我国绿色税收政策
我国推行绿色税制的现状及建议
我国推行绿色税制的现状及建议
【摘要】
绿色税制作为环境保护的重要手段，在我国的推行和落实中面临诸多挑战和问题。本文分析了绿色税制的意义及我国现行政策背景，并指出了我国绿色税制存在的不足之处。针对这些问题，提出了一些推行绿色税制的建议，并探讨了绿色税制对环保产业、企业和消费者的影响。强调了加快推进绿色税制立法进程、促进绿色税制的实施和落实以及倡导绿色生产和消费的重要性。通过本文的分析和建议，希望能为我国绿色税制的完善和落实提供参考，并促进我国绿色经济的发展和环境保护工作的推进。
【关键词】
绿色税制, 环保产业, 环保意识, 环境保护, 环境税, 政策实施, 立法进程, 绿色生产, 绿色消费, 创新发展, 环保政策, 绿色转型, 对企业影响, 对消费者影响, 环保税收, 政策建议, 环境保护责任, 可持续发展, 社会意识提升.
1. 引言
1.1 现状分析
我国绿色税制的现状表现为政策体系尚不完善，税收政策不够明确，税负分担不合理等问题。目前，绿色税收主要包括环境保护税、
资源税等，但在税率设定、税收调节机制等方面还存在一定的不足之处。在税收征管、使用效率等方面也亟待加强。
尽管我国在绿色税制方面还存在不足和挑战，但随着政府环保政
策的不断加强和完善，绿色税制的发展前景依然广阔。未来，我国应
进一步加大绿色税收政策的力度，加快立法进程，完善税收政策，促
进绿色生产和消费，推动绿色税制向更加健全和有效的方向发展。
1.2 政策背景
在《中华人民共和国环境保护法》和《中华人民共和国资源税法》等相关法律法规的基础上，我国政府不断完善绿色税制相关政策措施，包括推出环境税法、资源税改革、碳排放权交易等新举措，以促进环
我国推行绿色税制的现状及建议
我国推行绿色税制的现状及建议
1. 引言
1.1 我国绿色税制的重要性
我国绿色税制的重要性体现在多个方面。绿色税制能够引导企业
和个人更加注重环境保护，通过税收政策的激励和约束，促使各方主
动降低排放和污染，推动绿色技术和清洁能源的发展与应用。绿色税
制可以实现资源的有效配置和利用，提高资源利用效率，减少资源浪
费与污染排放，促进可持续发展。绿色税制也可以激励企业创新发展，推动经济转型升级，提升国家竞争力。绿色税制还可以为政府提供新
增税收来源，弥补环境成本和治理成本，促进财政可持续发展。我国
推行绿色税制具有重要意义，既可促进环境保护与经济发展的协调统一，又能实现资源可持续利用和生态环境的良性循环。加速推动绿色
税制立法和实施对于我国的可持续发展具有重要意义。
1.2 我国绿色税制的推行背景
近年来我国经济发展进入新常态，环境保护和可持续发展成为国
家发展的重要目标。随着工业化进程的加快、人口增长和城市化进程
的加速，环境污染、资源短缺等问题日益突出，促使我国政府加快推
进绿色发展，推行绿色税制成为当前绿色经济的重要举措之一。
我国政府多次提出建设资源节约型和环境友好型社会的发展目标，绿色税制是实现这一目标的重要手段。通过对污染排放和资源消耗征
收税费，可以引导企业和个人减少对环境的破坏，推动产业升级和结
构调整，促进经济可持续发展。推行绿色税制已经成为我国转变发展方式、优化经济结构和保护环境的必然选择。
2. 正文
2.1 我国绿色税制的现状
我国绿色税制的现状可以说是处于初步阶段，虽然在推广过程中取得了一些成果，但整体仍然存在一些问题和不足之处。我国绿色税制的立法进展相对缓慢，相关法律法规还不够完备和系统。目前，主要依托《环境保护税法》来规范和实施绿色税制，但这部法律在领域范围、具体征税标准等方面仍有待完善。
我国绿色税收政策
改革方向
▪ 一方面，研究开展我国独立性环境保护税。 ▪ 2007年国务院节能减排综合性工作方案提
出，“研究开征环境税”。 ▪ 国家“十二五”规划刚要提出，“积极推
我国绿色税收政策
税收职能与作用
▪ 二是调节经济。主要手段：加税或者减税。 ▪ 对象：经济总量或经济结构。目的：确保
经济增长、促进就业、国际收支平衡和物 价稳定。 ▪ 三是监督经济。一般来讲，税收增长反映 国民经济运行状况、企事业单位经营情况， 是宏观经济的“晴雨表”。
绿色税收
▪ 产生于西方国家， 20世纪50、60年代西方 发达国家出现了严重的环境污染危机 ，引 起了人们对环境保护工作的极大重视。
存在问题
▪ 一是绿色税收理念有所欠缺。我国于1994年进行 了税制改革。在税制设计时，有财政和调控理念， 缺少绿色税收和循环经济的理念，所以没有设置 专门的保护生态环境的税种，更没有保护环境的 税制体系。
▪ 二是税制中绿色绿的还不够。我国现行税制中， 也有散见于各相关税种中的生态环境保护条款， 直接或间接地起到了一定作用。但是随着客观形 势发展变化，作用有待进一步发挥。
▪ 二是将征税重点从对收入征税逐步转移到对环境 有害的行为征税，如根据污染物的不同设置废气 税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税、 二氧化碳税。
