论企业发展战略与内部控制的关系

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基于企业发展战略的内部控制建设探析

第二，企业能力分析。企业能力是企业有形资源、无形资源和组织资源等各种资源有机组合的结果，主要包
括：研发能力分析、生产能力分析、营销能力分析、财务能力分析、组织管理能力分析等。通过分析和挖掘企业能力，了解发展战略能否适应企业面临的各种机遇和挑
有助于企业构建核心竞争力的资源主要包括：稀缺资
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源、不可模仿的资源、不可替代的资源、持久的资源等。
企业在战略分析时，当将注意力特别集中在那些能够应帮助企业建立核心竞争力的资源上。（）三要科学编制发展战略发展战略可以分为发展目标和战略规划两个层次。
其中，发展目标是企业发展战略的核心和基本内容，是在最重要的经营领域对企业使命的具体化，明企对企业发展目标、战略规划和战略实施路径的理解和体会也更加全面深刻，应当担当发展战略实施的领导者。要本着 “ 统一领导、统一指挥” 的原则，围绕发展战略的有效实施，卓有成效地发挥企业经理层在资源分配、内部机构优化、企业文化培育、信息沟通、考核激励相关制度建设等方面的协调、平衡和决策作用，确保发展战略的有效实施。（）二着力将发展战略分解落实发展战略制定后，企业经理层应着手将发展战略逐步细化，确保“ 文件上 ” 的发展战略落地变为现实。第一，
国际市场和国内市场都面临严峻挑战，国际上一些大与企业比较，发展战略存在如下问题：缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，导致企业盲目发展，以形成竞争优势，难丧失发展机遇和动力；发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主

试论企业发展战略与内部控制的关系

试论企业发展战略与内部控制的关系企业发展战略与内部控制之间存在着密切的关系。

企业发展战略是企业根据自身的资源和市场环境确定的长期发展目标和行动方案，而内部控制则是为实现这些目标而建立的一套制度和措施。

下面从四个方面来探讨企业发展战略与内部控制的关系。

企业发展战略对内部控制的制定和执行起到了指导作用。

企业发展战略明确了企业的长期目标和发展方向，为内部控制的制定和执行提供了明确的指导。

内部控制要确保企业的资源合理配置，风险可控，业务流程规范，财务信息可靠等，而这些都是为了实现企业发展战略所需要的。

企业发展战略的制定可以使内部控制更加针对性和有效性地发挥作用。

内部控制对企业发展战略的实施起到了保障作用。

企业发展战略的实施需要企业内部各个环节的有效运行和协调配合。

内部控制的建立可以使企业在实施战略过程中更好地控制风险，防范各种潜在的问题，确保战略的顺利实施。

内部控制可以通过制定规章制度、建立审核和监督机制等方式，确保企业的资源得到合理的配置，避免战略实施过程中的资源浪费和风险暴露。

内部控制可以为企业发展战略的调整和优化提供依据。

企业发展战略在实施过程中，会面临着外部环境的变化和内部问题的调整。

内部控制可以通过监测和评估企业各个环节的运行情况，及时发现问题和风险，并提供相应的反馈和建议。

这些反馈和建议可以为企业调整和优化战略提供有效依据，使企业能够更好地应对外部变化和内部问题。

企业发展战略与内部控制之间还存在着相互促进的关系。

企业发展战略的实施需要内部控制的支持和配合，而内部控制的建立和改进也可以促进企业发展战略的顺利实施。

内部控制可以提高企业的运营效率和风险管理能力，降低企业经营风险，为战略的实施提供有力支持。

企业发展战略的目标和需求也可以促使企业改进和完善内部控制，使其更加适应企业的发展需求。

发展战略企业内控指引

发展战略企业内控指引什么都可以出错，战略不能出错；什么都可以失败，战略不能失败。

战略的失败是最彻底的失败！无论是一个国家、一个地区和一个行业，还是一个微观组织，都面临发展战略管理的问题。

作为一个现代企业，如果没有明确发展战略，就不可能在当今激烈的市场竞争和国际化浪潮冲击下求得长远发展。

为此，我们研究制定了《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。

该指引分为三章十一条，阐明了为什么要制定和实施发展战略、如何制定发展战略以及如何实施发展战略等问题。

本文就此进行解读。

一、为什么要制定和实施发展战略发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。

企业制定和实施发展战略，具有十分重要的意义。

第一，发展战略可以为企业找准市场定位。

市场定位就是要在激烈的市场竞争环境中找准位置。

定位准了，才能赢得市场，才能获得竞争优势，才能不断发展壮大。

定位所要解决的问题很广泛，包括为社会提供什么样的产品或服务、以什么样的方式满足客户和市场需求、如何充分利用内外部资源以保持持续竞争力、如何才能更好更快地迈进行业前列等。

