8 第八章 关税
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08《国际经济学第八章》
End16
（三）关税的消费效应
消费量的下降对消费者的福利有不利的影响。 图 8 － 1 中，征收关税前后消费者剩余分别为三 角形 HGPW 和三角形 HBPt所示，所以，消费者福 利的损失为梯形GBPtPW的面积（a+b+c+d）。 综合生产效应和消费效应，便可得到关税的贸 易效应，即：生产效应 + 消费效应= 贸易效应。 在图8－ 1中，征收关税后进口的减少 =Q1Q2－ Q3Q4=Q1Q3（生产增加）+Q4Q2（消费减少）， 此即为关税的贸易效应。
5/14/2014 9:52:21 PM
End23
关税的净福利效应（2）
2、大国情形
由图 8 － 2 可知。关税的净福利效应 = 生产者福利增加－消费者福利损失+政府 财政收入= a－（a+b+c+d）+（c+e）= e －（b+d）。当e＞（b+d）时，本国福利 增加；当 e ＜（ b+d ）时，本国福利则会 减少。所以，在大国情形下，关税的净 福利效应不确定，它取决于贸易条件效 应与生产扭曲和消费扭曲两种效应之和。
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End11
（二）关税的生产效应：图形
P H Pt
生产者剩余增加 生产者剩余
S
A a c
B
PW I O
C b E F d
G
t D
Q1 Q3
Q4
Q2
Q
End12
5/14/2014 9:52:21 PM
图8—1关税的经济效应
关税的生产效应：图形说明
征收关税后，国内市场价格上 升，国内进口替代部门的厂商现 在面对较高的价格，从而能够补 偿因产出增加而提高的边际成本， 于是国内生产增加，即为征收关 税的生产效应。
第八章关税
➢1988年1月29日，美国政府宣布：从1989年1月1日起，
取消新加坡、韩国、台湾和香港出口至美国的产品享 受普惠制待遇的资格，这是美国援用“毕业”条款的
包括国家毕业和产品毕业
双重联合机制：是欧洲联盟从1995年1月1日起实施的一
种新的保护措施，它由二部分组成：一是对优惠幅度的调 整；二是与之相配套的紧急保护，即“毕业机制”。
在现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为 了获得财政收入。但对国内可生产的进口商品征税，在大 多数情况下是为了保护国内生产，因此关税往往成为一国 贸易保护的重要工具。
保护关税的税率要高，越高越能达到保护的目的。有时税 率高达100％以上，等于禁止进口，成为禁止关税。
进口税（Import Duties)
关税的种类
进口税可以是常规性 的按海关税则征收的关
依据征税商品的流向
税，也可以是临时加征 的附加税。
进口关税：对进口商品课征的关税；
出口关税：对出口商品课征的关税；
过境关税：对途经本国关境，运往他国的外国商品课征 的关税。
所谓“关税壁垒”指的就是高额的进口税。
关税的种类
进口税是一国进口商品时，由海关对本国进口商所进口的商 品征收的关税。 进口关税又可以分为以获得财政收入为目的的关税和以保护 本国相关产业为目的的关税税种。
1860年《科伯 登》条约
“最惠国待 遇”条款
之间没有签订贸易协
定时被普遍采用，因
而被称为“普通”税， 名称沿用至今。
➢中美最惠国待遇问题（99年克林顿改为正常贸易
关系）
普通税率是最高税率
普遍优惠制（GSP） 特惠税
最惠国税率是正常税率； 普惠制税率是最低税率。
最惠国税率比普通税率低，两者税率的差幅往往很大，但最惠国税
取消新加坡、韩国、台湾和香港出口至美国的产品享 受普惠制待遇的资格，这是美国援用“毕业”条款的
包括国家毕业和产品毕业
双重联合机制：是欧洲联盟从1995年1月1日起实施的一
种新的保护措施，它由二部分组成：一是对优惠幅度的调 整；二是与之相配套的紧急保护，即“毕业机制”。
在现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为 了获得财政收入。但对国内可生产的进口商品征税，在大 多数情况下是为了保护国内生产，因此关税往往成为一国 贸易保护的重要工具。
保护关税的税率要高，越高越能达到保护的目的。有时税 率高达100％以上，等于禁止进口，成为禁止关税。
进口税（Import Duties)
关税的种类
进口税可以是常规性 的按海关税则征收的关
依据征税商品的流向
税，也可以是临时加征 的附加税。
进口关税：对进口商品课征的关税；
出口关税：对出口商品课征的关税；
过境关税：对途经本国关境，运往他国的外国商品课征 的关税。
所谓“关税壁垒”指的就是高额的进口税。
关税的种类
进口税是一国进口商品时，由海关对本国进口商所进口的商 品征收的关税。 进口关税又可以分为以获得财政收入为目的的关税和以保护 本国相关产业为目的的关税税种。
1860年《科伯 登》条约
“最惠国待 遇”条款
之间没有签订贸易协
定时被普遍采用，因
而被称为“普通”税， 名称沿用至今。
➢中美最惠国待遇问题（99年克林顿改为正常贸易
关系）
普通税率是最高税率
普遍优惠制（GSP） 特惠税
最惠国税率是正常税率； 普惠制税率是最低税率。
最惠国税率比普通税率低，两者税率的差幅往往很大，但最惠国税
税法Ⅰ第八章关税
第八章关税【本章内容】第一节关税概述第二节纳税人及征税对象第三节税率的适用第四节关税完税价格第五节关税减免第六节应纳税额的计算第七节关税征收管理【前言】国务院关税税则委员会关于对原产于美国的部分进口商品提高加征关税税率的公告税委会公告〔2019〕3号2019年5月9日，美国政府宣布，自2019年5月10日起，对从中国进口的2000亿美元清单商品加征的关税税率由10%提高到25%。
美方上述措施导致中美经贸摩擦升级，违背中美双方关于通过磋商解决贸易分歧的共识，损害双方利益，不符合国际社会的普遍期待。
根据《中华人民共和国对外贸易法》《中华人民共和国进出口关税条例》等法律法规和国际法基本原则，国务院关税税则委员会决定，自2019年6月1日0时起，对原产于美国的部分进口商品提高加征关税税率。
现将有关事项公告如下：一、对《国务院关税税则委员会关于对原产于美国约600亿美元进口商品实施加征关税的公告》（税委会公告〔2018〕8号）中部分商品，提高加征关税税率，按照《国务院关税税则委员会关于对原产于美国的部分进口商品（第二批）加征关税的公告》（税委会公告〔2018〕6号）公告的税率实施。
即：对附件1所列2493个税目商品，实施加征25%的关税；对附件2所列1078个税目商品，实施加征20%的关税；对附件3所列974个税目商品，实施加征10%的关税。
对附件4所列595个税目商品，仍实施加征5%的关税。
二、其他事项按照税委会公告〔2018〕6号执行。
第一节关税概述一、关税的起源与发展二、关税的概念关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。
【提示1】征税主体是国家，由海关征收。
【提示2】征税对象是货物和物品。
关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征关税。
【提示3】关境≠国境【提示4】普遍征收进口关税，出口关税选择特定货物，过境关税基本无。
三、关税的特点四、关税的分类【提示】滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。
第八章 关税
（一）含义
海关税则又称关税税则。它是国家根据其 关税政策和总体经济政策，以一定的立法 程序制定、颁布和实施的进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税与免税商品 加以系统分类的关税税率表。 海关税则一般由两部分组成：一是海关课 征关税的规章条例及其说明；二是商品分 类及关税税率一览表。
