关于编报2012年度全面预算的通知1

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2013年中央企业财会职业技能竞赛相关法规考试要点提示上下

2013年中央企业财会职业技能竞赛相关法规考试要点提示（上、下）导读：2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛已经拉开帷幕，为了帮助参赛企业更好地准备比赛，主办方特邀请专家对比赛内容进行了梳理。

自7月5日开始，本报特开辟专门版面对比赛技术大纲涉及的知识要点进行讲解，因为版面所限，不能面面俱到和足够详尽，但求可以提示重点，有益比赛。

一、财务决算有关法规（一）法规：《国资委关于做好2012年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》（国资发评价〔2012〕183号）知识要点：（1）规范会计核算，确保会计信息真实可靠。

一是准确界定合并范围，规范统一集团内部会计政策和会计估计；二是严格收入成本确认标准；三是合理评估经济形势对资产价值的影响，科学确定资产公允价值或可变现净值；四是规范职工薪酬核算。

（2）加强重大事项管理，做好决算备案工作。

一是财务决算备案事项应当全面。

备案事项主要包括财务报表合并范围、会计政策与会计估计变更、财务决算审计安排、以前年度问题整改情况以及当年发生的改革改制、收购兼并、资产处置与转让、资产损失或减值准备计提与转回、消化和处理历史遗留问题等对当期损益产生重大影响的事项。

二是财务决算备案内容应当完整。

三是财务决算备案应当及时。

（二）法规：《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）知识要点：1、企业及各级子企业在每个会计年度终了，应当严格按照国家财务会计制度及相关会计准则规定，认真组织编制年度财务决算报告。

各级子企业包括企业所有境内外全资子企业、控股子企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目。

2、除涉及国家安全的特殊企业外，企业年度财务决算报表和报表附注应当按照国家有关规定，由符合资质条件的会计师事务所及注册会计师进行审计。

会计师事务所出具的审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件，应当与企业年度财务决算报告一并上报。

3、企业主要负责人、总会计师或主管会计工作的负责人等应当对企业编制的财务决算报告真实性、完整性负责。

中央国家机关政府采购网关于2012―2013年度中央国家机关限额内工程项目实行定点采购有关事宜的通知

中央国家机关政府采购网关于2012―2013年度中央国家机关限额内工程项目实行定点采购有关事宜的通知文章属性•【制定机关】中央国家机关政府采购中心•【公布日期】2011.12.29•【文号】国机采字[2011]31号•【施行日期】2011.12.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】建筑市场监管,政府采购正文中央国家机关政府采购中心关于2012-2013年度中央国家机关限额内工程项目实行定点采购有关事宜的通知（国机采字〔2011〕31号）中央国家机关各单位办公厅（室）、财务司：为进一步做好中央国家机关限额内工程政府集中采购工作，中央国家机关政府采购中心（以下简称国采中心）通过公开招标确定了2012～2013年度中央国家机关限额内工程项目定点施工企业，并确定了新一期定点实施办法，现将有关事项通知如下：一、适用范围中央国家机关各部门及其在京所属各级行政事业单位（以下简称各单位）使用财政性资金，投资预算（以下简称预算）在10万～200万元之间的工程项目应实行定点采购。

预算在10万元以下的工程项目各单位可自行采购，提倡执行定点采购。

预算达到200万元公开招标数额的，应报国采中心组织招标。

目录外其他工程项目达到公开招标数额的，也可以委托国采中心实施。

二、定点内容（一）定点执行期限本期定点服务执行期限为：2012年1月1日-2013年12月31日。

有效期内各单位与定点施工企业签订的工程施工合同，至2013年12月31日仍未执行完毕的，在该合同约定的期限内继续有效。

（二）定点工程类别本期定点共设八类：房屋建筑工程、建筑装修装饰工程、弱电工程、消防设施工程、机电设备安装工程、市政公用工程、城市园林绿化工程、供电工程。

其余类别工程项目应参照本通知规定通过国采中心办理。

（三）定点施工企业本次通过公开招标共确定的中央国家机关限额内工程项目定点施工企业（以下简称定点企业，名单见附件1），在定点期间，将按照《中央国家机关限额内工程项目定点服务合同》（附件2）及有关规定为各单位提供工程施工服务。

