第一章 税法概论
第01章-税法概论
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
第一章税法概论.doc
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。
税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。
它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。
主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
二是无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
1．权利主体。
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。
在我国采取的是属地兼属人的原则。
在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。
第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
第一章 税法概论
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益与义务关系的法律规范的总称。
税收主要具有强迫性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。
二、税收法律关系〔一〕税收法律关系的构成〔二〕税收法律关系的发生、变卦与消灭税收法律关系的发生、变卦和终止必需依据可以惹起税收法律关系发生、变卦或终止的客观状况，也就是税收法律理想。
〔三〕税收法律关系的维护税收法律关系的维护，实质上是维护国度正常的经济次第，保证国度财政支出，维护征税人的合法权益。
税收法律关系的维护对权益主体双方是对等的。
对权益享有者的维护，就是对义务承当者的制约。
三、税法的构成要素四、税法的分类五、税法的作用税法在保证国度财政支出、国度微观调控经济、维护经济次第、有效维护征税人的合法权益、维护国度权益等方面，都发扬着严重作用。
第二节税法的位置及与其他法律的关系一、税法的位置税法是我国国度法律体系中的一个重要部门法，它是调整国度与各个经济单位及公民团体分配关系的基本法律规范。
第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵照以下原那么：1、从实践动身的原那么2、公允原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵敏性相结合的原那么5、法律的动摇性、延续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、中央人民代表大会及其常委会制定的税收中央性法规5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章6、中央政府制定的税收中央规章〔二〕税收立法顺序我国税收立法顺序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、经过和发布阶段。
二、税法的实施它包括税收执法和税收违法两个方面。
在实践任务中，我们普通按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
第一章 税法概论
应纳税额
＝1 500×3％＋3000×10％=345（元）
或＝4 500×10％－105＝345（元）
2020/3/15
31
超率累进税率
级数
增值额与扣除项目金额的比率
１ 增值额未超过扣除项目金额５０％的部分
税率 速算扣除系数
３０％
0％
２ 增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１ ４０％ ００％的部分
2、履行纳税义务的人
包括：法人、自然人和其他组织，在华 的外国企业、外籍人、无国籍人以及…。
权利主体双方的法律地位平等，但双方的
权利与义务并不对等，这是税收法律关系的
202一0/3/15个重要特征。
16
❖ 如果按性质不同，可将其分为两类：即征税 主体和纳税主体。
❖ 纳税主体应当分为广义和狭义两种。狭义上， 就是通常所谓的纳税人，即法律、行政法规 规定负有纳税义务的单位和个人。广义上， 除纳税人外，还包括扣缴义务人，即法律、 行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款 义务的单位和个人。
所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。
税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要
2020/特3/15征。
8
（2）强制性
税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭 借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强 制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守 国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人 必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法 律地位的体现。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分 配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有 的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如 果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。
第1章 税法概论
二、税收法律关系
• 1、构成 ①权利主体（双主体）
• A、征税主体：各级税务机关、海关、财政 • B、纳税主体：（确认原则：属地兼属人
）
• 税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等 ，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和 义务并不对等。
• 我国采用属地属人的原则 • 属地—地域管辖权 境内收入征. • 属人—居民和公民管辖权 境、内外收入征.
• 共同点：征税对象低于减免额、起征点均 不征税
• 区别： • 征税对象高于减免额，就差额征税，征税
对象高于起征点，就全额征税
2020/5/8
六、税收法律体系
• 1、概念
• 一个国家、一定时期内，一定体制下以法定形式规定的 各种税收法律、法规的总和称税收法律体系。（税法体 系）
• 从税收工作角度，常称为税收制度。 • 对什么征、向谁、征多少？何时？何地？按什么手续纳
2020/5/8
三、税收的分类
• （一） 按税法的基本内容和效力 • 税收基本法、属税法体系中的母法 • 税收普通法，对税收基本法规定的事项分别
立法进行实施的法律. • • （二） 按税法的职能作用 • 税收实体法，确定税种立法 • 税收程序法, 《中华人民共和国税收征收管理
法》，税务管理方面的法律.