（二）海关税则的种类
品的税率会出现差别）。（例如2008年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口
高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%， 逃税333万元￥。）
(三)混合税
混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中 定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税 率计税。 其计算公式为： 混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。 比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者) 的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。 又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格 在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，加 征从价税15.5%。
三、关税的作用
1、增加财政收入 2、保护本国的产品和市场 3、调节进出口的商品结构
第二节
关税的主要种类
一、按课征对象或商品流向不同划分 1、进口税 2、出口税 3、过境税
第二节
关税的主要种类
二、按课征的目的不同划分 1、保护关税 2、财政关税
第二节
关税的主要种类
三、按差别待遇和特定的实施情况划分 1、进口附加税 2、差价税 3、特惠税 4、普惠税
4、协调制度
布鲁塞尔税则目录与国际贸易标准分类目录在国 际上同时并存，虽然也制定了相互对照表，但仍 给多项工作带来不便。为解决这个问题，1970年 海关合作理事会决定成立研究小组探讨是否可能 建立一个同时能满足海关税则、进出口统计、运 输和生产等各部门需要的商品列名和编码的“协 调制度”目录。 1983年，海关合作理事会通过了《协调制度公 约》。这个目录于1988年的1月1日开始生效 。 生效后的“协调制度”目录逐步取代了布鲁塞尔 税则目录。 中国从1992年1月1日起开始使用“协调制度”。
海关税则又称关税税则。它是国家根据其 关税政策和总体经济政策，以一定的立法 程序制定、颁布和实施的进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税与免税商品 加以系统分类的关税税率表。 海关税则一般由两部分组成：一是海关课 征关税的规章条例及其说明；二是商品分 类及关税税率一览表。
（二）海关税则的种类
品的税率会出现差别）。（例如2008年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口
高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%， 逃税333万元￥。）
(三)混合税
混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中 定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税 率计税。 其计算公式为： 混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。 比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者) 的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。 又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格 在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，加 征从价税15.5%。
三、关税的作用
1、增加财政收入 2、保护本国的产品和市场 3、调节进出口的商品结构
第二节
关税的主要种类
一、按课征对象或商品流向不同划分 1、进口税 2、出口税 3、过境税
第二节
关税的主要种类
二、按课征的目的不同划分 1、保护关税 2、财政关税
第二节
关税的主要种类
三、按差别待遇和特定的实施情况划分 1、进口附加税 2、差价税 3、特惠税 4、普惠税
4、协调制度
布鲁塞尔税则目录与国际贸易标准分类目录在国 际上同时并存，虽然也制定了相互对照表，但仍 给多项工作带来不便。为解决这个问题，1970年 海关合作理事会决定成立研究小组探讨是否可能 建立一个同时能满足海关税则、进出口统计、运 输和生产等各部门需要的商品列名和编码的“协 调制度”目录。 1983年，海关合作理事会通过了《协调制度公 约》。这个目录于1988年的1月1日开始生效 。 生效后的“协调制度”目录逐步取代了布鲁塞尔 税则目录。 中国从1992年1月1日起开始使用“协调制度”。
关税措施
三、最优关税
• 最优关税率( 0ptimum Tariff)：能够使本国 （大国）经济收益达到最大化的关税率即 为最优关税率。
• 当征税国为小国时，外国出口供给价格不 变，征税国无法改善贸易条件，征收进口 税只会造成社会福利的净损失（b+d），因 此，不存在最优关税。
• 也就是说，小国的最优关税为零，实行自 由贸易政策最有利。
• b、对进口汽车和原材料都征收25％的关税时， 国内汽车厂商的有效保护率是多少？
• c、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 征收50％的关税，那么国内汽车厂商的有效保护 率是多少？
• d、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 征收100％的关税，那么国内汽车厂商的有效保 护率是多少？
ERP=(Tf- a*Tc) /(1-a)
纸0
0
4
锌0
2
7
以上产品平均
0.0 1.3 5.0 全部产品平均
1.2 日本
4.2 6.9
可可 0
2 25
黄麻 0
8 20
铝0
9 12
以上产品平均
0.0 6.3 19.0 全部产品平均
0.5 4.0 6.0
第四节 关税的经济效应
消费者剩余: 指消费者购买
一定数量的产品愿 意支付的价格与实 际支付的价格之间 的差额； 生产者剩余:
V V*
•
有效保护率（ERP）=
V*
• V是指征收关税后单位成品的国内增值；V*是自 由贸易下产品的增值。
例题
• 如果自由贸易下汽车的世界价格是20000美元， 国内汽车生产商进口10000美元的材料。
• a、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 不征收关税，那么国内汽车厂商的有效保护率是 多少？
第八章关税
（三）过境税 又称通过税， 又称通过税，是一国对于通过 其关境的外国货物所征收的关税。 其关境的外国货物所征收的关税。 目前大部分国家在外国商品通过其 领土时只征收少量的准许费， 领土时只征收少量的准许费，印花 登记费和统计费等。 费，登记费和统计费等。
（二）以关税计征方式分类： 以关税计征方式分类：
3.1987年 月颁布《 3.1987年1月颁布《中华人民共和国 1987 海关法》 海关法》。 4.1987年和1992年先后两次修订《 1987年和1992年先后两次修订 4.1987年和1992年先后两次修订《中 华人民共和国海关进出口关税条 例》。
