第三章流动资产复习

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初级会计实务第三章流动资产知识点

初级会计实务第三章流动资产知识点

初级会计实务第三章流动资产知识点一、知识概述《初级会计实务第三章流动资产知识点》①基本定义:流动资产呢,简单说就是企业能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。

就好比你家里有一堆东西,那些能很快换成钱或者短期内就能派上用场的东西就类似企业的流动资产。

②重要程度:在初级会计实务里那可相当重要。

这章如果学不好,后面很多资产相关的知识理解起来就费劲。

就像盖房子,流动资产这章是地基的一部分,不稳后面就容易塌。

③前置知识:需要先对会计的基本概念,像资产、负债、所有者权益这些有点了解。

如果这些都不知道,流动资产就像空中楼阁,没法整明白。

④应用价值:在实际企业运营中,知道流动资产的状况,可以帮助管理者判断企业短期的偿债能力、资金的流动性等。

比如一个小超市,知道现金、货物这些流动资产有多少,就能知道有没有钱去进新货,能不能很快还上短期的欠款。

二、知识体系①知识图谱:流动资产在整个会计知识体系里就像身体里的血液,到处流动。

它连接着固定资产等其他资产类别,也和负债、利润这些概念有千丝万缕的联系。

②关联知识:和会计等式有关,因为流动资产是资产的一部分。

也和财务报表相关,流动资产的状况会体现在资产负债表等报表上。

③重难点分析:- 掌握难度:有一定难度,像存货的计价方法就比较绕。

- 关键点:每一种流动资产的计量和确认是重点。

比如说应收账款什么时候确认,按多少金额确认。

④考点分析:- 在考试中的重要性:非常重要,每年必考。

- 考查方式:选择题、判断题、不定项选择题都会考到流动资产相关知识。

三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析:- 现金就是企业手头实实在在的钱,这个好理解。

- 银行存款就是存在银行里的钱,可以随时取出来用于各种支付。

- 应收账款是企业把东西卖出去了,但是钱还没收到的那部分。

就像你开个网店,货发给客户了,客户还没付款,这就是应收账款。

②特征分析:- 流动性强是流动资产最大的特点。

就像小溪里的水,很容易流动。

第三章流动资产

第三章流动资产

撤销备用金
第三章 流动资产
备用金练习P100 备用金练习P100 1、借:其他应收款-备用金 3 000 贷:现金 3 000 2、借:其他应收款-备用金 10 000 贷:现金 10 000 3、借:管理费用 3 150 贷:其他应收款-备用金 3 000 现金 150 4、借:管理费用 8200 贷:其他应收款-备用金 8200 5 、借:管理费用 650 现金 1150 贷:其他应收款-备用金 1800
借:待处理财产损溢 贷:现金 2)查明原因时 其他应收款——出纳员 150 借:其他应收款 出纳员 管理费用 50 贷:待处理财产损溢 200 200

200
第三章 流动资产
现金的核算—备用尽业务核算
备用金交易 与事项 拨付备用金 报销备用金
账务处理方法 借:其他应收款---备用金 其他应收款 备用金 现金、 贷:现金、银行存款 借:管理费用等 现金、 贷:现金、银行存款 借:现金、银行存款 现金、 其他应收款---备用金 贷:其他应收款 备用金
第三章 流动资产
现金管理--现金管理---库存现金限额 ---库存现金限额
是指为了保证企业日常零星开支的需要, 是指为了保证企业日常零星开支的需要 , 允许企业留存现金的最 高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定, 高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照 单位3 日常零星开支的需要确定, 单位 3-5 天 日常零星开支的需要确定 , 边远地区和交通不方便地区 开户单位的库存现金限额,可按多于 天但不超过15 多于5 15天 开户单位的库存现金限额 , 可按 多于 5 天但不超过 15 天 日常零星开 支的需要确定。 支的需要确定。 企业应当加强库存现金库存限额的管理, 企业应当加强库存现金库存限额的管理 , 在银行核定的库存限 额内支付现金,不得任意超过库存现金的限额, 额内支付现金,不得任意超过库存现金的限额,超过库存限额的现 金应及时存入银行。 金应及时存入银行。

初级会计职称章节练习附答案-2022《初级会计实务》第三章 流动资产

初级会计职称章节练习附答案-2022《初级会计实务》第三章 流动资产

初级会计职称章节练习附答案-2022《初级会计实务》第三章 流动资产 1企业在现金清查的过程中,如果发现应由责任方赔偿的现金短缺,应计入( )。

A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.以前年度损益调整[参考答案]C[答案解析]解析:如果发现现金短缺,属于应由责任方赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用。