财政部关于印发《预算绩效管理工作规划(2012―2015年)》的通知

财政部关于印发《预算绩效管理工作规划(2012―2015年)》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2012.09.21•【文号】财预[2012]396号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】预算、决算正文财政部关于印发《预算绩效管理工作规划（2012-2015年）》的通知（财预[2012]396号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部，武警各部队，高法院，高检院，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为全面推进预算绩效管理，提高财政管理科学化精细化水平，根据党中央、国务院有关加强预算绩效管理的指示精神和提升政府绩效的总体要求，结合预算绩效管理工作发展需要，我们制定了《预算绩效管理工作规划（2012-2015年）》（以下简称《规划》），并根据《规划》制定了《县级财政支出管理绩效综合评价方案》和《部门支出管理绩效综合评价方案》两个配套文件。

现予印发，请结合本部门、本地区实际，认真贯彻执行。

附件：1.预算绩效管理工作规划（2012-2015年）2.县级财政支出管理绩效综合评价方案3.部门支出管理绩效综合评价方案财政部2012年9月21日附件1：预算绩效管理工作规划（2012-2015年）为深入贯彻落实科学发展观，建立健全符合我国国情的预算绩效管理体制，进一步完善公共财政体系，优化财政资源配置，提高财政科学化精细化管理水平，促进高效、责任、透明政府建设，根据党中央、国务院有关加强预算绩效管理的指示精神和提升政府绩效的总体要求，结合预算绩效管理工作发展需要，制定本规划。

一、规划背景（一）现状和问题。

预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，是财政科学化精细化管理的重要内容和结果要求。

加强预算绩效管理的根本目的是改进预算支出管理、优化财政资源配置，提高公共产品和服务的质量。

全面预算编制报告编报大纲

附件 1：《全面预算编制报告》编报大纲(1)企业预算管理机构和编制部门设置(2)管理机构主要成员构成(3)内部组织分工(4)年度预算工作具体组织及审议情况(5)对下属企业预算的审核和管控情况(1)预算编制范围原则上与上年度财务决算合并报表编制范围一及境内外子企业全部业务纳入预算编制范围，与上年度财务决算合并报表编制范围不一致的，(2) 对于已设立、但因特殊原因暂未纳入本年度预算编制范围的企业，功能开辟(一/二/ 类/市场竞争三级…) 类/公共服务是/否)类)12…集团及其所属全资、控股企业均应填报，集团本部为一级，以此类推。

1、公司战略和规划(1)战略规划实施概要(结合“十三五”规划编制工作)、年度经营管理目标。

(2)年度预算目标与 “十三五”规划中相关指标的对照及说明。

2、区域开辟建设、功能配套3、重大项目投融资目标和任务承担政府投融资项目、金额，对预算指标的影响及补偿平衡机制情况。

4、招商引资5、企业改制列明 2022 年度企业改制情况对预算指标的影响情况。

6、其他需要说明的经营管理和任务1、税率、利率、汇率估计水平(存在进出口业务、外资和境外子公司合用)；2、对预算编制影响重大的会计政策、会计估计变动情况；3、对年度预算影响重大的事项实施情况的假设等(该事项实施与否、实施程度、进度等对相关预算指标造成的不同影响，请在“八、预算编项目资产总额负债总额净资产(归属于母公司) 主营业务收入净利润(归属于母公司)“十三五”规划中 2022 年预测数“十三五”规划数 2022 年预算数与规划差异额原因制中存在的问题及对策建议”中详细列明)；4、其他假设因素。

单位：万元(不保留小数，下同)、%预算指标1、长期投资其中：长期股权投资2、收益性资产3、有息负债4、主营业务收入5、普通可控费用6、职工薪酬其中：费用化职工薪酬成本化、资本化职工薪酬7、净利润8、资产负债率(全口径)资产负债率(剔除非经营性资产) 9、净资产收益率(全口径)净资产收益率(剔除非经营性资产)2022 年实际数2022 年实际数2022 年预算数同比增减％ 2022 年 /2022 年注：预算指标表中，净利润为归属于母公司口径。

关于下发全面预算的通知

关于下发2022年度全面预算的通知公司各部门：全面预算是指企业对一定期间的生产经营活动、投资活动、筹资活动等做出的预算安排。

全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手，是企业内部管理控制的一种主要方法。

公司于2022年2月13日召开全面预算专题会议，决定公司在2022年度实施全面预算管理，布置公司2022年全面预算编制工作，经过公司各部门协调合作，三上三下，于2022年3月2日将各部门的全面预算表格报给了全面预算管理办公室，汇总后于2022年3月10日将公司全面预算表格上报到全面预算管理委员会。

