第五章资源税制
第五章税制要素与税制结构
（二） 税制结构的设计
税种的配置问题
税源的选择问题 税率的安排问题——拉弗曲线
主体税种：即指一个国家税制结构中占据主要地位起主 导作用的税种。主体税种决定一个国家税制结构的性质 和主要功能，它是普遍征收的而不是只起特殊调节作用 的税种；通过主体税种取得的税收收入占国家税收收入 总额最大，税制结构的公平、效率目标也主要通过主体 税种实现，它反映税制结构中的主要矛盾。 主体税种的作用：是确定复合税制结构类型的标志。 辅助税种：是对主体税种起某一方面补充作用的税种， 往往是为达到某一特定情况下国家社会经济财政目的 而起特殊调节作用的税种，反映税制结构中的次要矛 盾。
1、中央税：消费税、关税等(国税征收)
2、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税等 (地
税征收) 3、中央和地方共享税：增值税等(国税征收)
中央税 地方税 中央和地方共享税
消费税、关税、车辆购置税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易 印花税、 营业税、资源税、土地增值书、印花税、城市 维护建设税、土地使用税、房产税、车船税
2002 2003 2004 2005
60
61.3 59.4 60.4 56.4
17.4
15.2 14.9 15.8 17.9
6.6
7.1 6.9 6.8 6.8
16
16.4 18.8 17 18.9
2006
2007
54.7
51.1
18.8
19.6
6.5
6.4
20
22.9
2008 2009
54.8 56.3
行业差别比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率 多级税率 累进税率 额累 率累 累退税率 额累 率累 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 全额累退税率 超额累退税率 全率累退税率 超率累退税率
《资源税制》课件
资源税制度改革是促进资源税征管和利用的重要举措。在本节中，我们会解释资源税改革的 背景和意义。
改革后的资源税制度
针对资源税制度的问题和挑战，很多国家进行了改革。我们将介绍改革后的资源税制度，并 探讨其对资源管理和可持续发展的影响。
六、全球资源税制度的比较
美国资源税制度
美国资源税制度是世界上最 复杂和多样化的之一。我们 将对其进行比较，并探讨其 优点和不足。
资源税的征税涉及一系列法律法规和政策。在这里，我们将介绍相关的法律法规， 以及资源税征收的程序和流程。
2
资源税计算公式
资源税的计算通常基于特定的公式。在本节中，我们会解释资源税计算的常用公 式，并提供不同类型资源税的计算示例。
3
实例分析：如何计算不同类型资源税
通过具体案例的分析，我们将演示如何根据不同资源的类型和标准计算资源税。 这将帮助你更好地理解资源税的征管和计算过程。
八、参考文献及致谢
参考文献列表
在本课程中，我们参考了多种资料和研究成果。这里列出了我们所使用的参考文献。
致谢
感谢所有为本课程提供帮助和支持的人。没有你们的支持，这个课程将无法完成。
《资源税制》PPT课件
欢迎来到我们的《资源税制》PPT课件！在本课程中，我们将深入研究资源 税制的各个方面，从引言到资源税的类型和标准，再到资源税的征管与计算， 以及资源税制度的改革和全球比较。让我们一起开始吧！
一、引言
资源税制是指对资源采集和利用活动征收的一种税收制度。它旨在合理引导 资源的开发和利用，保护环境，促进可持续发展。本章将介绍资源税制的定 义和重要意义。
二、资源税的类型和标准
资源税可以分为几种不同类型。通过查看下表，我们将了解这 些不同类型的资源税。
中华人民共和国资源税法
4.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
中华人民共和国资源税法
20xx年9月1日起施行的法律
01 公布信息
03 出台过程
目录
02 法律全文 04 优惠政策
基本信息
《中华人民共和国资源税法》规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源 的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
《中华人民共和国资源税法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019 年8月26日通过，自2020年9月1日起施行。 1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》 同时废止。
优惠政策
优惠政策
2020年6月24日，财政部、税务总局公告2020年第32号发布《关于继续执行的资源税优惠政策的公告》，具 体内容：
《中华人民共和国资源税法》已由第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019年8月26日通 过，自2020年9月1日起施行。为贯彻落实资源税法，现将税法施行后继续执行的资源税优惠政策公告如下：
出台ห้องสมุดไป่ตู้程
出台过程
2018年12月23日，资源税法草案首次提请十三届全国人大常委会第七次会议审议，这意味着资源税暂行条 例将上升为法律 。
2019年8月22日，资源税法草案提交十三届全国人大常委会第十二次会议审议。本次系草案第二次提交最高 立法机关审议，释放出我国税收法定进程加速的重要信号。
资-源-税-PPT模板
属矿产品实行从价计征，计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿（或原矿加工品）、 金锭、氯化钠初级产品的销售额。