• 课税客体 反映征税的广度，即纳税客体，是区分不同 税种的主要标志。
• 与课税对象相关的两个概念： • 税目－ 征税对象的具体化，即征税对象分类规定的具体的
征税项目。反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定 。 • • 计税依据－ 税基。计算税款的直接数量依据和标准。它解 决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定 。包括从量和从价 • 税源－ 税收收入的源泉
第一章 税法概论
第四节
我国现行税法体系
• 一个国家的税收制度，可按照构成方法 和形式分为简单型税制和复合型税制。
• 我国现行税法体系由实体法体系和程序 法体系两大部分构成，包括： 1、税收实体法体系(见表)
2、税收程序法体系 • （1）由税务机关负责征收的税种的征收 管理，按照全国人大常委会发布实施的 《税收征收管理法》执行。 • （2）由海关机关负责征收的税种的征收 管理，按照《海关法》及《进出口关税 条例》等有关规定执行。
对实体法从旧原则的举例：
• 2008年5月税务机关对A企业进行税务检查时 发现，A企业在2007年4月至2008年4月没有 代扣个人所得税。依据税法规定，2007年4月 至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月 1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调 整为每人每月2000元。 • 按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对 2007年4月至2008年2月按照每人每月1600 元扣除生计费，对2008年3月1日以后按照每 人每月2000元扣除生计费。 • 因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只 从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往 还按照旧的规定执行。
• 定额税率:即按征税对象确定的计算单位, 直接规定一个固定的税额.
• 超率累进税率,注意征税对象的相对率,方 法与超额累进税率相似.
• 6、纳税环节。指征税对象在从生产到消 费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 • 7 、纳税期限。指税法规定的关于税款 缴纳时间方面的限定。（纳税义务发生 时间、纳税期限 、缴库期限）
（二）税收立法、修订、废止程序
• 【真题】税收立法程序通常包括的阶段 有（ ）。（2001年） • A.提议阶段 B．审议阶段 C.通过 和公布阶段 D．试行阶段 • 【答案】ABC
第一章税法概论
特别财产税的课税对象是某一类或某
几类财产价值，例如土地、房屋、车船、 机器设备等。因此，特别财产税是对物税。 各国政府在这类财产税的征收过程中一般
都只行使地域税收管辖权，只对存在
于本国境内的应税财产课征税收。
3.商品税与税收管辖权：
商品税属于对物税，其课税依据是商品
交易额发生的事实，而商品交易的发生有
着明确的地域性，因此，各国一般都按属 地原则确立商品税的税收管辖权，即只
对商品税行使地域税收管辖权。不论商
品交易额属于本国居民或公民，还是属于 非居民或非公民，都只对发生在本国境内 的商品交易额课税。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显
地区别于国债等财政收入形式，决定了税 收是国家筹集财政收入的主要手段，
并成为调节经济和矫正社会 分配不公的有力工具。
3．税收的固定性，指税收是国家通过法 律形式预先规定了对什么征税及其征收比 例等税制要素，并保持相对的连续性和稳 定性。
即使税制要素的具体内容也会因经济发展 水平、国家经济政策的变化而进行必要的 改革和调整，但这种改革和调整也总是要
强制性是国家的权力在税收上的法律体现， 是国家取得税收收入的根本前提。它也是 与税收的无偿性特征相对应的一个特征。 正因为税收具有无偿性，才需要通过税收 法律的形式规范征纳双方的权利和义务， 对纳税人而言依法纳税既是一种权利，更 是一种义务。
2．税收的无偿性，是指国家征税以后 对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付 出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支 出所获利益通常与其支付的税款不完全成 一一对应的比例关系。
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义 务，但依照有关规定，在向纳税人收取商 品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳 税款的单位和个人。如消费税条例规定， 委托加工的应税消费品，由受托方在向委 托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消 费税。
税法 第一章税法概论
。
共32页 23
