持有至到期投资作业
中级会计实务企业持有至到期投资的会计处理
中级会计实务企业持有至到期投资的会计处理在中级会计实务中，企业在资金运作过程中，常常会进行各种形式的投资。
其中，持有至到期投资是一种常见的投资方式。
本文将探讨企业持有至到期投资的会计处理方法，以及相关的会计准则和实务操作。
一、持有至到期投资的定义和特点持有至到期投资是指企业通过购买债券、定期存单等金融工具，并打算将其持有直至到期日，以获取固定利率的投资收益的行为。
持有至到期投资具有以下几个特点：1. 预期持有至到期日：企业购买持有至到期投资时，应有意愿并有能力将其持有至到期日。
2. 固定利率回报：持有至到期投资的收益主要来源于固定的利率回报，而非出售差价。
3. 无流动性风险：相比其他类型的金融投资，持有至到期投资具有较低的流动性风险，因为企业打算将其持有至到期日。
二、持有至到期投资的初始确认企业在购买持有至到期投资时，需要将其初始确认为“债权投资”或“其他债权工具投资”，确认的标准是以公允价值取得且可靠计量。
具体会计处理如下：1. 购买金额计入债权投资：企业购买债权工具时，应将其购买金额计入债权投资账户。
2. 交易费用计入成本：购买债权工具时产生的交易费用，例如经纪佣金等，应计入债权投资的成本中。
3. 初始确认的会计科目：根据企业的会计准则和实务操作，债权投资的初始确认通常一般计入资产负债表中的“长期股权投资”或“其他非流动金融资产”科目。
三、持有至到期投资的持续计量和会计处理持有至到期投资的持续计量主要包括利息收入和减值准备的计提。
具体会计处理如下：1. 计提债权投资的利息收入：按照债权工具所规定的利率计算，将利息收入确认为债权投资的收入。
2. 扣除未经确认的收入：若债权投资的利息收入已计入应收账款等其他科目中，应在实际到账时扣除未经确认的收入，确保利息收入记录的准确性。
3. 计提减值准备：根据企业的会计准则和实务操作，应在资产减值测试的基础上，计提债权投资的减值准备，确保其账面价值与公允价值一致。
财务管理作业
财务管理作业第一次资金的时间价值及风险衡量1、若银行存款利率为5%，每年复利一次，希望在10年后得到18000元，现在需一次存入多少钱？2、如果年利率6%，1年复利一次，8年后需要50000元用于更新设备。
从现在起每年年初应等额存入多少金额的款项？4.某企业向银行借入1000万元，利率8%，期限5年。
要求：1)复利计息，到期一次还本付息，共还多少？2)每年末等额还本付息，每次还多少？3)借满3年起，每年末等额还本付息，每次还多少？5.某企业融资租入一套设备，作价4000万元，租期8年，残值为0，利率10%。
要求：1)设租期满后一次性支付租金，一共需要支付多少租金？2)假设租满一年起，每年初等额支付租金，每次支付多少？6.某企业准备开发新产品，投资额为1000万元。
现有三个方案可供选择，2)权衡收益与风险的关系，请做出产品的选择。
第二次作业筹资管理1、某公司于2006年9月1日按面值发行公司债券，每张面值1000元，票面利率为10%，期限为3年期，每年9月1日付息，到期一次还本。
要求：1)若2006年9月1日的市场利率为10%，债券发行价格低于多少时该公司可能会取消发行计划。
2)若某投资者能接受的最终投资报酬率为8%，该债券按1040元发行，该投资者是否会购买?2、已知：A公司拟购买某公司债券作为长期投资(打算持有至到期日)，要求的必要收益率为6%。
现有三家公司同时发行5年期，面值均为1000元的债券。
其中：甲公司债券的票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息，债券发行价格为1050元；丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。
(1)计算A公司购入甲公司债券的价值和收益率(2)计算A公司购入乙公司债券的价值和收益率。
(3)计算A公司购入丙公司债券的价值。
(4)根据上述计算结果，评价甲、乙、丙三种公司债券是否具有投资价值，并为A公司做出购买何种债券的决策。
会计准则专题作业三
《会计准则专题》作业（三）一、名词解释1、借款费用2、资产的账面价值3、资产的计税基础4、暂时性差异5、持有至到期投资二、简答题1、简述金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
三、单项选择题1、下列项目中，不属于借款费用的是（ ）。
A、外币借款发生的汇兑损失B、发行公司债券的印刷费C、发行公司股票的佣金D、借款的手续费2、A公司从银行专门借入一笔款项，于2005年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2007年10月5日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。
则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2005年（ ）。
A、10月5日B、10月31日C、11月10日D、12月1日3、下列情形造成工程中断时间连续超过3个月，其借款费用仍应继续资本化的是（ ）。
A、台风季节B、与施工方发生质量纠纷C、资金周转发生困难D、发生了施工安全事故4、甲公司于2007年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。
工程开工日为2008年1月1日。
2008年资产支出如下：①1月1日支出100万元；②4月1日支出100万元；③10月1日支出100万元。