二、资源税应纳税额的计算
（二）资源税应纳税额的计算
1．从价定率计税 （1）根据应税产品的销售额和规定的比例税率可以计算应纳税额，具体计算公式为：
（3）精矿销售额换算为原矿销售额。以原矿为征税对象的税目，如果销售精 矿，在计算应纳资源税时，应将精矿销售额换算为原矿销售额。
原矿销售额＝精矿销售额×折算率 折算率＝（原矿单位售价×选矿比）÷精矿单位售价
选矿比＝精矿数量÷加工精矿耗用的原矿数量
2．从量定额计税 对经营分散、多为现金交易且难以管控的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍 实行从量定额计征。从量计征资源税的，其应纳税额的计算公式如下：
三、资源税的会计处理
（二）资源税会计处理
（1）企业按规定计算出对外销售应税产品应纳 资源税额时，借记“税金及附加”科目，贷记“应 交税费——应交资源税”科目。缴纳税款时，借记 “应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存 款”科目。
（2）企业自产自用或自采自用应税产品的资源 税应作为该产品成本的一部分。因为资源税作为一 种价内税，包含在产品生产的原材料成本之中。因 此，计算缴纳应纳资源税时，应借记“生产成本” 科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
税务会计
资源税
一 资源税概述 二 资源税应纳税额的计算 三 资源税的会计处理 四 资源税的纳税申报
— 2—
一、资源税概述
资源税是以特定自然资源为纳税 对象而征收的一种流转税。
资源税的开征，有利于合理开采 和充分利用自然资源，促进企业节能 减排，加快生态文明建设，形成健康、 适度的消费观念和消费行为，构建人 与自然的和谐环境等。
第五章资源税类课件
二、应纳税额的计算
计税方法
计算公式
适用范围
从量定额 应纳税额＝课税数量×单位税额
普遍适用
从价定率
应纳税额＝（不含增值税）销售额× 比例税率
原油、天然气
【注意】 l 资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销
售或移送自用环节缴纳，其他批发、零售环节不再缴纳 1 缴纳资源税的货物都缴纳增值税。资源税是对销售或自用
2、征税范围
转让国有土地使用权 地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产
权转让。 标准之三：转让房地产是否取得收入。
具体情况的判定
1、出售国有土地使用权及地上建筑物，包括三种情况 ➢ 出售国有土地使用权 ➢ 取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售 ➢ 存量房地产买卖 税务处理：征税
资源税计税方法
1、在2010年6月1日前，资源税全部采用从量定额的征收方法。 优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节
2、自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税 的纳税人，原油、天然气资源税改为从价计征，税率为5%
3、2011年9月21日新修订了《中华人民共和国资源税暂行条 例》，自2011年11月1日起施行，对原油、天然气在全国范 围内采用从价定率的计税方式，税率是5%-10%
【例题·多选题】 下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）
A.对出口的应税产品免征资源税 B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的 可由省级政府减征资源税
『正确答案』BCD 『答案解析』对出口的应税产品不 退（免）资源税
税收基础电子教案-第五章 资源税制
第五章资源税制【教材版本】何珍芳吴利群中等职业教育会计专业国家规划教材《税收基础》（第三版）。
高等教育出版社，2008.3 邓冬青.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《税收基础学习指导与练习》。
高等教育出版社，2008.3【教材分析】本章主要介绍资源税、城镇土地使用税、耕地占用税及土地增值税等税种的基本构成要素和计算、申报方法。
【教学策略】本章教学内容实用性较强。
在教学过程中宜采用案例法的教学策略，课堂教学按照“导入－新授课－案例分析—课堂练习－归纳小结－布置作业”几个环节分步进行，讲练结合，便于学生掌握各节的主要内容，引导学生按计划有步骤完成教学目标。
《第五章资源税制》课时分配表【课题】第一节资源税第二节城镇土地使用税【教学目标】认知目标：1.知道资源税、城镇土地使用税的概念及特点。
2. 掌握资源税的征收范围、纳税人、税目、税额等内容。
3. 掌握城镇土地使用税的征收范围、纳税人、税率、减免税等内容。
能力目标：1.会熟练地正确计算资源税、城镇土地使用税的缴纳税额；2.会填写资源税、城镇土地使用税的纳税申报表；情感目标：培养学生熟悉税收的相关法律责任，达到知法、守法的目的。
【教学重点、难点】教学重点：1. 资源税、城镇土地使用税的征收范围、纳税人、税目、税额等内容；2．资源税、城镇土地使用税的计算和申报缴纳的方法．；教学难点：资源税、城镇土地使用税的计算和申报缴纳的方法。
【教学媒体及教学方法】制作幻灯片。
案例教学法、归纳法、讲练结合【课时安排】2课时（90分钟）。