发展战略要着力解决的正是企业发展过程中所面临的这些全局性、长期性的问题。

从这个角度讲，制定发展战略，就是为企业进行市场定位。

第二，发展战略是企业执行层行动的指南。

发展战略指明了企业的发展方向、目标与实施路径，描绘了企业未来经营方向和目标纲领，是企业发展的蓝图，关系着企业的长远生存与发展。

只有制定科学合理的发展战略，企业执行层才有行动的指南，其在日常经营管理和决策时才不会迷失方向，才能知晓哪些是应着力做的“正确的事”；否则，要么盲目决策，要么无所作为，既浪费企业宝贵的资源，难以形成竞争优势，又可能失去发展机会，导致企业走向衰落甚至消亡。

第三，发展战略为内部控制设定了最高目标。

《企业内部控制基本规范》明确指出，“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。

企业管理制度与内部控制体系的关系

企业管理制度与内部控制体系的关系在现代企业中，良好的企业管理制度和强大的内部控制体系对于企业的稳定发展至关重要。

企业管理制度是指规范和约束企业内部行为的制度框架，包括组织结构、管理流程、决策机制等方面；而内部控制体系是指企业为保障资产的安全、规避风险、提高经营效益而建立的一系列制度、政策和程序。

本文将探讨企业管理制度与内部控制体系之间的关系，以及它们在企业发展中的作用。

一、企业管理制度对内部控制体系的影响1. 提供制度保障：企业管理制度的建立为内部控制体系提供了制度的保障。

通过明确规定组织结构和岗位职责，企业管理制度为内部控制体系的各项制度和流程提供了依据，确保控制体系的有效运行。

2. 完善信息传递：企业管理制度通过明确的信息传递管道，确保各级管理层之间的沟通顺畅。

这有利于内部控制体系中的信息共享和反馈，提高对重要信息的捕捉和处理能力，从而及时纠正问题并采取相应措施。

3. 建立风险防控机制：企业管理制度通过明确的规章制度和流程，帮助企业识别和评估风险，并建立相应的防控机制。

管理制度的制定可以规范员工行为，降低违规风险，从而加强内部控制体系的有效性。

二、内部控制体系对企业管理制度的促进作用1. 强化执行力：内部控制体系要求制定具体的操作规程和标准，从而对企业管理制度中的各项内容进行细化。

执行内部控制要求的各项制度和程序可以促进管理制度的有效实施，并通过内部控制的监督和检查确保其严格执行。

2. 提高管理效能：内部控制体系要求建立科学、规范的业务流程，有利于提高企业的管理效能。

通过内部控制的监督和检查，可以发现流程中的问题和瓶颈，为改进企业管理提供依据，从而进一步完善和强化企业管理制度。

3. 促进资源优化配置：内部控制体系要求企业对资源进行合理配置和利用，确保资源的高效利用和最大化价值。

通过对资源的监督和控制，企业可以更好地评估资源的使用情况，并通过内部控制的调整来优化资源配置。

三、企业发展中的管理制度与内部控制体系的相互关系企业管理制度和内部控制体系是相辅相成、相互促进的关系。

如何了解企业内部控制

如何了解企业内部控制企业内部控制是指企业为了实现目标，保障资产安全、提高运营效率和经营透明度的一系列规划、组织、合作、控制、监督和评价的活动。

了解企业内部控制是企业管理的基础性工作，可以保证企业的正常运营和持续发展。

了解企业内部控制需要从以下几个方面进行思考和研究：1.审视企业的目标和战略企业内部控制的首要目标是实现企业的战略与目标。

了解企业的目标和战略，可以帮助管理者明确内部控制的方向，并确保控制措施与企业目标一致。

2.研究和分析企业的结构和职责企业内部控制需要依靠企业的组织结构和人员职责的合理划分来实施。

了解企业的组织结构和人员职责，可以帮助管理者评估控制环境和控制过程中可能存在的问题，并及时进行调整和改进。

3.了解企业的风险企业内部控制的核心是管理风险，因此了解和分析企业的风险是了解企业内部控制的重要途径。

通过对企业内外部风险的评估和分析，可以确定需要采取的内部控制措施，并制定相应的控制策略和方法。

4.评估企业的控制环境企业内部控制环境是指企业的管理层对组织内部控制的价值观、道德风险和风险管理能力的判断和期望。

了解企业的控制环境，可以帮助管理者了解企业内部控制的现状和问题，并采取相应的措施加强内部控制。

5.了解企业的控制措施和流程企业内部控制措施和流程是实现内部控制的手段和手段。

了解企业的控制措施和流程，可以帮助管理者评估控制的有效性和有效性，并制定改进计划和措施。

6.监督和评价企业的内部控制了解企业的内部控制还需要建立相应的监督和评价机制。

通过制定监督和评价指标，进行定期评价和监督，可以及时发现和解决企业内部控制中存在的问题，并不断完善企业的内部控制体系。

在了解企业内部控制的过程中，还需要注意以下几点：1.把握整体结构和逻辑关系企业内部控制包括多个方面，如战略规划、组织结构、风险管理、控制措施等。

在了解企业内部控制时，需要把握这些方面之间的整体结构和逻辑关系，避免过于片面和狭隘的了解。