经过全面预算管理委员会整体平衡，确定了公司2022年度全面预算指标。

现将2022年度公司全面预算表格下发执行。

公司决定，2022年度4月份未全面开车生产，全面预算月指标推迟一个月执行，即5月份执行4月份预算指标，12月执行11月份预算指标，2022年5-6月份为试执行阶段，采取模拟考核的办法，2022年7月份正式执行考核。

公司将按月份和年度评价结果兑现绩效工资，全面预算的考评和激励方法，公司将于近期出台。

公司各单位要严格按照2022年全面预算表格执行，月份、年度执行结果反馈到全面预算管理办公室（公司办公楼4楼）。

附件：2022年度全面预算表1、生产预算表编制单位：生产技术部2022年度预算01表3/ 222、销售预算表预算02表编制单位：营销中心2022年度金额单位：元4/ 223、采购预算表预算03表编制单位：采购部2022年度金额单位：元5/ 224、劳动工资预算表预算04表编制单位：人力资源部2022年度单位：人，元6/ 227/ 225、制造费用预算表预算05表编制单位：生产技术中心2022年度金额单位：元8/ 226、产品成本预算表预算06表编制单位：生产技术中心2022年度金额单位：元9/ 227、毛利预算表预算07表编制单位：营销中心2022年度金额单位：元10/ 228、销售费用预算预算08表编制单位：营销中心2022年度金额单位：元11/ 229、管理费用预算表预算09表12/ 2210、财务费用预算表预算10表13/ 2211、固定资产投资预算表（1）预算11表14/ 2211、固定资产投资预算表（2）预算11表15/ 2212、对外筹资预算表预算12表编制单位:16/ 2213、资产负债预算表（1）预算13表17/ 2213、资产负债预算表（2）预算13表编制单位：2022年度金额单位：万元18/ 2214、利润预算表预算14表编制单位：2022年度金额单位：万元19/ 2215、现金流量预算表预算15表20/ 22编制单位：2022年度金额单位：万元21/ 22（此页无正文）XXXX公司2020年2月20日22/ 22。

2013年中央企业职业技能大赛财会职业技能竞赛初赛试题及答案

1、某公司是一个生产企业，2012年8月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。

该货物的增值税率是17％，退税率是13％。

可能涉及的会计分录是（B ）。

A、借：其他应收款130万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）130 万B、借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）72万其他应收款58万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）130 万C、借：库存商品40万贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）40 万D、借：应交税费—未缴增值税58万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）58 万2、某商业企业（增值税一般纳税人）2012年度批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2340万元；汽车对外出租取得收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元，则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的第一行“营业收入”为（D）万元。

A、8690B、8954C、10700D、107203、某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（B ）。

A、用于生产免税产品的外购原材料B、修理送货卡车的修理费支出C、因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D、外购的作为福利发给职工的商品4、某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价为25万元，该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为（A）万元。

A、25B、19C、15D、16.55、增值税专用发票最高开票限额的审批机关是(D )。

A、国家税务总局B、省级税务机关C、地市级税务机关D、区县级税务机关6、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物增值税率为17％，退税率为13％，2012年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。

许昌市人民政府关于印发许昌市2012年国民经济和社会发展计划的通知

许昌市人民政府关于印发许昌市2012年国民经济和社会发展计划的通知文章属性•【制定机关】许昌市人民政府•【公布日期】2012.06.06•【字号】许政[2012]29号•【施行日期】2012.06.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】发展规划正文许昌市人民政府关于印发许昌市2012年国民经济和社会发展计划的通知（许政[2012]29号）各县（市、区）人民政府，许昌新区、经济技术开发区、东城区管委会，市人民政府各部门：《许昌市2012年国民经济和社会发展计划》已经市六届人大一次会议审议通过，现印发给你们，请认真做好2012年经济和社会发展的各项工作。

二○一二年六月六日许昌市2012年国民经济和社会发展计划一、2011年国民经济和社会发展计划执行情况2011年是实施“十二五”规划的开局之年，面对复杂多变的经济环境和严峻挑战，在市委、市政府的正确领导下，全市上下按照年初制定的“开好局、有作为、求突破”和“七个新突破”的目标要求，以开展“强两基、重民生、转方式、促发展”主题活动为载体，突出重点，狠抓落实，全市经济社会实现了平稳较快发展，较好地完成了市五届人大六次会议确定的各项任务。