不涉及营业外支出和以前年度损益调整科目。

2下列各项中,企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金盘盈,按管理权限批准后应转入的会计科目是( )。

A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入[参考答案]D[答案解析]解析:现金盘盈,相关账务处理为:报经批准前:借:库存现金货:待处理财产损溢报经批准后:借:待处理财产损溢贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的部分)营业外收入(无法查明原因的部分)3企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入( )。

A.银行存款B.应付账款C.其他货币资金D.其他应收款[参考答案]C[答案解析]解析:企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款,应记入“其他货币资金——外埠存款”科目核算,选项C正确。

4下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

A.汇往异地银行开立采购专户的款项B.购买生产设备开出的转账支票C.购买材料开出的银行承兑汇票D.销售商品收到的商业承兑汇票[参考答案]A[答案解析]解析:选项B计入银行存款;选项C计入应付票据;选项D计入应收票据。

5企业通过证券公司购入上市公司股票,收到被投资单位分配的现金股利,贷记“应收股利”科目的同时应借记的会计科目是( )。

A.银行存款B.其他货币资金C.银行汇票存款D.库存现金[参考答案]B[答案解析]解析:企业收到被投资单位分配的现金股利或利润,应贷记“应收股利”科目,但对于应借记的会计科目,应区别两种情况分别进行处理:对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利,应借记“其他货币资金——存出投资款”科目;对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润,应借记“银行存款”科目。

《财务管理》测试题-第3章流动资产管理

《财务管理》测试题-第3章流动资产管理

《财务管理》测试题-第3章一、判断题:1.流动资产占用形态只能在现金和银行存款之间变化。

( )2.应收账款属于速动资产。

( )3.现金管理的目的,就是将现金持有量减少到最低限度,并能获取最大的经济效益。

( )4.为保证企业生产经营所需现金,企业持有的现金越多越好。

( )5.对于应收账款来说,最大的风险就是坏账损失,应收账款数额越大,坏账损失越大。

(6.企业给客户提供现金折扣的主要目的是为了扩大销售。

( )7.现金折扣即商品削价,是企业广泛采用的一种促销方式。

( )8.存货模式中,最佳现金持有量就是使现金机会成本、转换成本与缺短成本之和最低的现金持有量。

( )9.订货成本与企业每次订货的数量无关,而只与订货次数有关。

( )10.一般来说,在企业生产和销售计划已经确定的情况下,存货量大小取决于采购量。

(二、单项选择题:1.现金作为一种资产,它的( )。

A.流动性强,盈利性差B.流动性差,盈利性也差C.流动性强,盈利性也强D.流动性差,盈利性强2.现金余额的控制就是要确定( )。

A.最佳现金余额存量B.现金持有成本C.现金转换成本D.现金短缺成本3.假设某企业预测年度赊销净额为600万元,应收账款周期为30天,则该企业的应收账款平均余额为( )。

万元万元万元万元4.在一定时期,当现金需要量一定时,同现金持有量成正比的成本是( )。

A.机会成本B.转换成本C.短缺成本D.管理成本5.企业为了应付紧急情况而需要保持一定的现金支付能力,这种动机一般称为( )。

A.交易动机B.预防动机C.投机动机D.特定需要动机6.企业持有现金的动机,主要是为了满足( )。

A.交易性、预防性、收益性的需要B.交易性、投机性、收益性的需要C.交易性、预防性、投机性的需要D.预防性、收益性、投机性的需要7.以下对现金折扣的表述正确的是( )。