【教学过程】第一环节复习旧课（10分钟）第二环节新授课（60分钟）第一节资源税【幻灯片演示】（3分钟）配套教学光盘图CH05-01通过观看图片提出问题，引起学生兴趣和引出资源税的概念：1、开采油田、煤矿要不要交税，交的是什么税呢？2、还有开采哪些资源是属于这个税种呢?【讲解】（5分钟）资源税的概念及特点【幻灯片演示】（6分钟）资源税的征税范围及税目、税额和课税数量【讲解】（8分钟）资源税的计算《税收基础》课本P112例5.1、5.2计算公式应纳税额=课税数量*单位税额【讲解】（18分钟）资源税的申报缴纳：（8分钟）1、纳税人、扣缴人2、纳税义务发生时间3、纳税地点4、纳税期限5、纳税人资源税纳税申报表需填写的表格【幻灯片演示】[图片展示]资源税纳税申报表【案例分析】（10分钟）配套教学用书《税收基础学习指导与练习》P73案例1【幻灯片演示】教师演示案例中原油及天然气的应纳税额计算和纳税登记表的填写第二节城镇土地使用税【导入图片】（1分钟）配套教学光盘图CH05-02【讲解】（5分钟）城镇土地使用税的概念及特点。
国家税收之资源税概述
国家税收之资源税概述引言资源税是国家税收的一种重要形式，它是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税是国家财政收入的重要组成部分，对于调节资源供求关系、促进可持续发展具有重要意义。
本文将就国家税收之资源税进行概述，讨论资源税的定义、征收标准、征收程序等方面的内容。
资源税的定义资源税是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税的征收主体为国家税务机关，征收对象为从事资源开发和利用的企业、个人等。
通过资源税的征收，国家可以有效地管理和调控资源的开发和利用，促进资源的合理配置和可持续发展。
资源税的征收标准资源税的征收标准是根据资源的种类和数量来确定的。
不同的资源有不同的征收标准，通常以资源的产量、销售额或利润等为计税依据。
资源税的征收标准在制定时需要综合考虑资源的稀缺性、开采成本以及市场需求等因素，以确保资源税的公平与合理性。
资源税的征收程序资源税的征收程序包括纳税申报、审批、缴纳等环节。
在资源开发利用者取得资源收入后，需要按照法定程序向当地税务机关申报，并提供相关的证明材料。
税务机关将对纳税申报进行审核，并根据纳税申报的内容计算应纳资源税的额度。
纳税人需要按照税务机关的要求将应缴纳的资源税及时缴纳到指定的银行账户，以完成资源税的征收程序。
资源税的用途资源税的主要用途是用于支持国家的经济建设和社会发展。
资源税征收所得主要用于以下几个方面：1.支持资源型产业和地方经济的发展，促进各地区资源的综合利用和加工转化。
2.资源税的一部分可以用于加大环境保护力度，推动资源的可持续利用和开发，减少资源的浪费和污染。
3.资源税的一部分还可以用于改善民生，提高社会保障水平，加强教育、医疗、文化等公共服务的投入。
资源税的现状与发展目前，我国资源税的征收存在一些问题和亟待解决的挑战。
首先，资源税的征收标准和税率不够科学和合理，无法充分反映资源的稀缺性和开采成本。
第5章 资源税《税法》PPT课件
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象 为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销 售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加 工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换 算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算， 也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
一、计税依据
3.《财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改 革的通知》（财税〔2015〕52号）关于精矿销售额的规定
➢ 轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销 售额。
➢ 离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场
➢ （1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销 售原煤，依照《资源税暂行条例实施细则》第七条和财税 〔2014〕72号的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
➢ （2）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤 销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。其计 算公式为：洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 率
一、计税依据
➢ （3）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合 后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确 认计税依据时可扣减外购相应原煤的购进金额。
第5章资源税.pptx
2021/1/16
上海金融学院
举例：
已知有下列企业： （1）A企业是一家煤炭采掘企业，主要从事原煤的采掘 工作，也偶尔加工一些煤炭制品出售； （2）B企业是一家黑色金属矿的采掘企业，主要从事原 铁矿的开采； （3）C企业是一家石油开采企业，主要从事原油及与原 油同时伴生的天然气的开采； （4）D企业是一个盐场，主要从事海盐原盐的生产。 问：上述企业中有哪几家开采的产品属于资源的征收范 围？