（一）国民经济平稳较快增长。

全年生产总值1588.7亿元，增长14.7%，高于计划3.7个百分点；地方财政一般预算收入达到74.2亿元，增长29.1%，高于计划17.1个百分点。

全社会固定资产投资938.7亿元，增长25.8%，高于计划5.8个百分点，规模以上工业增加值894.7亿元，增长21.7%，高于计划6.7个百分点；社会消费品零售总额414.9亿元，增长18.8%，高于计划2.8个百分点；出口总额13.31亿美元，增长23.3%，高于计划2.3个百分点；农民人均纯收入8650.7元，城镇居民人均可支配收入17503元，分别增长15%和9.8%，分别高于计划6个百分点和0.8个百分点。

单位GDP能耗下降3.5%，化学需氧量、二氧化硫排放量分别下降1%和15%，全年节能减排目标任务全面完成。

关于做好2024年度全面预算管理工作的通知

关于做好2024年度全面预算管理工作的通知集团各部门、各下属企业：为做好年度全面预算管理工作，切实提升全面预算对企业经营的指导作用，实现集团发展战略的目标，根据集团《关于做好2024年度企业全面预算管理工作的通知》，现对年度全面预算管理工作的有关事项通知如下：一、全面预算管理范围集团总部、各子集团、集团全资和绝对控股及有实际控制权的企业纳入集团全面预算管理的范围。

按照集团和子集团预算管理的主体，实施子集团、企业/事业部、各部门分层级管理。

二、全面预算管理工作的要求全面预算是一个实体的营运计划和控制工具，用来确定在预算周期内为实现实体目标所需的资源和投入。

全面预算要求围绕企业的战略目标，对未来的经营活动和财务活动进行充分、全面的预测和规划，并对执行过程实施持续监控，分析实际完成情况与预算目标的差异，及时地指导和调整经营活动，以保证企业最大程度地实现战略发展的目标。

企业实施全面预算管理应重点做好以下四点工作：（一）结合战略规划，科学制定目标各企业应结合当前经济形势、经济政策、战略布局以及企业发展方向等，充分思考和确定企业的战略定位和发展方向。

在明确发展方向和目标的基础上，将总体目标进行分解，以战略规划分解目标作为年度度的经营目标，并考虑能够支配和使用的资源，制定具体可行的实施计划。

最后根据实施计划，对市场经营环境进行研究预判，并充分考虑各项非当期经营因素的影响，制定具有挑战性和可实现性的年度预算目标。

（二）完善预算制度，细化预算管理各企业应根据自身实际情况，规范预算管理，并不断细化预算管理的制度：一是跳出按企业组织架构管理的固定思维，预算主体考虑部门与项目相结合，其中固定业务以部门为管理主体，变动业务以项目为管理主体；二是制定固定业务的定额、定率标准，尤其是固定成本费用，标准成本是企业编制预算、预算管控、预算差异分析的重要依据；三是变动业务以项目开展预算管理有利于判断预算的合理性和分析预算的执行效果，可考虑弹性预算管理，确保适应不同市场环境下的预算管理；四是梳理企业预算管理各项流程，明确内部预算管理机构的职责和权限，制定符合企业特点的预算管控措施，并将上述管理行为制度化和标准化，形成企业内部预算管理制度和体系。

关于下发集团2020年全面预算编制要求的通知(房地产公司)

关于下发集团2020-2022年三年滚动全面预算编制要求的通知各公司：根据集团决策部署，实现进一步提高集团整体经营效益和盈利水平，确保国有资产保值增值的目标，结合当前时点及相关工作进度情况，现将启动集团2020-2022年三年滚动全面预算编制有关事项及要求通知如下：一、编制原则1.稳健经营。

集团及各单位应以“保证集团整体现金流安全”为基本原则和前提，平衡好业务发展与债务偿还压力的关系，确保自身及集团现金流安全。

2.可持续发展。

各单位立足自身业务的可持续发展，以各项目批准的经营方案（可研或投资目标确认书）为基础，开展预算编制。

3.提升经营水平。

各单位应按照提质增效、效益优先的要求，做到工资总额与经营效益挂钩，切实改善经营项目的投资回报，提升盈利能力，各法人主体实现自身收支平衡和独立发展，并反映在预算指标中。