5.2003年10月29日国务院第26次常务 5.2003年10月29日国务院第26次常务 2003 日国务院第26 会议通过了新的《 会议通过了新的《中华人民共和国 进出口关税条例》 2004年 进出口关税条例》，自2004年1月1 日起施行。 日起施行。 6.2005 12月 2005年 6.2005年12月<中华人民共和国进出 口关税条例> 口关税条例>
（三）以关税的差别分类： 以关税的差别分类：
1.歧视关税:对同一种进口货物, 1.歧视关税:对同一种进口货物,由于 歧视关税 输出国或生产国不同, 输出国或生产国不同,或输入情况不 同,而征不同的税 2.优惠关税 对来自某些国家的货物, 优惠关税: 2.优惠关税:对来自某些国家的货物, 在征收关税时给予优惠
三、关税的分类
（一）按照商品流向分类： 按照商品流向分类：
1.进口税（ Duties）： ）：进口 1.进口税（Import Duties）：进口 进口税 国家的海关在外国商品输入本国时， 国家的海关在外国商品输入本国时， 根据海关税则对本国进口商所征收 的关税。 家的海关对本国 出口税 产品输往外国时， 产品输往外国时，对出口商所征收 的关税。 的关税。 目前大多数国家对大多数产品不 征收出口税，征收的出口税， 征收出口税，征收的出口税，通常 为对出口原材料征税， 为对出口原材料征税，以保护本国 的生产。 的生产。
国际经济学第八章关税壁垒
举例说明
货品名称 鲜荔枝 从 价 税 （ ％ ） 香水及花露水 剃须刀 真空吸尘器 山地自行车 高速摄像机 整只冻鸡 从 量 税 啤酒 石油原油 未曝光的窄长彩色胶卷 最惠国税率 36 22.5 30 22.5 17.8 14 1.6元/千克 3元/升 0 16元/平方米 (1)每台完税价格低于或等于 2000美元：执行单一从价税， 税率为36％；(2)每台完税价 格高于2000美元：每台征收 从量税，税额5480元，加上 3％的从价税。 普通税率 80 150 100 130 130 40 5.6元/千克 7.5元/升 85元/吨 232元/平方米 (1)每台完税价格低于或等于 2000美元：执行单一从价税， 税率为130％；(2)每台完税 价格高于2000美元：每台征 收从量税，税额20600元， 加上6％的从价税。
小国关税的福利分析
• 其中b称为关税保护的生产成本（Production Cost of Protection），它是由关税导致资源的错误配置而产生的。 • 因为在资源充分就业的条件下，关税保护使国内进口替代 部门的生产增加，必然是使国内其他部门的资源向该部门 转移的结果，这种资源的再配置被认为是缺乏效率的，因 为进口替代部门相对来讲是缺乏效率的。 • 值得指出的是，如果资源没有充分就业，就不会发生这类 保护的生产成本，相反会引起关税保护的就业效应 （Employment Effects of the Tariff）。这也部分地导 致经济萧条时，各国会采用贸易保护主义 。 • 另一部分d称为关税保护的消费成本（Consumption Cost of Protection），它是由关税导致国内消费品相对 价格扭曲而产生的。
大国与小国征收关税收的福利比较
大国情形 关税的净福利效应 = 生产者福利增加－消费者福利 损失+政府财政收入= a－（a+b+c+d）+（c+e）= e －（b+d）。当e＞（b+d）时，本国福利增加；当e ＜（b+d）时，本国福利则会减少。所以，在大国 情形下，关税的净福利效应不确定。 小国情形 由图8－1可知，关税各种福利效应的净值 = 生产者福 利增加 －消费者福利损失+政府财政收入= a－ （a+b+c+d）+c =－（b+d）＜0。所以，对于小国 而言，关税会降低社会福利水平，社会福利的净损 失为（b+d）。
国际贸易学8th 关税措施
海关征收关税的领域称为关境或关税领域。它是海 关所管辖和执行海关法令和规章的区域。货物只有在 进出关境时才被视为进出口货物而征收关税。
关境与国境
3
二、关税的特点
与其他税种共同的特征 强制性 无偿性 预定性
与其他税种不同的特征 关税是一种间接税 关税的税收主体是本国的进出口商，税收客体
是进出口商品
4
名义保护率＝
进口货物国内市场价－ 自国外进口价 自国外进口价
100％
名义保护率＝
进口货物国内市场价－ 国际市场价格 国际市场价格
100％
21
二、关税的有效保护率的含义与计算
关税的有效保护率（Effective Rate of Protection，ER P），又称实际保护率，是指一个国家征收关税后单位 产品产出增值量与自由贸易条件下单位产品产出增值量 相比增加的百分比
10
一、征收关税的方法
从量税：是以货物的重量、数量、长度、容量和面积等 计量单位为标准计征的关税。
从量税税额=商品计量单位数×从量税率 从价税：是以商品的价格为标准征收的关税
从价税税额=进口货物总值×从价税率 混合税：在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种 税率，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。
混合税额=从量税额+从价税额 • 选择税：指对某种商品同时制定从量税和从价税，但按 规定征收其中的一种。一般选择税额较高的一种税率征收 11
二、征收关税的依据－海关税则
海关税则的内容
海关税则（Customs Tariff）又称关税税则，是一国对进出口 商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的 一览表。
第8章 关税措施
本章学习要点： • 关税的基本概念
关境与国境
3
二、关税的特点
与其他税种共同的特征 强制性 无偿性 预定性
与其他税种不同的特征 关税是一种间接税 关税的税收主体是本国的进出口商，税收客体
是进出口商品
4
名义保护率＝
进口货物国内市场价－ 自国外进口价 自国外进口价
100％
名义保护率＝
进口货物国内市场价－ 国际市场价格 国际市场价格
100％
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二、关税的有效保护率的含义与计算
关税的有效保护率（Effective Rate of Protection，ER P），又称实际保护率，是指一个国家征收关税后单位 产品产出增值量与自由贸易条件下单位产品产出增值量 相比增加的百分比
10
一、征收关税的方法
从量税：是以货物的重量、数量、长度、容量和面积等 计量单位为标准计征的关税。
从量税税额=商品计量单位数×从量税率 从价税：是以商品的价格为标准征收的关税
从价税税额=进口货物总值×从价税率 混合税：在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种 税率，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。
混合税额=从量税额+从价税额 • 选择税：指对某种商品同时制定从量税和从价税，但按 规定征收其中的一种。一般选择税额较高的一种税率征收 11
二、征收关税的依据－海关税则
海关税则的内容
海关税则（Customs Tariff）又称关税税则，是一国对进出口 商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的 一览表。
第8章 关税措施
本章学习要点： • 关税的基本概念
第八章国际贸易政策-关税
①price increase
Price of imports after tax
Price in international market
普遍优惠制（Generalized System of Preference, GSP）
