制定工作方案，明确任务分工，细化工作措施，加强协调配合，依法加强征管，切实贯彻落实试点政策。
各地各有关部门要利用多种媒体媒介，广泛宣传推进水资源税改革试点的重要意义、实施目标和主要内容，做好政策解读，回应社会关切，稳定社会预期，营造良好的改革氛围和舆论环境。
要加强对基层税务机关和纳税人的辅导培训，及时解答涉税问题，优化纳税服务。
资源税改革全面推广 修正能源开采利用外部性
资源的价格 比 ，进而造 成开采使用 的无效率 ；其 了地方财政 收入 ，增强了地方在改善 民生及 治理 次 ，计税依据按销售 量或 自用量 ，鼓励 了企业和 环境等方 面的经济实力 。同时 ，由于受 油气 定价
个人对资源 的无序开 采 ，无法体现资源税对有效 机制 的制 约 ，这项改革不会对油气产 品价格产 生
次资源税 改革进 一步 体现了国有资源有偿使 用和
（ ） 区 进行 了这项改革试点 ，将原 油 、天然气 资
调节资源开采 企业 因资源条件差异形成 的级差收 源税 由从量定额改为从价定率计征 。从西 部地 区
入 。但是 ，这 次资源税改革 同样有不少遗憾 。首 的试点情 况看 ，改革试点运行平稳 ，成效 明显。 先 ，征税范 围仍然偏 窄 ，扭 曲了应税资源和非税 西部地 区油气 资源税收入有较大幅度增长 ，增加
别收益金不归地方财政 支配 ，属 中央财政非税收 暂按 ５ ％执行 。此 外 ，这 次条例 修改还 将 焦煤和
入 ，纳入 中央财政预 算管理 ，主要用于对 国内成 稀土矿单独列出 ，并提高 了征收标准 。
品油价格提高后对下 游弱势行业利益受损 的补偿
第四 ，增加 了 自用产 品缴 纳的规定 ，即 自用
表３ 原 油特别收益金调整对石 油行业收益 的影响
油价水平 美元， 桶
４ ０ ４ ５ ５ ０ ５ ５ ６ ０ ６ ５ ７ ０ ７ ５ ８ ０ ９ ０ １０ ０ １０ １ １０ ２ １０ ３ １０ ５ ０ １ ２２ ．５ ３７ ．５ ５５ ． ７５ ． ９５ ． ｌ ． １５ ｌ ． ３５ １ ． ７５ ２ ． １５ ２ ． ５５ ２ ． ９５ ３ ５ ３． ４ ． １５
第五 ，实施办法 由财政 部和 国家税 务总局制
资源税调整方案解析
资源税调整方案解析一、背景介绍资源税是指针对矿产资源、能源资源等进行征收的一种税种，旨在调控资源开采与利用，保护环境，促进可持续发展。
资源税调整方案是政府根据当前经济形势和环境保护需要，对资源税相关政策进行调整和完善的方案。
二、调整目的资源税调整方案的主要目的是通过改变税率、优化税收优惠政策等方式，推动资源开发利用的合理化，促进资源的节约与保护，实现经济可持续发展。
三、调整内容资源税调整方案主要包括以下几个方面内容：1.税改目标：明确调整的目标和原则，以资源保护和企业发展为出发点，建立合理的资源税制度。
2.税收优惠政策调整：对现行资源税收优惠政策进行评估，并根据评估结果进行合理调整，确保优惠政策的公平性和可持续性。
3.税率调整：根据资源的稀缺程度和开采难度，对不同资源种类的资源税税率进行科学确定，以实现资源的合理开采和利用。
4.开采权出让方式调整：调整资源开采权出让方式，加强对资源开采的管控，保障资源的可持续利用。
5.税收征管机制改革：改革资源税的征管机制，提高资源税的征收效率和公平性，加大对资源税违法行为的查处力度。
6.与其他政策的衔接：资源税调整方案需与环保政策、能源政策等相关政策相衔接，形成整体的政策体系，促进资源税政策的有效实施。
四、影响分析资源税调整方案的实施对于相关行业和企业具有重要的影响，主要体现在以下几个方面：1.企业成本压力：税率调整可能使得企业的生产成本增加，特别是对于资源密集型行业来说，税率的上调会带来较大的经营压力。
2.资源行业结构调整：资源税的调整可促使资源行业进行结构调整，降低对于资源稀缺的过度依赖，推动向绿色低碳的发展模式转变。
3.环境保护效果：资源税调整方案的实施能够推动企业在资源开采与利用过程中更加注重环保，减少对生态环境的破坏。
4.税收收入变化：调整后的资源税收入可能与以往有所不同，需要政府在财政预算和资金使用方面进行相应的调整与规划。
五、建议与展望针对资源税调整方案的实施，我们提出以下建议：1. 加强调研和评估工作，确保调整方案的科学性和可行性。
资源税改革
计征方式
资源税改革除了扩大征收范围，改革计征方式也成为多年来业界的共识。
中国社会科学院财贸所价格与税收研究室副主任张斌观点：征收方式由‘从量征收’改为‘从价征收’或者 从量和从价相结合来提高税负，能够通过价格调整改变资源税，应是改革的重点之一。
