税务规划第五章税收基础
税务会计与税务筹划(第四版)课件:纳税基础
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一、纳税权利义务人
(一)纳税权利义务人
税法规定的享有纳税人权利、负有纳税义务 的单位和个人,是缴纳税款的主体。纳税人 可以是自然人,也可以是法人。
自然人是依法享有民事权利,并承担民事义 务的公民。法人是依法成立、能够独立支配 财产并能以其名义享受民事权利和承担民事 义务的社会组织。
在纳税实务中,与纳税人相关的概念还有: 1.代扣代缴义务人。2.代征人。3.纳税单 位。
(二)按照税率的表现形式划分
税率可以分为以绝对量形式表示的税率和 以百分比形式表示的税率。
1.定额税率。
按纳税对象的一定计量单位规定固定的税 额,而不是规定纳税比例,因此又称“固 定税额”。它是税率的一种特殊形式、 幅度定额税率、分类分级定额税率等不同 形式。
纳税基础
第一节 税收概述
一、税收的产生
税收的产生必须具备两个前提条件:一是国 家的产生和存在;二是私有财产制度的存在 和发展。
税收是国家为实现其职能,凭借政治权力, 以法律规定的形式,取得再分配来源的一种 方式。
二、税收的特征
税收自产生以来,一直是国家取得财政收 入的主要形式。与其他财政收入形式相比 较,具有以下基本特征:
2.税收减免的类型。
减免税分为报批类减免税和备案类减免税两 种类型:
(1)报批类减免税。是指应由税务机关审 批的减免税项目。
纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规 定的减免税期限内,向主管税务机关提出书 面申请,并报送以下资料:a.减免税申请报 告,列明减免税理由、依据、范围、期限、 数量、金额等;b.财务会计报表、纳税申报 表;c.有关部门出具的证明材料;d.税务机 关要求提供的其他资料。纳税人报送的材料 应真实、准确、齐全。
3.加倍征收。在按法定税率计算出税额 后,再加征一定倍数的税额。加倍征税是 累进税率的一种特别补充,其延伸程度远 远大于加成征税。
第五章 税收制度 《 税收基础》PPT课件
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C.车船税
D.土地使用税
E.房产税
【解析】计税依据按照计量单位的性质划分,有两种基本形态:
价值形态和物理形态。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、
营业收入等;物理形态包括面积、体积、容积、重量等。企业
所得税的征税对象与计税依据都是企业所得。故选BCDE项。
二 征税对象及相关概念
(三)税目
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目。税目反 映了具体的征税范围,是对征税对象质的界定。设置税目的目的 首先是明确具体的征税范围,凡列入税目的即为应税项目,未列 入税目的则不属于应税项目;其次,划分税目也是贯彻国家税收 调节政策的需要,国家可以不同项目的利润水平及国家经济政策 等为依据制定高低不同的税率,以体现不同的税收政策。但是, 并非所有税种都需要规定税目。有些税种不分征税对象的具体项 目,一律按照征税对象的应税数额采用同一税率计征税款,因此 无须设置税目,如企业所得税;有些税种的具体征税对象比较复 杂,因此需要设置不同的税目,如消费税、增值税等。
➢ 用公式表示为:速算扣除数=按全额累进方法计算税额-按超额累进方法计算的税额 ➢ 公式移项得:按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 接上例,某人某月应纳税所得额为6 000元,如果直接用6 000元乘以所对应级次的
税率20%,则对于第一级次的5 000元应纳税所得额就出现了重复计算的部分(5 000×(20%-10%))。因为这5 000元仅适用10%的税率,而现在全部用20%的税率 来计算,故多算了10%,这就是速算扣除数。如果用简化的计算,则此人该月的应 纳税额为700元(6 000×20%-500)。
额=1 000×20%=200(元) ➢ 其该月应纳税额=500+200=700(元) ➢ 目前,我国采用这种税率的税种有个人所得税。
税务会计与税务筹划(第七版)课件:纳税基础
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2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后,按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求,向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时,应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
(1)直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15
日内,将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位(个人)名称(章)等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向 原税务登记机关办理变更税务登记。 (2)纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内, 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,办 理变更税务登记。 (3)应提供证件和材料。
理财规划师税收基础知识