实施绿色税收政策
实施绿色税收政策
在当前的环境保护和可持续发展的背景下，绿色税收政策成为各国政府重要的控制工具。绿色税收政策通过调节环境税收和相关收费来支持可持续发展，减少环境污染和资源浪费。本文将探讨实施绿色税收政策的意义、目标和影响，以及应如何有效地实施这些政策。
首先，实施绿色税收政策对于可持续发展至关重要。传统税收体系往往支持环境破坏和资源浪费，而绿色税收政策可以通过提高环境税收和减少环境赋税的不平等性来改变这种状况。这种税收体系的转变可以激励创新和绿色技术的发展，为可持续产业提供更多的支持和发展机会。
其次，绿色税收政策的目标是降低环境污染和资源浪费。通过对能源消耗、废物排放和环境破坏等行为征收更高的税收，可以激励企业和个人采取更环保和可持续的行动。此外，通过税收减免和补贴等措施，还可以鼓励绿色技术的研发和应用，促进低碳经济的发展。
实施绿色税收政策的影响不仅局限于环境领域，还涉及经济和社会层面。在经济方面，绿色税收政策可以促进资源的有效利用，减少浪费和损失，提高生产效率和竞争力。同时，通过税收收入的再分配，还可以实现财富的公平分配，减少社会经济的不平等。社会层面上，绿色税收政策可以提高公众对环境保护的认识和意识，促使更多人参与到环境保护活动中。
为了有效实施绿色税收政策，需要采取一系列措施和政策支持。首先，政府需要制定明确的目标和指导原则，确保税收政策的一致性和
稳定性。其次，应建立完善的环境税收体系和相关的监管框架，确保税收征收和使用的透明度和公正性。此外，还应加强与企业、社会组织和公众的沟通和合作，形成共识和合力，推动绿色税收政策的实施和推广。
当前支持绿色发展的税费优惠政策类型
当前支持绿色发展的税费优惠政策类型
1、碳排放政策：碳排放税是指政府为了维护全球环境安全和控制全
球气候变化，采取经济手段，对排放增加给与税收优惠，以鼓励企业减少
碳排放。
2、再生能源政策：再生能源政策包括政府采用税收优惠等政策手段，鼓励企业发展再生能源项目，推动绿色发展，促进经济可持续发展。
3、三项政策：中央政府实施的三项政策，是指减轻实体经济企业的
税负水平，实行营改增，减税降费，以及改善企业发展环境，降低企业经
营成本，维护企业发展环境，促进企业可持续发展，加快绿色发展。
4、新能源汽车补贴政策：中央政府实施的新能源汽车补贴政策，旨
在鼓励消费者购买新能源汽车，减少汽车尾气排放，改善城市空气质量，
带动新能源汽车制造业发展，促进绿色经济发展。
5、园林绿化补贴政策：为促进环境绿化发展，改善城市环境质量，
政府针对住宅小区绿化建设，实施园林补贴政策，以税收优惠等形式对企
业绿化建设减税降费，推动绿色发展。
推行绿色税收政策鼓励绿色经济发展与环保行为
推行绿色税收政策鼓励绿色经济发展与环保
行为
近年来，全球气候变化与环境污染问题日益凸显，为了应对这一挑战，各国纷纷采取措施推动绿色经济发展和环保行为。其中，推行绿色税收政策被认为是一种有效手段，通过对环境污染等行为征收税费的方式，鼓励企业和个人选择绿色发展路径，减少环境污染，实现可持续发展。本文将探讨推行绿色税收政策的意义和影响，以及如何推动绿色经济发展和环保行为。
一、推行绿色税收政策的意义
推行绿色税收政策有着重要的意义。首先，它可以调节市场行为，改变企业和个人的行为方式。通过对环境污染等不良行为征收高额税费，可以提高企业和个人的环保意识，促使他们采取绿色经济的发展模式和环保行为，减少对环境的破坏。
其次，绿色税收政策有助于推动清洁能源和绿色技术的发展。在绿色税收政策的鼓励下，企业更倾向于选择清洁能源和采用绿色技术，从而减少对传统能源的依赖和对环境的污染。这将进一步推动清洁能源和绿色技术的研究与应用，促进相关产业的发展，推动经济结构的转型升级。
最后，推行绿色税收政策有助于提升国际竞争力。在全球经济一体化的背景下，绿色经济和环保行为成为各国争夺技术、资金和市场的重要竞争力。通过推行绿色税收政策，吸引投资、促进技术进步和产
业升级，将有助于提升国家的绿色竞争力，增强国际合作与交流，推动可持续发展的实现。
二、推动绿色经济发展的途径
推行绿色税收政策的同时，还需采取一系列措施，以促进绿色经济的发展。首先，政府应加大对绿色产业的支持力度，通过财政补贴、减免税费等方式，鼓励企业投资绿色技术研发和绿色项目建设，提升绿色产业的竞争力和可持续发展能力。
国内绿色税收完善发展
国内绿色税收完善发展
国内绿色税收是指通过税收手段，引导和促进环境友好型产业的发展，以及对环境破坏行为进行惩罚的一种税收政策。随着环境污染和资源浪费
问题的日益凸显，国内绿色税收也在不断完善和发展。本文将从绿色税收
的意义、国内绿色税收的现状、完善发展绿色税收的途径和建议等方面进
行论述，力求深入分析和探讨。
绿色税收的意义在于调动企业和个人的环保积极性，加大环境污染治
理力度。过去，由于环境资源成本低廉，企业和个人在生产和生活过程中
往往忽视环境保护，导致环境污染问题日益严重。而通过绿色税收，可以