从量定额征收在价格变动不大的情况下无所谓，可是这几年价格变动很快，煤的价格过去每吨200、300元， 变成了上千元。而在价格上涨过程当中，那些资源型垄断企业的收入增加很多，而政府的税收却没有增加，对此， 政府和老百姓都有意见。从2008年上半年开始，资源品价格尤其是肥焦煤的价格像坐过山车一样，从最低时每吨 才600多元，达到最高时每吨2000元，这样算下来，资源税征收不足每吨煤销售价格的1%。煤炭价格上涨，但是 资源税仍然保持不变，也就是说，现有的税率完全不能反映资源价格的变动。资源税税率已经到了必需改革的时 候了。
《意见》指出，深化财税体制改革。
（一）出台资源税改革方案，统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度，逐步推进房产税改革，研究 实施个人所得税制度改革，完善消费税制度，研究开征环境税的方案。
（二）全面编制中央和地方政府性基金预算，试编社会保险基金预算，完善国有资本经营预算，加快形成覆 盖政府所有收支、完整统一、有机衔接的公共预算体系。推进预算公开透明，健全监督机制。研究建立地方政府 财政风险防控机制。
——中央将部分权限下放地方。
改革动态
改革动态
中新5月31日电据中国政府消息，国务院同意发展改革委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》。 《意见》指出，出台资源税改革方案，逐步推进房产税改革。 是继续应对国际金融危机、保持经济平稳较快 发展的关键一年。国际国内经济深度调整和深刻变化，迫切要求加大改革力度，进一步破除制约经济结构调整和 经济发展方式转变的体制机制障碍，切实推动科学发展。
资源税全面改革培训演示课件.ppt
第二部分 资源税全面改革政策解读
• （六）资源税如何逐步扩大征收范围 • （七）改革政策是否适用于原油、天然气、
煤炭、稀土、钨、钼等6个已实行从价计征 改革的资源品目
精选课件
第二部分 资源税全面改革政策解读
• （八）此次资源税改革下放了哪些税政管理权限 • 1、对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的22种资源
利用。
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第二部分 资源税全面改革政策解读
• （二）改革清理的收费基金项目 • （三）全面构建从价计征机制是本次改革
的核心
精选课件
第二部分 资源税全面改革政策解读
• （四）改革后为什么还要对少数资源品目 实施从量计征办法
• （五）为什么此次资源税全面改革在下放 地方税目税率制定权的同时，又对部分品 目规定了税率幅度
• （四）资源税前期改革进展与成效 • 1、建立了税收自动调节机制。 • 2、规范了资源领域税费关系。 • 3、增加了地方税收收入。 • 4、促进了资源节约利用。
精选课件
第一部分 资源税改革背景资料
• （五）资源税前期改革值得借鉴的成功经验 • 一是把清费立税、规范税费关系作为改革前提； • 二是把实行从价计征，有效调节资源收益，建立与市场机
第二部分 资源税全面改革政策解读
• （十）有哪些税目的适用税率由各省级人 民政府确定并上报备案
• 此次改革除继续保留原由各省级人民政府 确定适用税率的税目外，还对原《资源税 暂行条例实施细则》列举名称的30个税目， 下放由省级人民政府确定其适用税率。
精选课件
第二部分 资源税全面改革政策解读
• （十一）中央对各省提出和确定具体适用 税率的要求
高效利用。 • 四是有利于调动地方发展经济和组织收入的积极
四川省人民政府关于全面实施资源税改革的通知
四川省人民政府关于全面实施资源税改革的通知【法规类别】资源税【发文字号】川府发[2016]34号【发布部门】四川省政府【发布日期】2016.07.11【实施日期】2016.07.01【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件四川省人民政府关于全面实施资源税改革的通知（川府发〔2016〕34号）各市（州）、扩权试点县（市）人民政府，省政府各部门、各直属机构：根据党中央、国务院的决策部署，资源税改革已从2016年7月1日起实施。
为认真贯彻落实好国家部署和要求，确保我省资源税改革顺利实施，现就有关事项通知如下。
一、总体要求（一）指导思想。