A.又称商业折扣B.折扣率越低,企业付出的代价越高C.目的是为了加快应收账款的回收D.为了增加利润,应当取消现金折扣8.下列不属于应收账款管理成本的是( )。

三、流动资产的核算

三、流动资产的核算

按其金融特征划分:金融资产和非金融资产
3.1.2 资产的确认
涵义 指某一项目作为一项资产正式加以记录和列入会计报表的 过程。 被确认的事项应同时具备的四项标准 (1)可定义性;(2)可计量性;(3)相关性;(4)可 靠性。 资产确认的条件 一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业; 二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 思考:企业里的人(如工程师)能否确认为企业的资产?
应收账款商业折扣核算实例
[例16] 吉澳公司销售一批产品,按价目表标明的价格计算,金额 为20,000元,由于是成批销售,销货方给购货方10 %的商业折 扣,金额为2000元,销货方应收账款的入账金额为18,000元, 适用增值税率为17 %。编制会计分录如下: 借:应收账款 21,060 贷:主营业务收入 18,000 (18000还是20000?) 应交税费——应交增值税(销项税额) 3,060 (18000×17% ) 收到货款时编制如下会计分录: 借:银行存款 21,060 贷:应收账款 2l,060
银行存款的核对
核对的原因主要有三: 计算错误 记账错漏 未达账项 银行存款余额调节表的编制举例:
练习:银行存款余额调节表的编制
某公司某月末银行存款日记账余额为507,000元, 开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核 对,发现有以下几笔未达账项: (1)29日,委托银行收款50,000元,银行已收 入公司银行存款户,收款通知尚未到达。 (2)29日,公司开出支票一张16,000元,公司 已减少银行存款,银行尚未记账。 (3)30日,银行代公司支付水电费1,000元,银 行已入账,公司尚未入账。 (4)30日,公司收到一张转账支票64,000元, 公司已记账,银行尚未入账。 编制的银行存款余 额调节表如下表所示:

初级会计实务03.第三章 流动资产

初级会计实务03.第三章 流动资产

第三章流动资产第01讲流动资产“良好的开端,是成功的一半”,学好本章就是本次考试的良好开端,至少成功了一大半。

本章是最重要的一章,考试中必有一道或两道不定项选择题,同时必考单选题、多选题和判断题。

预测2024年考试中,考查本章内容的题目总分值为13分左右为了方便考生复习,本书把第三章、第四章、第五章和第七章的相关考点放在一起进行介绍和阐释。

冲刺考点1 库存现金、存货和固定资产的清查★★★库存现金、存货和固定资产的清查,见表3-1。

表3-1 库存现金、存货和固定资产的清查冲刺考点2 其他货币资金★★其他货币资金的内容:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

(2023年、2022年单选题,2023年、2020年~2019年多选题)【巧记】两信合一本,投外汇。

其他货币资金的账务处理,见表3-2。

表3-2 其他货币资金的账务处理冲刺考点3 股票划分为交易性金融资产的账务处理★★★股票划分为交易性金融资产的账务处理,见表3-3。

表3-3 股票划分为交易性金融资产的账务处理冲刺考点4 债券划分为交易性金融资产的账务处理★★★债券划分为交易性金融资产的账务处理,见表3-4。

表3-4 债券划分为交易性金融资产的账务处理冲刺考点5 应收票据与应付票据的账务处理★★应收票据与应付票据的账务处理,见表3-5。

表3-5 应收票据与应付票据的账务处理冲刺考点6 应收账款与应付账款的账务处理★★★应收账款与应付账款的账务处理,见表3-6。

表3-6 应收账款与应付账款的账务处理冲刺考点7 预付账款与预收账款(非收入准则:租赁合同)★预付账款与预收账款(非收入准则:租赁合同)的账务处理,见表3-7。

表3-7 预付账款与预收账款(非收入准则:租赁合同)的账务处理冲刺考点8 其他应收款与其他应付款的内容★★其他应收款与其他应付款的内容,见表3-8。

表3-8 其他应收款与其他应付款的内容冲刺考点9 应收款项减值★★★(1)应收款项减值的内容包括应收账款、其他应收款、预付账款、应收利息、应收股利和应收票据等的减值。

3 流动资产

3 流动资产

而向债务人提供的债务折扣。 付款条件:一般用 2/10、 1/20、n/30 表示。
第二节 应收及预付款项
(二)应收账款的账务处理
1.无商业折扣/有商业折扣(分录相同,金额不同)
借:应收账款
贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税
例7:甲企业销售一批商品给乙企业,售价800 000元,增值 税税率为17%,买方认为购货金额较大要求在价格上给予 5%的折扣。销售实现时,相关会计分录如下:
第一节 货币资金
(二)库存现金的数额控制
一般情况 3-5天零星开支
库存 现金 数额
特殊情况
<15天零星开支
超出限额
存入银行 补足限额
不足限额
第一节 货币资金
(三)库存现金的核算
1、库存现金的总分类核算 ① 设置“库存现金”总分类账户 ② 库存现金增加的核算 借:库存现金 贷:银行存款 ③ 库存现金减少的核算 借:管理费用等 贷:库存现金
借:待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷:库存现金 查明原因,经核实批准后 借:其他应收款---出纳员 管理费用 出纳员责任 其他原因 30 40 70 70 70
贷:待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
第一节 货币资金
银行 支付 结算 方式
1.支 票:同城结算,分为现金支票、转账支票、普 通支票,提示付款期限10天。 2.银行本票:同城结算,分为定额和不定额本票,提 示付款期限不超过2个月。 3.银行汇票:异地结算,银行签发,提示付款期限1个月 4.商业汇票:同城、异地均可,出票人签发,分为商 业承兑汇票和银行承兑汇票。 5.委托收款:同城、异地均可,收款人委托银行向付 款人收款。 6.信 用 证:主要用于国际结算
范围:①销售活动引起的②流动资产性质的债权③企业应 收客户的款项