闲置资金因购买国债可取得0.2%的月收益，则2008年资本化金额为（ ）万元。
A、19.2B、72.18C、100D、80.85、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ）。
A、计入营业外收入B、冲减所购建的固定资产成本C、计入当期财务费用D、冲减借款费用资本化的金额6、某公司为建造固定资产发生的支出超过了专门借款总额的部分共计300万元占用了一般借款，其中2007年10月1日用银行存款支付工程价款150万元，2008年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。
持有至到期投资概述【会计实务操作教程】
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持有至到期投资概述【会计实务操作教程】 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有 明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有 的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划 分为持有至到期投资。
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资金时间价值-作业
资金时间价值练习题1.A企业2005年7月1日购买某公司2004年1月1日发行的面值为10万元，票面利率为8%，期限为5年，每半年计息并付息一次的债券。
购买该债券时的市场价格为94000元。
要求：（1）如果购买时的投资人要求的必要报酬率为10%，计算该债券的价值。
（2）根据（1）的计算结果，你认为该债券是否值得购买？（3）如果按市场价格购入债券，计算债券的到期的实际收益率。
正确答案:⑴该债券的现金流量是复利和普通年金的混合流量。
分布为：第1～7时点共7个计算期，每期的现金流量为（100000×8%）/2，第7期还有现金流量100000。
债券价值=100000×4%（P/A，5%，7）+100000（P/S，5%，7）=4000×5．7864+100000×0．7107=94215．6（元）⑵因为债券价值大于市值，所以该债券值得购买。
⑶94000=100000×4%×（P/A，i ,7）+100000×（P/S, i ,7）设折现率为5%，100000×4%×（P/A，5%，7）+100000×（P/S，5%，7）=9421．56＞94000设折现率为6%，100000×4%×（P/S，6%，7）=88839．6＜94000利用插值法：（i 一5%）/（6%一5%）=（94000一94215．6）/（88839．6一94215．6）求得i =5．04%，即为周期收益率。
债券到期名义收益率=5．04%×2=10．08%债券到期实际收益率=2. 债券A面值5000，票面利率10%，每半年支付一次利息，2年期。
若必要报酬率为12%。
那么，发行9个月后，该债券的价值为多少元？3.某公司准备投资购买一种股票。
现有A公司股票和B公司股票可供选择。
已知A公司2005年股票价格为8元/股，每股股利为0.50元，预计未来三年每年以8%的增长率增长，2009年起，增长率将为零。
作业单选
A、固定资产? B、存货? C、未分配利润? D、实收资本
3、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（A）。
A、存货? B、应收账款? C、长期借款? D、货币资金
4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（B）。
A、购买力变动损失5万元B、购买力变动收益5万元C、资产持有收益5万元D、资产持有损失5万元
9、交易双方分别承诺在站起来某一特定时间购买和提供某种金额资产而签订的合约：（ A ）。
A、远期合同? B、期货合同? C、期权合同? D、汇率互换
10、衍生工具计量通常采用的计量模式为：（ D ）。
8、通货膨胀的产生使得（D）
A、会计主体假设产生松动????? ?B、持续经营假设产生松动
C、会计分期假设产生松动 ??????D、货币计量假设产生松动
9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C ）。
A、吸收合并? B、新设合并? C、控股合并? D、股票兑换
10、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。
C、借：应付票据?? ????????200 000????????? 贷：应收票据???? 200 000
6、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款—坏账准备”项目，贷记（ A ）项目。
A、资产减值损失? B、管理费用? C、营业外收入? D、投资收益
7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。
B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目
C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目
D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目
企业会计学自编作业
