我国绿色税收政策

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我国绿色税收政策
绿色税收
§ “绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年 以后
§ 《国际税收辞汇》第二版“绿色税收”定 义：绿色税收又称环境税收，指对投资于 防治污染或环境保护的纳税人给予的税收 减免，或对污染行业和污染物的使用所征 收的税。
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绿色税收
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我国绿色税收政策
存在问题
§ 我国现行税制是1994年税改后形成的，初 步建立了适应社会主义市场经济的税制框 架。但是，随着社会进步和经济发展，该 税制出现了一些缺欠，特别是在绿色税收 方面显得更加突出。尽管也一些有关环境 保护的税收政策与措施，但与新时期我国 转变经济发展方式和调整经济结构形势需 要相比，仍然存在明显不足。主要表现在：
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我国绿色税收政策
税收依据
§ 恩格斯：“为了维持这种公共权力，就需 要公民缴纳费用－捐税。”
§ 19世纪美国大法官霍尔姆斯：“税收是我 们为文明社会付出的代价。”
§ 这些都说明了税收对于国家经济生活和社 会文明的重要作用
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我国绿色税收政策
税收特点
§ 与非税收入相比，税收具有强制性、无偿 性和固定性，又称税收“三性”
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我国绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
§ 此外，为推进中国经济结构调整，使一、 二、三产业发展相协调，促进节能减排， 国家在税收上对高新技术产业以及教育、 科技、文化、卫生等第三产业也给予一定 税收优惠。
§ 这些税收政策对推进清洁生产和清洁消费 以及促进环境保护起到了积极的作用，体 现了税收政策在筹集财政收入的基础上服 务于国家宏观经济发展目标的宗旨。
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我国绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
§ 二是在所得税方面，为支持开发利用可再 生能源，对企业从事符合条件的风力发电、 太阳能发电、地热发电等公共基础设施项 目的所得，给予企业所得税“三免三减半” 优惠。为促进节约能源和综合利用资源， 对企业从事符合条件的节能节水项目取得 的所得，给予“三免三减半”的优惠。
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我国绿色税收政策
主要措施
§ 其次，研究开征环境税。通过借鉴国际成 熟经验，对现行以排污收费为主的环境经 济政策进行改革，研究开征独立型环境税， 以促进经济社会发展与资源环境相协调。
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我国绿色税收政策
主要措施
§ 第三，积极推进资源税改革。通过合理调 整征收范围，适当提高税率水平，改革计 征办法等，加大对矿产资源和生态环境的
§ 二是将征税重点从对收入征税逐步转移到对环境 有害的行为征税，如根据污染物的不同设置废气 税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税、 二氧化碳税。
§ 三是将税收手段与其他手段相互协调和配合，如 产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相 互配合，使它们形成合力。
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我国绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
§ 近年来相继出台了一系列有利于节能减排 的税收惠政策，可分为以下四个方面：
§ 一是在流转税方面，为支持开发利用可再 生能源，对属于生物质能源的垃圾发电、 风力发电、水力发电、变性燃料乙醇等实 行了增值税即征即退或减半征收政策；对 变性燃料乙醇实行了免征消费税政策。
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我国现行绿色税收政策
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我国绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
§ 为促进环境保护，对企业从事符合条件的 环境保护项目的所得，给予了“三免三减 半”的优惠； 对企业购置并实际使用的环 境保护专用设备，给予按该专用设备投资 额的10%的比例抵免企业当年应纳企业所 得税额的优惠。
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我国绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
我国绿色税收政策
绿色税收
§产生于西方国家， 20世纪50、60年代西方 发达国家出现了严重的环境污染危机 ，引 起了人们对环境保护工作的极大重视。
§ 自20世纪70年代以来，西方发达国家中掀 起了绿色税制改革的热潮。
§ 绿色税制与绿色经济相对应，而非绿色税 制则与传统经济即黑色经济、灰色经济、 浅灰色经济相对应。
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我国绿色税收政策
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/18
我国绿色税收政策
进环境税费改革，选择防治任务繁重、技 术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步 扩大征收范围”。 § 另一方面，通过改革和政策调整，进一步 绿化现行税收制度和相关税收政策。
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主要措施
§ 首先，适时调整燃油消费税、车购税和车 船税政策。进一步增加车辆使用成本，缓 解道理交通紧张状况，鼓励节能和小排量 汽车发展，促进能源节约使用。
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2020/11/18
我国绿色税收政策
税收地位与依据
§ 税收收入是政府财政收入的最主要来源。 2008年占比88％，2009年占比87％， 2010年占比88%。
§ 税收依据：一是政府属于非生产部门。二 是政府拥有公共权力。
§ 马克思：“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”“国家存在的经 济体现就是捐税”。
