[财务管理]财务预算和财务计划(ppt 27页)
财务分析完整版本ppt课件
2 财务报表
2.1 收益表（income statement）
重要指标：
利润率（profit margin） 也称销售回报率，由净收益除以销售净额得到。
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假如你是一位连锁小型餐饮业的负责人，欲招聘一位首席执行官。请在下面收
益表的基础上，选择一位侯选人担任CEO，并解释选择的理由？
1. 运营资本（working capital） 运营资本=流动资产-流动负债
2. 流动比率（current ratio） 流动比率=流动资产/流动负债
➢ 企业的总体财务状况是否良好？ 1.资产负债率 资产负债率=总负债/总资产
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2 财务报表
这些比率可分为盈利性比率、流动性比率和财务总体 稳定性比率。
这些比率是解释企业财务报表的工具，是预测企业未 来财务绩效和实力的起点。
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2 财务报表
2.5 根据行业标准评估财务结果
将企业财务结果与行业标准进行比较，可以帮助企业 了解自身与竞争对手的差距，并发现是否存在需要注意 的“警示信号”。
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2 财务报表
2.1 收益表（income statement）
收益表是反映企业在某个特定时段经营效 果的财务报表。反映了企业特定时期的收入和 支出情况及盈亏状态。
收益表通常按月度、季度和年度进行编制。
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2 财务报表
2.1 收益表（income statement）
重要指标：
4.3 预计现金流量表
预计现金流量表是显示特定时段企业现金流出和流入 计划量的财务报表。
财务计划与分析
财务计划与分析引言概述：财务计划与分析是企业管理中至关重要的一环。
通过制定合理的财务计划和进行深入的财务分析，企业可以更好地管理和控制财务风险，实现可持续发展。
本文将从五个方面详细阐述财务计划与分析的重要性和方法。
一、预算编制1.1 制定财务目标：企业应该明确自身的财务目标，如盈利能力、流动性、偿债能力等，并制定相应的指标。
1.2 收集数据：通过收集和整理历史财务数据，了解企业的财务状况和经营情况，为预算编制提供依据。
1.3 制定预算：根据财务目标和历史数据，制定财务预算，包括收入预算、支出预算和利润预算等，以实现财务目标。
二、财务分析2.1 资产负债表分析：通过对企业资产负债表的分析，了解企业的资产结构、负债结构和净资产状况，判断企业的偿债能力和资本结构。
2.2 利润表分析：通过对企业利润表的分析，了解企业的经营状况和盈利能力，判断企业的盈利能力和经营效益。
2.3 现金流量表分析：通过对企业现金流量表的分析，了解企业的现金流入和流出情况，判断企业的流动性和现金管理能力。
三、财务比率分析3.1 偿债能力比率：包括流动比率、速动比率和现金比率等，用于评估企业偿债能力和流动性风险。
3.2 盈利能力比率：包括毛利率、净利率和资产收益率等，用于评估企业的盈利能力和经营效益。
3.3 运营能力比率：包括应收账款周转率、存货周转率和总资产周转率等，用于评估企业的运营效率和资产利用效率。
四、风险评估4.1 市场风险评估：通过对市场环境和竞争对手的分析，评估企业所面临的市场风险和竞争风险。
4.2 财务风险评估：通过对企业财务状况和财务指标的分析，评估企业的财务风险和偿债能力风险。
4.3 经营风险评估：通过对企业经营状况和经营指标的分析，评估企业的经营风险和盈利能力风险。
五、调整和优化5.1 根据分析结果，及时调整财务计划，使其更符合实际情况和市场需求。
5.2 针对财务分析中发现的问题，采取相应的措施进行优化，提高企业的财务状况和经营效益。
财务预测与计划
财务预测与计划财务预测与计划本章考情分析本章从内容上看与2004年基本⼀致，只是对可持续增长率的例题和相关结论作了补充,提出了有效增长与⽆效增长的概念。
本章是介绍财务管理三⼤职能之⼀的计划职能，从章节内容来看，财务预测、现⾦预算的编制是⽐较重要的内容，⽽且也容易和其他章节结合出综合题。
从考试来看近⼏年分数较多，2004年试题的分数为7.5分，2003年试题的分数为10.5分，2002年试题的分数为15分，2001年试题的分数为13分，平均分数11.5分；从题型看单选、多选、计算、综合都有可能考查，特别是第⼆节有关增长率与资⾦需求的问题，很容易和后⾯的相关章节综合起来出综合题，在学习时应予以特别的关注。
第⼀节财务预测⼀、财务预测的含义与⽬的（了解）1.含义：估计企业未来融资需求2.⽬的：是融资计划的前提、有助于改善投资决策、有助于应变。
⼆、财务预测的⽅法（⼀）销售百分⽐法1.假设前提：企业的收⼊、费⽤、资产、负债与销售收⼊间存在稳定的百分⽐关系会计恒等式：资产= 负债+所有者权益资⾦的占⽤资⾦的来源例：A公司2004年销售收⼊1000万，存货300万，应收账款500万，应付账款600万，预计2005年销售收⼊1200万。