第三章 流动资产

第三章 流动资产

第三章流动资产考点一:库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币,是企业流动性最强的资产。

【提示】货币资金属于企业的一种金融资产。

1.现金管理制度(一)现金的使用范围①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点(1000元)以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

(二)现金的限额一般:3-5天日常零星开支;边远和交通不便地区:5-15天日常零星开支。

(三)现金的收支规定①送存:当日送存开户银行,确有困难的,由开户银行确定送存时间。

②坐支:不得坐支现金,即不得从本单位的现金收入中直接支付。

③提取:提取现金时,应写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审查批准,予以支付。

④特情:因采购地点不确定,交通不便,生产或市场急需,抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核批准后方可予以支付。

2.库存现金的账务处理企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

3.库存现金的清查清查结果现金溢余(实存>账存)现金短缺(实存<账存)批准前借:库存现金贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:库存现金批准后借:待处理财产损溢贷:其他应付款营业外收入借:其他应收款管理费用贷:待处理财产损溢考点二:银行存款1.银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。

①企业将款项存入银行和其他金融机构时:借:银行存款贷:库存现金②提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时:借:库存现金贷:银行存款2.银行存款的核对核对时间:至少每月一次。

第三章 流动资产

第三章 流动资产

1、永续盘存制(账面盘存制)
1)概念 永续盘存制:又称账面盘存制,是对各项存货设置明细账,根据凭证逐 日逐笔登记收入、发出数量,随时结出账面结存数量的一种方法。 目的:用账管物。 2)计算公式 期末账面结存数量=期初账面结存数量+本期增加数量-本期减少数量 发出存货价值=发出存货数量×存货单价
例题
银行存款
投资收益
第四节 应收及预付款项
一、应收账款的核算
(一)应收账款的核算 应收账款是指企业因销售产品、商品或材料、提 供劳务或服务,以及办理工程结算等业务。
例3-11:
主营业务收入 应收账款
应交税费
例3-12:
应收账款 银行存款
(二)坏账损失的核算
坏账损失是指企业应收账款中最终未能收回部分 而形成的损失。 坏账损失形成的原因主要有:债务单位撤销;债 务人死亡;债务人逾期未履行偿债义务超过3年不 能收回的应收账款。 对坏账损失的核算方法: 1、直接转销法 发生坏账损失时,将其损失直接计入管理费用, 并转销应收账款的方法。
第三章 流动资产
第一节 概述
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。 资产分类:资产按形态分类,可以分为有形资产 和无形资产;按来源分类,可以分为自有资产和 租入资产;按流动性分类,可以分为流动资产、 长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营 业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货 币资金(现金及各种存款)、短期投资、应收及 预付款项和存货等。
某企业甲材料的期初结存及购进和发出的资料如下: 6月1日,结存200件,单价100元,金额20 000元。 6月5日,发出100件。

初级会计实务第三章知识点总结大全

初级会计实务第三章知识点总结大全

初级会计实务第三章知识点总结大全一、流动资产概述。

1. 定义与特征。

- 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产,或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

- 特征包括周转速度快、变现能力强、持有目的是为了交易或短期经营等。

2. 内容。

- 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货等。

二、货币资金。

1. 库存现金。

- 清查。

- 实地盘点法进行清查。

- 如果账实不符,通过“待处理财产损溢”科目核算。

现金短缺时,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用。

现金溢余时,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

2. 银行存款。

- 银行存款日记账与对账单核对。

- 两者不一致的原因可能是存在未达账项(企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付)。

- 通过编制银行存款余额调节表来核对,银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。

3. 其他货币资金。

- 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

- 核算时通过“其他货币资金”科目,按种类设置明细科目。

例如,企业办理银行汇票时,借记“其他货币资金 - 银行汇票”,贷记“银行存款”;使用银行汇票购买材料等时,借记“原材料”等,贷记“其他货币资金 - 银行汇票”。

三、交易性金融资产。

1. 定义与特征。

- 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

2. 取得时的核算。

- 应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额,相关交易费用计入当期损益(投资收益)。

2022年初级会计实务练习题 第三章 流动资产

2022年初级会计实务练习题 第三章 流动资产

2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题(含答案及解析)第三章流动资产一、单项选择题1.按照现金管理相关规定,下列各项中,企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是()。