引导和激励企业和个人采取环保措施，减少环境污染的发生。同时，绿色
税收还可以扩大政府的财政收入，用于环保设施建设和环境治理，进一步
推动绿色经济的发展。
目前，国内绿色税收的现状较为落后。虽然我国已经对一些能源和资
源产品征收环境税，在汽车购置税、燃油税等方面也有一定税收优惠政策，但整体来看，国内绿色税收制度尚不完善。一方面，征收范围有限。目前
征收环境税的产品仅包括大气污染、水污染、固体废物等三类，其他的环
境问题如土壤污染、噪声污染等并未纳入税收范围。另一方面，税收金额
较低。我国的绿色税收税率相对较低，无法有效遏制环境污染行为。此外，绿色税收的征收和使用缺乏相关的法律法规和有效的监管机制，容易陷入
虚设或者滥用的困境，从而难以发挥应有的效果。
为了完善和发展国内绿色税收，可以从以下几个途径和方面进行努力。首先，应该扩大绿色税收的征收范围。除了目前已征收的大气、水污染和
固体废物等范围，还应纳入土壤污染、噪声污染、生态破坏等环境问题，
浅谈我国绿色税收制度的完善
浅谈我国绿色税收制度的完善
引言
随着环境污染和资源浪费问题日益突出，各国纷纷探索并实施绿色税收制度，以调节经济发展与环境保护之间的关系。绿色税收制度是指通过征收环境税、资源税等方式，对环境污染和资源浪费行为进行经济惩罚和激励，推动经济走向可持续发展。本文将浅谈我国绿色税收制度的完善，包括目前的政策和存在的问题，以及改进的建议。
目前的政策
目前，我国已经实施了一系列的环境税、资源税和能源税等绿色税收政策，以应对环境污染和资源浪费问题。其中，最重要的政策是《中华人民共和国环境保护税法》和《中华人民共和国资源税法》。
1.环境保护税
《环境保护税法》于2018年1月1日正式实施，将排污企业原先缴纳的排污费改为环境保护税。这项税费从废水、废气、固体废物的排放总量入手，根据污染物排放量和环境容量等指标，计算出相应的税费。此举旨在引导企业减少污染物排放，提高环境保护意识。
2.资源税
《资源税法》于2020年9月1日正式实施，对能源、矿产资源等进行征税。资源税根据资源类型的不同，采取比例税、价格税或者综合征收方式。通过对资源的征税，推动资源的合理开发和利用，避免资源过度消耗和浪费。
3.能源税
我国还制定了一系列的能源税政策，主要是对石油、煤炭和天然气等能源进行征税。能源税的设立旨在通过提高能源价格，引导企业和个人减少能源消耗，提高能源利用效率，促进清洁能源的发展与利用。
存在的问题
虽然我国的绿色税收制度已经初步建立，但仍然存在以下问题：
1.税收标准不够科学合理：目前的税收标准多是根据污染物排放或者资
源使用量来确定，但往往忽视了不同污染物的毒性和影响程度，以及不同资源的稀缺程度。因此，需要进一步完善税收标准，使其更加科学和合理。
浅析我国绿色税收制度的完善
浅析我国绿色税收制度的完善
随着环境保护意识的日益增强和绿色发展的要求，绿色税收制度在我国的完善成为了当前重要议题之一、绿色税收制度是指通过征收税收的方式对环境污染行为进行惩罚，同时通过给予环境友好行为的税收优惠，来引导企业和个人实现资源节约和环境保护的目标。然而，我国目前的绿色税收制度仍然存在一些不足之处，因此需要进一步完善。
首先，我国的绿色税收制度需要加强立法和制度建设。目前，相关的法律法规虽然有相应的内容，如环境保护税法、资源税法等，但仍然存在不够完善的问题。在立法方面，可以继续加大惩罚力度，增加环境污染者的税收负担，促使其转变为绿色生产方式。同时，在税收优惠方面，要制定具体的减税、免税和税收补贴政策，激励和支持环境友好行为的发展。此外，还需要建立健全相关的征管机构和监督机制，确保绿色税收制度的有效实施。
其次，我国的绿色税收制度需要进一步优化税种和税率设置。目前我国的绿色税收主要包括环境保护税和资源税。在环境保护税方面，应进一步扩大征税范围，增加对大气、水、土壤等环境污染的征税项目，让污染者为其造成的环境损害负责。在资源税方面，需要通过逐步提高石油、煤炭、稀土等资源的税率，鼓励企业推进节能减排和资源综合利用。同时，还可以进一步探索和引入新的绿色税种，如碳税、排放权交易等，以促进绿色经济的发展。
第三，我国的绿色税收制度需要加强信息公开和社会参与。在征税和税收优惠实施过程中，应加强信息公开工作，让纳税人和社会公众了解税收政策和具体征税标准。通过提供明确的征税依据和税收优惠政策，可以增加企业和个人的透明度和可预期性，降低征税和享受税收优惠的成本和
绿色税法制度
绿色税法制度
引言
随着对环境保护的日益重视，越来越多的国家和地区开始制定
与绿色税法相关的法律和政策。绿色税法制度是一种通过税收手段
来推动环境保护和可持续发展的法律体系。本文将探讨绿色税法制
度的基本概念、原则和实施情况，并介绍一些国家在绿色税法制度
方面的经验和做法。
第一章绿色税法制度的基本概念与原则
绿色税法制度是指通过税收手段对环境污染和资源消耗行为进
行约束和调控的法律规定。其基本目的是通过调整税收政策，引导
企业和个人改善环境行为，促进可持续发展。绿色税法制度的核心