第六节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的， 国家与纳税人之间在税收分配过程中形 成的权利义务关系。 税收法律关系是法律关系的一种具体形 式，由主体、内容、客体三要素构成。
共32页
24
。
二、税收法律关系的构成要素 主体： 即税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人－－征纳双方。 客体： 即税收法律关系主体的权利、义 务所共同指向的对象，即征税对象。 内容： 即主体所享有的权利和所应承担 的义务。
共32页
13
。
八、纳税地点 纳税地点是纳税人（包括代征、代扣、 代缴义务人）缴纳税款的具体地点。
共32页
14
九、减税免税 。 减免税是对某些纳税人和征税对象采取 减少征税或免予征税的特殊规定，是一 种给予鼓励或照顾的法律规定。
减免税主要包括税基式减免 、税率式减 免、税额式减免 。 减税方式有：即征即减、先征后减
税
法
共32页
1
第一篇 税法基本理论
我国税收的特征、税法的作用，建立税 法的基本原则，税法的结构和体系、税 收法律关系的运行和税务机构的职权， 税收立法和税收管辖权等问题，是税收 法律制度的理论问题，也是学习和研究 税收法律制度必须首先弄清的基本问题。
共32页
2
第一章 税法概述
通过本章的学习，学生应掌握税收的概 念和特征、税法的分类、税法构成要素、 税收法律关系；理解税法的原则和作用、 税法的概念、税收的分类；了解税收与 税法的关系，为以后各章的学习打下良 好的理论基础。
共32页
4
税法第1章税法概论_OK
纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的， 两者是否一致，取决于税负能否转嫁。
2021/7/28 19
二、征税对象
1.含义：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据， 解决对什么征税。
2.作用：是区分税种的主要标志，体现征税的范围
3.与征税对象有关的3个要素：
体原则
以保证国家课税权的实现
2021/7/28 11
例题
▪ 【多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有 （ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之 前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的， 原则上新税法不具有约束力 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规 的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止 E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行 为不适用新法，而只沿用旧法
（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依
据或标准。
征税对象与计税依 据关系
征税对象
举例
一致
价值形态
所得税
不一致
实物形态
房产税、耕地占用 税、车船税
（2）税源
2021/7/28
（3）税目
20
三、税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入 多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
2、累进税率
累进税率是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数 额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。 （1）全额累进税率：全部数额按其适用的最高一级征税比例计税 （2）超额累进税率：征税对象数额依次按其所属数额级次适用的 征税比例计税 （3）超率累进税率 （4）超倍累进税率
第一章 税法概论
第一章税法概论第二章增值税第三章消费税第四章营业税第五章企业所得税第六章个人所得税第七章其他税种第八章税收征管法第一章税法概论本章主要内容第一节税法基本理论第二节我国现行的税法体系与税收管理体制第三节税收实体法的构成要素本章主要内容1.税收的特征2.税收法律关系3.税法的法律级次4.我国现行税法体系5.税收征管范围的划分6.税收实体法的构成要素第一节税法基本理论一、税法的含义税法的法律级次税法的分类税法的原则二、税法与税收三、税收法律关系一、税法的含义税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
狭义税法：税收法律，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。
广义税法：税收法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。
