税务基础(第五章)

个人所得税
税率：
（二）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位承包、 承租经营所得：适用5%—35%的五级超额累进税率。 承包经营、承租经营所得适用税率表
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 不超过5000元的部分 5% 0 超过5000元至10000元的部分 10% 250 超过10000元至30000元的部分 20% 1250 超过30000元至50000元的部分 30% 4250 超过50000元的部分 35% 6750
应纳税额的计算：
（一）工资薪金所得：
工资、薪金所得适用税率表
级数 全月应纳税所得额 税 率 速算扣除数
1 2 3 4 5 6 7 8 9
不超过500元的部分 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部分 超过5000元至20000元的部分 超过20000元至40000元的部分 超过40000元至60000元的部分 超过60000元至80000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过100000元的部分
【例】某人承包企业，年收入70000元，计算其应纳个人所得税。 解：应纳个人所得税额＝ （70000-1600× 12）×35％－6750＝ 11030
个人所得税
应纳税额的计算：
（三）劳务报酬所得：
劳务报酬所得适用税率表 级数 每次应纳税所得额 1 不超过20000元的部分 2 超过20000元至50000元的部分 3 超过50000元的部分
个人所得税
税率：
（三）稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、 财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶 然所得和其他所得适用20%的比例税率。 另外，个人所得税税法对有关所得项目规定予以减征或 加成征收。具体规定如下： 1．对稿酬所得，规定适用20%税率征税时，按应纳税 额减征30%，即只征收70%的税额。 2．对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用20% 税率征税的基础上，实行加成征税办法。 所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指个人一次 取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。
税 率 20% 30% 40%
速算扣除数 0 2000 7000
【例】某歌星某次“走穴”收入250000元，计算其应纳个人所得税。 解： 应纳个人所得税额＝ 250000 × （1-20％）×40％－7000＝ 73000
个人所得税
应纳税额的计算：
（四）稿酬所得：
【例】某作家作品第1版第1次印刷收入10000元，第二次印刷收 入5000元；第2版收入20000元。计算其应纳个人所得税。 解： 应纳个人所得税额＝ （10000+5000） × （1-20%）×20% × （ 1-30%） + 20000 × （1-20%）×20% × （ 1-30% ） ＝ 3920 若稿酬收入为3000元，则： 应纳个人所得税额＝ （ 3000 -800）×20％ × （1-30％）＝ 308
个人所得税
计税依据：
（二）计税期间： 1. 工资薪金所得：按月计算。 2. 个体工商户的生产经营所得：按年计算。 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按年计算。 4. 其他：按次计算。 （1）劳务报酬所得：同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一 次。 （2）稿酬所得： I. 同一版作品数次印刷，合计收入算一次。 II. 再版作品算另一次。 III. 在报刊上连载，合计收入算一次。 IV. 在报刊上连载后再出版，连载、出版各算一次。 V. 预付稿酬或分几次支付稿酬，合计收入算一次。
个人所得税
计税依据：
（一）费用扣除标准： 1. 工资薪金所得：每月减除1600（800）元，附加减除3200元。 2. 个体工商户的生产经营所得：减除成本、费用、损失。 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：每月减除1600 （800）元。 4. 财产转让所得：减除财产原值和合理费用。 5. 劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所 得：减除800元、20％中的大者。 6.利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得：不减除。
第二单元 税种介绍
• 税种的其他分类： （一）以税收负担是否转嫁为标准： 直接税和间接税 (二)以计税依据为标准： 从量税和从价税 （三）以税收与价格的关系为标准： 价内税和价外税 （四）以税收管理权限为标准： 中央税、地方税、中央与地方共享税。
第二单元 税种介绍
所得税：
以所得为征税对象的税收。 直接税。 所得：自然人、法人以及其他社会团体在一定时期内由 于劳动、经营、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得 的劳动报酬、利润、资本利得以及其他一切纯收益。 纯收益：收入扣除成本、费用、损失、税金等法定扣除 项目后的余额。 按课征方式的不同，分为：分类所得税制、综合所得税 制、混合所得税制。
个人所得税