请计算本月该矿应纳的资源税？
2021/1/16
上海金融学院
答案：
本月该矿应纳的资源税
＝(302500吨＋82000吨＋13400吨＋2600吨)×5 元\吨
＝2002500（元)
2021/1/16
上海金融学院
案例：
大华石油公司是国内的一家大型石油开采企业，拥有三 个大型油田的开采权，分别是ABC油田。2003年3月，该 公司的油田分别发生了如下事件：
▪ （1）A油田在开采原油过程中，油井出现了一定程度的 损坏，需要一些原油来帮助修理；
▪ （2）B油田在正常开采原油过程中，由于某油井所在地 的地形比较复杂，开采难度较大，出现了井喷事故，造 成了严重的经济损失；
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税额幅度
8～30 2～15 0.3～5 0.5～20 2～30 0.4～30 10～60 2～10
上海金融学院
元／吨 元／千立方米 元／吨
元／每吨或每千立方米
元／吨 元／吨 元／吨 元／吨
三、资源税的减免税规定
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意 外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由 各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或 免税 。 3、国务院规定的其他减免税项目。
《税法一》必考知识点：资源税
《税法一》必考知识点：资源税《税法一》必考知识点：资源税税务师考试是有一定难度的，但是大家不必担忧，毕竟没有哪样成功是不需要努力的，既然有了目标，就为了它奋斗，店铺为大家总结了《税法一》必考知识点：资源税，一起来复习下吧：【所属章节】：本知识点属于《税法一》科目第五章第24讲资源税【知识点】：资源税考点1：资源税的纳税人和扣缴义务人1、纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。
【相关链接】资源税有着“进口不征、出口不退”的计税规则。
城市维护建设税和教育费附加也有着“进口不征、出口不退”的计税规则。
2、扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。
考点2：资源税的税目资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。
【特别提示】自2014年12月1日起实施煤炭资源税改革，煤炭资源税由从量计征改为从价计征，并对征税范围进行了调整：将用于洗选的自采原煤，由按原煤征税调整为按未税原煤加工的洗选煤征税。
但非自采的外购已税原煤加工的洗选煤不重复征收资源税。
因此，纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算;未分别核算的，按自采未税原煤加工的`洗选煤计算缴纳资源税。
【相关链接】煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。
对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
2007年1月1日起，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。
先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大再生产。
在计算抽采煤层气增值税“先征”环节时使用13%的税率。
考点3：伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的计税伴生矿——同一矿床内主产品和副产品元素成分混杂——同床同目伴采矿——同一矿区内开采主产品伴采非主产品——同区异目伴选矿——对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品——同批另类岩金矿——原矿已交纳过资源税，选冶后尾矿再利用——分别核算、堆放，已税尾矿不重征考点4：资源税的税率资源税七个税目中，原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼采用比例税率;其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿(除稀土、钨、钼外)、盐采用定额税率。
资源税收的政策与影响
资源税收的政策与影响概述资源税收是指政府对资源开发利用者收取的一种税收形式，通过调节资源的成本和价格，以实现资源的合理配置和可持续利用。
资源税收的政策制定和实施对经济、环境和社会等方面都有重要影响。
本文将探讨资源税收的政策措施以及其对经济和环境的影响。
资源税收政策的种类1. 高税收政策高税收政策是指对资源开发利用者征收较高税额的政策措施。
高税收政策可以通过增加资源税税率、提高资源征收标准等方式来实施。
其目的是通过增加资源开发成本来限制资源过度开发和浪费，促进资源的合理利用和节约。
2. 减税政策减税政策是指对资源开发利用者减免或减少税收的政策措施。
减税政策可以通过减少资源税税率、降低资源征收标准等方式来实施。
其目的是鼓励和促进资源的开发和利用，促进经济增长和就业。
3. 差别税制差别税制是指根据资源的稀缺程度和开发环境等因素设定不同税率或税额的政策措施。
差别税制可以根据资源的供需关系和开发利用条件来合理确定征收标准，以实现资源的优化配置和利用效益的最大化。