全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会以及省委十届七次全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享发展理念，全面推进资源税改革，有效发挥税收杠杆调节作用，促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。
（二）基本原则。
1.清费立税。
着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。
2.合理负担。
兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。
3.依法行权。
结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况，在不影响全国统一市场秩序前提下，依法依规行使国家授予赋予地方的制定税率、减免税收等税政管理权。
4.循序渐进。
在煤炭、原油、天然气等已实施从价计征改革基础上，对其他矿产资源全面实施改革。
积极创造条件，逐步对水、森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税。
（三）主要目标。
通过全面实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度，有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。
我国资源税制度及改革教材
（4）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
洗煤：从矿井中直接开采出来的煤炭叫原煤，原煤在开 采过程中混入了许多杂质，而且煤炭的品质也不同，内 在灰分小和内在灰分大的煤混杂在一起。洗煤就是将原 煤中的杂质剔除，或将优质煤和劣质煤炭进行分门别类 的一种工业工艺。
4.2010 年至今的资源税不断完善阶段
2010年由以往的从量计征改为了从价计征，税率统一定为 5%。资源税 的本次改革是自1993年底资源税制改革后又一次较大规模的税改。这种计征 方式有利于充分发挥资源税调节收入分配、资源开釆的作用，切实体现资源 税征收的环境补偿功能。
（二）我国现行资源税存在的问题
我国的资源税制度及改革
一、 资源税制度的概述
目录
1 资源税的概念 2
资源税的内容
3 资源税的作用
一、资源税制度的概述
（一）资源税的概念
资源税是对在我国境内开发、利用自然资源的单位
和个人，就其开发、利用资源的数量或价值征收的一种
财产税。
我国现行的资源税是指对在我国境内从事应税矿产
品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税。因此，中
1.现行资源税费制度的目标已经过时
以前资源税的设置目的是为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用， 资源条件好、收入多的多征税，资源条件差、收入少的少征税，形成开采企业 间的公平竞争环境。而现今我们提倡的是转变经济发展方式促进经济转型，不 仅从过去主要依靠增加资源投入和消耗 来实现经济增长转变为主要依靠提高 资源利用效率来实现经济增长；更重要的是要从过去的一次性和单一性利用资 源转向循环利用和综合利 用自然资源，遵循经济发展规律，重视经济发展与 社会发展、人与自然关系的和谐发展、人自身发展的协调和统一。这样的新科 学发展观给资源税的目标提出了新的要求。显然现在资源税的目标是有缺陷的， 亟待调整改。
财政部、税务总局发布关于全面推进资源税改革的通知
财政部、税务总局发布关于全面推进资源税改革的通知
佚名
【期刊名称】《中国外资》
【年(卷),期】2016(000)006
【摘要】财政部、税务总局5月11日发布关于全面推进资源税改革的通知．逐步将其他自然资源纳入征收范围．实施矿产资源税从价计征改革；按照现行财政管理体制，此次纳入改革的矿产资源税收入全部为地方财政收入。
【总页数】1页(P9-9)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.财政部和税务总局联合发布《关于全面推进资源税改革的通知》 [J],
2.财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知 [J],
3.财政部、税务总局：我国将全面推开资源税改革 [J],
4.财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知 [J],