原则包括污染者付费原则、资源稀缺税原则和环境税收再投资原则。
第二章绿色税法制度的实施情况
2.1 绿色税法在中国的实践
中国是世界上最大的温室气体排放国之一，也是全球最大的能
源消费国。为了应对日益严峻的环境问题，中国在绿色税法制度方
面采取了一系列措施。例如，中国实施了排污权交易制度，通过对
企业的排污权进行交易，引导企业减少污染排放。此外，中国还设
立了环境保护税和资源税等绿色税种，鼓励节能减排和资源的合理利用。
2.2 绿色税法在欧洲的实践
欧洲是全球环境保护的领导者之一，各国在绿色税法制度方面取得了显著的成就。例如，瑞典是全球第一个引入碳税的国家，从1991年开始对二氧化碳排放征税。此外，欧洲联盟还推动了航空燃油和能源的绿色税收，为环境保护做出了积极贡献。
第三章国际绿色税法制度的经验与启示
3.1 各国在绿色税法制度方面的经验
许多国家在绿色税法制度方面都取得了积极经验。例如，德国和丹麦等国通过减免税收和优惠措施，鼓励企业和个人采取环保措施。瑞士则通过制定严格的环境税法，实施污染者付费原则，提高环境意识和责任感。
有关完善我国绿色税收制度的思考
完善我国绿色税收制度的思考
1. 引言
绿色税收是指以税收手段来引导和激励企业和个人采取环境友好的生产和消费行为的政策措施。随着全球环境问题的日益严重，绿色税收制度成为解决环境问题的重要手段之一。然而，我国的绿色税收制度还存在一些问题，需要进一步完善。
2. 当前我国绿色税收制度的现状
目前我国的绿色税收制度包括环境保护税、资源税、能源税等。虽然这些税种在一定程度上起到了环境保护的作用，但在实施中仍然存在一些问题。
首先，现行绿色税收制度的税率设置不合理。有些关键环境污染行为的税率过低，没有起到有效的约束作用，例如一些高污染行业的税率相对较低，难以引导企业减少污染物排放。
其次，绿色税收的收费标准不够明确。税务部门对环境相关税种的收费标准缺乏统一和明确的规定，导致实际执行中出现不确定性和偏差。
此外，绿色税收的征收方式存在一定难度。由于环境和资源等无形产品的价格难以确定，绿色税收征收方式上存在一定挑战。
3. 完善我国绿色税收制度的思考
3.1. 提高税率，加大环境污染者的负担
为了更好地实施绿色税收制度，可以适度提高税率，加大环境污染者的负担。通过增加税率的方式，可以更好地引导企业减少环境污染物的排放，推动企业转型升级。同时，应根据不同行业的环境影响程度，合理设置税率，避免对正常生产经营产生过大的压力。
3.2. 统一收费标准，提高征收的透明度和预测性
为了解决现行制度中收费标准不明确的问题，需要建立统一的收费标准，并加强对环境税收的监管和执法。税务部门应制定明确的收费标准，明确各项税收的征收对象、范围和计算方法，提高征收的透明度和预测性，减少企业的不确定性和合规成本。
绿色税收理论及我国绿色税制体系的构建
3、绿色税制体系的具体构建措施为了完善我国的绿色税制体系，可以采取 以下具体构建措施：
（1）开征环境税：针对不同类型的污染行为和产品，开征相应的环境税， 如大气污染税、水污染税等。
（2）调整税收政策：对鼓励环保、低碳的产品和行业实行税收优惠政策， 如减税、免税等。
（3）完善资源税：扩大资源税的征收范围，调整税率，以促进资源的合理 利用和保护。
一、绿色税收理论
1、绿色税收的概念绿色税收，也称为环境税收，是为了保护环境、节约资 源、促进可持续发展而采取的税收措施。具体来说，绿色税收是对污染、破坏环 境的行为或产品征收的税种，旨在减少环境污染和资源浪费。
2、绿色税收的作用和意义绿色税收的作用和意义主要体现在以下几个方面：
（1）减少环境污染：通过征收绿色税收，可以对污染环境的行为进行经济 约束，从而减少环境污染。
（4）引入碳交易市场机制：通过引入碳交易市场机制，利用市场手段调节 企业和个人的环保行为。
（5）加强国际合作：加强与其他国家的合作，共同应对全球环境问题，推 动国际绿色税收政策协调发展。
三、绿色税收实践案例分析
以北京市为例，为治理大气污染，政府于2016年开始实施“京津冀区域大气 污染防治强化措施”，针对燃煤、工业、机动车等污染源征收相应的环保税。经 过几年的实践，北京市的大气环境质量得到了显著改善，PM2.5等关键指标逐年 下降，证明了绿色税收在实践中的积极作用。
税法促进绿色发展的税收政策
税法促进绿色发展的税收政策随着全球对环境问题的日益关注，以及可持续发展目标的提出，绿
色发展已经成为各国政府和国际社会的共同目标之一。在这个背景下，税收政策起到了至关重要的作用，可以促进绿色经济的发展，减少环
境污染，并提高资源利用效率。本文将探讨税法如何通过税收政策来
促进绿色发展，包括对环保产业的支持、碳排放的税收调控、以及激
励可再生能源的发展等方面。
**1. 环保产业的支持**
一项关键的税收政策举措是支持环保产业的发展。政府可以通过减
免税收、提供税收抵免或降低税率等方式来鼓励企业投资于环保技术
和绿色创新。这不仅有助于推动环保产业的增长，还可以创造就业机会，提高绿色技术的可行性。例如，政府可以为绿色技术的研发提供