1. 促进资源管理和保护资源税收政策的实施可以增加资源的经济价值，从而提高资源管理和保护的意识。
通过征收适当的资源税，可以促使资源开发利用者对资源进行有效管理和保护，避免过度开发和浪费，并有效防止资源的枯竭和环境的破坏。
2. 调节资源供需关系资源税收政策的实施可以通过调节资源的成本和价格来影响资源的供需关系。
高税收政策能够增加资源开发成本，降低资源的供给量，从而调节资源的供需关系。
减税政策能够降低资源开发成本，增加资源的供给量，从而促进资源的供需平衡。
3. 促进经济增长和就业资源税收政策的实施可以促进经济增长和就业。
高税收政策可以通过增加资源开发成本来增加政府税收收入，从而为经济发展提供资金支持。
减税政策可以降低企业的税负，促进投资和创业，从而促进经济增长和就业。
4. 优化产业结构和提升竞争力资源税收政策的实施可以促进产业结构的优化和竞争力的提升。
第五章资源税13页PPT
(四)纳税人自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天。 (五)扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天。
二、纳税期限
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15 日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款， 于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税 款。
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。8 /3/2024 8:06:24 AM08:06:242024/8/3
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。8/3/2024 8:06 AM8/3/2024 8:06 AM24.8.324.8.3
•
2、
。08:06:2408:06:2408:068/3/2024 8:06:24 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.8.308:06:2408:06Aug-243-Aug-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。08:06:2408:06:2408:06Saturday, August 03, 2024
从1996年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征 30%，即按规定税额标准的70%征收。
例题 1、某铁矿山10月销售铁矿石4万吨，另外自用入
选铁精矿的铁矿石原矿6万吨，按规定该矿山适 用的资源税税额为15元/吨。计算应纳资源税。 应纳税额=（40 000+60 000）*15*40%=600 000元
第一节 概述
一、资源税的概念
资源税是以单位或个人开发利用国有 矿山资源和盐为征税对象而征收的一种 税。
我国在1984年第二步利改税时开征资源税， 1993年12月，国务院决定将原盐税并入资源 税，并颁布了新的《资源税暂行条例》。 1994年执行。
资源税制(3-4节)
纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税，待该 项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直 辖市地方税务局根据当地情况制定。 2. 纳税地点 纳税人应向房地产所在地主管税务机关缴纳土地增值税，房地产所在地，是指房地 产的坐落地。纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地
（三）税率
土地增值税实行四级超额累进税率。
（四）减税免税
(1) 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%，可以免征土地增值税。所指普 通标准住宅是指一般居住住宅。高级别墅、公寓、小洋楼、度假村以及超标准豪华装修的住宅均不属普 通标准住宅。免税的普通标准住宅，须经税务机关确认。 (2) 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免征土地增值税。国家建设需要被征用的土地是因 城市市政规划、国家重点项目建筑需要拆迁而被政府征用的房地产。 (3) 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自住用房，经由税务机关核准，凡居住满5年或5年以上的， 免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住满3年的，按规定计征土地增 值税。对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。
2. 税率
经济特区、经济技术开发区和经济发达人均耕地特别少的地区，固定税 额可以适当提高，但最高不得超过上述规定税额的50%。 占用基本农田的，适用税率应当在上述规定的当地适用税额的基础上提 高50%。
（四）减免税
1. 免征
2. 减征 （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方 米2元的税额征收耕地占用税。 （2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
税务会计(丁新民)第五章资源税会计PPT课件
要点二
详细描述