➢ 普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家对来自于 发展中国家和地区的某些产品，特别是工业制成 品和半制成品给予的一种普遍关税减免优惠制度
➢ 三原则：普遍的，非歧视的和非互惠的 ➢ 目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进
税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用 削弱；物价回落时，税负又相对增高，不仅影响 财政收入，而且影响关税的调控作用。 ④难以普遍采用。
关税的征税方法
从价税（advalorem duty）是以货物价格作为征收标准的关 税。
➢ 从价税税额 ＝进口货物总值×从价税率
➢ 征收从价税的一个重要问题是确定进口商品的完税价格。 所谓完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货 物价格，货物按此价格照章征税。
按照差别待遇和特定的实施情况分类
特惠税（Preferential Duties） ➢ 特惠税是指从某个国家或地区进口的全部商
品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免 税待遇 ➢ 举例：洛美协定（最优惠的一种关税）
优惠产品的范围广 优惠幅度大
普遍优惠制（Generalized System of Preference, GSP）
按照差别待遇和特定的实施情况分类
进口附加税（Import Surtaxes）
➢ 些国家对进口商品，除了按公布的税率征收正常 进口税外，还往往根据某种目的再加征进口税
➢ 反倾销税 反补贴税 差价税（Variable Levy）
8 第八章 关税法律制度
第八章关税法律制度一、单项选择题1.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。
（2012注税）A.选择税B.滑动税C.复合税D.差别税2.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。
（2009注税）A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用二、多项选择题1.下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。
（2010注会）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税2.关于关税政策的说法，正确的有( )。
（2010注税）A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算B.进口货物关税的完税价格不包含关税C.无商业价值的货样免征关税D.“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称E.“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”三、不定项选择题1.关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。
（2009注税）A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前损失的货物免征关税C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税E.从台湾进口的水果暂免关税2.按征税性质分类，进口关税可以分为( )。
（2008注税）A.普通关税B.优惠关税C.过境关税D.差别关税E.关税壁垒四、名词解释1.最惠国待遇关税2.船舶吨税五、简答题1.简述特别关税的内容。
六、案例分析近期，身为空姐的李某，因多次大量携带从韩国免税店购买的化妆品入境而未申报，偷逃海关进口环节税高达113万余元，北京市二中院一审以犯走私普通货物罪判李某有期徒刑11年，处罚金人民币50万元。
第八章_关税及其他税种的税收筹划案例
a、纳税人可在保税区内投资设厂,开展为出口贸易以获取豁免进出 口关税的好处。
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补 缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表 示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解 决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作 关税法律救济的筹划。 【案例8—1】 某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对 原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特 别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。 在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从 今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中 国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的 对空调进口加征100%特别关税的措施。 分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特 别关税的税负。 这种行为——属于典型的关税筹划。 主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再 出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免 了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补 缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表 示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解 决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作 关税法律救济的筹划。 【案例8—1】 某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对 原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特 别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。 在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从 今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中 国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的 对空调进口加征100%特别关税的措施。 分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特 别关税的税负。 这种行为——属于典型的关税筹划。 主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再 出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免 了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；