A.按规定颁发给科技人员的创新奖金5万元,超过使用现金限额的部分经开户银行审核B.发放给职工的劳保福利0.3万元,未超过现金使用限额C.向外单位支付的机器设备款25万元D.向个人收购农副产品的价款1.4万元2.下列各项中,企业现金清查发现的无法查明原因的短缺,经批准后应计入的会计科目是()。

A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出3.下列各项中,企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金溢余,按管理权限批准后应转入的会计科目是()。

A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入4.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限报经批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是()。

A.属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目5.下列各项中,企业销售商品收到银行汇票存入银行时,应借记的会计科目是()。

A.应收账款B.应收票据C.其他货币资金D.银行存款6.下列各项中,导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是()。

A.银行根据协议支付当月电话费并已入账,企业尚未收到付款通知B.银行已代收货款并入账,企业尚未收到收款通知C.企业签发现金支票并入账,收款方尚未提现D.企业签发转账支票并入账,收款方未办理转账7.2022年3月31日,某企业银行存款日记账余额为150万元,与银行对账单余额不符,经核对发现,3月14日企业收到货款10万元并入账,银行尚未入账;3月30日银行代缴水电费2万元并入账,企业未收到银行付款通知,不考虑其他因素,调节后该企业的银行存款余额为()万元。

第三章 流动资产的管理

第三章  流动资产的管理

第三节 应收账款的管理
三、应收账款的日常管理 (二)对客户的信用进行评估 采用信用评分法进行评估 1. 对一系列反映企业信用状况的财务比率和信用 情况进行评价,确定得分 2. 进行加权平均,求得客户的信用评分 举例说明:P115
第三节 应收账款的管理
三、应收账款的日常管理 (三)应收账款的日常管理 包括应收账款帐龄分析、确定收帐程序和收帐方法 1. 应收账款帐龄分析 应收账款帐龄结构分析 分析帐龄:在信用期内,超过信用期1个月、6个月、1 年、2年、3年等。 2. 分析拖欠原因 工程项目竣工前拖欠:是否为投资缺口 工程项目竣工后拖欠:是否为故意拖欠 2. 坏账准备 根据有关规定和实际情况,提取坏账准备,并对发生的 坏账损失,冲销提取的坏账准备。
第二节 现金的管理
二、最佳现金持有量的确定 最佳现金持有量,可采用存货经济批量的模式确定。 在预算期现金需要总量既定的条件下,影响最佳现金持 有量的因素是现金的机会成本和有价证券与现金之间的转换 成本。 1、机会成本 因持有一定数量现金而丧失的再投资收益。 持有现金的机会成本=持有现金而丧失证券投资收益— 银行活期存款利息 持有现金除了要付出机会成本外,还会发生管理费用。
第四节 材料的管理
三、掌握材料库存动态,防止发生超储积压 2. 储备计算 (1)定量采购点 库存数量固定,订货时间不固定,当库存量下降 到采购点时,发出订货单,而库存量必须选择最经 济合理的批量。 (2)定期采购点 订货时间固定,库存数量不固定,按规定订货时 间发出订货。
第四节 材料的管理
四、确定“经济批量”,使材料储备保持合理水平 经济批量:既能减少占用资金和保管费用,又 能节约采购费用 (一)采购费用 主要包括: 1. 订货费 2. 运杂费
第二节 现金的管理