税收激励，鼓励企业投入更多的资源，推动技术的不断创新和进步。
**2. 碳排放的税收调控**
碳排放是环境问题的主要源头之一，因此，政府可以通过碳税等手
段来减少碳排放。碳税是一种对排放二氧化碳等温室气体的税收，企
业需要为其排放量付出一定费用。这种税收政策激励企业减少碳排放，采用更清洁的生产方式，以降低税负。同时，政府也可以将碳税所得
用于支持绿色项目和环保倡议，实现资源的再分配。
**3. 激励可再生能源的发展**
可再生能源是绿色发展的重要组成部分，政府可以通过税收政策来
激励其发展。一种常见的政策措施是对可再生能源项目提供税收优惠，例如减免所得税、降低关税或增值税等。这可以降低可再生能源项目
的成本，吸引更多投资，加速可再生能源的部署和使用，减少对传统
化石能源的依赖。
**4. 推动绿色消费**
借鉴国外的先进经验建立我国绿色税收制度
建立我国绿色税收制度：借鉴国外的先进经验引言
在全球范围内，环境保护成为了一个日益重要的议题。随着全球气候变化、资源短缺和环境污染等问题的加剧，绿色发展已经成为各国共同的责任和目标之一。在实现绿色发展的过程中，绿色税收制度被广泛认为是一种有效的工具。
本文将探讨如何借鉴国外的先进经验，建立我国的绿色税收制度。首先，我们将介绍绿色税收制度的定义和目标。然后，我们将从国外的先进经验中学习，并提出我国建立绿色税收制度的具体建议。
绿色税收制度的定义与目标
绿色税收制度是指通过税收政策来引导和激励环境友好行为的制度。其核心目标是在经济发展的同时，减少对自然环境的破坏，促进可持续发展。
绿色税收制度的具体目标包括：
1.内部化环境成本：通过收取环境税或环境相关的税收，将环境成本
纳入企业和个人的经济决策中，促使其在经济活动中充分考虑环境影响。
2.激励环保投资：通过给予环保设施和技术的税收优惠，鼓励企业和
个人投资于环保措施，促进环保技术的研发和应用。
3.促进资源有效利用：通过对资源消耗征收税费，并通过征税激励和
补贴措施，推动资源的节约和循环利用。
国外先进经验借鉴
1. 瑞典的二氧化碳税
瑞典是绿色税收制度的典范之一。该国在1991年引入了二氧化碳税，对能源和工业部门的二氧化碳排放征税。此举以碳排放为导向，通过税收机制鼓励企业减少排放。瑞典的二氧化碳税收政策取得了显著成效，其中包括减少能源消耗、促进可再生能源的发展以及推动环保技术的创新。
2. 荷兰的排放交易系统
荷兰引入了排放交易系统，以推动温室气体减排。根据该制度，政府设定了一定的排放限额，并将排放权出售给企业。企业可以进行排放权的买卖，从而形成一个市场化的机制。通过市场供需的调节，荷兰的排放交易系统有效地推动了企业减少温室气体的排放。
环境纳税与绿色税收政策
税收优惠力度不足
现行政策中的税收优惠措施相 对较少，且优惠力度有限，难 以有效激励企业采取环保措施 。
征收管理难度大
由于环境税种类繁多，征收管 理难度较大，容易造成税收流 失。
国际合作不足
在应对跨国污染和环境问题时 ，缺乏与国际社会的有效合作
和协调。
完善绿色税收政策的建议和措施
建立健全政策体系
国外环境纳税实践
许多发达国家已经实施了较为完善的环境税收制度，如欧盟 成员国普遍征收的碳排放税、空气污染税等。这些国家的环 境税收政策在减少污染物排放、改善环境质量方面取得了显 著成效。
环境纳税的典型案例分析
国内案例
以北京市为例，自2018年起，北京市对在城六区范围内使用煤炭、燃料油、型 煤及清洁能源的单位和个人征收空气污染税，税额标准根据不同排放量阶梯制 定，有效减少了城区的空气污染。
国际案例
瑞典是全球最早实施碳税的国家之一，通过征收碳税，瑞典成功地将碳排放量 降至较低水平，同时促进了可再生能源的发展和节能技术的创新。
环境纳税实践的启示和借鉴
完善税收政策体系
借鉴国内外成功经验，逐步完善我国 的环境税收政策体系，扩大征税范围 ，提高税负水平，加大对重污染行业 的征税力度。
强化税收监管
国际合作
环境税的征收和管理需要国际合作，共同应对全球环境问题。目前， 一些国际组织正在推动各国实施更加严格的环境税收政策。
什么是绿色税收如何实施绿色税收政策
什么是绿色税收如何实施绿色税收政策
在当今社会，环境保护已经成为全球共同关注的重要议题。为了实
现可持续发展，减少环境污染和资源浪费，绿色税收作为一种经济手
段应运而生。那么，什么是绿色税收？又该如何实施绿色税收政策呢？
绿色税收，简单来说，就是以保护环境、促进资源合理利用为目的
而征收的一系列税收。它不是一种单一的税种，而是涵盖了多个与环
境和资源相关的税收类别。绿色税收的主要目标是通过税收的调节作用，改变企业和个人的行为，引导他们采取更加环保和可持续的生产、消费方式。
绿色税收的种类繁多，常见的包括对污染排放征收的税费，比如对
废气、废水、废渣等污染物的排放征收的排污费；对资源开采和使用
征收的税费，例如对矿产资源、水资源等的开采和使用征收的资源税；对高能耗、高污染产品征收的消费税，像大排量汽车、高污染燃料等。