第八章关税汇总
所谓倾销：是指进口商品以低于正常价值的价格向另一 国销售的行为。 商品征收反倾销税必须具备的三个条件：
a.倾销存在； b.倾销对进口国国内已建立的某项工业造成重大损害或产生 重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍； c.倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系。 查阅《关贸总协定》的《反倾销守则》
5
8.1.2 关税的主要种类
1、按照征收的对象或商品流向分类
（1）进口税(Import Duty) 进口税指外国商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本
国进口商所征收的一种关税。当一个国家建有自由港、自由贸易区或海 关保税仓库时，则在外国货物从自由港、自由贸易区或保税仓库进入进 口国国内市场时征收进口税。
18
普惠制的三项基本原则：普遍性、歧视性、非互惠性 普遍性指发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品和半制
成品给予普遍的优惠待遇； 非歧视性是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外
地享受普惠制待遇； 非互惠性指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关税优惠，
而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
7
(3)过境税(Transit Duty） 过境税又称“通过税”或“转口税”，是一国海关对通过其关境 再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政 收入。 目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记 费、统计费等
8
2、按照差别待遇和特定的实施情况分类
（1）进口附加税(Import Surtax) （2）差价税(Variable levy) （3）特惠税(Preferential Duty) （4）普遍优惠制(GБайду номын сангаасP， Generalized System of Preferences )
a.倾销存在； b.倾销对进口国国内已建立的某项工业造成重大损害或产生 重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍； c.倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系。 查阅《关贸总协定》的《反倾销守则》
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8.1.2 关税的主要种类
1、按照征收的对象或商品流向分类
（1）进口税(Import Duty) 进口税指外国商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本
国进口商所征收的一种关税。当一个国家建有自由港、自由贸易区或海 关保税仓库时，则在外国货物从自由港、自由贸易区或保税仓库进入进 口国国内市场时征收进口税。
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普惠制的三项基本原则：普遍性、歧视性、非互惠性 普遍性指发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品和半制
成品给予普遍的优惠待遇； 非歧视性是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外
地享受普惠制待遇； 非互惠性指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关税优惠，
而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
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(3)过境税(Transit Duty） 过境税又称“通过税”或“转口税”，是一国海关对通过其关境 再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政 收入。 目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记 费、统计费等
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2、按照差别待遇和特定的实施情况分类
（1）进口附加税(Import Surtax) （2）差价税(Variable levy) （3）特惠税(Preferential Duty) （4）普遍优惠制(GБайду номын сангаасP， Generalized System of Preferences )
第八章 关税法制度[94页]
![第八章 关税法制度[94页]](https://img.taocdn.com/s3/m/d788c4e30b4c2e3f56276369.png)
为了使关税征纳工作规范有序，维护国家主 权，确保财政收入，各国都十分重视关税的 立法和实施。关税法就是调整关税税收关系 的法律规范系统
我国现行的关税法主要有《中华人民共和国 海关法》、《中华人民共和国进出口关税条 例》及《中华人民共和国海关进出口税则》 等。
本章主要介绍关税的概念、特点、分类；进 出口货物关税和进出境物品关税的纳税人、 征税范围、完税价格、税率、征收管理；弹 性关税制度；船舶吨税等内容
国务院设立关税税则委员会，负责《税则》 和《进境物品进口税税率表》的税目、税则 号列和税率的调整和解释，报国务院批准后 执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期 限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、 反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及 决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税 率的适用，以及履行国务院规定的其他职责
二、关税的种类
1
（1）进口关税，简称进口税，是对进入关 境的货物或物品征收的一种税，它是关税中 最主要的一种。目前，世界各国征收的关税 主要是进口关税
（2）出口关税，简称出口税，是对运出关 境的货物或物品所征收的一种关税
（3）过境关税，简称过境税，是对通过本 国关境的货物和物品所征收的一种关税
4
（1）自主关税，是一国基于主权独立自主 地依法制定的关税法和税则，并据以征收的
（2）协定关税，是两个或若干个国家，通 过缔结关税贸易方面的协定而制定的关税法 和税则，并据以征收的关税。它可以分为平 等互利基础上形成的自主协定关税和依据不 平等条约产生的片面协定关税
5
（1）普通关税，是既无任何优惠也不受任
区分保护关税和关税壁垒的根本标志是关税平均水 平是否过高
3 分为从价关税、从量关税、复合关税、选择 关税、滑动关税。我国目前征收的关税以从 价关税为主，少量采用从量关税、复合关税