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2、个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所 得。
3、其他从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有
2、凡在中国境内无住所又不居住,或者无住所而且 在中国境内居住不满1年的个人,就是个人所得税 的非居民纳税人。
其中,在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、 经济利益关系而在境内习惯性居住的个人;
在境内居住满1年是指在一个纳税年度(公历1月 1日至12月31日)中,在中国境内连续居住满365日, 临时离境(在一个纳税年度中一次不超过30日,或 者多次累计不超过90日的离境)的,不扣减日数。
(1)因任职、受雇、履约等由在中国境内提供劳务取得的所 得。
(2)将财产出租给承租人而在中国境内取得的所得。
(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国 境内转让其他财产取得的得。
(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取 得的利息、股息、红利所得。
二、征税范围
我国的个人所得税,采取分类列举的办法确定个人所得税 的征税范围。其中列举征税的范围包括以下几类:
(一)工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、
薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任 职或者受雇有关的其他所得。
(二)个体工商户的生产、经营所得
二、税收制度构成要素
纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税-
三、税收征收管理范围划分
第五章税收基础
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(4)千分之一:3+1税目 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 产权转移书据——证券股票交易印花税,目前
为千分之一,仅出让方缴纳
二、定额税率 按件贴花、每件5元税额 权利许可证照、营业账簿“其他账簿” 特殊:个人购房产权证,按“权利许可证照”
个人所得税 一、税率的种类(超额累进、比例)
••
1、超额累进税率适用:税率表(P209) 七级超额累进税率(5%-45%);工资薪金所得 五级超额累进税率(5%--35%); a.个体工商生产经营所得 b.个人对企事业单位承包经营、承租经营 c.个人经营独资企业、合伙企业所得
2、比例税率20%:其余8类; 特殊:劳务报酬所得,税法规定是比例税率;细则 具体计算是三级超额累进税率(P210)
类 序 税目 别号
年月 次
一、 1、 工薪所得
月
2、 个体工商户所得 年
3、 承包承租经营所得 年
应税 收入
税 率
扣除费用 两 种
2000、 超
4800
七
2000*12 超 五
二、 4、 劳务报酬
次
5、 稿酬所得
三、 6、 特许权使用费所得 次
7、 财产租赁所得
次
4000 4000
4000 4000
用;
工资薪金所得应纳税额 按月计征;定额扣除
1、费用扣除: a.一般生计费用扣除—3500;
(2008年3月1日后为2000) b.特殊四类人每月可附加减除费用2800元,
即扣减费用为2000+2800 补充:800,2006年以前;
1600,2007年3月以前 2000,2008年3月以后 3500,2011年9月以后 2、应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500(或 4800)
助理理财规划师同步辅导第五章 第五章税收基础
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助理理财规划师同步辅导第五章第五章税收基础一、本章基本内容框架子(略)二、本章重点内容概述本章重点内容主要是相关政策规定的具体内容,特别是对增值税、个人所得税、企业所得税、消费税、关税等税种具体的政策规定。
对于个人理财来说,重要的税种有个人所得税、房产税、契税、印花税等,以下列出这几税种的主要内容。
1、个人所得税我国最新的税法规定:在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得.依规定缴纳个人所得税。
下列各项个人所得,应纳个人所得税:工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得:对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税的税率:工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%~45%。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%。
35%的超额累进税率。
稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。
劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。
特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。