存量资产要做到应租尽租，确定合理租期，努力提高租金及坪效水平。

4.预算范围全覆盖。

预算编制范围应涵盖集团所属全部控股及参股公司（无实际经营业务的公司也应列明）。

5.定量与任务类指标并行。

各单位应结合工作实际，根据项目既定经营方案和投资目标确认书编制可量化的经济指标。

若处于业务拓展探索期，对现阶段工作无法进行量化或不确定性较大，需提交期限内需达成的任务类指标。

二、预算编制相关要求1.编制内容本次预算应涵盖集团在2020年至2022年三年间的全面预算内容,包括经营预算、资本预算、人力预算、财务预算。

经营预算和财务预算应体现出三年中每年的预算目标。

资本预算和人力预算以2020年预算及业务经营计划为基础，以适当逻辑对后两年预算做出预估。

各预算单位要将2018年实际数、2019年预测数编制进入未来三年预算中，便于对比分析，预算表格模版自行添加数据列。

经营预算，主要指各业务单位涉及到的如开发、销售及租赁、投融资等经营过程方面的预算项目和目标。

各单位根据自身业务特点及所属行业通用评价指标，制定合理的经营指标。

全面预算编制管理办法全

全面预算编制管理办法第一章总则第一条为了规范企业的预算管理，增强计划组织和预算管理水平，优化资源配置、完善考核机制、加强内部控制和防范经营风险，发挥预算的规划、控制、激励功能，实现公司经营目标和发展战略协同，结合公司实际情况，制定本规定。

第二条预算编制的原则：坚持效益优先原则，实行总量平衡,进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行,围绕经营战略实施。

第三条预算管理的基本任务如下：1、根据企业战略目标，确定企业年度经营目标并组织实施；2、明确公司各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用；3、合理配置企业各项资源；4、对企业经济活动进行管理、控制、分析和监督；5、为考核评价企业经营财务业绩提供有效依据。

第四条预算方案一经批准，在公司内部具有效力，一般情况下不得随意更改和调整，以确保预算的权威性。

第二章基本内容第五条财务预算是企业全面预算重要组成部分,是在企业财务预算预测和决策基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业全面预算。

第六条企业财务预算应当围绕企业战略要求和发展规划业务预算、资本预算基础经营利润目标。

现金流核心进行编制并主要财务预算报表形式予充分反映。

第七条企业全面财务预算一般按年度编制业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。

第八条全面预算分为业务预算和财务预算两类。

业务预算包括：销售预算、人工预算、成本预算、销售费用和管理费用预算等；财务预算主要是指资金筹措和使用的预算，包括现金预算、长期资本支出预算、长短期借款预算、预算会计报表等。

第三章管理职责第九条预算管理委员会：由总裁任组长，分管财务副总任副组长，主要职能部门负责人等人员组成。

1、负责审议公司预算管理制度；2、根据年度经营目标，审批确定目标分解方案；3、负责组织召开预算平衡审议会，提出修改与调整意见；4、根据预算授权审批制度对预算执行过程中预算内、超预算和预算外事项进行审批控制；5、组织召开预算执行分析会议、协调各部门制定下一步工作计划；6、根据预算授权审批制度对预算调整事项的决策和审核；7、预算考核意见的审核;其他相关事项。

全面预算管理办法(修订版)

XXXX股份有限公司全面预算管理办法（修订）第一章总则第一条为贯彻落实XXXX股份有限公司（以下简称公司）的发展战略，进一步规范公司全面预算管理，根据财政部《企业财务通则》、《关于企业实行财务预算管理的指导意见》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》和国资委《中央企业财务预算管理暂行办法》的有关规定，结合公司经营管理的实际情况，制定本办法。

第二条公司的全面预算管理是利用预算对所属部门和单位的财务和非财务资源进行组织、分配、控制和评价，以便有效地组织和协调日常的经营活动，实现预期的经营和管理目标。

第三条公司设立预算管理制度，依据本办法组织年度财务预算的编制、审批、执行、分析，并实行对所属单位预算执行的引导、监督和考评。

第四条公司推行以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心，以财务报表为主要形式的全面预算管理体系。

公司全面预算包括业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算四类。

第五条本办法中的超预算是指该预算项目在公司全面预算中已经列支但金额超过已审批金额的情况；本办法中预算外是指该预算项目未在公司全面预算中列支的情况。

第六条本办法中的预算调整是指经过批准的公司预算在执行中需要调整,使原批准的预算发生实质性变更的情况，不包括预算项目或部门预算之间发生调整但未导致原批准预算的整体情况发生实质性变更的情形。

第七条本办法适用于公司本部及所属的分公司和驻外机构。

公司所属子公司应当根据公司财务管理办法及本办法的相关规定，结合自身的生产经营特点和管理要求，制定适合本单位的预算管理办法，按规定程序审批后实施，并报公司财务部备案。