预计的资产、负债为多少。
（假设销售百分⽐不变）预计资产＞预计负债+预计所有者权益需追加资⾦预计资产＜预计负债+预计所有者权益资⾦有剩余外部融资需求=预计总资产-预计总负债-预计股东权益2.总额法基本步骤（1）区分变动性与⾮变动性项⽬。
教材P、66的例题假设前述第⼆章ABC公司下年预计销售4000万元，预测的步骤如下：1.确定销售百分⽐销售额与资产负债表项⽬的百分⽐，可以根据上年有关数据确定。
流动资产÷销售额=700÷3000×100%=23.33333%固定资产÷销售额=1300÷3000×100%=43.33333%应付款项÷销售额=176÷3000×100%=5.8667%预提费⽤÷销售额=9÷3000×100%=0。
财务预算-百科
财务预算财务预算（Financial Budget）什么是财务预算？财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。
财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。
综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。
上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。
[编辑]•现金预算•财务费用预算•预计利润表1、预计利润表是综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。
2、它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。
•预计利润分配表•预计资产负债表1、预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。
2、是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
•预计现金流量表1、预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入及现金流出情况的一种财务预算。
2、它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。
[编辑]现金预算的编制•销售预算的编制•生产预算的编制•直接材料预算的编制•应交税金及附加预算的编制•直接人工预算的编制•制造费用预算的编制•产品成本预算的编制•期末存货预算的编制•销售费用预算的编制•管理费用预算的编制•经营决策预算的编制•投资决策预算的编制•现金预算的编制[编辑]财务预算的编制方法一、固定预算及弹性预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。
短期财务计划与管理(PPT 43页)
所有者权益 52.13%
4 现金预算
现金预算是指用于预测企业还有多少库存现金， 以及在不同时点上对现金支出的需要量。
现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业 保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性， 并根据企业对资金的运用水平决定负债的种类结 构和期限结构，使企业在债务到期时不至于很被 动。
2 经营周期和现金周期
2.1 经营周期和现金周期的定义 2.2 经营周期和公司组织结构图 2.3 计算经营周期和现金周期 2.4 解释现金周期
2.1 经营周期和现金周期的定义
经营周期＝存货时间＋应收账款时间 现金周期＝经营周期－应付账款时间
思考：如何缩短经营周期？
如何缩短现金周期？
资本预算决策
流动资产
非流动资产 1有形 2无形
公司应投资 于什么样的 长期资产?
-----资本预 算如何决策 ？
流动 负债 长期 负债 股东 权益
资本结构决策
流动资产 公司如何筹 集投资所需 资金？—— 资本结构及
非流动资产 筹资决策 1有形 2无形
流动 负债 长期 负债
股东 权益
净营运资本投资决策
4.1 销售收入和现金回收额
现金预算是短期融资计划的主要工具。 方法：估计现金收入和支出。 现金收入主要来自销售
现金回收额= 期初应收账款
+销售收入
-期末应收账款
4.2 现金流出分析
用短期借款等临时性短期融资为 部分永久性流动资产融资。
波动性流动资产
临时性短期融资
固定资产
永久性自发性流动 负债、长期融资
优点：资本成本低。 缺点：还款风险大；利息变化风险大。
时间
3.3 哪一种筹资政策最好
2024版《财务管理》教学课件ppt(完整版)[1]
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策的选择。
2024/1/30
03
股利政策的实施
包括确定股利宣告日、股权登记日、除息日和股利发放日等关键时点，
以及选择合适的股利支付方式。
29
员工薪酬设计与激励
薪酬设计的原则
包括公平性、竞争性、 激励性、经济性等原则， 确保员工薪酬设计的合 理性和有效性。