下列各项个人所得,免纳个人所得税:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;国债和国家发行的金融债券利息;按照国家统一规定发给的补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;军人的转业费、复员费;按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费:依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;经国务院财政部门批准免税的所得。
第五章 税务基础
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1、个人所得税的征收范围:10种
工资薪金 生产经营所得(个体工商户) 对企事业单位的承租承包所得 劳务报酬 财产转让所得 特许权使用费所得(知识产权) 稿酬所得 财产租赁所得 股息、利息、红利所得 偶然所得
2、个人所得税税率: 1)一般税率为20% 特许权使用费所得, 财产租 赁 所得, 财产转让所得 利息,股息,红利所得(储蓄利息税率为5%) 偶然所得 2)特殊:稿酬所得20%×70%=14% 3)累进 个人薪金,工资所得 税率 个体工商户生产经营所得和承包承租 经营所得 劳务报酬所得
6).特许权使用费所得的应纳税所得额(按次)
当Y≤4000元 应纳税所得额=每次收入总额-800元 当Y>4000元,应纳税所得额=每次收入额×(1-20%) 应纳个人所得税=应纳税所得额×20%
某技术人人员向某公司转让某项专有技术,获特许权使用 费12万元,则其就这笔特许权使用费应纳个人所得税额 为多少? 应纳个人所得税额=120000×(1-20%)×20%= 19200元
邮电通讯业 邮政、集邮、报刊发行、电报、电传、电话、 3% 电话安装 娱乐业 歌舞厅、台球保龄球(5%)、高尔夫球游艺 20%
金融保险业 服务业
转让无形产
金融、保险、典当、融资租赁 代理、旅店餐饮、广告、租赁、仓储
转让土地使用、专利权、商标权、著作权
5% 5% 5% 5%
销售不动产
销售建筑物及其他土地附着物
增值税与营业税区别
税种 增值税
征收范围 销售有形动产 加工修理修配劳务
营业税 销售无形资产、 除加工修理修配以 不动产 外的劳务
1、纳税人 2、扣缴义务人 3、税目 4、税率 5、计税依据: 6、应纳营业税额=营业额×t
二、税目税率表
《税收基础》课件
![《税收基础》课件](https://img.taocdn.com/s3/m/5e2f188eba4cf7ec4afe04a1b0717fd5360cb236.png)
纳税服务与纳税监督的优化
优化纳税服务
通过加强政策宣传、简化办税流 程、提高服务质量等方式,优化 纳税服务,提高纳税人的满意度
和遵从度。
强化纳税监督
通过加强信息化建设、完善税收 征管制度、提高执法水平等方式 ,强化纳税监督,确保税收征管
的公正性和有效性。
建立互动机制
建立税务机关与纳税人之间的互 动机制,加强信息交流和沟通, 及时解决纳税人在纳税过程中遇 到的问题和困难,提高纳税服务
02
税收制度
Chapter
税收制度的概念与构成
税收制度的概念
税收制度是指国家制定的用以调整税收征纳关系的法律、法规,以及税务机关根 据税收法律、行政法规的规定而制定的具体规定和实施办法。税收制度是整个财 政法体系的重要组成部分,与其他财政法制度有着密切的联系。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、税务争议 以及税务检查等要素构成。这些要素规定了税收的基本特征,是税收活动中最核 心的内容。
税收征收管理的概念
税收征收管理是指税务机关依据国家 法律法规的规定,对纳税人应纳税款 进行征收、管理和监督的行为。
税收征收管理的原则
依法治税、公平公正、科学高效、服 务纳税人。
税收征收管理的内容与程序
税收征收管理的内容
包括税务登记、纳税申报、税款征收 、税务检查、税务行政复议等。
税收征收管理的程序
税率
税率是税额与课税对象之间的比例,是衡量税收负担的尺度,是税收制度的核心要素。税 率的高低直接影响到国家财政收入和纳税人的负担水平。
税收制度的要素
纳税环节
纳税环节是指商品或劳务在生产和流通中应当缴纳税款的环节。不同的税种有 不同的纳税环节,如增值税在商品销售或劳务提供环节缴纳,企业所得税在年 终汇算清缴时缴纳。
{财务管理税务规划}地方税收基础
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{财务管理税务规划}地方税收基础地方税收基础知识❖一、税收的概念及职能。
❖1.税收是财政收入的主要形式;❖2.税收分配的依据是国家的政治权力;❖3.税收是用法律建立起来的分配关系;❖4.税收采取实物或货币两种征收形式;❖5.税收具备强制性、无偿性和固定性三个基本特征。
❖税收职能:财政、经济、监管三大职能❖二、地方税的税种按照税收收入归属和征管权限的不同,可把各税种分为中央税、地方税和共享税。
中央税和共享税由国家税务局负责征收;共享税中地方分享的部分,由国家税务局直接划入地方金库;地方税由地方税务局负责征收。
地方税:❖营业税、资源税❖个人所得税、企业所得税❖城市维护建设税、印花税、车船税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税❖教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、发展旅游事业费、残疾人就业保障金。
营业税1、营业税的纳税人凡在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。
2、营业税税目和税率附:营业税税目税率表3、营业税的计算应纳税额=营业额×税率纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,但是,下列情形除外:(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