应收账款练习题1、资料：某公司采用“应收账款余额百分比法”估计可能发生的坏账损失，坏账准备的提取比例为4‰。
有关资料如下：（1）2014年初“坏账准备”账户贷方余额为4 000元，2014年发生坏账损失2 500元，年末应收账款余额为1 500 000元。
（2）2015年收回上年己冲销的坏账2 000元，年末应收账款余额为1 200 000元。
【要求】（1）根据上述资料计算各年应计提的坏账准备金额。
（2）编制有关会计分录。
应收票据练习题1、资料：A公司2015年发生如下经济业务：（1） 3月9日，销售产品一批给B公司，产品销售收入70000元，增值税为11900元，并为之代垫运杂费2100元，款项均未收到。
另外已知该批产品的生产成本为62000元。
（2）3月20日，B公司签发一张商业承兑汇票给A公司，面值为84000元，期限为6个月。
（3）7月20日，因资金周转需要，A公司将该票据向银行贴现，贴现率为9%。
贴现所得款项己存入银行。
（4）9月20日，收到银行通知，A公司和B公司均无款支付到期的贴现票据款，己将该贴现票据转作逾期贷款处理。
要求：（1）计算该票据的贴现息和贴现净值。
（2）编制有关会计分录。
交易性金融资产练习题1．资料：2015年1月5日金利公司购入源益公司股票2100股，买价25.2元/股，另支付已宣告发放尚未支付的股利0.7元/股，佣金、手续费和印花税840元，银付。
金利公司将其划分为交易性金融资产。
2015年2月10日，金利公司收到已宣告发放尚未支付的股利1470元。
2015年5月18日，金利公司收到非垫付的股利1.12元/股，计2352元。
2015年6月30日，该股票的市价为28元/股，公允价值为58800元。
2015年12月31日，该股票的市价为16.8元/股，公允价值为35280元。
2016年3月9日，金利公司将该股票全部出售，售价22.4元/股，支付佣金、手续费和印花税560元。
《企业会计学》第五章长期投资作业
第五章长期投资一、单项选择题1.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产是（）。
A.应收账款B.其他应收款C.交易性金融资产D.持有至到期投资2.按照实际利率计算债券摊余成本以及各期利息费用的方法是（）。
A.年数总和法B.直线摊销法C.平均年限法D.实际利率法3.下列各项中，应计入持有至到期投资初始成本的是（）。
A.购入时实际支付的价款B.期末计提的持有至到期投资减值损失C.买价中包含的已到期但尚未领取的利息D.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利4.下列各项中，应计入持有至到期投资初始成本的是（）。
A.评估费用B.实际支付的价款C.已到期未领取的利息D.已宣告未发放的现金股利5.企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的入账成本应为（）。
A.债券面值B. 债券面值加相关交易费用C.债券公允价值D.债券公允价值加相关交易费用6.企业购入分期付息、到期还本的债券作为持有者到期投资，价款中包含的已到付息期但未领取的利息，应记入的科目是（）。
A.“应收利息”B.“持有至到期投资——成本”C.“持有至到期投资——应计利息”D.“持有至到期投资——利息调整”7.甲企业于2007年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。
其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。
该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。
企业准备持有至到期。
该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。
A.680B.600C.675D.6708.甲公司于2008年l月1日从证券市场购入乙公司于当日发行的债券，该债券5年期、票面利率为5%、每年年末付息l次。
甲公司购入债券的面值为10 000元，实际支付价款为9 700元。
甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。
该债券的实际利率为6%。
2008年l2月31日，甲公司因该债券应确认的投资收益是（）万元。
A.485B.582C.500D.6009.M公司于2010年1月1日购入N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为60 500万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60 000万元，交易费用为100万元，实际利率为2.5％。
财务会计作业及答案
财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。
经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。
（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。
（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。
要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。
（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000元，材料已入库。