我国现行的关税法主要有《中华人民共和国 海关法》、《中华人民共和国进出口关税条 例》及《中华人民共和国海关进出口税则》 等。
本章主要介绍关税的概念、特点、分类；进 出口货物关税和进出境物品关税的纳税人、 征税范围、完税价格、税率、征收管理；弹 性关税制度；船舶吨税等内容
国务院设立关税税则委员会，负责《税则》 和《进境物品进口税税率表》的税目、税则 号列和税率的调整和解释，报国务院批准后 执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期 限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、 反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及 决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税 率的适用，以及履行国务院规定的其他职责
二、关税的种类
1
（1）进口关税，简称进口税，是对进入关 境的货物或物品征收的一种税，它是关税中 最主要的一种。目前，世界各国征收的关税 主要是进口关税
（2）出口关税，简称出口税，是对运出关 境的货物或物品所征收的一种关税
（3）过境关税，简称过境税，是对通过本 国关境的货物和物品所征收的一种关税
4
（1）自主关税，是一国基于主权独立自主 地依法制定的关税法和税则，并据以征收的
（2）协定关税，是两个或若干个国家，通 过缔结关税贸易方面的协定而制定的关税法 和税则，并据以征收的关税。它可以分为平 等互利基础上形成的自主协定关税和依据不 平等条约产生的片面协定关税
5
（1）普通关税，是既无任何优惠也不受任
区分保护关税和关税壁垒的根本标志是关税平均水 平是否过高
3 分为从价关税、从量关税、复合关税、选择 关税、滑动关税。我国目前征收的关税以从 价关税为主，少量采用从量关税、复合关税
第8章 关税
进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所 有人的人。
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❖ 一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所 有人；对分离运输的行李(xíng li)，推定相应的进出境旅 客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为 所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄 件人或托运人为所有人。
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✓ 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当 (yīngdāng)由买方直接或间接支付的特许权使用费。 ✓ 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得 的收益。 ✓ 上述费用或价值，一般由进口货物的收货人向海关提供客观量化的数 据资料。如果没有客观量化的数据资料，完税价格的计算可由海关按《完 税价格办法》的规定进行估定。
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不须(bù xū)计入完税价格的费用或价值项目
不需要计入完税价格的项目下列费用，如能与该货物实付 或者应付价格区分，不得计入完税价格：
厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维 修和技术服务(fúwù)的费用；
货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 进口关税及其他国内税。
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4．通过以上步骤难以确定的税则归类商品，可运用 归类总规则的有关条款来确定其税号。
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8.3.3 税率(shuìlǜ)及运用
1、进口(jìn kǒu)关税税率 税率设置
我国进口(jìn kǒu)税则设有最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率、关税配额税率等。此外，对进口 (jìn kǒu)货物在一定期限内还可实行暂定税率。
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8.1.3 关税(guānshuì)的分类
1、按照征收的对象或商品的流向分类：进口 税、出口税和过境税。
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❖ 一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所 有人；对分离运输的行李(xíng li)，推定相应的进出境旅 客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为 所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄 件人或托运人为所有人。
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✓ 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当 (yīngdāng)由买方直接或间接支付的特许权使用费。 ✓ 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得 的收益。 ✓ 上述费用或价值，一般由进口货物的收货人向海关提供客观量化的数 据资料。如果没有客观量化的数据资料，完税价格的计算可由海关按《完 税价格办法》的规定进行估定。
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不须(bù xū)计入完税价格的费用或价值项目
不需要计入完税价格的项目下列费用，如能与该货物实付 或者应付价格区分，不得计入完税价格：
厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维 修和技术服务(fúwù)的费用；
货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 进口关税及其他国内税。
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4．通过以上步骤难以确定的税则归类商品，可运用 归类总规则的有关条款来确定其税号。
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8.3.3 税率(shuìlǜ)及运用
1、进口(jìn kǒu)关税税率 税率设置
我国进口(jìn kǒu)税则设有最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率、关税配额税率等。此外，对进口 (jìn kǒu)货物在一定期限内还可实行暂定税率。
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8.1.3 关税(guānshuì)的分类