实施绿色税收政策具有多方面的重要意义。首先，它能够有效地减
少环境污染。通过对污染行为征税，增加了污染者的成本，促使他们
采取更环保的生产工艺和技术，减少污染物的排放。其次，绿色税收
有助于促进资源的合理利用。对资源的开采和使用征税，可以提高资
源的使用效率，避免浪费和过度开采。再者，绿色税收政策还能够推
动经济结构的调整和转型升级。那些高能耗、高污染的企业在税收压
力下，会更有动力去进行技术创新和产业升级，发展绿色、低碳的产业，从而促进整个经济向可持续方向发展。
那么，如何有效地实施绿色税收政策呢？这需要从多个方面进行考
虑和努力。
首先，要建立健全的绿色税收法律体系。明确绿色税收的征收范围、税率、征收方式等，为绿色税收的实施提供法律依据和保障。法律的
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我国绿色税收政策
绿色税收
§ “绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年 以后
§ 《国际税收辞汇》第二版“绿色税收”定 义：绿色税收又称环境税收，指对投资于 防治污染或环境保护的纳税人给予的税收 减免，或对污染行业和污染物的使用所征 收的税。
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我国绿色税收政策
绿色税收
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我国绿色税收政策
存在问题
§ 我国现行税制是1994年税改后形成的，初 步建立了适应社会主义市场经济的税制框 架。但是，随着社会进步和经济发展，该 税制出现了一些缺欠，特别是在绿色税收 方面显得更加突出。尽管也一些有关环境 保护的税收政策与措施，但与新时期我国 转变经济发展方式和调整经济结构形势需 要相比，仍然存在明显不足。主要表现在：
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我国绿色税收政策
税收依据
§ 恩格斯：“为了维持这种公共权力，就需 要公民缴纳费用－捐税。”
§ 19世纪美国大法官霍尔姆斯：“税收是我 们为文明社会付出的代价。”
§ 这些都说明了税收对于国家经济生活和社 会文明的重要作用
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我国绿色税收政策
税收特点
§ 与非税收入相比，税收具有强制性、无偿 性和固定性，又称税收“三性”
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我国绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
§ 此外，为推进中国经济结构调整，使一、 二、三产业发展相协调，促进节能减排， 国家在税收上对高新技术产业以及教育、 科技、文化、卫生等第三产业也给予一定 税收优惠。
§ 这些税收政策对推进清洁生产和清洁消费 以及促进环境保护起到了积极的作用，体 现了税收政策在筹集财政收入的基础上服 务于国家宏观经济发展目标的宗旨。
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我国绿色税收政策
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§ 二是在所得税方面，为支持开发利用可再 生能源，对企业从事符合条件的风力发电、 太阳能发电、地热发电等公共基础设施项 目的所得，给予企业所得税“三免三减半” 优惠。为促进节约能源和综合利用资源， 对企业从事符合条件的节能节水项目取得 的所得，给予“三免三减半”的优惠。
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我国绿色税收政策
主要措施
§ 其次，研究开征环境税。通过借鉴国际成 熟经验，对现行以排污收费为主的环境经 济政策进行改革，研究开征独立型环境税， 以促进经济社会发展与资源环境相协调。
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主要措施
§ 第三，积极推进资源税改革。通过合理调 整征收范围，适当提高税率水平，改革计 征办法等，加大对矿产资源和生态环境的
§ 二是将征税重点从对收入征税逐步转移到对环境 有害的行为征税，如根据污染物的不同设置废气 税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税、 二氧化碳税。
§ 三是将税收手段与其他手段相互协调和配合，如 产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相 互配合，使它们形成合力。