2.采用综合分析的方法了解企业内部控制需要采用综合分析的方法，多角度多维度的考虑和研究。

内部控制的目标和他们之间的关系

1.内部控制的目标和他们之间的关系？答：1.经营管理合法合规的目标 2.资产安全目标 3.财务报告及相关信息真实完整目标4.提高经营的效率和效果目标5促进企业实现发展战略目标。

内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。

其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化，分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现于反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。

2.简述内部控制的产生与发展历经的阶段，并指出每一阶段的特征？答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制，内部控制系统，内部控制结构，内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。

1)内部控制是从内部牵制的基础上发张起来的，主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每个业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉控制。

2)能不控制的第二阶段为能不控制的系统阶段，该阶段将内部控制一份为二。

3)20世纪80年代进入到内部控制结构阶段。

内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡献主要体现在两个方面：其一，将控制环境纳入内部控制的范畴。

二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表达。

4)1992年9月，COSO发布了著名的--内部控制整合框架阶段。

该阶段提出了内部控制的三个目标和五个要素。

5)2004年9月，coso发布了—企业风险管理整合框架，该阶段内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。

提出了四个目标和八个相互关联的构成要素，内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险应对，控制活动，信息与沟通和监控。

3. 全员控制是具体而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，并直接影响内部控制的要素之一-----内部环境这一控制基础。

加强企业内部控制,实现企业发展战略

加强企业内部控制,实现企业发展战略摘要：市场经济环境的日益复杂化对企业的管理工作提出了更高的要求，内部控制在企业中作用日益重要。

在当今全球经济一体化的时代背景下，加强我国企业内部控制建设是十分必要的。

本文在论述企业内部控制必要性的基础上，分析了我国企业在内部控制方面存在的问题，最后结合我国企业的实际情况提出了几点完善措施。

关键词：内部控制；必要性；完善措施中图分类号：f270文献标识码：a文章编号：1001-828x（2011）09-0016-01企业内部控制是指企业为了确保其经营活动的效率和效果和财务会计信息质量，在遵纪守法的前提下实现其战略发展目标，而在企业内部采取的自我约束、检查、激励、制约和控制等一系列的措施和方法。

随着我国社会主义市场经济的发展，逐步建立了现代企业制度，企业管理当局和学术界加强了对内部控制的研究。

但是，与西方发达资本主义国家相比，我国企业内部控制的运用较晚，在行业规范性、整体性以及执行过程中还存在着诸多问题，有待进一步加强与完善。

一、加强企业内部控制的必要性第一，良好的内部控制能够有效强化企业管理。

内部控制是企业内部管理控制的重要组成部分，涉及到企业生产经营的全部过程，对每个环节都进行严格管理与控制，可以及时发现不合理的问题进行及时改进，在提高企业管理效率的同时能够明显改善管理效果。

内部控制以财务工作为核心和主线，通过各项规章制度将企业的采购、生产、销售以及财务工作结合在一起，进而促进各部门之间的协调，充分发挥企业整体的作用，从而促进企业实现经营目标。

对于国有企业而言，内部控制的意义更加显著。

一方面可以提高国有企业生产效率，促进企业创造更多的收益。

同时，又能防止腐蚀国有资产行为的发生，确保了国有资产的安全性，避免了国有资产的流失。

第二，良好的内部控制能够提高企业会计信息质量。

内部控制通过内部会计监督能够有效规范企业的财务工作，防止和减少会计虚假行为、徇私舞弊等违法现象的发生，有利于提高企业财务信息的真实性、可靠性，为信息使用者进行决策提供有利参考。