（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。
（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。
要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。
甲材料计划单位成本10元。
该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
财会作业
A股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；销售价格均不含向购买方收取的增值税；原材料采用实际成本法核算。
A公司2010年1月1日的科目余额表如下：科目余额表单位：2010年该公司共发生如下经济业务：1.购入原材料一批并取得增值税专用发票，价款3 000 000元，增值税进项税额510 000元，全部以银行存款支付，材料验收入库。
2.购入管理用小轿车一辆，成本合计390 000元，以银行存款支付。
3.出售一项交易性金融资产，售价230 000元，该交易性金融资产的账面余额为200 000元（无公允价值变动记录），款项存入银行。
4.外购生产用设备一台，取得增值税专用发票，价款2 000 000，增值税340 000元，均以存款支付，税法规定该进项税额允许抵扣。
5.以银行存款支付职工工资600 000元。
6.分配支付的职工工资，其中生产人员300 000元，车间管理人员120 000元，行政管理人员100 000元，在建工程人员80 000元。
7.提取职工福利费，其中生产人员42 000元，车间管理人员16 800元，行政管理人员14 000元，在建工程人员11 200元。
8.计算应由在建工程负担的长期借款利息110 000元(分期付息)。
9.基本生产车间报废一台设备，原价280 000元，已提折旧160 000元，清理费用1 000元，残值收入2 400元，已用银行存款收支，不考虑增值税等相关税费。
10.从银行借入5年期借款500 000元，借款存入银行。
11.销售产品一批，售价4 800 000元，增值税816 000元，销售成本3 620 000元，款项已存入银行。
12.购入A公司发行的普通股，作为可供出售金融资产，价款1 200 000万元，手续费18 000元，以“其他货币资金——存出投资款”支付。
13.计提基本生产车间固定资产折旧200 000元，假设与税法无差异。
会计实务：持有至到期投资科目-0
持有至到期投资科目一、本科目核算企业持有至到期的价值。
企业委托或其他机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。
二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。
三、持有至到期投资的主要 (一)企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目(投资成本、溢折价)，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(溢折价)。
到期一次还本付息的等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。
收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目(应计利息)。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目(投资成本)。
持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目(溢折价)，贷记“投资收益”科目;溢价摊销额，做相反的会计分录。
出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目(投资成本、溢折价、应计利息)，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
(二)企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目(投资成本、溢折价、应计利息)，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
财管作业
四、计算题1．某人在2002年1月1日存入银行1000元，年利率为10%。
要求计算：（1）每年复利一次，2005年1月1日存款账户余额是多少？（2）每季度复利一次，2005年1月1日存款账户余额是多少？（3）若1000元，分别在2002年、2003年、2004年和2005年1月1日存入250元，仍按10%利率，每年复利一次，求2005年1月1日余额？（4）假定分4年存入相等金额，为了达到第一问所得到的账户余额，每期应存入多少金额？（5）假定第三问为每季度复利一次，2005年1月1日账户余额是多少？（6）假定第四问改为每季度复利一次，每年应存入多少金额？2．某公司拟购置一处房产，房主提出两种付款方案：（l）从现在起，每年年初支付20万元，连续支付10次，共200万元；（2）从第5年开始，每年年初支付25万元，连续支付10次，共250万元。
假设该公司的资金成本率（即最低报酬率）为10％，你认为该公司应选择哪个方案。
3．A、②判断两个方案的优劣。
4假定企业无负债，且所得税率为40%。