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存在问题
§ 一是绿色税收理念有所欠缺。我国于1994年进行 了税制改革。在税制设计时，有财政和调控理念， 缺少绿色税收和循环经济的理念，所以没有设置 专门的保护生态环境的税种，更没有保护环境的 税制体系。
§ 二是税制中绿色绿的还不够。我国现行税制中， 也有散见于各相关税种中的生态环境保护条款， 直接或间接地起到了一定作用。但是随着客观形 势发展变化，作用有待进一步发挥。
保护力度。
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主要措施
§ 第四，适当扩大消费税征税范围。研究将 一些严重污染环境或者消耗大量资源的产 品纳入消费税征收范围的可行性，增强消 费税在促进节能减排方面的调控功能。
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主要措施
§ 此外，要继续改革和完善增值税、营业税、 企业所得税、出口退税等税收制度和相关 税收政策，推动现行税制“绿色化”改造。
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存在问题
§ 三是绿色税收范围偏窄，计税依据不够合理。如 资源税只对矿产品和盐征税，其他资源都被排除 在外。如土地、海洋、森林、草原、滩涂和地热 等资源。计税依据是以应税资源的开采数量，而 不是价值量，客观上鼓励了纳税人对资源的滥采 用，造成资源的浪费。
§ 四是税收优惠形式单一。我国税制中对绿色产业 的税收优惠项目较少，且不成体系。主要是涉及 增值税、消费税和所得税中减免项目。
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我国绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
§ 五是在车辆购置税方面，为鼓励节能减排， 自2009年1月20日至12月31日，将购置1.6 升及以下排量乘用车，暂减按5％税率征税。
§ 六是在出口退税方面，为限制高污染、高 能耗、资源性产品的出口，先后多次取消 或降低了部分资源性产品出口退（免）税 政策。
§ 改革目标：按照建立有利于科学发展的税 收制度要求，在充分发挥市场机制作用的 前提下，着力制度创新，建立健全促进清 洁生产和清洁消费以及环境保护的税收政 策体系。
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改革方向
§ 一方面，研究开展我国独立性环境保护税。 § 2007年国务院节能减排综合性工作方案提
出，“研究开征环境税”。 § 国家“十二五”规划刚要提出，“积极推
§ 强制性：政府凭借政权力量，通过颁布法 律或政令来进行强制征收
§ 无偿性：政府不支付任何报酬或代价 § 固定性：按法律或法令规定标准征收，是
一种固定的连续收入
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我国绿色税收政策
税收职能与作用
§ 一是组织收入。目前，我国19个税种，除 固定资产投资方向税外，实际开征18个税 种。其中，流转税在税收收入中的比重最 大，增值税、消费税、营业税三税占比57 ％以上；所得税包括企业所得税、个人所 得税等，占比25％以上；财产资源税等其 他税收占比17%。
§ 绿色税收的理论依据是通过收税使企业生 产造成的环境污染外部成本内部化，即生 产成本加上社会成本。
§ 从绿色税收内容看，不仅包括为环保而特 定征收的各种税，还包括为环境保护而采 取的各种税收措施。
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国外绿色税制特点
§ 一是以能源税为主，且税种形式多样化。如荷兰 政府设置有燃料税、土壤保护税、石油产品税等 有十几种之多。
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我国现行绿色税收政策
§ 对企业购置并实际使用的节能节水专用设 备，给予按该设备投资额10%比例抵免企 业当年应纳企业所得税额优惠；对企业以 《资源综合利用企业所得税优惠目录》内 的资源为主要原料生产符合国家和行业相 关标准产品取得的收入，可减按90%计入 当年收入总额征收企业所得税。
§ 为促进节约能源和综合利用资源，对部分 新型墙体材料减半征收增值税；对实木地 板、木制一次性筷子征收消费税；对废旧 物资回收和资源综合利用等在增值税上给 予一定的优惠；陆续取消或降低了“两高 一资”产品的出口退税率并适时开征出口 关税。
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我国绿Fra Baidu bibliotek税收政策
我国现行绿色税收政策
§ 为促进环境保护，对煤层气抽采企业实行 增值税先征后返政策；对污水处理费、烟 气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品减免增 值税；提高大排量乘用车的消费税税率； 对包括汽油和柴油在内的各种成品油征收 消费税，并对含铅汽油按更高的税率征收 消费税。
§ 三是在资源税方面，为促进节约能源和综 合利用资源，对原油和天然气及煤炭征收 资源税并将部分油田原油和天然气的资源 税单位税额提高到最高标准；适当提高了 部分有色金属矿产品的资源税税额标准； 并相应调整了有色金属、铁矿石的资源税 优惠政策。
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我国绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
§ 四是在土地税收方面，为鼓励节约集约用 地，自2007年起，将城镇土地使用税税额 标准提高到2倍；自2008年起，对占用耕 地建房和从事其它非农业建设的行为实施 税收调节，将其适用的耕地占用税税额标 准提高到4倍。
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存在问题
§ 五是绿色税制被费代替。我国目前保护环 境的措施主要是以行政手段为主和一些经 济手段。在行政手段上，主要是通过各种 文件和规章等；在经济手段上，主要是通 过各种收费和罚款。这些都不足以形成对 生态环境的保护。
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改革目标
§ 面临形势：当前和今后一个时期，中国正 处于全面建设小康社会关键时期，工业化、 城镇化进程加快，资源和环境对经济社会 发展的压力也越来越大。
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税收职能与作用
§ 二是调节经济。主要手段：加税或者减税。 § 对象：经济总量或经济结构。目的：确保
经济增长、促进就业、国际收支平衡和物 价稳定。 § 三是监督经济。一般来讲，税收增长反映 国民经济运行状况、企事业单位经营情况， 是宏观经济的“晴雨表”。
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