试析公司治理与内部控制的关系

２监督机制
第一，董事会；保持董事会成员的高度独立性对于实现对经理层的有效监督至关重要。如果董事会成员与企业高级经理人员高度重叠，那么董事会则成为经理人自我监督的机构，董事会成为“ 橡皮图章” 为必然，成无论多么健全的内部控制制度都也只是公司经营遵循法律要求的一道程序，所以董事会中引入独立董事对执行董事进行监督。董事会的监督效率取决于独立
一
退出，进而推动风险投资事业的发展。总之，解决风险投资退出机制问题，必须通过多种渠道、多种方式加以解决。借鉴国外的成功经验，国应尽快建立创业板我
小企业服务而设立的面向公众股东的资本市场称为二板市场或创业板市场。二板市场是一国资本市场的重要组成部分，它与主板市场的根本差异在于不同的上市标准和上市对象，其主要功能在于专门为具有成长性的高新技术创业企业开辟融资渠道和
为风险投资提供退出渠道。因此，二板市场不仅为高新企业开辟了一条资本融通的入口，而且为风险资本退出创业企业提供了顺畅的“ 口” 以实现风险资本的增值和循环。出，
４２调整政策。立和完善场外交易市场。．建
பைடு நூலகம்
市场和柜台交易市场体系，为不同发展阶段的高新技术企业开辟退出渠道，为风险资本的退出搭建平台，使之实现良性循环。
董事的独立性。第二，监事会；如果监事会能够有效行使其监督职能，必将对大股东或执行董事控制董事会的情况有所约束，而我国虽然
出中，收购的比例达到了４．可见采取收购方式退出的项目０％，４

企业内部控制的目标和原则

企业内部控制的目标和原则企业内部控制的目标和原则是企业管理中的重要组成部分，对于企业的稳定发展和风险防范具有重要意义。

本文将从企业内部控制的目标和原则两个方面进行详细阐述。

一、企业内部控制的目标企业内部控制的目标是为了确保企业经营活动的合法合规、资产安全、财务报告的真实完整，从而提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。

具体来说，企业内部控制的目标包括以下几个方面：1.保障企业经营活动合法合规。

企业内部控制应当确保企业的经营活动符合法律法规的要求，避免违法违规行为的发生，保护企业的声誉和形象。

2.保障企业资产安全。

企业内部控制应当对企业资产进行全面保护，防止资产流失和被盗用，确保资产的安全完整。

3.保障企业财务报告的真实完整。

企业内部控制应当确保企业财务报告的真实性、准确性和完整性，防止财务报表舞弊和错误，提高会计信息质量。

4.提高企业经营效率和效果。

企业内部控制应当提高企业的经营效率和效果，优化资源配置，降低成本，增加收入，从而实现企业的战略目标。

5.促进企业发展战略的实现。

企业内部控制应当与企业的战略目标相一致，为实现企业的发展战略提供保障和支持。

二、企业内部控制的原则为了实现企业内部控制的目标，需要遵循以下几个原则：1.全面性原则。

企业内部控制应当贯穿于企业各个层级、部门和业务流程中，覆盖所有相关人员和业务环节，避免出现漏洞和盲区。

2.制衡性原则。

企业内部控制应当在机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的关系，确保不同部门、岗位之间的权责分明、相互制约，防止权力滥用和舞弊行为的发生。