要求：①计算资产利润率的期望值；②计算资产利润率的标准离差；③计算税后资产利润率的标准离差；④计算资产利润率的标准离差率。
（计算结果百分数中，保留到两位小数，两位后四舍五入）5．假定A公司贷款l000元，必须在未来3年每年底偿还相等的金额，而银行按贷款余额的66.已知目前国库券的收益率为6％，整个股票市场上的平均收益率为10％。
要求：(1)市场平均风险报酬率为多少；(2)若已知某一股票的报酬率为9.5％，其β系数为0.8，可否投资；(3)若某股票的必要报酬率为11％，则其股票的β系数为多少。
7．计算：(1)A投资项目的期望报酬率；(2)A投资项目的标准离差；(3)A投资项目的标准离差率；(4)假设A投资项目的风险价值系数为5%，求该项目风险收益率；(5)假设A投资项目当时的国库券收益率为3％，求该项目投资收益率；(6)假设A投资项目投资总额为100万元，求该项目的风险收益额。
任务2：持有至到期投资业务
企业应当在资产负债表日对持有至到期投资的账 面价值进行检查，有客观证据表明起发生减值的，应 当计提减值准备。
持有至到期投资发生减值时，应当将持有至到期 投资的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚 未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资 产减值损失。
➢“到期日固定、回收金额固定或可确定”是指相关 合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现 金流量（例如，投资利息和本金等）的金额和时间
➢ “有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资 时意图就是明确的
➢“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源 ，并不受外部因素影响将投资持有至到期
任务2 持有至到期投资业务
任务2 持有至到期投资业务
【业务2】 1月1日，公司从证券交易所购 入光华公司同日发行的5年期公司债券，于 年末支付本年度债券利息，本金在债券到 期时一次性偿还。根据约定，12月31日， 公司按期收到光华公司支付的第一年债券 利息118000元，并按照摊余成本和实际利 率确认的投资收益为200000元；
借：资产减值损失 —计提的持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资减值准备
任务2 持有至到期投资业务
技能点2：核算原理 2.持有至到期投资的持有——减值
持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据 表明该持有至到期投资价值已恢复，且客观上与确认 该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提 高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期 损益（在原计提金额内）。
借：应收利息—光华公司债券
118 000
持有至到期投资—光华公司债券—利息调整 99 220
贷：投资收益——光华公司债券
217 220
持有至到期投资及长期股权投资教学
企业取得时确认的持有至 企业到期收回或处置而减少
到期投资的成本
的持有至到期投资的成本
余：企业持有至到期投资 的成本
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持有至到期投资（利息调整）
1.取得持有至到期投 资时确认的溢价
1.取得持有至到期投 资时确认的折价
2.持有期间按照实际 利率法摊销的折价
2.持有期间按照实际 利率法摊销的溢价
尚未摊销的溢价
投资后由于盈利以外的原 因导致的投资账面价值的 净增加额
投资后由于亏损以外的原 因导致的投资账面价值的 净减少额
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• 1 、权益法下初始投资成本的确认 • 在取得长期股权投资时，按照确定的长期股权投资成本 • 借：长期股权投资－XX公司（成本） • 应收股利 • 贷：银行存款
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2 、初始投资成本的调整
宣告时: 借:应收股利
贷:投资收益(应得) 长期股权投资-投资成本(多得)
实际收到时: 借:银行存款
贷:应收股利
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（二）权益法
• 投资账面价值反映投资方在被投资方拥有的权益变动的 一种核算方法。当投资企业对被投资单位具有共同控制 或重大影响(合营或联营企业)时，应采用权益法核算。
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１、投资成本
企业持有的长期股权投 资成本
采用成本法核算时只使用这一科目，不使用 其他明细科目。
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1.初始投资、追加投资时的会计处理 • 借：长期股权投资 • 应收股利 • 贷：银行存款等
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(1)收到购买时已宣告的现金股利的会计处理
• 投资后收到购买时已宣告现金股利时：(注:收到股票股 利不作账务处理,只调整持股数量,降低每股成本.)