• • 纳税人：指有应税所得的个人，包括中国公民、个体工商 业户、个人独资企业、合伙企业以及在中国有所得的外籍 人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。 住所标准和居住时间标准，区分为居民纳税人和非居民纳 税人，分别承担不同的纳税义务。 凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的 个人为居民纳税人，应就其国内和国外所得在中国纳税； 凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住 不满一年的个人为非居民纳税人，仅就其从中国取得的所 得在中国纳税。 “在境内居住满1年”：是指在1个纳税年度内在境内居住 满365日，临时离境视同在华居住。 “临时离境”：是指在一个纳税年度内，一次不超过30日 或者多次累计不超过90日的离境。
个人所得税
计税依据：
（3）特许权使用费所得：以某一项使用权的一次转让 所取得的收入为一次。若分笔取得，则合计收入算 一次。 （4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 （三）其他规定： 1. 个人应税所得包括现金、实物、有价证券。 2. 特定捐赠，不超过应税所得30%的，可全额减除。
个人所得税
个人所得税
应纳税额的计算：
（二）个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得： 承包经营、承租经营所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过5000元的部分 5% 0 2 超过5000元至10000元的部分 10% 250 3 超过10000元至30000元的部分 20% 1250 4 超过30000元至50000元的部分 30% 4250 5 超过50000元的部分 35% 6750 【例】某个体户年收入70000元，费用25000元，损失5000元，计算应纳个人所得税。 解：应纳个人所得税额＝ （70000-25000-5000）×30％－4250＝ 7750
第一单元 税收基本概念
• 税收制度的构成要素：（11个） 1. 总则 2. 纳税义务人，即权利主体另一方。 3. 征税对象，即权利客体。 4. 税目：各个税种所规定的具体征税项目。 5. 税率：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额 税率。 6. 纳税环节： 7. 纳税期限： 8. 纳税地点： 9. 减税免税：免征额、费用扣除、税收抵免。 10.罚则 11.附则
5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
个人所得税
应纳税额的计算的两种方法： （1）分段计算； （2）利用速算扣除数计算。 【例】张三某月的工资收入为3600元。计算其应纳个人所得税额。 解： 应纳税所得额＝3600-1600＝2000 （1）法一：分段计算 当月应纳个人所得税额＝（500×5%＋1500×10%）＝175 如果张三该月的工资应纳税所得额为2001元，则其当月应纳个人所得税为： （500×5%＋1500×10%＋1×15%）＝175.15 （2）法二：利用速算扣除数计算 当月应纳个人所得税额＝应纳税所得额×最高段适用税率－速算扣除数 ＝2000×10%－25＝175 如果张三该月的工资应纳税所得额为2001元，则其当月应纳个人所得税为： 2001×15%－125＝ 175.15
个人所得税
税率：
因为是分类征税制度，所以个人所得税分别不同个人所得项目， 规定了超额累进税率和比例税率两种形式。
（一）工资、薪金所得：适用5%—45%的九级超额累进税率。
工资、薪金所得适用税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 全月应纳税所得额 不超过500元的部分 超过500元至2000元的部分 超过2000元至5000元的部分 超过5000元至20000元的部分 超过20000元至40000元的部分 超过40000元至60000元的部分 超过60000元至80000元的部分 超过80000元至100000元的部分 超过100000元的部分 税 率 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 速算扣除数 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
•
• • •
• • •
税收：政府凭借政治权力强制、无偿地取得政府收入的一 种手段。税收是政府收入的最主要形式。 其它形式有：国债、国有企业收入、行政司法收入、其他 收入。 税收是政府实现其职能的经济保证（政府的奶娘）。 社会成员（企业、单位、个人）从政府的公共产品和公共 服务中直接或间接受益。 又有人说：税收是公共产品的价格 纳税是公民的法律责任、义务 税收特征：强制性、
税务基础
青岛理工大学商学院 葛学韬 E-mail：asdfxt@
第五章 税务基础
第一节 税收基础知识 第一单元 税收基本概念 第二单元 税种介绍
第二节 个人理财常用税收政策 第一单元 金融投资 第二单元 住房投资 第三单元 退休养老计划 第四单元 其他相关税收政策
第一节 税收基础知识
第二单元 税种介绍
• 六大类税： 1. 流转税类（4个）：增值税、消费税、营业税、关税。 2. 资源税类（2个）：资源税、诚征土地使用税。 3. 所得税类（3个）：企业所得税、外商投资企业和外国企 业所得税、个人所得税。 4. 特定目的税类（6个）：固定资产投资方向调节税（已停 征）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置 税、耕地占用税。 5. 财产和行为税类（7个）：房产税、城市房地产税、车船 使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。 6. 关税。