税收是一种以国家权力为主体

税收在调节贫富悬殊两级分化中的作用摘要：税收调节贫富差距是以国家为主体的宏观管理活动。从调节目标的确定，到具体调节政策的制定;从调节政策的实施，到预期调节目标的实现，过程中需要各种相关要素的互动与传导，即通过运用利益驱动机制，改变纳税人的可支配收入，进而调整纳税人的行为取向，最终实现调节目标。

关键词：税收贫富差距税制结构税收征管

一、税收的概念

税收是一种以国家权力为主体，为实现国家职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的特殊分配形式，是国家取得财政收入的主要途径。税收与国家和国家权力直接联系而且密不可分，是政府机器来赖以生存并实现其职能的物质基础。同时，税收还是一个分配范畴，是国家参与并调节收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。税收与其他财政收入形式和分配形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

二、税制结构调节贫富差距的机制

税制结构是国家根据自身国情，为实现税收的效率、公平和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。不同的税制结构会对贫富差距的调节产生不同性质和程度的影响，而主体税种的选择是确立税制结构模式的关键所在。当今，世界各国主要存在三种类型的税制结构模式:以商品和劳务税为主体的税制结构模式、以所得税为主体的税制结构模式、商品劳务税和所得税双主体的税制结构模式吮。发达国家通常采用以所得税为主体的税制结构模式，而所得税能够较好地体现“量能负担”的税收原则，公平优先，兼顾效率，且累进的所得税能够通过相机抉择的税收政策，发挥其对宏观经济的自动稳定功能。随着发展中国家经济的快速发展，发展中国家通过调整税制结构，逐步建立起商品劳务税和所得税双主体的税制结构模式，并愈加重视财产税的补充调节作用，更加突出所得税的地位，在优化税制结构的同时，进一步加强与完善调节贫富差距的税种，兼顾效率与公平。

三、具体税制调节贫富差距的机制

所得税包括企业所得税和个人所得税，企业所得税是对法人征收，与个人收入没有直接关系，因此没有调节贫富差距的作用。个人所得税由于直接对个人所得征税，从根本上符合了调节收入分配的需要，因而能够有效的起到调节贫富差距的作用。个人所得税是以纳税人的个人所得额为课税对象而征收的一种税收。个人所得税主要通过累进税率、费用扣除、免征额以及税收减免等来调节收入分配。其中，最主要的是通过设计累进税率对高收入者和低收入者区别纳税，高收入者负担更高的边际税率，以改变居民的初次收入分配结构。免征额的设定也可以使最低收入群体免于纳税，设计详尽的费用扣除标准，从收入额中扣除基本的生活需要再予以征税，体现了量能负担原则。有的国家甚至实行负所得税制度，即低于免征额的低收入群体不仅不纳税而且还可以得到补贴。个人所得税在所得形成环节调节贫富差距，是调节贫富差距的主体税种。

财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一类税收。个人所得税是在收入的流量环节征税，财产税是在财产保有及流通环节征税。财产拥有的差异造成了收入分配起点的不公平，财产税的征收能够有效弥补个人所得税在调节居民收入分配差距方面的不足。而且财产税也是直接税，其税负难以转嫁。财产税一般分为财富税、赠与税和遗产税。财富税是对财产所有者自己使用的财产进行征税，财产税通常只针对高收入者，具有累进的特点，因而能够起到分散财产，缩小贫富差距的作用。遗产税可以在一定程度上消除财富的代际转移会带来新的起点不公，遗产税还会产生对慈善捐赠的激励，促进财富的第三次分配，因此遗产税对于调节贫富差距不可或缺。

间接税包括增值税、消费税、营业税、关税等。因为是对商品征收，一般不具有调节贫富差距的作用，反而因为低收入阶层用于购买商品劳务的收入比例要高于高收入阶层，因此还有累退性，但是消费税除外。消费税是流转税的一种，消费税是以特定消费品或消费行为作为课税对象的税种。因此，在设计针对奢侈品或特定消费行为征收消费税的税制情况下，负担消费税的是购买奢侈品或有特定消费行为的高收入阶层，因而消费税对个人收入分配具有一定的调节作用。

四、税收征管调节税收的机制

税收征管是指国家税务机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作。税收征管是整个税收管理活动的中心环节，对税收调节贫富差距目标的实现起着重要的作用。税收征管通常由税务管理、税款征收与税务稽查三部分基础性工作构成，分别对纳税人及所纳税款进行事前管理、事中控制与事后监督。税收征管通过提供高效、便捷的税收服务体系，实现其对高收入群体的调节，增强纳税者的纳税意识;通过税源监控制度、税收稽查制度和税收处罚制度，避免税源流失，促进税收公平，维护调节贫富差距税种的公正;通过税务人员的业绩考核制度，规范税收执法主体的管理程序，确保税收征管的严格执法;通过现代管理科学与电子信息化，加快计算机联网的步伐，为税收调节系统运行效率提供技术支撑。

学号：122011140

班级：财政1班

姓名：赵代鹏