资源税的计税依据是应税资源的数量或价值。具体计税依 据由国家法律法规规定，不同的应税资源可能存在不同的 计税方式。例如，矿产资源税通常以矿产品销售收入的一 定比例征收，而土地使用税则以土地面积为依据征收。在 确定计税依据时，需要考虑资源的价值、资源的可采储量 、资源的利用方式等多种因素。
资源税的征收会增加 企业的成本，从而减 少企业的利润。
资源税的征收会影响 企业的现金流，从而 影响企业的财务状况。
资源税的征收会降低 企业的资产价值，从 而影响企业的资产负 债表。
对企业生产经营的影响
资源税的征收会增加企业生产成 本，从而影响企业的生产决策。
资源税的征收会影响企业资源的 利用效率，从而影响企业的生产
税务会计(丁新民)第五章资源 税会计ppt课件
目 录
• 资源税会计概述 • 资源税会计处理 • 资源税对企业的影响 • 资源税的改革与发展
01
资源税会计概述
资源税的定义与特点
总结词
资源税是一种对开发和利用自然资源所取得的超额收入进行征收的税种，具有征收范围有限、税收负担与资源价 格波动相关、税收收入归地方所有的特点。
效率。
资源税的征收会影响企业产品的 价格，从而影响企业的市场竞争
力。
对企业税收负担的影响
资源税的征收会增加企业的税 收负担，从而减少企业的经济 收益。
资源税的征收会影响企业的税 收筹划，从而影响企业的税收 负担。
资源税的征收会影响企业的税 收优惠政策，从而影响企业的 税收负担。
04
资源税的改革与发展
资源税改革的方向与目标
01
02
03
扩大征税范围
将更多资源纳入征税范围， 以全面反映资源的价值和 使用成本。
自然资源部工作人员的资源税收政策与征收指南
自然资源部工作人员的资源税收政策与征收指南自然资源是国家经济发展的重要支撑，也是保障人民生存和发展的基础。
为了合理利用和保护自然资源，自然资源部制定了资源税收政策与征收指南，以确保资源的可持续利用和社会的可持续发展。
本文将从税收政策的背景和目的、资源税征收范围、征收对象和计税办法等方面，详细介绍自然资源部工作人员需要了解和掌握的资源税收政策与征收指南。
一、资源税收政策背景和目的资源税是自然资源利用税的一种形式，是国家通过税收手段，在资源开发利用过程中实现公平、合理、可持续发展的一种经济手段。
资源税的征收是为了调节资源供求关系，推动资源合理配置，同时也是保护环境、维护生态平衡的一种手段。
资源税收政策的核心目标是促进资源的高效利用和可持续发展，实现经济效益与环境效益的统一。
二、资源税征收范围资源税的征收范围主要包括矿产资源税、森林资源税和水资源税。
矿产资源税征收范围包括各类矿产资源的开采与销售，森林资源税征收范围包括采伐和销售林木及其制品，水资源税征收范围包括供水和水资源租赁。
同时，资源税还可能根据国家发展需要和资源利用情况，将其他相关资源纳入征税范围。
三、资源税征收对象资源税的征收对象主要包括企业和个人。
对于企业来说，资源税是按照资源开采、销售、利用等活动的实际情况进行计税。
计税依据主要包括资源开采量、销售价格、资源含量等因素。
对于个人来说，资源税是按照个人持有和利用资源的数量和方式进行计税。
计税依据主要包括个人资源的占有量、利用方式和利用性质等因素。
四、资源税的计税办法资源税的计税办法主要包括比例税、定额税和综合税三种形式。
比例税是按照资源的开采量、销售价格或者销售收入的一定比例进行计税，适用于矿产资源和森林资源。
定额税是按照资源的占有量或者持有数量进行计税，适用于水资源和其他特定资源。
综合税是对不同类型的资源根据其特点制定不同的计税规则。
五、资源税的征收程序资源税的征收程序主要包括申报、预缴、审定和缴纳等环节。
2021自学考试《中国税制》考试大纲：资源税制
2021自学考试《中国税制》考试大纲：资源税制一、学习目的和要求通过本章的学习，深刻理解对资源课税的重要意义，了解资源税制的税种组成情况及各自的定义、特点和作用，掌握其具体的征收制度。
二、课程内容第一节资源税制概述(一)对资源的征税范围广义的资源和狭义的资源。
(二)级差资源税和一般资源税级差资源税和一般资源税的概念、性质。
第二节资源税(一)资源税的作用资源税的概念。
资源税的作用。
(二)资源税的征收制度资源税的征税范围和纳税人、税率、计税依据。
资源税应纳税额的计算方法和计算公式。
资源税的纳税义务发生时间、纳税期限和减免税规定。
资源税纳税地点和关于扣缴义务人的规定。
第三节耕地占用税(一)开征耕地占用税的意义征收耕地占用税的主要目的和意义。
(二)耕地占用税的征收制度耕地占用税的征收对象、纳税人、计税依据和税率。
耕地占用税的减免规定及征收管理。
第四节城镇土地使用税(一)开征城镇土地使用税的意义开征城镇土地使用税的意义。
耕地占用税和城镇土地使用税调节作用侧重点的不同。
(二)城镇土地使用税征收制度城镇土地使用税的征税范围、计税依据和税率。
城镇土地使用税的免税和征收管理。
第五节土地增值税(一)开征土地增值税的意义对土地征税的起源。
在我国开征土地增值税的意义。
我国房地产市场出现的问题。
开征土地增值税的作用。
(二)土地增值税的征收制度土地增值税的纳税人、计税依据。
土地增值额的计算公式和计算方庆扣除法或余额怯。
具体扣除项目的内容。
计税依据的特殊规定。
土地增值税的税率和税额的计算。
计算土地增值税的两种方层定义层、速算法。
土地增值税的免税和征收管理。
三、考核知识点(一)资源税(二)耕地占用税(三)城镇土地使用税(四)土地增值税(五)资源税制概述四、考核要求(一)资源税1.识记：(1)资源税的概念。
(2)资源税的征税范围和纳税人、税率、计税依据。
(3)资源税的纳税义务发生时间、纳税期限和减免税规定。
(4)资源税纳税地点和关于扣缴义务人的规定。
资源税管理暂行制度
资源税管理暂行制度资源税是一种特殊的税收形式，它是国家对自然资源的开采和利用所征收的一种税收。