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§ 近年来相继出台了一系列有利于节能减排 的税收惠政策，可分为以下四个方面：
§ 一是在流转税方面，为支持开发利用可再 生能源，对属于生物质能源的垃圾发电、 风力发电、水力发电、变性燃料乙醇等实 行了增值税即征即退或减半征收政策；对 变性燃料乙醇实行了免征消费税政策。
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§ 为促进环境保护，对企业从事符合条件的 环境保护项目的所得，给予了“三免三减 半”的优惠； 对企业购置并实际使用的环 境保护专用设备，给予按该专用设备投资 额的10%的比例抵免企业当年应纳企业所 得税额的优惠。
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绿色税收
§产生于西方国家， 20世纪50、60年代西方 发达国家出现了严重的环境污染危机 ，引 起了人们对环境保护工作的极大重视。
§ 自20世纪70年代以来，西方发达国家中掀 起了绿色税制改革的热潮。
§ 绿色税制与绿色经济相对应，而非绿色税 制则与传统经济即黑色经济、灰色经济、 浅灰色经济相对应。
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/18
我国绿色税收政策
进环境税费改革，选择防治任务繁重、技 术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步 扩大征收范围”。 § 另一方面，通过改革和政策调整，进一步 绿化现行税收制度和相关税收政策。
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主要措施
§ 首先，适时调整燃油消费税、车购税和车 船税政策。进一步增加车辆使用成本，缓 解道理交通紧张状况，鼓励节能和小排量 汽车发展，促进能源节约使用。
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2020/11/18
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税收地位与依据
§ 税收收入是政府财政收入的最主要来源。 2008年占比88％，2009年占比87％， 2010年占比88%。
§ 税收依据：一是政府属于非生产部门。二 是政府拥有公共权力。
§ 马克思：“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”“国家存在的经 济体现就是捐税”。
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存在问题
§ 一是绿色税收理念有所欠缺。我国于1994年进行 了税制改革。在税制设计时，有财政和调控理念， 缺少绿色税收和循环经济的理念，所以没有设置 专门的保护生态环境的税种，更没有保护环境的 税制体系。
§ 二是税制中绿色绿的还不够。我国现行税制中， 也有散见于各相关税种中的生态环境保护条款， 直接或间接地起到了一定作用。但是随着客观形 势发展变化，作用有待进一步发挥。
保护力度。
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主要措施
§ 第四，适当扩大消费税征税范围。研究将 一些严重污染环境或者消耗大量资源的产 品纳入消费税征收范围的可行性，增强消 费税在促进节能减排方面的调控功能。
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主要措施
§ 此外，要继续改革和完善增值税、营业税、 企业所得税、出口退税等税收制度和相关 税收政策，推动现行税制“绿色化”改造。
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存在问题
§ 三是绿色税收范围偏窄，计税依据不够合理。如 资源税只对矿产品和盐征税，其他资源都被排除 在外。如土地、海洋、森林、草原、滩涂和地热 等资源。计税依据是以应税资源的开采数量，而 不是价值量，客观上鼓励了纳税人对资源的滥采 用，造成资源的浪费。
§ 四是税收优惠形式单一。我国税制中对绿色产业 的税收优惠项目较少，且不成体系。主要是涉及 增值税、消费税和所得税中减免项目。
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§ 五是在车辆购置税方面，为鼓励节能减排， 自2009年1月20日至12月31日，将购置1.6 升及以下排量乘用车，暂减按5％税率征税。
§ 六是在出口退税方面，为限制高污染、高 能耗、资源性产品的出口，先后多次取消 或降低了部分资源性产品出口退（免）税 政策。