税法的法律级次1.全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律2.全国人民代表大会及其常委会授权立法3.国务院制定的税收行政法规4.地方人民代表大会及其委员会制定的税收地方性法规5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章6.地方政府制定的税收地方法规全国性税种的立法，如：《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律是指国务院根据全国人大及其常委会的授权制定的条例或暂行条例，在条件成熟时可以上升为法律。
如：《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》《资源税暂行条例》《土地增值税暂行条例》全国人民代表大会及其常委会授权立法国务院作为行政立法机关制定的在法律地位上低于税收法律，但高于地方法规和部门规章的税收法规，如：《税收征收管理法实施细则》国务院制定的税收行政法规税收地方性法规经全国人大授权的省、自治区、直辖市的人大有制定地方性税收法规的权力，全国性税种以外的地方税种的立法权（包括基金和费用）。
目前，只有海南省和民族自治区可以制定税收法律规范。
国务院所属的税务主管部门（包括财政部、国家税务总局和海关总署）制定的在全国范围内具有普遍适用的税收部门规章，如：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》国家税务总局颁发的《税务代理施行办法》国务院税务主管部门制定的税收部门规章税法的分类按照税法的内容分类税收实体法、税收程序法、税收处罚法和税务行政法按照税负能否转嫁直接税和间接税按照税收与价格的关系价内税和价外税相关链接：税制结构税制结构税制结构的种类：以直接税为主体的税制结构（发达国家、个税）以间接税为主体的税制结构（发展中国家）双主体税制结构（发展较快的发展中国家以及部分发达国家，包括中国）税法的原则1.税法的基本原则法定性原则（依法征纳税、刚性）税收公平原则（相对公平）公众信任原则（双方信赖、合作）实质课税原则（能力决定税负）税法的原则2.税法的适用原则法律优先原则。
第一章税法概论
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益及义务关系的法律规范的总称。
它是国度及征税人依法征税、依法征税的行为准那么。
其目的是保证国度利益和征税人的合法权益，维护正常的税收次第，保证国度的财政支出。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。
因此，了解税收的实质与特征是十分必要的。
税收是国度为了行使其职能而取得财政支出的一种方式。
它的特征主要表如今三个方面：一是强迫性。
主要指国度以社会管理者的身份，用法律、法规等方式对征收捐税加以规则，并依照法律强迫征税。
二是无偿性。
主要指国度征税后，税款即成为财政支出，不再出借征税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的方式预先规则了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国度仰仗其权利，应用税收工具的强迫性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民支出分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国度征税与征税人征税方式上表现为利益分配的关系，但经过法律明白其双方的权益与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，关于正确了解国度税法的实质，严厉依法征税、依法征税都具有重要的意义。
〔一〕税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权益主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的外延上，税收法律关系那么具有特殊性。
1．权益主体。
即税收法律关系中享有权益和承当义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权益主体一方是代表国度行使征税职责的国度税务机关，包括国度各级税务机关、海关和财政机关，另一方是实行征税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的本国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没无机构、场所但有来源于中国境内所得的本国企业或组织。
这种对税收法律关系中权益主体另一方确实定。
在我国采取的是属地兼属人的原那么。
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二、税收立法
• 税收立法：是指国家权力机关及其授权的行政 机关依据法定程序，在法定权限范围内，制定 、修改或废止税收法律规范的全部活动。 • 税收立法体制 ：分级多元化税收立法体制
非主体 税
特定目的税类
包括城市维护建设税、车辆购置税、 包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用 税、烟叶税 包括房产税、车船税、印花税、契税、 包括房产税、车船税、印花税、契税、船舶吨 税