2024/1/30
薪酬设计的步骤
包括职位分析、职位评 价、薪酬调查、薪酬定 位、薪酬结构设计等步 骤，确保薪酬设计的科 学性和针对性。
长期投资管理
2024/1/30
长期投资概念
长期投资是指持有期限超过一年或一个营业周期的投资，包括长 期股权投资、长期债权投资和其他长期投资。
长期投资决策方法
净现值法、内含报酬率法、现值指数法等。
长期投资风险管理
通过多元化投资、定期评估和调整投资组合等方式降低风险。
19
短期投资管理
1 2
短期投资概念 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备 超过一年的投资，包括股票、债券、基金等变现 能力较强的有价证券。
历史
财务管理的历史可以追溯到古代的商业和金融活动，随着现代 企业制度的建立，财务管理逐渐成为一个独立的学科领域。
2024/1/30
发展
随着经济全球化、信息技术的发展以及企业竞争的加剧，财务 管理不断面临新的挑战和机遇，其理论和方法也在不断发展和 完善。例如，现代财务管理已经融入了风险管理、战略管理、 公司治理等新兴领域的内容。
目标
财务管理的目标通常包括实现企业 价值最大化、股东财富最大化、利 益相关者利益最大化等。
4
财务管理的原则与职能
原则
财务管理遵循的基本原则包括系统性 原则、风险与收益均衡原则、成本效 益原则等。
企业财务管理
企业财务管理一、企业财务管理概述企业财务管理是指对企业财务活动进行规划、组织、领导、控制等方面的管理活动。
企业财务管理的目标是增加企业的财富，促进企业运营和发展。
企业财务管理包括财务决策、财务计划、财务预算、财务分析、财务报告、资金管理等方面。
企业财务管理是企业管理的重要组成部分，其正确、有效的管理对企业发展具有重要的作用。
二、企业财务管理的内容1.财务决策财务决策是企业财务管理的核心内容。
财务决策是指企业在实现其目标的过程中，通过对外部环境和内部条件的分析，确定资金筹集和运用方案的长远决策。
企业财务决策的内涵包括投资决策、融资决策、分红决策等。
企业在进行投资决策时需要考虑投资获得的现金流量、投资的风险、资本成本等因素。
在融资决策方面，企业应考虑融资的成本、融资方式的选择等因素。
在分红决策方面，企业应考虑股东的利益和企业未来的发展。
2.财务计划财务计划是企业财务管理的第一步，是指企业根据外部环境和内部条件，制定资金筹集和运用的方案。
财务计划包括短期财务计划和长期财务计划。
短期财务计划包括日常运营资金计划、周转资金计划、货币资金计划等。
长期财务计划包括投资计划、融资计划、分红计划等。
3.财务预算财务预算是根据财务计划，将企业的各项经济活动量化，并根据量化结果制定的、表达在一定时期内、以货币为基础的、计划性的资金支出和收入计划。
财务预算包括收入预算和支出预算。
企业收入预算是指企业在计划期间内预期能够获得的各种收入，企业支出预算是指企业在计划期间内预期要承担的各项支出。
4.财务分析财务分析是企业财务管理的重要内容之一，是指对企业财务状况和经营业绩进行分析和评估。
财务分析的内容包括财务比率分析、财务报表分析、现金流量分析等。
财务比率分析是指通过比较财务数据中各项指标之间的关系和趋势，对企业财务状况进行评估。
财务报表分析是对财务报表中各项数据进行分析和比较，以了解企业的经营状况和财务状况。
现金流量分析是指对企业的现金流量进行分析，以了解企业的现金状况和能力。
财务预算
财务预算财务预算（Financial Budget）目录[隐藏]∙ 1 什么是财务预算？∙ 2 财务预算的组成∙ 3 财务预算的编制∙ 4 财务预算的编制方法∙ 5 财务预算的日常管理∙ 6 财务预算的作用∙7 财务预算在全面预算体系中的地位∙8 A公司财务预算案例o8.1 编制方法简介什么是财务预算？财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。
财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。
综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。
上述各种预算间存在下列关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。
财务预算的组成∙现金预算∙财务费用预算∙预计利润表1、预计利润表是综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。
2、它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。
∙预计利润分配表∙预计资产负债表1、预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。
2、是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
∙预计现金流量表1、预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。
2、它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。