1、按照征收的对象或商品的流向分类：进口 税、出口税和过境税。
SF1-8关税
第八章关税◆本章近三年题型、题量分析2008年2009年2010年单选题 2 1 2多选题 4 4 4计算题— 2 —综合题 2 — 2本章合计8 7 8◆本章主要内容：本章共八节第一节关税概述★第二节纳税人及征税对象第三节税率的适用第四节关税完税价格★★第五节原产地规定第六节关税减免★第七节应纳税额的计算★第八节关税征收管理◆本章新增及变化内容:自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元以下（含50元），免税。
第一节关税概述一、关税的起源与发展二、关税的概念三、关税的特点（一）征收的对象是进出境的货物和物品；（二）关税是单一环节的价外税；（三）有较强的涉外性。
【例题·单选题】（2010年）关于关税特点的说法，正确的是（）。
A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大B.关税是多环节价内税C.关税是单一环节的价外税D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税[答疑编号1750080101]『正确答案』C『答案解析』选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B，关税是单一环节的价外税；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。
四、关税的分类（一）按征税对象分类：分为进口税、出口税和过境税。
（二）按征税标准分类：分为从量税、从价税。
（优缺点）此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。
（三）按征税性质分类：分为普通关税、优惠关税和差别关税三种；（四）按保护形式和程度分类：分为关税壁垒和非关税壁垒。
【例题·单选题】根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于（）。
A.从价税B.从量税C.滑准税D.复合税[答疑编号1750080102]『正确答案』C『答案解析』滑准税亦称滑动税，是对进出口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种关税。
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二、出口货物完税价格的确定 【考核形式：简单应用】
海关以成交价格为基础审查确定，并应包括货物 运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、 保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率） 离岸价格＝到岸价格－运费－保险费
从 价 计 征ຫໍສະໝຸດ 公式：应纳税额＝关税完税价格×比例税率 原理：关税完税价格＝货价-保险费-运输费 以成 交价 CIF成交：关税完税价格＝(CIF-保险费－ 关 格为 运输费) ÷（1+关税税率） 税 基础 公 CFR成交：关税完税价格＝（CFR－运输费） 完 式 ÷（1+关税税率） 税 价 FOB成交：关税完税价格＝FOB ÷（1+关税 格 税率） 海关估定
第八章 关税
第八章 关税 第一节 关税概述与分类 第二节 关税的构成要素 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠 第五节 行李和邮递物品进口税 第六节 征收管理
第一节 关税概述与分类
一、关税的概念 定义 【考核形式：识记】
关税是海关依法对进出关境货物、物品征收 的一种税 。 注意关境与国境的区别 某一国家的关境小于国境 多个国家的联盟关境大于国境
第二节 关税的构成要素
一、纳税义务人【考核形式：识记】
进口货物的收货人 出口货物的发货人 进出境物品的所有人
二、征税对象【考核形式：识记】
进出我国关境的货物和物品
三、进出口税则与关税税率
关税税则又称海关税则，是根据国家关税政 策和经营政策，通过一定的国家立法程序制定公 布实施的，对进出口地应税和免税商品加以系统 分类的一览表。 关税税率 进口关税税率 最惠国税率，协定税率，特惠税率，普通税率， 关税配额税率 出口关税税率 对少数资源性产品及需要规范出口秩序的产品征 收
小结 考核知识点 关税概述与分类 关税的构成要素 应纳税额的计算 税收优惠；行李和邮递物品进口税 考核要求 识记：概念、纳税义务人、征税对象、法定减免 税、特定减免税、行邮税、计征方法 领会：关税的分类 简单应用：完税价格、从价、从量、负荷计征应 纳税额的计算
二、关税的分类【考核形式：领会 】
按征收对象 进口税，出口税，过境税 按征收目的 财政关税，保护关税 按计征方式 从量，从价，混合（从价从量复合）， 选择性（选择从价从量其中一种），滑准 税（根据货物价格变动而变动）
按税率制定 自主关税 协定关税：两个以上国家协商制定 按差别待遇和特定的实施情况 进口附加税，差价税，特惠税 普遍优惠制：发达国家给予发展中国家 优惠 特别关税 报复性关税，反倾销与反补贴税，保障 性关税
二、特点【考核形式：识记】
需要纳税的是进境物品。 关税和进口环节海关代征税合而为一。 设有单独的税率表，根据物品类别的划分设有相 应的单一的进口税率。 目前行邮税所采用的进口税税率共设四档，分 别为10%、20%、30%和50%。 第一档10%税率的物品主要为书报、刊物、影像制 品及金、银制品、食品、饮料等； 第二档20%税率的主要包括纺织品及其制成品、数 码相机及其他电器用具、自行车、手表、钟表等， 30%多为高尔夫球及球具、1万元以上高档手表， 50%则为烟、酒、化妆品等。
2、从量税应纳税额的计算【考核形式：简单应用】
关税应纳税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额 某企业进口一批冻鸡，重量为2吨，适用关税税率为 5.6元/千克。该批货物关税应纳税额计算如下： 关税应纳税额＝2 000×5.6＝11 200元
3、复合税应纳税额的计算【考核形式：简单应用】
关税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物 税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税 率 某广播电视台从国外购入广播级录像机两台，每台价 格为CIF10 000美元，外汇牌价为1美元＝6.24元人民
四、关税完税价格【考核形式：简单应用】
关税价格
进口关税完税价格=成本+运费+保险费
出口关税完税价格=货价-保险费-运输费
FOB:Free on board (离岸价）指定装运港，由买房订 舱，风险在船舷交接，卖家只需将货物运到买家船上
CFR:Cost and Freight ，指定目的港，由成本和运费 组成，风险在船舷交接 CIR:Cost Insurance and Freight (到岸价），指定目 的港，卖家需支付保险费及运费
第六节 征收管理
一、关税的缴纳 二、关税的强制执行
1. 征收关税滞纳金 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率 ×滞纳天数 2. 强制征收 如纳税义务人自海关镇发缴款书之日起3个月仍未 缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣 缴、变价抵缴等强制措施。
三、关税的退还、补征和追征