3.重要性原则。

企业内部控制应当重点关注高风险领域和重要业务事项，特别是涉及重大资产、财务、法律等方面的事项，应当采取更为严格的控制措施，确保不发生重大风险事件。

4.适应性原则。

企业内部控制应当根据企业的实际情况和业务特点进行设计和实施，同时应当随着外部环境的变化和企业内部管理的需要不断进行调整和完善，确保内部控制的有效性和适应性。

《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》的五大特点

简称基本规范） “ 进企业实现发将促
标之一，００年４月财政部、证监会２１等五部门专门出台了《业内部控制企
下简称发展战略指引），凸显对发展
战略的重视程度。本文就发展战略指
展战略 ” 为我国企业内部控制五目列
易行为。由于其普遍存在并具有与一
般商业交易不同的特殊性，来是股历
交易时逃避税收，损害国家利益．又可合理保护股份制公司及其非关联
方利益。
的流程环节进行，防止舞弊发生。
份制公司监管的重点和难点。比较普
环节的内部控制．并由适当人员采用（）关联方易的监督。联二对关
方交易是参股公司与其关联方之间相互转移资源或义务的一种商业交
穿行测试等实质性程序进行测试监督，使参股公司的相关业务按照既定
问的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税收入或者所得额的，务机关有权进行合理调整。税税
法调整既可防止关联企业进行关联
成部分，国有投资主体应尽量促成参
股公司建立健全和有效运行业务流程
行物资采购及产品销售政策和程序，
重点对物资或产品价格、质计量效计

内部控制应用指引《发展战略》

（一）发展战略实施的监控
（二）根据监控情况持续优化发展战略
（三）实现战略转型

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四、发展战略的转型（一）发展战略实施的监控建立发展战略评估制度，加强对战略制定与实施的
事前、事中和事后评估。从发展战略监控的角度讲，重点应当放在对实施中
及实施后的评估。 1、事中评估是对实施中发展战略的效果进行评估，
会的重要职责。（1）发展战略是否符合国家行业发展规划和产业政
策。（2）发展战略是否符合国家经济结构战略性调整方
向。（3）发展战略是否突出主业，有助于提升企业核心
竞争力。（4）发展战略是否具有可操作性。（5）发展战略是否客观全面地对未来商业机会和风
险进行分析预测。（6）发展战略是否有相应的人力、财务、信息等资
3、企业高管层要加强与广大员工的沟通，使全体员工充分认清企业的发展思路、战略目标和具体举措，自觉将发展战略与自己的具体工作结合起来，促进发展战略的有效实施。
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四、发展战略的转型
——企业的内外部环境变化，发展战略会滞后或其执行偏离既定的发展目标，因此需按照规定权限和程序，调整发展战略或实现战略转型。
（三）发展战略为内部控制设定了最高目标
企业内部控制的系列目标中，促进发展战略实现是内部控制最高层次的目标。
企业内部控制最终所追求的是如何通过强化风险管控促进企业实现发展战略；
实现发展战略必须通过建立和健全内部控制体系提供保证。
发展战略为企业内部控制指明了方向，内部控制为企业实现发展战略提供了坚实保障。
定位包括为市场提供什么样的产品或服务、以什么样的方式满
足客户和市场需求、如何充分利用内外部资源以保持持续竞争力、如何才能更好更快地迈进行业前列等。制定发展战略，就是为企业进行市场定位。

企业内控制度的重要性及需处理好的几个关系

一个单位的各级管理层，为了保护企业经有所发展，建立独具特色的适应各层级需
一定程度上，企业内控制度与企业管
济资源的安全和完整，确保经济及会计信要的内控体系，所以要首先要处理好集团理效能是负相关的关系。一味地强化企业息的正确、可靠，协调经济行为，控制经济公司与分子公司内控制度之间的关系。内控管理，就容易设置过多的条件限制，
三、企业内部控制的五大要素
制定职能部门、专业部（室）、项目部（组）、涉及到几个关系，使内部控制制度得到不
企业内控的五大要素分别是：内部环班组风险管理操作性文件，使全面风险管断的完善和提升，确保企业持续有效发
境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内理落地。通过发动、组织公司各部门中层展，确保企业在激烈竞争中取胜。
职能部门之间相互牵制，最终确保企业的
所以企业要多渠道、多层级地组织风着重要的意义。企业要提高对内部控制制
各个部门和机构之间能够相互合作，互相险、内控宣贯、培训，适应全员、全面、全过度建设重要性的认识，上下一致高度重
监督，最终实现企业的生产经营管理目标。程、全方位对风险实施内部控制的需要。视，通过各项强化措施，处理好内部控制
管理水平和风险防范能力，促进企业可持处理好母、子公司之间的内控制度关系，展对工程设计和建设等主要业务领域的
续发展，维护社会主义市场经济秩序和社发挥各层级的聪明才智，创新发展，构建生产作业的内部控制建设，重点培育和推
会公众利益。内控制度本身就是以这样的起既能满足炼化集团公司及其子公司共进以项目部、专业部（室）、设计管理部、项
部监督。这里边，内部环境是基础，风险评领导、专业技术骨干、风险和内控专兼职
估是依据，控制活动是手段，内部监督是人员等更广泛的人员积极参与到风险体