财务计划与分析
财务计划与分析一、引言财务计划与分析是企业管理中至关重要的一部分。
通过制定合理的财务计划，企业可以规划和控制财务活动，实现财务目标。
同时，通过对财务数据的分析，企业可以了解自身的财务状况，识别问题和机会，并作出相应的决策。
本文将详细介绍财务计划与分析的相关内容。
二、财务计划1. 预算编制预算编制是财务计划的重要环节之一。
企业应根据历史数据、市场趋势和管理层的预期，制定财务预算。
预算应包括收入预算、支出预算和利润预算等。
通过预算编制，企业可以合理分配资源，控制成本，实现财务目标。
2. 资金计划资金计划是财务计划的另一个重要组成部分。
企业应根据业务发展的需要，制定资金计划。
资金计划应包括资金需求的预测、资金来源的安排以及资金使用的计划等。
通过资金计划，企业可以合理安排资金流动，确保资金的充足性，避免资金短缺或闲置。
三、财务分析1. 财务比率分析财务比率分析是财务分析的重要工具之一。
企业可以通过计算和分析财务比率，了解企业的财务状况和经营绩效。
常用的财务比率包括偿债能力比率、运营能力比率、盈利能力比率和成长能力比率等。
通过财务比率分析，企业可以评估自身的财务健康状况，找出问题并采取相应的措施。
2. 财务报表分析财务报表分析是财务分析的另一个重要方法。
企业可以通过对财务报表的分析，了解企业的财务状况和经营绩效。
常用的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
通过财务报表分析，企业可以评估自身的盈利能力、偿债能力和经营活动的现金流量等情况，为决策提供依据。
3. 现金流量分析现金流量分析是财务分析的重要内容之一。
企业应关注现金流量的情况，特别是经营活动的现金流量。
通过分析现金流量，企业可以了解自身的现金流动情况，判断经营活动是否健康，避免出现资金短缺的情况。
四、财务计划与分析的意义1. 为决策提供依据财务计划与分析可以为企业的决策提供依据。
通过财务计划，企业可以了解自身的财务目标，制定相应的决策。
通过财务分析，企业可以了解自身的财务状况，识别问题和机会，并作出相应的决策。
财务成本管理-ppt课件全文
（二）非贴现的分析评价方法 1.回收期法 2.会计收益率法
包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及 长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
二、现金预算的编制
（一）销售预算（现金流入的计算）
销售现金流入=本期销售本期收现+以前期销售本期收现 （二）生产预算 （三）直接材料预算（采购支出的计算）
本期采购量=本期销售量+期末存货量-期初存货量 本期采购支出=本期采购本期支付的货款+以前期采购本 期支付的货款
第四节 风险和报酬
一、风险的含义
风险是预期结果的不确定性。风险不仅包括负面效应的不
确定性，还包括正面效应的不确定性。危险专指负面效应，是
损失发生及其程度的不确定性。风险的另一部分即正面效应，
可以称为“机会”。与收益相关的风险才是财务管理中所说的
风险。
二、单项资产的风险和报酬
1.风险衡量指标
衡量风险的指标是方差、标准差和变化系数。方差和标准
加的资产-负债的自然增加-留存收益增加。
二、财务预测的其他方法 （一）使用回归分析技术 （二）通过编制现金预算预测财务需求 （三）使用计算机进行财务预测
第二节 增长率与资金需求
一、外部融资销售增长比（注意存在通货膨胀
时的处理）
二、外部融资需求的敏感分析
外部融资需求的多少，不仅取决于销售的增长，
在风险相同的情况下，提高投资报酬可以增加 股东财富。
财务预算的主要内容
财务预算的主要内容
财务预算是企业管理的重要工具，它是在特定的时期内，根据企
业的经营状况及相关财务信息，按照财务原则、企业财务目标和财务
计划编制出来的一个经济计划文件。
企业财务预算主要包括营业收入
预算、营业成本预算、利润支出预算等。
1、营业收入预算
营业收入预算即企业预计在未来一段时间内（一般是一年）营业收入
的预算金额，也叫收入预测。
它包括产品种类及销售价格预算、各行
业的销售额及增长率、开发新市场的预算投入、宣传费用、分销费用等。
2、营业成本预算
营业成本预算是企业在编制预算期内，预计各项成本及其变动情况的
计划。
一般包括原材料采购、原材料存储以及原材料使用等；机器设
备的购置、维修保养及折旧；生产费用的管理、劳动力的聘用支付和
劳动力人员的福利等。
3、利润支出预算
利润支出预算是根据企业的经营实际情况，结合财务管理的要求而制
定的。
这类支出虽然类别繁多，但一般都会包括：企业法律事务费用、税务费用、企业形象费用、开发新产品支出、营销费用等。
总之，财务预算是企业管理的重要工具，主要包括营业收入预算、营业成本预算和利润支出预算三个主要内容，其中，营业收入预算涉
及到价格预算、销售额及增长率、开发新市场的预算投入、宣传费用
及分销费用等；营业成本预算涉及原材料采购、机器设备的购置、维
修保养及折旧、生产费用的管理、劳动力的聘用支付和劳动力人员的
福利等；而利润支出预算则涉及企业法律事务费用、税务费用、企业
形象费用、开发新产品支出和营销费用等。