(六)财政部规定的其他情形。
❖税目征收范围税率❖一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%❖二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%❖三、金融保险业金融、保险(信用社3%)5%❖四、邮电通信业邮政、电信3%❖五、文化体育业文化、体育3%❖六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫❖球、保龄球、游艺(保龄球、台球5%)5~20%❖七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%❖八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作5%❖权、商誉❖九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%❖4.营业税的纳税地点和纳税义务发生时间(1)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。
第五章税收基础 共289页
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例4、某作家的长篇小说在一家晚报上连载
3个月,每月3000元。则这三个月所获得稿酬 应缴纳的个人所得税为( )元。
A、1440 B、1008 C、1360 D、1800
答案:B
解析:同一作品在报刊上连载取得收入的,以 连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征 个人所得税。该作家连载稿酬收入应纳所得额 =3000*3=9000(元),减除20%的费用,适 用税率为20%,并按应纳税额减征30%。因此, 该作家应纳税额=9000*(1-20%)*20%*(130%)=1008(元)。
B、国债和国家发行的金融债券利息。
C、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。指 按照国务院规定发给政府特殊津贴和国务院免 纳个人所得税的补贴、津贴。发给中科院和工 程院资深院士每人每年1万元的津贴免征个人 所得税。
D、个人从事技术转让、技术开发业务和 与之相关的技术咨询、技术服务业务取得 的收入,免征营业税
(二)地方税务系统负责征收和管理的项目
营业税,城市维护建设税(国税征收之 外的部分),地方国有企业、集体企业、私营 企业缴纳的所得税、个人所得税,资源税,城 镇土地使用税,土地增值税,房产税,城市房 地产税,车船使用税,车船使用牌照税,印花 税,契税,地方税的滞纳金、补税、罚款。
(三)中央和地方政府共享收入有:
(1)省级人民政府、国务院各部门、军队军 以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科 学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金;
(2)储蓄存款利息,财政部发行的债券和经 国务院批准发行的金融债券利息;
(3)按照国务院规定发给的政府特殊津贴和 国务院规定免税的补贴、津贴;
(4)福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;
税收基础和纳税筹划PPT课件
![税收基础和纳税筹划PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/eeedbf4678563c1ec5da50e2524de518964bd3f3.png)
02 个人所得税特点
个人所得税具有实行分类征收 、公平税负、调节收入分配和 实施反倾销税等特点。
03
个人所得税纳税人 04
个人所得税的纳税人包括居民纳 税人和非居民纳税人两类,居民 纳税人应就其来源于中国境内外 的全部所得缴纳个人所得税,非 居民纳税人仅就其来源于中国境 内的所得缴纳个人所得税。
个人所得税税率
税收基础和纳税筹划ppt课件
目录
• 税收基础 • 纳税筹划概述 • 增值税纳税筹划 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划
01 税收基础
税收的定义与性质
税收定义
税收是国家为了实现其职能,按照法律规定的标准,凭借政治权力参与国民收 入分配和再分配的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性的特点。
要点二
合理安排房地产销售和开发
通过合理安排房地产销售和开发计划,降低土地增值税税 额。
土地增值税纳税筹划
熟悉税收法规
在进行土地增值税纳税筹划时,必须 熟悉相关税收法规,确保合法避税。
关注市场动态
房地产市场动态可能会影响土地增值 税纳税筹划的效果,因此需要及时关 注市场动态,以便及时调整纳税筹划 策略。
VS
关注房地产市场动态
房地产市场动态可能会影响房产税纳税筹 划的效果,因此需要及时关注市场动态, 以便及时调整纳税筹划策略。
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关注政策变化
消费税政策可能会发生变化,因 此需要及时关注政策变化,以便 及时调整纳税筹划策略。
土地增值税纳税筹划
• 土地增值税纳税筹划概述:土地增值税是对土地使用权转让和 房屋销售征收的税种,其纳税筹划主要涉及合理降低土地增值 税税负。
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第五章税收基础壹、单项选择题I目前,我国财政收人的()左右是通过税收取得的。
A.95%B.85%C75%D.80%2于壹个法制健全的国家,纳税既是公民的壹种义务,也是公民无法逃避的壹种()。