• （B）当出资额小于享有额（少出资时） • 调整，按出资额与享有额差额入长期股权投资，增加营
会计实务：持有至到期投资的记账方法是什么
持有至到期投资的记账方法是什么
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
企业会计准则规定，企业取得持有至到期投资时，按购入债券的面值借记“持有至到期投资——成本”科目，按实际支付的价款贷记“银行存款”科目，按二者的差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
持有至到期投资的记账方法如下：
(一)持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
(二)持有至到期投资的后续计量
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果： (1)扣除已偿还的本金;
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
(3)扣除已发生的减值损失。
《持有至到期投资》课件
优先股通常具有固定的股息率和优 先于普通股的分红权，因此也可以 视为一种特殊的持有至到期投资。
持有至到期投资的目的和意义
目的
持有至到期投资的目的是获取固定的收益，同时降低投资风险。通过持有至到期 ，企业可以避免因市场利率波动或流动性需求而提前出售资产导致的损失。
意义
持有至到期投资对于企业的财务稳定和长期发展具有重要意义。稳定的收益来源 有助于企业实现财务目标，如增加利润、降低杠杆率等。此外，持有至到期投资 还可以为企业提供资金储备，以应对未来的投资机会或经营风险。
持续监控和重新评估
投资者应持续监控市场条件和债务人 的表现，并在必要时重新评估其风险 管理策略。
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持有至到期投资的实际应用案例
企业持有至到期投资的实例分析
企业债券投资
企业经常购买并持有债券 ，作为持有至到期投资， 以实现稳定的收益和风险 分散。
长期股权投资
企业也可能将资金投入另 一家企业，持有其股份并 长期持有，作为持有至到 期投资。
再投资风险
在利率下降的环境下，再投资 持有至到期投资可能面临无法
获得预期收益的风险。
持有至到期投资的风险管理
信用评级评估
投资者应定期评估债务人的信用状况 ，以确保债务人能够按时履行其义务 。
多样化投资组合
通过将资金分配到多个不同的持有至 到期投资中，投资者可以降低单一投 资的风险。
利率风险管理
投资者可以使用金融工具来对冲利率 风险，例如利率掉期或期权。
提高投资研究能力
针对持有至到期投资的特点和市场变化，投资者应提高投资研究能力，深入挖掘投资价值 ，制定科学合理的投资策略。
创新投资品种和服务
为满足投资者多元化的需求，金融机构应积极创新持有至到期投资品种和服务，提供更加 丰富的投资选择和更加专业的金融服务。
《中级财务会计》作业与答案解析
财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。
经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。
（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。
（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。
要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。
（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000元，材料已入库。
（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。
（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。
要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。
甲材料计划单位成本10元。
该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
会计作业——精选推荐
会计作业要求对下列经济业务做出会计分录：1.20x9年5⽉20⽇，甲公司从深圳证券交易所购⼊⼄公司股票1 000 000股，占⼄公司有表决权股份的5%，⽀付价款合计5 080 000元，其中，证券交易税等交易费⽤8 000元，已宣告发放现⾦股利72 000元。
甲公司没有在⼄公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为交易性⾦融资产。
借：交易性⾦融资产 5 000 000投资收益8 000应收股利72 000贷：银⾏存款 5 080 0002. 20X7年5⽉10⽇，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现⾦股利20万元）购⼊⼄公司股票200万股作为交易性⾦融资产，5⽉30⽇，甲公司收到现⾦股利20万元。
（1）5⽉10⽇购⼊股票时：借：交易性⾦融资产 6 000 000应收股利200 000贷：银⾏存款 6 200 000（2）5⽉30⽇收到股利时：借：银⾏存款200 000贷：应收股利200 0003．甲商业银⾏于20×7年10⽉1⽇向⼄公司发放⼀笔贷款200万元，期限为1年，年利率为5％，甲银⾏发放贷款时没有发⽣交易费⽤，该贷款合同利率其实际利率相同。
假定甲商业银⾏按季度编制财务报表，不考虑其他因素。
借：应收账款 2 000 000贷：主营业务收⼊ 2 000 0004. 达森公司对备⽤⾦采取定额预付制。
1⽉5⽇，设⽴管理部门定额备⽤⾦，由李红负责管理。
管理部门的定额备⽤⾦核定定额为300元，财务科开出现⾦⽀票。
借：其他应收款 3 00贷：现⾦ 3 005. A公司会计上采⽤账龄分析法提取坏账准备，2004年末应收账款余额5000万元，坏账准备贷⽅余额150万元。
2005年末应收账款余额6000万元，包括关联⽅往来100万元，会计提取坏账准备的⽐例为3%。
借：资产减值损失300 000贷：坏账准备300 0006. A⼚委托B⼚加⼯粮⾷⽩酒，A⼚提供原材料80万元。
借：委托加⼯物资8 00 000贷：原材料8 00 0007. 某企业在销售产品时随同产品出售单独计价的新包装物⼀批，其售价为800元，应收增值税为135元，已通过银⾏收讫，该批包装物实际成本为810元。
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1.甲公司有关债券投资业务如下：