财务管理培训(最终版)ppt
现金流量表
现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会 计期间内现金流入和流出的财务 报表，它列出了公司在该期间内 的经营活动、投资活动和筹资活
动的现金流量。
现金流量表的编制
现金流量表是通过记录现金流入 和流出的具体项目编制而成的， 包括销售商品或提供劳务收到的 现金、购买商品或接受劳务支付
的现金等。
投资工具的选择与评估
收益性
投资工具应具备较好的收 益潜力。
流动性
投资工具应具备较好的变 现能力。
管理成本
投资工具的管理成本应合 理。
投资组合的构建与管理
01
02
03
04
确定投资组合的目标与风险承 受能力。
根据投资工具的特点进行资产 配置。
根据市场环境定期调整投资组 合。
监控投资组合的表现，及时采 取应对措施。
融资成本
企业为筹集资金所付出的代价，如利 息、手续费等。不同融资方式的成本 不同，企业需根据自身情况选择。
融资风险
企业在筹集资金过程中可能面临的风 险，如流动性风险、信用风险等。企 业需对各种可能出现的风险进行充分 评估。
企业融资策略与实践
短期融资策略
01
针对短期资金需求，如流动资金、存货等，可采用短期借款、
投资工具的选择与评估
01
02
03
股票
适合长期投资者，可获取 企业成长带来的收益。
债券
相对稳定，适合低风险投 资者。
基金
分散投资，降低风险，适 合不具备专业投资知识的 投资者。
投资工具的选择与评估
期货、期权等衍生品 ：适合对冲风险或进 行套利交易的投资者 。
安全性：投资工具应 具备较低的风险性。
财务管理专题培训讲座(ppt9)
税务登记与申报
了解税务登记流程，掌握 各类税务划原则
遵循合法、合规、合理原则，制 定税务筹划方案，降低企业税负
。
税务筹划方法
运用合理调整企业组织形式、合理 利用税收优惠政策等方法进行税务 筹划。
税务风险防范
建立税务风险防范机制，及时应对 和处理税务风险。
并购协同效应
通过并购实现规模效应、市场拓展、 技术转移等，提升企业整体价值。
数字化财务管理
云计算应用
利用云计算技术，实现财务数据存储 、处理和分析的高效性、安全性和便 捷性。
大数据分析
运用大数据技术，对海量财务数据进 行挖掘和分析，为企业决策提供有力 支持。
绿色财务管理与社会责任
绿色投资
将环保因素纳入投资决策中，选择对环境影 响小的项目和产业。
财务管理的环境与挑战
总结词
了解财务管理的环境及其面临的挑战，有助于财务管理者更好地应对各种不确定性，提高企业的适应能力。
详细描述
财务管理面临的环境包括经济环境、金融环境、技术环境和社会环境等，这些环境因素对企业的财务管理产生影 响。同时，企业也面临着诸多挑战，如市场竞争加剧、经济全球化、法律法规的变化等。财务管理者需要关注这 些环境因素和挑战，以应对不确定性并抓住机遇。
财务管理专题培训 讲座
汇报人：可编辑
2023-12-23
目录
• 财务管理基础知识 • 财务规划与决策 • 财务报告与分析 • 税务管理与筹划 • 财务管理实践与创新
01
财务管理基础知识
财务管理的定义与目标
总结词
理解财务管理的定义和目标是掌握财务管理知识的基础，它涉及到企业的资金 运动和财务关系的管理。
审计
解释了审计的概念、目的和方法 ，以及如何通过审计确保财务报 告的准确性和可靠性。
《财务管理学：中国视角》第10章——财务规划
10.2 财务报表预测与短期财务预算
•短期财务预算：逐项预测法
（4）预计资产负债表 • 在预计利润表和现金流量表的基础上，可以编 制预计资产负债表； • 在上面的例子中，企业可以根据预计现金流量 表提供的期末现金余额，列入“流动资产” （负数则列入“流动负债”）； • 根据预计利润表确定股东权益中的利润（或亏 损）; • 根据折旧费用调整固定资产的账面价值。
10.2 财务报表预测与短期财务预算
•短期财务预算：收入百分比法
根据上述信息，财务人员编制了兴盛明星公司2023年的预计利润表如下：
利润表项目 营业收入 (800 +(10% *800)) 营业成本（营业收入的 75%） 营业利润（营业收入的 25%） 销售费用（营业收入的 10%） 管理费用（营业收入的 5%） 利润总额（营业收入的 10%） 所得税费用（税前利润的25%） 净利润
综合上述信息，财务人员编制了兴盛创业公司的预计利润表如表所示。
营业收入 营业成本 营业利润 管理费用-收账费用 管理费用—租金 管理费用—其他费用 管理费用—累计折旧
1-6月累计值 204
(102) 102 (4) (20) (54) (5)
10.2 财务报表预测与短期财务预算
•短期财务预算：逐项预测法
截至6月30日的预计资产负债情况
流动资产 应收账款 存货
固定资产 原值
累计折旧 净值
总资产 流动负债 短期借款 应付账款 负债合计
股本 留存收益 股东权益合计
金额（单位： 万元）
51 58
30 5 25 134
34 30 64 51 19 70
10.2 财务报表预测与短期财务预算
•短期财务预算：收入百分比法
财务预测和财务预算
财政预测和财务预算一、单项选择题1.在财务管理中，将资金划分为变动资金、不变资金和半变动资金，并据以预测企业未来资金需要量的方法称为（）。