财产和行为税类
税务机构设置和税收征管范围划分 征收机关 国税局系统 征收税种 增值税、消费税、车辆购置税、铁路、 增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行 总行、保险总公司集中缴纳的营业税、 总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业 所得税等 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业 ）、 所得税、个人所得税、资源税、 所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使 用税、土地增值税、房产税、车船税、 用税、土地增值税、房产税、车船税、印花 税等。 税等。 地方附加、 地方附加、耕地占用税 关税、行李和邮递物品进口税、 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增 值税和消费税
是据以计算征税对 象应纳税款的直接 （2）税基 数量依据， 数量依据，解决对 计税依据） （计税依据） 征税对象课税的计 算问题。 算问题。
纳税环节 ： 纳税期限： 纳税期限：是指税法规定的关于税款缴纳时 间方面的限定。相关的三个概念： 间方面的限定。相关的三个概念：
纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。 纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税 人的具体纳税期限， 人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的 大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； 大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； 缴库期限：税法规定的纳税期满后， 缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴 入国库的期限。 入国库的期限。
4.【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的 【例题 多选题 下列税种中， 多选题】 有（ ） A.增值税 增值税 B.企业所得税 企业所得税 C.个人所得税 个人所得税 D.契税 契税 5. 【例题 多选题】按照现行税法规定，税收征收管理机关包括 例题·多选题 按照现行税法规定， 多选题】 （ ）。 A.税务机关 税务机关 B.地方政府财政机关 地方政府财政机关 C.工商机关 工商机关 D.海关 海关 6.【例题 多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有 多选题】 【例题·多选题 下列税种， （ ）。 A.消费税 消费税 B.增值税 增值税 C.车辆购置税 车辆购置税 D.资源税 资源税
税 收
本 质
国家凭借政治权力强制、 国家凭借政治权力强制、无偿参与社 会产品分配而形成的特殊分配关系 征收上的强制性 、缴纳上的无偿 性 、征收比例或数额上的固定性
特 征
税 收
财 政 职 能
经 济 职 能
职
能
监 督 职 能
保 障 职 能
三、税收的分类
根据税收管理和使用权限划分，分为中央税、 地方税、中央与地方共享税
分类 税收 法律
立法机关 全国人大及常委会正 式立法
形式 3部法律 部法律
举例 《企业所得税法》、 企业所得税法》 个人所得税法》 《个人所得税法》、 税收征收管理法》 《税收征收管理法》 《增值税暂行条例》 增值税暂行条例》 消费税暂行条例》 《消费税暂行条例》 营业税暂行条例》 《营业税暂行条例》等 《税收征收管理法实施细则》 税收征收管理法实施细则》 房产税暂行条例》 《房产税暂行条例》等
纳税地点： 纳税地点： 税收优惠 ： 违章处理 ：
拔鹅毛而不让鹅叫的艺术
1.【例题·单选题】下列关于税收的说法中，正确的是（ ）。 【例题 单选题 下列关于税收的说法中，正确的是（ 单选题】 A.税收是国家取得财政收入的唯一形式 税收是国家取得财政收入的唯一形式 B.国家征税的依据是经济权力 国家征税的依据是经济权力 C.无偿性是税收的关键特征，因此它是税收的核心 无偿性是税收的关键特征， 无偿性是税收的关键特征 D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范 税收的无偿性是对强制性和固定性的规范 2.【例题 单选题】下列关于税法与税收的表述不正确的是 单选题】 【例题·单选题 （ ）。 A.税法是税收的核心内容 税法是税收的核心内容 B.税收是税法所确定的具体内容 税收是税法所确定的具体内容 C.税收是国家取得财政收入的一种方式 税收是国家取得财政收入的一种方式 D.税法的目的就是保障国家利益 税法的目的就是保障国家利益 3. 【例题 多选题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权 例题·多选题 下列各项中， 多选题】 力的有（ 力的有（ ）。 A.缓期征税权 缓期征税权 B.税收行政法规制定权 税收行政法规制定权 C.税法执行权 税法执行权 D.提起行政诉讼权 提起行政诉讼权