企业内部控制应用指引第2号发展战略

企业内部控制应用指引第2号——发展战略
学习目的与要求
1.了解发展战略的含意、作用和应当关注的风险； 2.了解发展战略制定的要求； 3.了解发展战略的实施方法.
强化发展战略管理促进企业长远发展
什么都可以出错，战略不能出错；什么都
可以失败，战略不能失败。战略的失败是最彻底的失败！无论是一个国家、一个地区和一个行业，还是一个微观组织，都面临发展战略管理的问题。作为一个现代企业，如果没有明确发展战略，就不可能在当今激烈的市场竞争和国际化浪潮冲击下求得长远发展。为此，我们研究制定了《企业内部控制应用指引第2号— —发展战略》。该指引分为三章十一条，阐明了为什么要制定和实施发展战略、如何制定发展战略以及如何实施发展战略等问题。
第一，企业资源分析。企业资源分析应着
重对企业现有资源的数量和利用效率，以及资源的应变能力等方面的分析。通过企业资源分析，确定企业资源的状态，找出企业资源优势和劣势；通过与主要竞争对手资源情况的比较，明确形成企业核心能力和竞争优势的战略性资源。
第二，企业能力分析。企业能力是企业有形资源、
无形资源和组织资源等各种资源有机组合的结果，主要包括：研发能力分析、生产能力分析、营销能力分析、财务能力分析、组织管理能力分析等。通过分析和挖掘企业能力，了解发展战略能否适应企业面临的各种机遇和挑战，同时还可能发现让竞争对手无法企及的新机会和新领域。
一、为什么要制定和实施发展战略
发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。企业制定和实施发展战略，具有十分重要的意义。
第一，发展战略可以为企业找准市场定位。市场定
位就是要在激烈的市场竞争环境中找准位置。定位准了，才能赢得市场，才能获得竞争优势，才能不断发展壮大。定位所要解决的问题很广泛，包括为社会提供什么样的产品或服务、以什么样的方式满足客户和市场需求、如何充分利用内外部资源以保持持续竞争力、如何才能更好更快地迈进行业前列等。发展战略要着力解决的正是企业发展过程中所面临的这些全局性、长期性的问题。从这个角度讲，制定发展战略，就是为企业进行市场定位。

论发展战略在企业内控评价工作中的重要性

利实施的影响程度，影响程度越大的缺陷越重要。既然发展战略对企业内部控制体系的建设如此重要，那么，如何将发展战略的重要性贯彻到内控评价工作中呢？笔
者认为应该注意以下几点：１．关注企业是否制定了科学的发展战略，为有效设计及实施内部控制提供先决条件科学的发展战略应当具有以下特征：（１）有先进的经过充分努力能够实现的战略目标；（２）能引导企业长期持续奋
会联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》；２０１０年４月２６日，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。同时，内部控制评价工作作为企业内部控制体系建设的重要组成部分，也成为企业内部审计部门或内部控制监督部门的一项重要工作。如何科学有效的
ＭｅｔａｌｌｕｒｇｉｃａｌＦｉｎａｎｃｉａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ
论发展践略在企业评偷中的重要住
丁莉
２００８年６月２８日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监
我国财政部等五部委２００８年发布的《企业内部控制基本规范》将内部控制的目标设定为５个：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营效率和效果、企业发展战略顺利实施。笔者认为，资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经
标则要求尽可能简化审批手续。为了协调这三个目标之间的冲突，促进这三个目标更有效地实现，必须在这三个目标的
笔者通过考察现代企业及自身的工作实践，发现内部控
基础上设定一个合理的最高层次的目标。现代内部控制的目的即降低各种风险带来的损失。因此，识别、评估、应对、控制

浅论战略高度下的内部控制

企业成员的思维方式和行为方式，具有很强的凝聚力。充
分发挥员工自身的能动性不仅有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企
业的内部控制始终处于有效状态。
内部控制是包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、有效监督五个相互联系的要素。它们源于管理层的经营方式，并与经营过程紧密相连。随着经济的发
企业物流
中国市场２０１３年第４６期（总第７６１期）
浅论战略高度下的内部控制
吴皮天凌云
（广西康明斯工业动力有限公司，广西柳州５４５００７）
［摘要］科学的战略规划执行、企业严谨的内部控制是企业可持续良性发展的前提。为使内部控制能够充分地发
同参与，员工是内控的执行者同时也被内控所影响。高素
质的执行人员（包括管理人员在内的全体员工）可以协调好内部控制制度中的各要素及其相互关系，并在实践中产生良好效果。最后，健康的企业文化是一种现存的无形力量，影响
展，越来越多的企业重视起了内部控制活动，并将内部控
３．２风险评估对企业的影响在企业经营过程中，面临着各类风险，如战略风险、
财务风险、资产风险和市场风险等，企业如何辨识、衡量