资源税的征收和管理是国家重要的经济手段之一，其目的是调节资源的开采和利用，保护环境，促进可持续发展。
为了有效管理资源税，我国实行了资源税管理暂行制度。
一、资源税的定义和背景资源税是指对自然资源的开采和利用所征收的一种税收，它与其他税种的区别在于其征收的对象是自然资源。
资源税的征收可以有效地调节资源的开采和利用，鼓励节约型和环保型的资源利用方式，减少对自然资源的浪费和破坏。
资源税的管理暂行制度是指国家对资源税的征收和管理所制定的一系列规定和制度。
制定和实施资源税管理暂行制度的目的是为了规范资源税的征收和管理，提高税收征收效率，促进资源的合理开发和利用。
二、资源税管理暂行制度的主要内容资源税管理暂行制度主要包括以下几个方面的内容：1.资源税的征收对象和税率：资源税的征收对象主要包括矿产资源、石油、天然气等。
不同的资源征收的税率也不同，根据资源的稀缺程度和经济价值进行差别化征收。
2.资源税的纳税义务人和纳税义务：资源税的纳税义务人是指从事资源开采和利用活动的单位或个人，他们有义务按照规定缴纳相应的资源税。
3.资源税的征收方式和流程：资源税的征收方式主要包括按照实际产量征收和按照销售额征收两种方式。
征收流程主要包括税款申报、税款缴纳和税款核算等环节。
4.资源税的管理和监督：资源税的管理和监督是保证资源税征收工作正常进行的关键。
相关部门应加强对资源开采和利用活动的监督，确保资源税的准确征收和及时上缴。
三、资源税管理暂行制度的意义和影响资源税管理暂行制度的实施对于保护环境、促进可持续发展具有重要意义和深远影响。
首先，资源税的征收调节了资源的开采和利用。
通过对资源的征税，可以促使企业和个人更加谨慎地开采和利用资源，减少对资源的浪费和破坏，推动资源的合理利用。
其次，资源税的征收鼓励了节约型和环保型的资源利用方式。
不同的资源税税率设定了不同的经济激励机制，鼓励企业和个人采用节约型技术和环保型设备，降低资源使用强度，提高资源利用效率。
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第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算
业务 举例
［例5.1]东北某油田2012年8月份销售原油200 000万元， 根据资源税税目税额明细表，其适用税率为8%。试计算油田本月 应纳税额。
和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。价外费用， 包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返 还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金 、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优 质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项 目不包括在内：
第五章资源税制
第一节 资源税
第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办
法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例 税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定 额税率计算。
第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款
税收基础
第五章资源税制
税收基础(第四版)
第五章 资源税制
第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 耕地占用税 第四节 土地增值税
第五章资源税制
第一节 资源税
一、资源税概念 二、资源税的内容 三、资源税的计算和申报缴纳
第五章资源税制
第一节 资源税
一、资源税概念
(一)资源税的概念 资源税是对开发和利用国有资源的单位和个人，以其开
采和利用的自然资源为征税对象而征收的一种税。
第五章资源税制
第一节 资源税
一、资源税概念
(二)资源税的特点
1 只对特定资源征税
2 具有受益税性质
3 具有极差收入税的特点
4
实行从量定额征收
第五章资源税制
第一节 资源税
二、资源税的内容
资源税的基本法规是2011年9月国务院修改《中华人民 共和国资源税暂行条例》，同年财政部、国家税务总局修订 通过的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，自 2011年11月1日施行。
(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国 务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的 行政事业性收费。
(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 (3)所收款项全额上缴财政。
第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成
选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量
第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(一)课税数量 (6)纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应