A权利B民事权利c责任D民事义务3国家征税和纳税人纳税形式上表现为(),但经法律明确其双方的权利和义务后,这种关系实质上已上升为壹种特定的法律关系。
A利益共享的关系B利益分配的关系c财产共享的关系D财产分配的关系4纳税义务人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、()和依法缴纳税款等。
A接受财务处理B.接受财务检查c进行资产清理D接受税务检查5定额税率叉称固定税额.是按征税对象的计量单位直接规定应缴纳税额的税率形式。
由于采用定额税率的税收,只和课税对象的实物单位挂钩,所以它的负担不会随着商品的价格水平或人们的收人水平的提高而()。
A增加B减步c改变D不变6超额累进税率是指按照计税依据的()分别累进征税的累进税率。
即将计税依据(如所得税的应纳税所得额)分为若干个不同的征税级距,相应规定若干个由低到高的不同的适用税率,当计税依据数额由壹个征税级距上升到另壹个较高的征税级距时,仅就达到上壹级距的部分按照上升以后的征税级距的适用税率计算征税。
A全部B不同部分c同壹部分D相同部分7.2005年12月27日新修订的《个人所得税法》规定,纳税人每月工资、薪金所得的免征额为1600元;另外,于中国境内无住所而于中国境内取得工资、薪金所得的纳税人以及于中国境内有住所而于中国境外取得工资、薪金所得的纳税人,仍能够享受每月()元的附加减豫费用。
A.1600B.2000C.3200D~40008对于费用扣除,各国的做法不尽相同:有的国家规定纳税人要按费用类别据实扣除;有的国家则规定有标准扣除额,纳税人的费用扣除不需要实报实销,统壹按该标准进行扣除;仍有的国家允许纳税人于上述俩种办法之间自由选择。
我国采用的是()。
A按标准进行扣除的办法B按费用类别据实扣除c允许纳税人于俩种办法之间自由选择D采用其他的方法扣除9居民纳税人是指于中国境内有住所.或者无住所而于中国境内居住满1年的个人,负有(),应就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税。
A有限纳税义务B无限纳税义务c全部纳税义务D部分纳税义务10自()起,纳税人就其实际取得的工资、薪金所得,按照每月1600元的减除费用标准,计算缴纳个人所得税。
A.2006隼1月1~0.2005年12月31日c2005年1月1日D.2007年1月1日11个人独资企业的投资者以()生产运营所得为应纳税所得额。
A壹部分B全部c.大部分D少部分12财产转让所得以转让财产的收人额减除财产原值和()后的余额为应纳税所得额。
A全部费用B所有费用c合理费用D其他费用13于计算劳务报酬所得时,如果属于同壹事项连续取得收入的,以()内取得的收A为壹次。
A.壹个月B俩个月c三个月D每个月14稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为壹次。
同壹作品再版取得的所得,应视为()稿酬所得计征个人所得税。
A同次B另壹次c~个月内D其他15同壹作品再出版和发表时,以预付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收八,应()。
A分别计算为多次B分时间计算为多次c分阶段计算为壹次D合且计算为壹次16于计算特许投使用费时,如果该次转让取得的收人是分笔支付的,则(),计征个人所得税。
A应将各笔收^相加为壹次B应将各笔收入按时间分别计算c应将各笔收入按次数分别计算D应将各笔收A按时间分别计算17个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠.捐赠藏来超过纳税义务^ 申报的应纳税所得额的()的部分可阻从其应纳税所得额中扣除。
A50%B.60%C.30%D40%18个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。
所得为有价证券的,由主管税务机关根据票面钟格和()核定应纳税所得额。
A估计价格B约定价格c合同价格D市场价格19某高校李老师某月获得稿费2万元,则其就这笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额为()元。
A.2240B.4200C.5200D.322020某公司有壹职员王先生于2006年3月领取工资5000元,则他当月应缴纳的个人所得税为()元。
A.385B.300C400D4152l某高校教师为某公司提供劳务,得劳务报酬20000元,则其需要缴纳的个人所得税的数额为()元。
A.3500B.3200C.4500D.420022某技术人员向某公司转让某项专有技术,获特许权使用费12万元.则其就这笔特许权使用费需要缴纳的个人所得税的数额为()元。
A.20000B.19000C.19200D.1500023个人兼职取得的收人应按照()应税项目缴纳个人所得税。
A稿酬所得B劳务报酬所得c其他收入所得D偶然所得24.纳税人取得的全年壹次性奖金单独作为壹个月()计算纳税,且由扣缴义务人于发放时代扣代缴。
A.32资薪金所得B偶然收入所得C其他收人所得D额外收人所得25个人通过招标、竞拍或者其他方式购置债权以后,通过关联司法或行政程序主张债权而取得的所得,应按照()项目缴纳个人所得税。
A财产转让所得B财产租赁所得c其他收人所得D偶然收人所得26对于中国境内无住所,但于境内居住1年之上、不到()年的纳税人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,能够只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