流动资产复习PPT课件

流动资产复习PPT课件
保证金,预付给职工的款项,预付的购货定金,等。
2)企业采用商业汇票结算方式购销商品形成的债权(应收票据)。
应收账款的计价
应收账款的计价就是确定应收账款的入账金额,并合 理估计其可收回的金额。
应收账款应按买卖双方在成交时的实际金额入账,但 还要考虑折扣因素,包括:商业折扣、现金折扣。
2、在有商业折扣的情况下,按扣除商业折扣后的金额 入账
贴现是指票据持有人将未到期的票据背书后送交银行, 银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确 定的贴现利息,然后将余额付给执票人,作为银行对 企业的短期贷款。
贴现款的计算方法
贴现款=票据到期值-贴现息 票据的到期值
=票据的面值(无息票据) 或=票据面值*(1+年利率*票据到期天数/360)(带息 票据) 贴现息=票据到期值*日贴现率*贴现天数
(2)企业销售剩余材料给职工孙兵,收到现金234 某企业进行现金清查,发现现金长款200元,据 现金盘点报告表编制分录如下:
借:库存现金
200
贷:待处理财产损溢
200
经反复核查,原因不明,经批准作为营业外收入
借:待处理财产损溢
200
贷:营业外收入
于应收票据。 2、分类:
(1)按承兑人的不同分为:
商业承兑汇票 银行承兑汇票
应收票据利息及到期日的计算
票据利息=票据面额×利率×期限
注意利率与期限的一致性 票据到期日的两种表示法
直接表明到期日 只表明出票日和票据期限,到期日需要计算
(3)到期的商业承兑汇票面值为100000,票据到期利息
投资收益(交易费用费用化) 贷:银行存款
(其他货币资金——存出投资款)等
一、取得交易性金融资产的核算
2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了 已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但 尚未领取的利息,应当记入“应收股利”或 “应收利息”,而不作为交易性金融资产的成 本。 ◆借:应收股利(应收利息)

中级财务会计第三章 流动资产

中级财务会计第三章 流动资产
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1.3 银行存款
• 【例3-4】2013年9月,甲公司销售甲产品一批,取得的增值税专用发 票上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 700元,款项已收存银 行。甲公司应编制如下分录:
借:银行存款
11 700
贷:主营业务收入
10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
• 【例3-5】2013年10月,甲公司采购一批原材料,取得的增值税专用 发票上注明的价款为20 000元,增值税税额为3 400元,材料已验收 入库,款项已通过银行存款支付。甲公司对原材料按实际成本核算:
企业库存现金的清查一般采用实地盘点法。 发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财 产损溢”账户核算。按管理权限报经批准后,按以下情况处 理: 在发现现金短缺或溢余时: ✓ 属于现金短缺,按实际短缺金额,做以下分录:
借:待处理财产损溢 贷:库存现金
✓ 属于现金溢余,按实际溢余金额,做以下分录: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢
➢ 商业汇票的付款期限由交易双方商定,最长不得超过6个月。 ➢ 商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内,持票人应在提示付
款期限内通过开户行委托收款或直接向付款人提示付款。 ➢ 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
银行承兑汇票和银行汇票区别: • 银行汇票可即时到账,承兑汇票需要到期后才能得到兑付。 • 银行汇票方式是即时扣款,而且不再算付款人的存款,而银行承兑汇
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1.4 其他货币资金
其他货币资金的性质与范围
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款 信用卡存款
信用证保证金 存款
是指到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行 并在采购地银行开立采购专户的款项。

第3章 流动资产的核算(习题)

第3章 流动资产的核算(习题)

第三章流动资产的核算一、单项选择题1. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是()A.材料采购B.委托收款C.应收账款D其他货币资金2. 应收账款抵借对企业来说是一项(),在资产负债表中以附注形式加以披露A.或有负债B.资产C.或有资产D.负债3. 按照企业会计制度的规定,下列票据中应通过应收票据核算的是()A.银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.银行支票4. 对现金折扣的账务处理中,我国现行实务大多数企业采用()方法。

A.净价法B.总价法C.直接法D.间接法5. 如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能收回或收回的可能性不大时,应将()A.其账面余额转入应收款项,并计提相应的坏账准备B.等其到期时将其账面余额转入应收款项,并计提相应的坏账准备C.其账面余额转入应收款项,等其到期时再计提相应的坏账准备D.先计提相应的坏账准备,等其到期时再将其账面余额转入应收款项6. 下列项目中,不允许使用现金的是()A.向个人收购废旧物资B.支付个人劳动报酬C.出差人员随身携带的差旅费D.购置固定资产7.《现金管理暂行条例》规定开户银行给企业核定出最高限额最长不得超过()天的日常零星开支所需现金。