1. 关税的退还 因海关误征，多纳税款的。 海关核准免验进口的货物，在纳完关税后，发现 有短卸情形，经海关审查认可的。 已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退 关，经海关查验属实的。 2. 关税的补征和追征 补征和追征是海关在关税纳税人按海关核定的税额 缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收的税 额（称为短征关税）时，责令纳税义务人补缴所差 税款的一种行政行为。 非因纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为补 征纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征。
5. 完税价格的计算
完税价格＝离岸价格（FOB）＋运费＋保险费 完税价格＝货价＋运费＋保险费
进 口 关 税 计 算 方 法
公式：应纳税额＝关税完税价格×比例税率 从 原理：关税完税价格＝货价+运输费+保险费 一 价 CIF成交：关税完税价格＝CIF 般 计 CFR成交：关税完税价格＝CFR+保险费 征 关 进 税 口 公 ＝CFR÷（1－保险费率） 式 完 FOB成交：关税完税价格＝FOB+运输费 税 +保险费＝（FOB+运输费）÷（1－保险 价 费率） 格 特殊进口 从量计征：应纳税额＝进口数量×定额税率 复合计征：应纳税额＝关税完税价格×比例税率+进口数量 ×定额税率
1、从价税应纳税额的计算【考核形式：简单应用】
关税应纳税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 某生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月份进 口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险 费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7万元。 该企业进口原材料的关税税率为10%. 关税应纳税额＝（120＋8＋3＋13）×10%＝14.4 万元
(二)下列进出口货物，可以暂不缴纳关税： 经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物 ，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于 应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不 缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复 运出境或者复运进境;经纳税义务人申请，海关可以 根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的 期限： 1.在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使 用的货物; 2.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品; 3.进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器 、设备及用品;
计算公式： CIR=CFR+I=FOB+I+F CFR=FOB+F
FOB=成本
其中:
I=保险费
F=运费
第三节 应纳税额的计算 一、进口货物完税价格的确定（CIF）
【考核形式：简单应用】
1. 对进口货物成交价格的要求 2. 应当计入完税价格的费用或价值 3. 不得计入完税价格的费用 4. 进口货物海关估价方法
二、特定减免税【考核形式：识记】
科教用品 残疾人专用品 扶贫、慈善性捐赠物资 加工贸易产品 边境贸易进口物资 保税区进出口货物 出口加工区进出口货物 进口设备 特定行业或用途的减免税政策 特定地区的减免税政策
三、临时减免税 P113
第五节 行李和邮递物品进口税
一、概念
定义 【考核形式：识记】 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对 入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。 由于其中包含了进口环节的增值税和消费税，故也 为对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口 工商税收的总称。 课税对象包括入境旅客、运输工具，服务人员 携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以 及以其他方式入境的个人物品等。
海关总署发布的第43号公告称，从2010年9月1 日起，取消了过去对个人邮递物品500元的免税额， 并且对邮递进境物品应缴进口税超过50元的一律按 商品价值全额征税。“邮税”起征限额被大幅降低 2010年8月，中国海关总署发布第54号令，公告 规定：进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进 境物品总值在5000元人民币以内(含5000元)的、非 居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品 总值在2000元人民币以内(含2000元)的，海关予以 免税放行。
4.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用 品; 5.在第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种 车辆; 6.货样; 7.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具; 8.盛装货物的容器; 9.其他用于非商业目的的货物。
(三)有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日 起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向 海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料： 1.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状 退货复运出境的; 2.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状 退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内 环节有关税收的; 3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关 的。
币，从量税率为每台13 280元，从价税率为3%。该电
视台关税应纳税额计算如下： 关税应纳税额＝2×13 280＋10 000×6.24×3%×2＝
30 304元
第四节 税收优惠
一、法定减免税【考核形式：识记】
(一)下列进出口货物，免征关税： 1.关税税额在人民币50元以下的货物; 2.无商业价值的广告品和货样; 3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资; 4.在海关放行前损失的货物; 5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和 饮食用品。 因品质或者规格原因，出口货物(进口货物)自 出口之日(进口之日)起1年内原状复运出境(进境)的 ，不征收出口(进口)关税。