全国人大及其常委会 授权立法
5个暂行条例 个暂行条例
税收 法规
国务院——税收行政 国务院——税收行政 —— 法规 地方人大（ 地方人大（目前只有 海南省、 海南省、民族自治区 ——税收地方法规 ）——税收地方法规
条例、暂行条例、 条例、暂行条例、 实施细则
税收 规章
财政部、税务总局、 财政部、税务总局、 海关总署—— ——税收部 海关总署——税收部 门规章 省级地方政府——税 省级地方政府——税 —— 收地方规章
税目：指税法中规定的征税对象的具体项 目，是征税的具体根据，它规定了征税对 象的具体范围，是对课税对象质的界定。
税率： 税率：比例税率 、定额税率 、累进税率 定额税率 累进税率
税率形式 含义 形式及应用举例
（1） 比例税率
①单一比例税率（如增值税） 单一比例税率（ 增值税） 差别比例税率（ 即对同一征税对象，不分数额大小， 即对同一征税对象，不分数额大小， ②差别比例税率（如城市维护建 设税） 设税） 规定相同的征收比例。 规定相同的征收比例。 幅度比例税率（ ③幅度比例税率（如营业税娱乐 业税率） 业税率） 征税对象按数额（或相对率）大小分 征税对象按数额（或相对率） 成若干等级，每一等级规定一个税率 ①超额累进税率（如个人所得税 成若干等级， 超额累进税率（ 税率依次提高； ，税率依次提高；每一纳税人的征税 中的工资薪金所得） 中的工资薪金所得） 对象则依所属等级同时适用几个税率 分别计算， 分别计算，将计算结果相加后得出应 ②超率累进税率（如土地增值税） 超率累进税率（如土地增值税） 纳税额 按征税对象确定的计算单位， 资源税、城镇土地使用税、 按征税对象确定的计算单位，直接规 如资源税、城镇土地使用税、车船 定一个固定的税额。 定一个固定的税额。 税等
税收法律关系及其构成要素
第一节 税收的基本理论
一、税收的概念和特征
税收是文明的对价
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税收是国家为了实现其职能， 税收是国家为了实现其职能，凭借政 治权力参与社会产品和国民收入分配， 治权力参与社会产品和国民收入分配， 按照法律规定的标准,强制性地、无偿 按照法律规定的标准 强制性地、 强制性地 地取得财政收入的一种形式。 地取得财政整税收关系的法 是调整税收关系的法 • 税法是以确认征税权利和纳税义务为主要内 是以确认征税权利和纳税义务为主要内 容的法 • 税法是权利义务不对等的法 是权利义务不对等的法 • 税法是实体内容和征管程序相统一的法 是实体内容和征管程序相统一的法
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第三节 我国现行的税法体系
（2） 累进税率
（3） 定额税率
计税依据： 计税依据：计税标准
概念 含义 与课税对象关 系 作用或形式
（1）税目
税法中对征税对象 分类规定的具体的 征税项目， 征税项目，反映具 体的征税范围。 体的征税范围。
1.明确具体的征税范围， 1.明确具体的征税范围，凡 明确具体的征税范围 列入税目的即为应税项 未列入税目的， 对课税对象质 目，未列入税目的，则 的界定 不属于应税项目 2.贯彻国家税收调节政策的 2.贯彻国家税收调节政策的 需要 1.价值形态（从价计征）： 1.价值形态（从价计征）： 价值形态 即按征税对象的货币价 值计算， 值计算，如消费税 对课税对象的 量的规定 2.物理形态（从量计征）： 2.物理形态（从量计征）： 物理形态 即直接按征税对象的自 然单位计算， 然单位计算，如城镇土 地使用税
–根据税收和价格的关系，分为价内税和价外税 –根据税负是否转嫁，税负承担者与纳税人是否同 一，分为直接税和间接税 –根据计税标准不同，分为从价税和从量税 –根据税收的形态不同，分为货币税和实物税 –根据税收用途不同，分为一般税和目的税 –等等
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第二节 税法的基本理论
一、税法的概念 – 税法是国家制定的，用以调整政府与 纳税人之间在征纳税方面的权利与义 务关系，维护社会经济秩序和纳税秩 序，保障国家利益和纳税人合法权益 的法律规范的总称。
税
法
聂亦慧
人的一生不可避免的两件事 ——死亡与纳税
第一章 税法基本知识
主要内容：税收的概念、特征和职能， 主要内容：税收的概念、特征和职能，税 法的概念和特征，税收法律关系， 法的概念和特征，税收法律关系，税法 的分类及构成要素
目
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税收的基本理论 税法的基本理论 我国现行的税法体系
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第四节 税收法律关系及其构成要 素
一、税收法律关系
– 税收法律关系是指由税法所确认和调整的国家和 纳税人之间的税收征纳权利义务关系 – 构成要素：主体、客体和内容 构成要素：主体、 – 产生、变更和终止 产生、