企业内部控制问题的解决措施

Comprehensive／综合企业内部控制问题的解决措施文/马雪园企业内部控制介绍一、内部控制含义内部控制主要是指对企业的各项工作活动实施内部控制和管理活动，是企业在经营管理过程中对各项工作的延伸拓展。

企业经营管理是为了实现企业的经营发展目标，最大化地提升企业的经营价值和经济效益，而通过内部控制可以加快企业这一目标的实现，通过从技术和资本层面来对企业的内部进行多角度的控制，将企业中的各种资源进行充分的利用，提升企业的市场竞争力。

二、内部控制对企业的重要性第一，内部控制有利于促进企业发展战略目标的实现。

不管是对企业内部还是外部进行管理，最终的目的是为了提高企业的经济效益，实现企业长久发展。

企业为了实现经济效益的最大化目标，通过拓展发展渠道和改进经营管理方法，来促进企业稳定健康发展。

而科学的内部控制可以把企业的长远战略发展目标和企业的发展现状充分结合，以战略发展目标作为重要指导，制定出更有利于企业发展的内部控制管理制度，从而更好地促进企业发展战略目标的实现。

第二，有利于提高企业经营管理效率。

企业可以通过一系列科学有效的方法对内部管理工作质量进行有效控制。

在企业内部控制管理的过程中，通过应用科学管理方法来规范企业的内部经营管理，提高企业的经营管理效率，更快实现企业的战略发展目标。

第三，有利于加强企业会计信息的真实性和可靠性。

企业通过开展科学有效的内部控制管理，可以让企业的会计信息管理更加真实可靠。

内部控制管理可以对企业会计管理中收集的各种信息进行科学整理分析，从而让各种会计信息更加科学、准确，为企业的管理者和决策者提供准确的参考依据，以更好地制定企业经营管理决策。

企业内部控制问题一、内部控制的环境问题内部控制环境方面的问题主要包括以下三个方面：第一，企业部分领导内部控制意识比较薄弱。

很多企业的上层领导者和决策者对于企业内部控制并不重视，内部控制管理和实施的执行力和决心不足。

第二，没有形成内部控制的企业文化氛围。

企业内部控制应用指引第2号——发展战略

企业内部控制应用指引第2号——发展战略第一节总则一、发展战略应用指引的目的及依据为了引导企业加强对发展战略的内部控制，规范发展战略决策和制定行为，防范发展战略决策过程中的差错和舞弊，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本应用指引。

二、发展战略应用指引的基本目标本应用指引所称的发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。

基本目标包括两个方面：一方面是企业内部控制最终所追求的是如何通过强化风险管控促进企业实现发展战略；另一方面是实现发展战略必须通过建立和健全内部控制体系提供保证。

企业至少应当关注涉及发展战略的下列风险：（1）企业缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，结果导致企业盲目发展而带来的损失。

（2）企业的发展战略难以使企业形成竞争优势，丧失发展机遇和动力导致损失的产生。

（3）企业发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，导致过度扩张、经营失控甚至失败。

（4）企业发展战略频繁变动，导致资源严重浪费，最后危及企业的生存和持续发展。

三、发展战略内部控制的关键环节发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划具有十分重要的意义。

具体发展战略内部控制的关键环节主要包括：（1）健全企业组织机构，须在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作。