A.3B.5C.3~5D.158. 应收账款余额百分比法计提坏账准备更能强调()A.对坏账风险估计的准确性B.确定当期损益C.利润表的正确性D.“应收账款净值”的可靠性9. 下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算的是()A.信用证存款B.在途货币资金C.备用金D.银行本票存款10. 我国现行制度规定,上市公司坏账损失的决定权在()A.公司会计人员B.公司财务经理C.公司董事会或股东大会D.评估机构11. 按照企业会计制度规定,销售企业应作为财务费用处理的是()A.购货方放弃的现金折扣B.购货方获得的销售折让C.购货方获得的现金折让D.购货方的购货退回12. 企业在发现现金长、短款,在查明原因处理之前,应在以下科目核算的是()A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.待处理财产损益13. 实行定额备用金制度的企业,对于领用的备用金定期向财务会计部门报销。

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贴现款的计算方法
贴现款=票据到期值-贴现息

票据的到期值 =票据的面值(无息票据)
或=票据面值*(1+年利率*票据到期天数/360)(带息 票据)

贴现息=票据到期值*日贴现率*贴现天数
贴现的会计处理

1,贴现

应按实际收到的贴现款,借: 银行存款 按贴现票据的账面金额,贷: 应收票据 前面二者的差额即利息收入,贷: 财务费用
2.联华商场于4.8从康佳公司购进康佳电视 机20台,增值税发票上注明的价款50000, 增值税8500全部款项签发商业承兑汇票支付, 商品已验收入库
交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目 的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 涉及科目: “交易性金融资产”——成本 ——公允价值变动 “公允价值变动损益” “投资收益”
票据的到期值=票据面值*(1+年利率*票据到期天数/360)
=50000(1+9.6%*90/360)=51200
贴现息=票据到期值*日贴现率*贴现天数 =51200*(0.6%/30)*80=819.2 贴现款=票据到期值-贴现息=51200-819.2=50380.8
借:银行存款 贷:应收票据 财务费用
103000 100,000 3000
(4)企业持有的一张面值为40000元,票据到期利息840元 商业承兑汇票到期,但付款人账户资金不足,票据由银行 退回。
借:应收账款 贷:应收票据 财务费用
40840 40000 840
应收票据的贴现

企业持有的应收票据在到期前如果出现资金短缺,可 以持未到期的商业汇票,向其开户银行申请贴现,以 便获得所需资金。 贴现是指票据持有人将未到期的票据背书后送交银行, 银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确 定的贴现利息,然后将余额付给执票人,作为银行对 企业的短期贷款。
(2)企业销售剩余材料给职工孙兵,收到现金234
元。
借:库存现金 贷:其他业务收入 234 234
例3:某企业进行现金清查,发现现金长款200元,据
现金盘点报告表编制分录如下:
借:库存现金 贷:待处理财产损溢 200 200
经反复核查,原因不明,经批准作为营业外收入 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 200 200
其他货币资金

范围

在企业的经营资金中,有些货币资金,如外埠存款、银
行汇票存款、银行本票存款、在途资金、信用证保证金
存款和存出投资款等,因其存放地点和用途都与库存现 金和银行存款有所不同,因而在会计上称为其他货币资
金。

1.甲公司4.5日收到B材料的发票账单及结算 凭证,增值税发票上注明的价款30000元, 增值税5100元对方代垫运费300元,价款签 发银行本票支付
2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了 已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但 尚未领取的利息,应当记入“应收股利”或 “应收利息”,而不作为交易性金融资产的成 本。 ◆借:应收股利(应收利息) 贷:银行存款 (其他货币资金——存出投资款)等
二、交易性金融资产的现金股利和利息


企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发 放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一 次还本债券投资的票面利率计算的利息,应当确认为 应收项目,记入“应收股利”或“应收利息”科目, 并计入当期投资收益。 【例1】2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公 司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为2 500万元,票面利率为4%。上年债券利息于下年初 支付。甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款 为2 600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万 元),另支付交易费用30万元。2008年2月5日,甲 公司收到该笔债券利息50万元,2009年初,甲公司 收到债券利息100万元。

用符号“折扣/付款期限”表示,写成“2/10,1/20,n/30”,
其含义是:10天内付款给予2%折扣,第11-20天内付款给予1%的
折扣,21-30天内付款,不给折扣,付款期限为30天。