（1）2006年1月7日，甲公司支付价款961万元(含交易费用10万元)从活跃市场购入乙公司于2006年1月1日发行的5年期债券，面值1100万元，票面利率3％，按年支付利息，每年1月5日支付利息，最后一年年末（2010年12月31日）兑付本金及最后一次利息。
合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。
甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回，并将其划分为持有至到期投资。
（2）2008年1月1日甲公司预计本金的50％将于2008年12月31日被赎回，共计550万元。
（3）乙公司2008年12月31日实际赎回550万元的本金。
（4）假定各期利息均按时如数收妥。
（5）甲公司经过计算确定该债券投资的实际利率为6％。
要求：
（1）编制2006年购买债券时的会计分录。
（2）编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录。
（3）编制2007年1月5日收到利息的会计分录。
（4）编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录。
（5）编制2008年调整期初摊余成本的会计分录。
（6）编制2008年1月5日收到利息的会计分录。
（7）编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录。
（8）编制2008年末收到本金的会计分录。
（9）编制2009年1月5日收到利息的会计分录。
（10）编制2009年末确认实际利息收入的会计分录。
（11）编制2010年1月5日收到利息的会计分录。
（12）编制2010年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
2. 2004年1月1日，星海公司支付价款560 000元，购入当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率8％、每年12月31日付息、到期还本的甲公司债券作为持有至到期投资。
要求：
（1）编制购入债券的会计分录。
（2）计算债券实际利率并编制债券利息收入确认表
（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
（4）编制到期收回债券的会计分录。
3.2006年1月1日，星海公司支付价款205 000元（含已到付息期
但尚未支付的利息），购入2005年1月1日发行、面值200 000元、期限4年、票面利率4％、每年12月31日付息、到期还本的乙公司债券作为持有至到期投资。
要求：作出星海公司有关债券投资的下列会计处理：
（1）编制购入债券的会计分录；
（2）计算债券实际利率并编制债券利息收入确认表；
（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录；
（4）编制到期收回债券本金的会计分录。
作业1答案
（1）编制2006年购买债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本 1 100 贷：银行存款961 持有至到期投资——利息调整139 （2）编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息＝1 100×3％＝33（万元）
投资收益＝961×6％＝57.66（万元）
利息调整＝57.66－33＝24.66（万元）
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整24.66
贷：投资收益57.66
（3）编制2007年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款33
贷：应收利息33
（4）编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息＝33万
投资收益＝（961＋24.66）×6％＝59.14（万元）
利息调整＝59.14－33＝26.14万元
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整26.14
贷：投资收益59.14
（5）编制调整2008年初摊余成本的会计分录
2008年初实际摊余成本＝961＋24.66＋26.14＝1011.8（万元）2008年初根据未来现金流量摊余成本应为：
＝（33＋550）/（1＋6％）1＋16.5/（1＋6％）2＋（16.5＋550）/（1＋6％）3＝1040.32（万元）
2008年初应调增摊余成本＝1040.32－1011.8＝28.52（万元）
借：持有至到期投资——利息调整28.52
贷：投资收益28.52
（6）编制2008年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款33
贷：应收利息33
（7）编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息＝33（万元）
投资收益＝1040.32×6％＝62.42（万元）
利息调整＝62.42－33＝29.42（万元）
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整29.42
贷：投资收益62.42
（8）编制2008年末收到本金的会计分录
借：银行存款550
贷：持有至到期投资——成本550
（9）编制2009年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款33
贷：应收利息33
（10）编制2009年末确认实际利息收入的有关会计分录
应收利息＝550×3％＝16.5（万元）
投资收益＝（1040.32－550＋29.42）×6％＝31.18（万元）
利息调整＝31.18－16.5＝14.68（万元）
借：应收利息16.5
持有至到期投资——利息调整14.68
贷：投资收益31.18
（11）编制2010年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款16.5
贷：应收利息16.5
（12）编制2010年末确认实际利息收入和收到本金的有关会计分录应收利息＝16.5（万元）
利息调整＝139－24.66－26.14－28.52－29.42－14.68＝15.58（万元）投资收益＝16.5＋15.58＝32.08（万元）
借：应收利息16.5
持有至到期投资——利息调整15.58
贷：投资收益32.08
借：银行存款566.5
贷：应收利息16.5
持有至到期投资——成本550。