5.财政部税务总局水利部关于印发《扩大水资源税改革试点实施办法》的通知[J],
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附件
四川省资源税全面改革第二阶段宣传内容
一、纳税人
1.资源税纳税人是如何界定的？
资源税条例规定，在中华人民共和国领域及管辖海域开采其规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
二、征税对象
2.本次资源税改革的征税对象是如何确定的？
本次改革，资源税征税对象是按销售产品形态为多数的原则确定。
多数卖原矿的，即按原矿作为征税对象；多数卖精矿（或原矿加工品）的，即按精矿作为征税对象。
三、税目、税率
3.本次资源税改革我省资源税的税目设置情况是怎样的？
本次纳入改革的资源品目有32个，包括15种国家列名税目，17种省定税目。
4.四川省资源税税目和税率具体怎么规定的？
四、计税依据
5.关于计税依据如何确定？
本次改革，大部分品目从价计征，少量品目继续从量计征。
资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量，即：从价计征，以纳税人应税销售额作为计税依据；从量计征，以纳税人应税销售量作为计税依据
6.关于销售额如何认定？
销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部
价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。
运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
7．关于运杂费用的扣除原则是什么？
运杂费用应取得合法有效凭据并与销售额分别核算，凡未取得合法有效凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。
8.关于原矿与精矿销售额如何折算和换算？
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。
金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。
（1）征税对象为精矿的，纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的应将原矿销售额换算为精矿销售额
精矿销售额=原矿销售额×换算比
（2）征税对象为原矿的，纳税人销售精矿应将精矿销售额折算为原矿销售额计算缴纳资源税
原矿销售额=精矿销售额×折算率
9.我省资源税应税产品的折算率和换算比是怎么规定的？
我省相应矿产品目的折算率和换算比按照《四川省资源税应税品目折算率、换算比适用表》的规定执行。
对以精矿作为征税对象，需要将原矿销售额向上换算为精矿销售额的，如铁矿、铜矿等多数矿种，叫换算比，换算比大于1；对以原矿作为征税对象，需要将精矿销售额向下折算原矿销售额的，如磷矿等少量矿种，借鉴煤炭资源税的提法，称之为折算率，折算率小于1。
即：对规定以精矿为征税对象的税目，要用到换算比；对以原矿为征税对象的税目，要用到折算率。
10.外购已税产品购进金额如何扣减？
纳税人用已纳资源税(以下简称已税)的应税产品进一步加工应税产品销售(含视同销售,下同)的，不再缴纳资源税。
纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者
混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，准予扣除已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。
11.外购已税产品的扣减原则是什么？
（1）纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，准予扣除已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。
（2）外购已税产品的购进金额应按纳税人当期实际使用的外购已税产品数量及相应的购进价格计算扣减；需要进行折算或换算的，应按规定折算或换算后作为允许扣减的外购已税产品购进金额；当期不足扣减或未扣减的，可结转下期扣减。
国家税务总局另有规定的，从其规定。
（3）纳税人扣减外购已税产品购进额的，应当以增值税专用发票、普通发票或者海关报关单作为扣减凭证。