第二章组织机构第八条公司预算组织机构由管理机构和执行机构两个层面组成,分别行使各自的职责，承担年度预算目标的制定、年度预算编制、审议以及实施、控制调整和评价工作。

第九条按照公司章程等相关规定，预算管理机构行使下列职责：(一)股东大会负责审议批准公司的年度财务预算方案；(二)董事会负责制订公司的年度财务预算方案；(三)公司经理层负责组织编制、实施年度财务预算方案。

2022年-2023年高级会计师之高级会计实务押题练习试题A卷含答案

2022年-2023年高级会计师之高级会计实务押题练习试题A卷含答案大题（共10题）一、甲公司于2×17年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。

根据该期权合同，如果乙公司行权（行权价为102元），乙公司有权以每股102元的价格从甲公司购入普通股1000万股。

其他有关资料如下：（1）合同签订日2×17年2月1日（2）行权日（欧式期权）2×18年1月31日（3）2×17年2月1日每股市价100元（4）2×17年12月31日每股市价104元（5）2×18年1月31日每股市价105元假定不考虑其他因素。

要求：（1）期权将以现金净额结算，判断金融工具是权益工具还是金融负债，说明理由。

计算2×18年1月31日甲公司应支付的现金。

（2）期权以普通股净额结算，判断金融工具是权益工具还是金融负债，说明理由。

计算2×18年1月31日甲公司向乙公司交付普通股的数量。

（3）期权以现金换普通股方式结算，判断金融工具是权益工具还是金融负债，说明理由。

计算2×18年1月31日甲公司向乙公司交付普通股的数量及收到的现金。

【答案】二、A单位是一家中央级事业单位，按照财务部门的要求决定在单位系统内部全面检查以促进内部控制制度建设。

2018年3月，A单位派出检查组，对设在外省的下属分单位B单位进行检查发现B单位存在多头开户、私设小金库的问题，正当检查组准备的有关问题进行深入检查时，A单位又接到有关部门的通知，A单位财务部主任王某、B单位主任李某、副主任张某携巨款潜逃国外，A 单位立即向公安机关报案同时决定对B单位几年来财务会计工作进行全面检查，经过两个多月的检查一桩作案多年，涉案金额高达1000万元的资金盗用的案件被揭开面纱，经查王某等人的作案手段和做法如下：2015年王某被认命为B单位主任，李某担任B单位的副主任、张某任会计兼出纳。

关于成立全面预算工作机构的通知

关于成立年全面预算工作机构的通知集团各分子公司、直管企业、驻外单位：为保证20**年全面预算工作顺利开展，经会议研究决定成立集团全面预算工作组织机构，包括全面预算管理委员会、预算管理办公室，各分子公司、直管企业、驻外单位相应成立全面预算工作领导小组、预算工作组办公室、设立预算专员。

全面预算管理委员会总体负责全面预算管理工作。

为明确组织分工，现将有关事宜通知如下：一、全面预算管理组织设置目标为加强预算管理，提升预算管理水平需要建立预算管理工作机构，明确各级机构在预算管理工作中的定位和职责，从而有效推进全面预算管理工作的落地。

预算组织和职责设计需要满足以下管理目标：（一）提升全员参与的积极性充分调动公司各职能部门在预算管理工作中参与的主动性，发挥其专业能力，对归口业务计划和预算进行指导与审核，体现全面预算的全员参与。

（二）实现各专业领域之间的一致性在多部门、多条线参与全面预算的情况下，确保各专业预算管理组织之间有效的分工和协作，提升预算管理的一致性和有效性。

（三）预算工作的高效率在保障全员参与及充分沟通的前提下，还需有效提升全面预算管理工作的效率，使公司具备快速响应市场变化、有效决策、灵活调整的能力。

二、集团全面预算管理工作机构集团统一部署，各预算单位根据本公司管理基础和管理需求，建立预算管理执行机构，组织预算管理的推进及年度预算的编制工作。

预算管理领导机构及预算各管理组织如下：（一）全面预算管理委员会，做为集团预算管理领导机构负责组织和领导全集团的全面预算管理工作，根据集团管理需求，对预算管理办法和制度进行细化和完善，同时负责各阶段预算方案的确定。