§ 改革目标：按照建立有利于科学发展的税 收制度要求，在充分发挥市场机制作用的 前提下，着力制度创新，建立健全促进清 洁生产和清洁消费以及环境保护的税收政 策体系。
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改革方向
§ 一方面，研究开展我国独立性环境保护税。 § 2007年国务院节能减排综合性工作方案提
出，“研究开征环境税”。 § 国家“十二五”规划刚要提出，“积极推
§ 强制性：政府凭借政权力量，通过颁布法 律或政令来进行强制征收
§ 无偿性：政府不支付任何报酬或代价 § 固定性：按法律或法令规定标准征收，是
一种固定的连续收入
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税收职能与作用
§ 一是组织收入。目前，我国19个税种，除 固定资产投资方向税外，实际开征18个税 种。其中，流转税在税收收入中的比重最 大，增值税、消费税、营业税三税占比57 ％以上；所得税包括企业所得税、个人所 得税等，占比25％以上；财产资源税等其 他税收占比17%。
§ 绿色税收的理论依据是通过收税使企业生 产造成的环境污染外部成本内部化，即生 产成本加上社会成本。
§ 从绿色税收内容看，不仅包括为环保而特 定征收的各种税，还包括为环境保护而采 取的各种税收措施。
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国外绿色税制特点
§ 一是以能源税为主，且税种形式多样化。如荷兰 政府设置有燃料税、土壤保护税、石油产品税等 有十几种之多。
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§ 对企业购置并实际使用的节能节水专用设 备，给予按该设备投资额10%比例抵免企 业当年应纳企业所得税额优惠；对企业以 《资源综合利用企业所得税优惠目录》内 的资源为主要原料生产符合国家和行业相 关标准产品取得的收入，可减按90%计入 当年收入总额征收企业所得税。
§ 为促进节约能源和综合利用资源，对部分 新型墙体材料减半征收增值税；对实木地 板、木制一次性筷子征收消费税；对废旧 物资回收和资源综合利用等在增值税上给 予一定的优惠；陆续取消或降低了“两高 一资”产品的出口退税率并适时开征出口 关税。
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我国绿Fra Baidu bibliotek税收政策
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§ 为促进环境保护，对煤层气抽采企业实行 增值税先征后返政策；对污水处理费、烟 气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品减免增 值税；提高大排量乘用车的消费税税率； 对包括汽油和柴油在内的各种成品油征收 消费税，并对含铅汽油按更高的税率征收 消费税。
§ 三是在资源税方面，为促进节约能源和综 合利用资源，对原油和天然气及煤炭征收 资源税并将部分油田原油和天然气的资源 税单位税额提高到最高标准；适当提高了 部分有色金属矿产品的资源税税额标准； 并相应调整了有色金属、铁矿石的资源税 优惠政策。
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§ 四是在土地税收方面，为鼓励节约集约用 地，自2007年起，将城镇土地使用税税额 标准提高到2倍；自2008年起，对占用耕 地建房和从事其它非农业建设的行为实施 税收调节，将其适用的耕地占用税税额标 准提高到4倍。
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存在问题
§ 五是绿色税制被费代替。我国目前保护环 境的措施主要是以行政手段为主和一些经 济手段。在行政手段上，主要是通过各种 文件和规章等；在经济手段上，主要是通 过各种收费和罚款。这些都不足以形成对 生态环境的保护。
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改革目标
§ 面临形势：当前和今后一个时期，中国正 处于全面建设小康社会关键时期，工业化、 城镇化进程加快，资源和环境对经济社会 发展的压力也越来越大。
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税收职能与作用
§ 二是调节经济。主要手段：加税或者减税。 § 对象：经济总量或经济结构。目的：确保
经济增长、促进就业、国际收支平衡和物 价稳定。 § 三是监督经济。一般来讲，税收增长反映 国民经济运行状况、企事业单位经营情况， 是宏观经济的“晴雨表”。
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