总价法

将未扣减现金折扣前的发票金额作为应收账款的入账金额

销售折扣计入财务费用或销售折扣与折让账户(借方)
第三章 流动资产
流动资产:指企业拥有的可以在一年(或 者超过一年的一个营业周期)内变现或者耗用 的资产。

包括项目:货币资金、应收款项、存货、短期
投资等。
(二)货币资金的范围 包括:库存现金、银行存款、其他货币资金
举例
例1、企业一月份发生如下现金收入的业务: (1)技术员王平交回差旅费剩余款300元(原借1,500元, 报销1,200元)。 借款时:借:其他应收款 贷:库存现金 还款时:借:库存现金 管理费用 贷:其他应收款 1500 1500 300 1200 1500
借:应收账款—甲单位 贷:坏账准备
借:银0
4,000 4,000

净价法

将扣减现金折扣后的发票金额作为应收账款的入账金额,存在多 个折扣期的情况下,应收账款应按扣减最优现金折扣后的金额入 账 超过折扣期付款多收入金额,计入财务费用或销售折扣与折让账 户(贷方)

例:某企业对应收账款采用净价法核算。12月31日向丙公 司销售产品一批,货款总额10000元,现金折扣条件为“2/10, 1/20,n/30”,款项尚未收到。
银行存款余额调节表
项目 金额 ---------------------------------------银行账:银行对账单余额 180917 加:送存转账支票 5000 减:开出转账支票 4000 --------------------------------------调节后银行账存款余额 181917 项目 金额 ---------------------------------------企业账:银行存款日记账余额 165049 加:银行代收款项 16936 减:银行代付电话费 68 --------------------------------------调节后企业账存款余额 181917
借:资产减值损失-坏账损失 (200000*5% ) 贷:坏账准备
10,000
10,000

(2) 2008年2月10日发生了坏账损失6,000元,其中甲单位 4,000元,乙单位2,000元。
借:坏账准备
6,000
贷:应收账款-甲单位 -乙单位
4,000 2,000
(3)2008年4月7日,2008年2月10日已冲销的甲单位账 款4,000元又收回入账。

例: 某企业2008年1月31日的银行存款日记账账面余额 为165049元,而银行对账单上企业存款余额为180917元。 经核对,发现有以下未达账项:
(1)1月31日,企业送存支票5000元,企业已作收入,银行 尚未入账。 (2) 1月31日,企业开出转账支票4000元,企业已作付出, 持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账。 (3) 1月30日,银行代收委托款16936元,银行已入账,企 业尚未接到银行通知,尚未入账。 (4)1月30日,银行代付电话费68元,银行已入账,企业尚 未接到银行的付款通知,尚未入账。
三、交易性金融资产的期末计量
资产负债表日: 1、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额: 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益
2、公允价值低于其账面余额: 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动
例 题






【例2】承【例1】,假定2008年6月30日,甲公司购 买的该笔债券市价为2 580万元;2008年12月31日, 甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。(原交易 性金融资产——成本25 500 000 ) 甲公司应编制如下会计分录: (1)2008年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动 损益时: 借:交易性金融资产——公允价值变动 300 000 贷:公允价值变动损益 300 000 (2)2008年12月31日,确认该笔债券的公允价值变 动损益时: 借:公允价值变动损益 200 000 贷:交易性金融资产——公允价值变动 200 000
应收款项

应收款项是企业在结算过程中,被外单位和个 人临时占用的流动资产,属于企业的一种短期 债权。

包括:应收票据、应收账款、其他应收款、预 付账款等
应收票据
一、应收票据概述
(一)应收票据的性质与分类 1、性质: 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。 银行汇票、银行本票、支票为见票即付的票据,不属 于应收票据。 2、分类: (1)按承兑人的不同分为: 商业承兑汇票 银行承兑汇票
应收票据利息及到期日的计算
票据利息=票据面额×利率×期限

注意利率与期限的一致性

票据到期日的两种表示法 直接表明到期日 只表明出票日和票据期限,到期日需要计算
(3)到期的商业承兑汇票面值为100000,票据到期利息 3000元,企业共收到103000元。
借:银行存款 贷:应收票据 财务费用
一、取得交易性金融资产的核算
1、取得交易性金融资产时、应按照该金融资 产取得时的公允价值作为其初始确认金额,取 得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当 在发生时计入投资收益。 借:交易性金融资产——成本 投资收益(交易费用费用化) 贷:银行存款 (其他货币资金——存出投资款)等
一、取得交易性金融资产的核算
50380.8 50000 380.8
应收账款
应收账款是企业因对外销售商品、提供劳务等主要经营业务 而应向客户收取的款项;从应收账款的回收期看,应收账款是指
应在一年内收回的短期债权。
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