A.定额预测法B.比率预测法C.资金习性预测法D.成本习性预测法2.甲企业上年度资金平均占用额为5500万元，经分析，其中不合理部分500万元，预计本年度销售下降5%，资金周转速度会下降2%，则预测年度资金需要量为（）万元。
A.5145B.5355C.4655D.48453.某公司2015年的敏感资产和敏感负债总额分别为2600万元和800万元，实现销售收入5000万元。
公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，股利支付率为40%。
则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需要量为( )万元。
A.312B.93.33C.72D.1604.某公司只生产一种产品，2015年度销量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为（）元。
A.47B.50C.50D.585.M公司2015年度资金平均占用额为4000万元，其中不合理部分1000万元，预计本年度销售增长率为10%，资金周转速度变动率为1%，则M公司2016年度资金需要量为（）万元。
A.3333B.2727C.3267D.26736.下列预算中，不属于生产预算范围的是（）。
A.直接材料预算B.制造费用预算C.销售预算D.销售费用预算7.与固定预算相比，弹性预算的优点是( )。
A.简单、工作量小B.不受原有项目的控制C.适用范围广、可比性强D.一切从现实出发分析企业的各项支出8.下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（）。
A.人工费B.培训费C.材料费D.折旧费9.甲公司预计2015年M产品的销售收入为30 000元，变动成本率为60%，固定成本总额为11 000元，则M产品的盈亏临界点销售额为（）元。
财务管理学ppt
前言
财务管理是企业管理的重要组成部分，是组织财务活动，处理财务关系的一项经济管 理工作。在市场经济条件下，企业财务管理水平决定着企业生产经营规模和市场竞争 力，强化企业的财务管理已经成为现代企业在激烈的市场竞争中得以生存和发展的根 本保障。企业的财务管理活动一般包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配等几个 方面。资金是企业的“血液”，是企业设立、生存和发展的物质基础，资金的筹集制 约着企业的规模和发展；资金的投放决定着企业的发展方向和潜力；资金的耗费关系 着企业的生产成本和竞争能力；资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转；而资金 的分配决定着企业的消费和积累，关系到投资者、经营者、员工等各方利益。财务管 理任何一方面的决策都对企业的生存和发展起着重大影响。为此，财务人员必须牢固 树立资本结构优化、资源配置有效、现金收支平衡、成本效益最优、收益风险均衡、 利益关系协调等观念，充分发挥财务管理的核心作用，力求实现企业内部条件、外部 环境和企业目标之间的动态平衡，并从平衡中求发展，促使企业实现发展战略和经营 目标。
一、财务管理的内容
（一）资金筹集管理：
（二）资金投资（或使用）管理
（三）资金收益和分配管理
二、企业财务关系
（一）企业与投资者之间的财务关系
（二）企业与受资者的财务关系
（三）企业与债权人之间的财务关系
（四）企业与税务机关的财务关系
（五）企业与企业内部各单位之间的财务关系
（六）企业与职工之间的财务关系
财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的最终目的。 最具代表性的有：利润最大化、权益资本利润率最大化、股东财富最大化。
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6.1.9 预计损益表
编制该预算通常需要包括以下内容： 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）销售收入 ） （2）销货成本 ） （3）毛利 ） （4）销售及管理费用 ） （5）利息 ） （6）利润总额 ） （7）所得税 ） （8）净利润 ） 净利润=利润总额 利润总额-所得税 净利润 利润总额 所得税 来自中国最大的资料库下载
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6.1.10 预计资产负债表
编制该报表通常需要包括以下内容： 编制该报表通常需要包括以下内容： （1）现金 ） （2）应收账款 ） （3）直接材料 ） （4）产成品 ） （5）房屋设备年末数 ） （6）累计折旧 ） （7）资产总额 ） （8）应付账款 ） （9）未分配利润年末数 ） （10）负债及股东权益总额 ） 负债及股东权益总额=负债合计 负债合计+股东权益合计 负债及股东权益总额 负债合计 股东权益合计 来自中国最大的资料库下载
6.1.1 销售预算