（2）企业应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上，科学地制定企业发展战略。

（3）确定发展阶段的具体目标，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。

（4）董事会应从全局性、长期性和可行性等维度，严格审议战略委员会提交的发展战略方案，之后再报经股东（大）会批准实施。

（5）企业应根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实，确保发展战略有效实施。

（6）战略委员会加强对发展战略实施情况的监控，对发展战略实施后评估。

试论企业发展战略与内部控制的关系

试论企业发展战略与内部控制的关系企业发展战略与内部控制是企业管理中两个重要的方面，二者之间存在密切的关系。

企业发展战略是指企业根据自身的资源、优势和市场环境等因素确定长期的发展目标和发展方向，以实现持续增长和提高竞争力。

而内部控制是指企业为了确保业务活动的合理性、准确性和可靠性，而采取的一系列措施和制度。

下面将从三个方面详细探讨企业发展战略与内部控制的关系。

企业发展战略是内部控制的依据和指导。

企业在制定发展战略时，需要对内外环境进行分析，了解企业所处的行业竞争力、市场需求、技术发展等因素。

在这个过程中，企业需要通过内部控制的手段，收集各种信息，确定当前外部环境和内部资源的状况，为后续的发展战略制定提供参考依据。

企业也需要通过内部控制来确定发展战略的可行性和实施难度，从而在实施过程中减少风险。

内部控制是实施企业发展战略的保障与支撑。

企业发展战略的制定虽然很重要，但如果没有相应的内部控制措施和制度来保证战略的顺利实施，很可能导致战略无法达到预期的效果。

如果一个企业的战略是扩大市场份额，但是缺乏内部控制手段来确保销售业务的合理性和准确性，那么很可能会出现销售数据的失真、市场推广活动的低效等问题，最终导致战略目标无法实现。

内部控制是企业发展战略的重要保障，是战略实施的重要支撑。

企业发展战略和内部控制是相互促进和相互影响的关系。

企业发展战略的制定需要考虑内部控制的因素和要求，确保战略的可行性和实施的可靠性。

企业发展战略的实施也需要依赖于内部控制的支持和配合，确保战略目标的达成。

两者之间的关系是相互促进的，企业发展战略的优化和更新也需要依靠内部控制手段的创新和完善，以应对外部环境的变化和内部业务的需求。

企业发展战略与内部控制具有密切的关系。

企业发展战略是内部控制的依据和指导，内部控制是实施企业发展战略的保障和支撑，两者相互促进、相互影响。

在企业管理中，必须充分重视发展战略与内部控制的关系，通过科学合理的内部控制来支持和保证战略的顺利实施，从而实现企业的可持续发展。

财政部解读企业内控指引之发展战略

财政部解读企业内控指引之发展战略1. 简介企业内控是指企业为实现经营目标、防范风险、提高经营绩效而建立的一套管理体系和控制程序。

财政部作为我国经济管理的中枢机构，对企业内控的发展战略进行解读，对企业内控的建立与实施具有重要指导意义。

2. 企业内控的意义企业内控在现代企业管理中扮演着重要的角色。

通过建立合理有效的内控制度，可以有效管理和控制企业运营风险，提高企业经营绩效和竞争力。

具体来说，企业内控的意义体现在以下几个方面：•防范风险：企业内控体系能够帮助企业识别和评估风险，制定相应的控制措施，并通过监控和反馈机制对风险进行预警和控制，从而有效防范风险的发生。

•提高效率：有效的企业内控可以优化企业的业务流程和管理流程，减少重复劳动，降低失误率，提高管理效率，提高资源利用效率。

•保证财务报告准确性：企业内控体系能够有效监控和控制企业财务报告的编制和披露过程，保证财务报告的准确性和可靠性，提高投资者和利益相关者对企业的信任度。

•促进经营持续发展：企业内控能够帮助企业识别业务风险和机会，并制定相应的应对策略，从而促进企业的经营持续发展。

3. 财政部解读的企业内控指引财政部发布的《企业内控基本规范指引》对企业内控的建立与实施提出了具体要求和指导。

财政部解读该指引时，强调了以下几个重点：3.1 内控建立的必要性财政部指出，企业内控的建立是现代企业管理的基本要求，是企业适应市场经济环境，提高经营管理水平的需要。

企业内控不仅有利于防范风险、提高效率和保证财务报告的准确性，更重要的是对于企业的长远发展具有重要意义。

3.2 内控框架的构建财政部对企业内控框架的构建提出了要求。

企业内控框架应包括企业内控的组织结构、控制目标和控制措施，以及内部控制的监督和评价机制。

财政部强调，企业内控框架的构建应根据企业的业务特点和规模情况进行合理设计，同时还要与企业的战略目标相一致。

3.3 内控制度的建立和实施财政部强调了企业内控制度的重要性。

企业内部控制-发展战略

企业内部控制——发展战略第一章总则第一条为了促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。

第三条企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险：（一）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。

（二）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

（三）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。

第二章发展战略的制定第四条企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。

企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。

第五条企业应当根据发展目标制定战略规划。

战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。

第六条企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。

企业应当明确战略委员会的职责和议事规则，对战略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。

战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案；必要时，可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。

战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验，其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程的规定。

第七条董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。

董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。