A.2B.3C.4D.527对于中国境内无住所,但于壹个纳税年度中于中国境内居住不超过()日的纳税人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付且且不由该雇主于中国境内的机构场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。
.A15C.60B.30D9028纳税义务人于中国境外壹个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照规定计算出的该国家或者地区扣除限额的,应当于中国缴纳差额部分的税款;超过该国家或者地区扣除限额的,其超过部分不得于本纳税年度的应纳税额中扣除,可是能够于以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣,补扣期限最长不得超过()年。
A1B5C.3D429企业所得税是指国家对境内企业()的生产、运营所得和其他所得依法征收的壹种税。
它是国家参和企业利润分配的重要手段。
A不包含个人独资企业和合伙企业B包含个人独资企业c包含合伙企业D包含个人独资企业和台伙企业30企业所得税的税率为33%的比例税率。
但对年应税所得于10万元(含lO万元)以下至3万元的企业,暂减按()的税率征收。
A.18%B27%C.30%D.20%31外国企业于中国境内未设立机构、场所,而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得,或虽设立机构、场所,但上述所得和其机构、场所投有实际联系的按20%的税率征收预提所得税。
自2000年1月1B起.上述所得减按()的税率征收预提所得税。
A.15%B,12%C.10%D.5%32.营业税是对于我国境内提供应税劳务、()和销售不动产的行为为课税对象所征收的壹种税。
它属于单壹环节的流转税。
A转让无形资产B转让财产c转让动产D转让资产33营业税按照行业、类别的不同分别采用了不同的比例税率,服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产的税率为()。
A3%B5%C4%D2%34对兼有不同税目的应税行为均交营业税,且分别核算其营业额、转让额、销售额,且按各自的税率缴税;未分别核算时,()适用税率计算应纳税额。
A从高B从低c根据具体情况而定D其他35营业额达到或者超过起征点的应照章全额计算纳税,营业额低于起征点则免于征收营业税。
按期纳税的起征点为月营业额()元。
A1500~5000B1000~5000C2000~5000D2500~500036对个人按市场价格出租的居民住房,暂按()的税率征收营业税。
A3%B4%C.5%D.10%37对从事个体运营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属,自领取税务登记证之日起,()年内免征营业税。
A.5B.4C.3D.238将不动产无偿赠和他人,其纳税义务发生时间为()。
A不动产所有权转移的当天B不动产使用权转移的下壹个月c不动产所有权转移的第二天D不动产使用权转移的第三天39增值税是对于我国境内销售货物或者提供()、修理修配劳务,以及()货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,且实行税款抵扣的壹种流转税。
A包装进出口B加工进口c加工出口D装配进出口40纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇.售价超过原值的,按照()征收率减半征收增值税。
A5%B6%C4%D3%41从()起,钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。
A2002年1月1日B2003年1月1日c2000年1月1日D2001年1月1日42消费税采用比例税率和定额税率俩种形式,眦适应不同应税消费品的实际情况。
目前,黄酒、啤酒、汽油、柴油采用定额税率,卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法,其他税目则采用()来计算纳税。
A累进税率B比例税率c复合税率D其他43城建税按纳税人所于地的不同,设置了三档地区差别比例税率,纳税人于市区的,税率为()。
A.1%B5%C7%D9%44以下()不届于行为税。
A印花税B契税c房产税D车船使用税45下列()不征收城镇土地使用税。
A农村集体所有的土地B城市内国家所有土地c县城内集体所有的土地D工矿区内集体所有的土地46我国对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的,暂减按()征收房产税。
A.1.2%B.12%C6%D4%47()不属于免征契税的情形。
A学校兴建科研楼B城镇职工按规定第壹次购买公有住房c个人购买商品住房D承包荒山,用于农业生产48于印花税的税目中,专利和许可证照适用()。
A定额税率B比例税率c累进税率D差别税率49契税实行()的幅度税率。
A.5%壹6%B2%-3%C.3%~5%D4%壹5%50车船使用税实行有幅度的分类定额税率。
对车辆净吨位尾数于半吨以下者,按半吨计算,超过半吨者,按1吨计算。
机动车挂车,按机动载货汽车税额的()计征税。
A.7折B.6折C.5折D.8折51()不属于关税的纳税义务人。
A出口货物的收货人B出口货物的发货人c进口货物的收货人D进出境物品的所有人52我国对应税个人自用物品征收进口税的具体税目和税率经过了多次调整。
现行税率分为三个档次:10%、()和50%。
A.30%B40%C15%D20%53教育专用的电影片、幻灯片、原版录音带、录像带的进口税税率为()。
A.15%B.10~/oC.20%D.25%54中国对进出口货物征收关税,主要采取()的办法。
A从量计征B从价计征c定量计征D其他55我国《海关法》及有关条例、关税税则对关税减免均做了具体而明确的规定,且成立了关税税则委员会。