销售预算的主要内容有销售量、 销售预算的主要内容有销售量、单价和 销售收入。 销售收入。销售量是根据市场预测或销 售合同并结合企业生产能力而确定的， 售合同并结合企业生产能力而确定的， 单价是通过价格决策确定的， 单价是通过价格决策确定的，销售收入 是二者的乘积，在销售预算中通过计算 是二者的乘积， 得出。在销售预算中， 得出。在销售预算中，通常还包括预期 的现金收入， 的现金收入，预期的现金收入包括上期 销售将于本期收到的现金和本期销售可 于本期收到的现金。 于本期收到的现金。
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6.1.8 现金预算
编制该预算通常需要包括以下内容： 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）销售现金收入 ） （2）可供使用资金 ） （3）购买材料使用的现金 ） （4）直接人工使用的现金 ） （5）制造费用 ） （6）销售与管理费用 ） （8）现金多余或不足 ） （9）支付利息 ） （10）借款支出合计 ） （11）期末现金余额 ） 来自中国最大的资料库下载
6.1.10 预计资产负债表
编制预计资产负债表， 编制预计资产负债表，是为了判断预算 所反映的财务状况的稳定性和流动性。 所反映的财务状况的稳定性和流动性。 为了编制本年末的预计资产负债表， 为了编制本年末的预计资产负债表，必 须利用本期初即上年末的资产负债表资 并根据销售、生产、 料，并根据销售、生产、资本等预算的 有关数据加以调整编制。 有关数据加以调整编制。
6.1.6 产品成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、 直接人工预算和制造费用预算的汇总， 直接人工预算和制造费用预算的汇总，其主 要内容包括产品的单位成本和总成本， 要内容包括产品的单位成本和总成本，单位 产品成本的有关数据来自前述三个预算。 产品成本的有关数据来自前述三个预算。 直接材料、 直接材料、直接人工和变动制造费用的单位 消耗、 消耗、分配率和固定制造费用的单位消耗均 可从直接材料预算、直接人工预算、 可从直接材料预算、直接人工预算、制造费 用预算中直接引用。 用预算中直接引用。
6.1.4 直接人工预算
直接人工预算是根据生产预算中所确定的预 算期生产量来计算的， 算期生产量来计算的，其主要内容包括预计 产量、单位产品工时、人工总工时、 产量、单位产品工时、人工总工时、每小时 人工成本和人工总成本，其公式为： 人工成本和人工总成本，其公式为： 预算期直接人工成本=预算期生产量 预算期生产量*Σ（ 预算期直接人工成本 预算期生产量 （单位 产品所需工时*单位工时直接人工成本 单位工时直接人工成本） 产品所需工时 单位工时直接人工成本） 编制该预算通常需要包括以下内容： 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）预计生产量 ） （2）人工总工时 ） （3）人工总成本 ）
6.2 财务计划模型
6.2.1 6.2.2 6.2.3 6.2.4 预计财务报表的方法 建立财务计划模型 调整预计财务报表 改变财务计划与政策
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6.2.Байду номын сангаас 预计财务报表的方法—销售百分 比法
1．销售百分比法 ． 销售百分比法是将销售收入按百分比增长， 销售百分比法是将销售收入按百分比增长，假设各财 务变量与销售收入之间的关系为比率关系。该方法在 务变量与销售收入之间的关系为比率关系。 实际中比较常用，它需要建立在两个假设的基础上： 实际中比较常用，它需要建立在两个假设的基础上： （1）假设报表中各个要素与销售紧密联系； ）假设报表中各个要素与销售紧密联系； （2）目前资产负债表中的各项水平对当前的销售来 ） 讲都是最佳水平。 讲都是最佳水平。 其计算公式为： 其计算公式为： 销售收入=基期销售收入 基期销售收入*（ 销售增长率 销售增长率） 销售收入 基期销售收入 （1+销售增长率） 报表其他要素=销售收入 销售收入*相应百分比比例 报表其他要素 销售收入 相应百分比比例 来自中国最大的资料库下载
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6.1.2 生产预算
以销售预算为基础，进而编制生产预算， 以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容 有销售量、期初和期末存货、生产量。 有销售量、期初和期末存货、生产量。产品的生产量 与销售量之间的关系可表述为： 与销售量之间的关系可表述为： 预计生产量=（预计销售量+预计期末存货 预计期 预计期末存货） 预计生产量 （预计销售量 预计期末存货）-预计期 初存货 因为企业的生产和销售不能做到“同步同量” 因为企业的生产和销售不能做到“同步同量”，需要 设置一定量的存货， 设置一定量的存货，以避免存货太少而影响下一季度 销售活动的正常进行， 销售活动的正常进行，或者存货太多而占用企业过多 的资金，所以，产成品的期初、 的资金，所以，产成品的期初、期末存货要作为生产 预算的一个必要组成部分。一般来说， 预算的一个必要组成部分。一般来说，年初存货是编 制预算时预计的， 制预算时预计的，年末存货则是根据长期销售趋势确 定的。 定的。 来自中国最大的资料库下载