全面预算管理委员会的职责：1.负责审定集团全面预算管理制度、编制方法、考评办法及程序；2.负责审议、确定集团中长期规划及预算目标、政策；3.负责审核集团年度预算报告与预算；4.审定分解下达正式预算指标；5.研究制定并落实保障预算管理目标实现的各项措施；6.在预算编制和执行过程中，对各分子公司、直管企业、驻外单位之间可能发生或已经发生的重大分歧和问题，进行必要的协调，平衡预算；7.定期检查和分析预算执行情况，提出改进意见，督察预算管理目标的实现；8.审定决算报告，提出奖罚意见。

医院2023年度全面预算编报工作方案

**医院20**年度全面预算编报工作方案根据国家《中华人民共和国预算法》、《医院财务制度》等法律法规及财政、上级主管部门的相关规定，为做好医院全面预算的编制工作，进一步加强全面预算管理，提高资金使用效率，医院将从**月起启动20**年度全面预算编制工作，具体方案如下：一、编制原则1、依法合规、厉行节约；2、全面综合、统筹平衡；3、科学编制、突出重点。

二、编制内容部门预算的编制内容包括收入预算和支出预算。

（一）收入预算：包括业务收入、行政收入（财政、上级补助等）、专项收入（科教收入、公卫收入等）、捐赠收入、其他收入（房租、利息、停车收费等非医疗收入）。

（二）支出预算：包括基本支出预算、项目支出预算两部分。

1.基本支出预算：包括人员经费、专用材料费（药品和卫材）、固定资产折旧、公用经费等。

全院树立观念，继续压缩一般性消费，同时严格控制“三公”经费和会议费、培训费等关注度高的项目,支出总额不得超过去年预算数。

2.项目支出预算：合理安排上报，按合同进度编制预算，落实财政、上级项目批复资金，按批复资金额度使用。

三、编制程序及时间20**年部门预算实行“二上二下”的编制程序。

（一）“一上”阶段工作（**22.10.8-**22.10.16）1、各部门核对、统计本部门的**22年1-9月预算使用情况（含基本预算及项目预算收支），并预计**22年底预算完成额。

2、坚持统筹兼顾、保障重点、量入为出的原则（不得编制赤字预算），各部门编制并上报20**年部门预算。

各项基本预算均需上报编制说明；财政项目、基建项目及科教等重点项目预算另附编制说明，详见OA附表。

3、各部门于**22年10月16日下班前，上报20**年度部门预算初稿纸质档（经部门负责人签字）及电子档至财务部2。

（二）、“一下”阶段工作（**22.10.17-**22.10.24）1、财务部对各部门报送的“一上”部门预算草案进行收支预算汇总，提交**委员会进行审核、平衡。

关于XXX公司推行全面预算管理的通知

关于XXX公司推行全面预算管理的通知文件深XXX 财字2005第01号关于XXX公司推行全面预算治理的通知各部门、各大区、各分公司为进一步明确公司的经营目标，对公司完成经营目标的过程实施监控，优化公司资源配置，提升公司治理水平，强化内部操纵，防范经营风险，保证公司经营目标实现，公司决定从2005年开始，在原费用预算治理的基础上进一步推行全面预算治理。

一、全面预算治理组织体系为推动全面预算治理的顺利实施，按照公司的实际情形及治理要求，公司决定成立全面预算治理领导小组、全面预算治理推动执行小组、全面预算治理责任小组。

全面预算治理领导小组的组成及职责一）全面预算治理领导小组的组成全面预算治理领导小组由包括公司总经理在内的领导班子组成，其小组组成如下：组长：总经理副组长：财务负责人成员：各分管业务副总、总监二）全面预算治理领导小组职责：1、组织拟订公司全面预算治理方法及有关制度、年度预算差不多假设、预算目标（包括总目标和目标分解体系）、预算编制方针和预算编制程序、预算执行监控方法。

2、组织召开质询会，对全面预算治理推动执行小组提交的各职能部门（含区域）、修理工厂、分公司预算草案和公司整体预算草案提出质询和审议，并就必要的修改与调整提出意见。

3、最终确定全面预算治理推动执行小组提交的公司全面预算草案，各职能部门（含区域）、修理工厂、分公司年度预算草案和调整草案，经总经理签批后上报董事会审批。

4、审查、分析预算执行分析报告，提出改善措施。

5、和谐、裁定公司预算编制、执行过程中各部门发生的重大冲突。

6、审议与全面预算执行情形挂钩的考核及奖惩方法。

第二条全面预算治理领导小组的议事规则全面预算治理领导小组通过定期召开会议的形式履行其职责，全面预算治理领导小组会议按照全面预算治理推动执行小组报请的审议内容，由全面预算治理领导小组组长为召集人确定会议议程并主持议事。