12.纳税人可扣减外购已税产品购进额的情形有哪些？
纳税人用已税应税产品进一步加工应税产品销售包括外购已税原矿和自采原矿(未税原矿)混合销售、外购已税原矿和自采原矿(未税原矿)混合加工精矿后销售、外购已税精矿和未税精矿混合销售;外购已税精矿
和未税精矿混合加工更高品位的精矿或冶炼产品销售、外购已税金精矿（或金原矿）和未税金精矿（或金原矿）混合加工标准金锭销售、外购已税粗金和未税粗金混合加工标准金锭后销售,等等。
其中，纳税人以自采未税原矿和外购已税原矿混合销售或混合加工为精矿销售的，应当准确核算外购原矿的购进金额，在计算精矿销售额时，可扣减外购原矿的购进金额。
未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税。
13.纳税人扣减外购已税产品购进额如何计算？
具体扣减办法如下：
（1）外购已税原矿混合销售
计税销售额=当期原矿销售额-当期外购原矿的购
进金额
（2）外购已税原矿混合加工精矿销售
以原矿为征税对象的：计税销售额=当期精矿销售额×折算率-当期外购原矿的购进金额
以精矿为征税对象的：计税销售额=当期精矿销售额-当期外购原矿的购进金额×换算比
（3）外购已税金精矿（或金原矿）混合加工金锭销售的：计税销售额=当期金锭销售额-当期外购金精矿（或金原矿）的购进金额×换算比
五、纳税环节
14.本次资源税改革的纳税环节有哪些变化？
本次改革资源税纳税环节发生变化，资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。
以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。
15. 本次资源税改革在纳税环节有哪些具体规定？
（1）以原矿为征税对象的，纳税人销售其开采的原矿，在原矿销售环节缴纳资源税。
纳税人将自采原矿加工为精矿销售、自用的，在精矿销售、自用环节将精矿折算为原矿缴纳资源税。
纳税人将其开采的原矿加工为非精矿产品销售、自用的，视同销售原矿，在原矿移送使用环节缴纳资源税。
（2）以精矿为征税对象的，纳税人销售以自采原矿加工的精矿，在精矿销售环节缴纳资源税。
纳税人销售自采原矿或者将其加工为非精矿产品销售的，在原矿销售环节或移送使用环节将原矿换算为精矿缴纳资源税。
（3）纳税人销售以自采原矿加工的金锭，在金锭销售环节缴纳资源税。
纳税人销售自采原矿或者将其加工为金精矿产品销售的，在原矿销售或精矿销售环节将其换算为金锭缴纳资源税。
（4）纳税人销售或自产自用的氯化钠初级产品，在氯化钠初级产品销售或移送使用环节缴纳资源税。
16.哪些情形视同资源税应税产品销售？
以原矿、精矿、氯化钠初级产品或金锭进行投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，依照有关规定计算缴纳资源税。
六、纳税地点
17.资源税的纳税地点怎么确定？
纳税人应当向应税矿产品的开采地或盐的生产地主管地方税务机关申报缴纳资源税。
纳税人在本省范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省地方税务局决定。
七、优惠政策
18.目前我省资源税优惠政策具体有哪些？
（1）对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式开采出的矿产资源，资源税减征50%。
充填开采是指随着回采工作面的推进，向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法。
（2）对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下或剩余服务年限不超过5年的矿山，以开
采企业下属的单个矿山为单位确定。
纳税人应单独核算符合上述减免税条件的矿产品销售额并报主管地方税务机关备案。
未单独核算或未向主管地方税务局机关报备的，不得享受资源税减免。
19.关于共伴生矿产的征免税是如何规定的？
纳税人开采销售共伴生矿，对主矿产品、与主矿产品共伴生的矿产品销售额分开核算的，对与主矿产品共伴生的矿产品暂不计征资源税；未分开核算的，与主矿产品共伴生的矿产品按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。
财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。