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6.1.7 销售与管理费用预算
销售费用预算是指为了实现销售预算所 需支付的费用预算， 需支付的费用预算，它以销售预算为基 分析销售收入、 础，分析销售收入、销售利润和销售费 用的关系， 用的关系，力求实现最有效的使用销售 费用。 费用。 编制该预算通常需要包括以下内容： 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）销售费用及管理费用合计数 ） （2）各季度现金支出数 ）
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6.1.8 现金预算
现金预算的编制， 现金预算的编制，是以各项营业预算和资本 预算为基础的， 预算为基础的，反映各预算期的收入款项和 支出款项，并作对比说明。 支出款项，并作对比说明。其目的在于资金 不足时筹措资金， 不足时筹措资金，资金充足时及时处理现金 余额，并提供现金收支的控制限额， 余额，并提供现金收支的控制限额，可以发 挥现金管理的作用。完整的现金预算，应该 挥现金管理的作用。完整的现金预算， 包括以下内容。 包括以下内容。 1．现金收入 ． 2．现金支出 ． 3．现金多余或不足 ． 4．现金的筹集与运用 ．
6.1.9 预计损益表
预计损益表是在汇总销售、成本、 预计损益表是在汇总销售、成本、销售 及管理费用等预算的基础上编制的。编 及管理费用等预算的基础上编制的。 制预计损益表主要是为了企业财务管理 服务，是控制企业资金、 服务，是控制企业资金、成本和利润总 量的重要手段。 量的重要手段。
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第6章 财务预算和财务计划
本章学习目标 本章主要讲解利用Excel编制财务预算和 本章主要讲解利用 编制财务预算和 财务计划的相关知识。通过本章的学习， 财务计划的相关知识。通过本章的学习， 应掌握如下内容： 应掌握如下内容： 利用Excel编制各种财务预算的方法 利用 编制各种财务预算的方法 使用销售百分比法编制财务计划 根据财务计划调整预计财务报表
6.1.3 直接材料预算
根据生产预算可编制直接材料预算， 根据生产预算可编制直接材料预算，以确定 预算期材料采购量和采购额。 预算期材料采购量和采购额。它一般包括三 部分内容： 部分内容： 1．直接材料需要量 ． 预计直接材料需要量=预计生产量 预计生产量*单位产品 预计直接材料需要量 预计生产量 单位产品 耗用量 2．直接材料采购量和采购额 ． 预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期 预计材料采购量 （生产预计需要量 预计期 末库存） 预计期初库存 末库存）-预计期初库存 预计材料采购额=预计材料采购量 预计材料采购量*材料单位 预计材料采购额 预计材料采购量 材料单位 成本 来自中国最大的资料库下载
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6.1 财务预算
6.1.1 销售预算 6.1.2 生产预算 6.1.3 直接材料预算 6.1.4 直接人工预算 6.1.5 制造费用预算 6.1.6 产品成本预算 6.1.7 销售与管理费用预算 6.1.8 现金预算 6.1.9 预计损益表 6.1.10 预计资产负债表 来自中国最大的资料库下载
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6.1.6 产品成本预算
编制该预算通常需要包括以下内容： 编制该预算通常需要包括以下内容： （1）固定制造费用分配率 ） 固定制造费用分配率从制造费用预算中计算 得到，其公式为： 得到，其公式为： 固定制造费用分配率=全年固定制造费用 全年固定制造费用/全 固定制造费用分配率 全年固定制造费用 全 年预计总工时 （2）单位成本 ） （3）生产成本 ） （4）存货成本 ） （5）销售成本 ）
6.1.3 直接材料预算
3．计算预算期内需要支付的材料采购款 ． 为了给现金预算编制提供资料， 为了给现金预算编制提供资料，在编制直接 材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。 材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。 由于赊销的存在， 由于赊销的存在，企业每期购买材料预期的 现金支出应该包括前期采购材料将于本期支 付的现金和本期采购材料应由本期支付的现 计算公式为： 金，计算公式为： 本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额 本期需要现金支付的采购款 本期材料采购额 +前期采购于本期的支付额 本期采购于后期的 前期采购于本期的支付额-本期采购于后期的 前期采购于本期的支付额 支付额