税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售， 依照条例缴纳资源税。
税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算 不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者 不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的， 从高适用税率。
(1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 (2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格 确定。 (3)按组成计税价格确定。组成计税价格为：
第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算 实行从价定额征收的应纳税额的具体计算公式为：
应纳税额＝销售额×税率
实行从量定额征收的应纳税额的具体计算公式为：
第一节 资源税
二、资源税的内容
(二)纳税人、扣税人和纳税地点 2.扣缴义务人
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。包括： 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。把收购 未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强 资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易 漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣 代缴未税矿产品资源税为宜的情况。
人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生 的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确 定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。
Байду номын сангаас第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由
的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国 家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：
第五章资源税制
第一节 资源税
二、资源税的内容
(三)税目、税率
第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(一)课税数量
(1)纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为 课税数量。销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实 际销售数量和视同销售的自用数量。
(2)纳税人开采或生产应税产品自用的，以移送使用(非 生产用)数量为课税数量。
纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品 的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征 资源税的销售数量。
第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(一)课税数量 (3)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分
的，一律按原油数量课税。 (4)对于连续加工前无法正确计算原油移送使用数量的
第五章资源税制
第一节 资源税
二、资源税的内容
(一)征税范围
第五章资源税制
第一节 资源税
二、资源税的内容
(二)纳税人、扣税人和纳税地点 1.纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采条例规定的矿
产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和 个人，为资源税的纳税人，应当依照条例缴纳资源税。
第五章资源税制
煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量 和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(一)课税数量 (5)金属和非金属矿产品原矿，因无法掌握纳税人移送
使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算为原矿数量，以 此作为课税数量。其计算公式：
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算 1.同时符合以下条件的代垫运输费用 (1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的。 (2)纳税人将该项发票转交给购买方的。
第五章资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算 2.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事
业性收费