如组长因专门缘故缺席，由组长指定副组长代为履行上述职责。

全面预算资料管理编制办法

全面预算管理文件之一XXX集团XXX业务管理单元全面预算管理制度第一章、总则第二章、组织与职能第三章、全面预算的内容与编制办法一、全面预算内容二、预算编审程序第四章、预算调整与评价考核第五章、附则附：全面预算表单一、策略计划二、目标设定三、经营预算四、资本支出预算五、财务预算六、预算说明书第一章、总则第一条为构建XX业务管理单元的有效管理体系，通过一种系统的方法来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，特制订本管理制度。

第二条全面预算指在预测与决策的基础上，将公司未来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部的经营活动，完成企业既定的目标。

第三条企业通过全面预算来监控战略目标的实施进度，同时也是整个绩效管理的基础和依据。

企业战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的重要作用。

第四条此全面预算管理制度遵循集团总公司之战略预算管理框架及有关规定，是其延伸和细化的具体体现。

第五条XXX管理单元和各企业均成立预算委员会来负责全面预算的编制、调整、监督执行以及客观评价。

第六条全面预算的执行评价将作为XXX业务管理单元对下属各企业的总经理及财务总监考核的重要依据。

第二章、组织与职能第七条XXX业务管理单元成立XX业务单元预算委员会，对XXX 业务管理单元负责并领导、管理各企业预算委员会，其组织形式与战略发展委员会相同，即战略发展委员会的一项主要职责也是推行全面预算管理，具体如下：主任：XXX管理单元总经理委员：XXX管理单元副总经理XXX1企业总经理XXX2企业总经理XXX3企业总经理XXX管理单元财务经理执行委员：XXX管理单元财务经理第八条业务单元预算委员会职能：（一）学习和领会总公司之战略规划及预算管理方法并修正业务单元的预算管理形式；（二）制定和发布有关业务单元预算管理的制度、政策；（三）审查、讨论各企业的年度预算并提出修正建议；（四）协助业务单元决定各公司的年度工作目标及计划；（五）批准与下达各企业全面经营预算；（六）当行业和企业内外环境变化时，讨论并修订预算；（七）监督、检查各企业全面经营预算的执行情况，促使其完成预算目标；（八）接受各企业年度预算执行报告并作出评价。

关于做好公司2024 年度预算管理工作的通知

关于做好公司2024年度预算管理工作的通知公司各部门：根据公司《关于做好 2024 年度全面预算管理工作的通知》（财务〔2023〕22 号）要求，为做好公司 2024 年度全面预算编制工作，加强全面预算管理，提升经营管理水平，现将公司2024年度预算管理工作相关要求通知如下：一、 XXX公司全面预算管理目标XXX公司应严格控制成本，牢固树立过紧日子思想，向管理要潜力要效益，坚持算细账、算实账、算紧账。

在预算编制中落实好费用管控任务，结合年度工作安排合理预计。

各部门预算总额（涉及重点管控事项的合计金额）原则上不超过上年年中压降后的预算总额，各部门归口管理的专业预算原则上不超过上年年中压降后的预算总额（研发投入、薪资、数字化转型等支出可据实考虑），如有特殊情况应单独说明。

各预算归口管理部门应充分发挥归口管控作用，做好相关审核工作。

二、XXX公司预算编制总体要求（一）XXX公司预算编制单位包括公司，相关部门应根据实际情况分别编制单位的预算。

（二）为保证整体预算工作有序进行，要求填报部门和管理部门严格按照时间要求完成预算的填报和审核，逾期填报或审核的项目将不纳入 2024 年度预算。

（三）对于科研经费、采购、社会团体、信息化（统建费用区分公司费用和分摊费用）、数字化转型（统筹费用区分公司费用和分摊费用）、人工、劳务费、中介咨询费、外事费、宣传费工作经费、会议费、培训费等各类归口管理预算，各部门应根据预算归口管理部门的管理要求及相关控制标准来编制预算事项并上报预算归口管理部门审核。

（四）对于科技活动相关劳务费、XXX统建系统使用费、集团统筹研发投入、人资相关保险费、投资及相关中介费、房屋承租、基建、维修、综合行政费用、市场推广活动、运维、区域、财务共享中心费用、档案预算、保密工作费用、品牌建设活动费用、诉讼事项及费用、对外捐赠等各类条线管理预算，各专业预算部门应根据各类事项的管理要求及控制标准来编制预算事项同时做好审核。