第二章 银行会计学基本核算方法

原凭证金额 原凭证名称 转 原 账 因
银行盖章
会计 复核 记账 制票
6、特种转账贷方传票
**银行 特种转账贷方传票
年 收 款 账号与地址 人 开户银行 金 额 人民币 （大写） 赔偿金 号码 全称 月 日 付 全称 款 账号与地址 人 开户银行 （位数） 科目（贷） 对方科目（借）
原凭证金额 原凭证名称 转 原 账 因
第二章 基本核算方法



第一节
会计科目
一、会计科目的设置原则
1、遵循统一的会计核算规范 2、满足统一经营管理的需要 3、符合金融企业业务的特点 4、适当简化会计科目的设置




二、会计科目的分类
1、按资金性质分 2、按与资产负债表的关系分 3、按反映经济业务内容的详略程度 分
商业银行会计科目（部分）

记账凭证的分类

1、明细记账凭证和总账记账凭证 （传票） （科目日结单） 明细账记账凭证在核算过程中要在企业 内部各核算环节进行传递。
科目日结单
借 传票张数 现金 转账 合计 张 张 张 方 金 额 （位数） 贷 传票张数 现金 转账 合计 张 张 张 方 金 额 （位数）

**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出） 年 月 日
户名
摘要
金
额
（位数）

专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。 专用凭证一般是一式数联套写，格式按 有关需要设置。

二、会计凭证的填制

程序：先编制科目日结单，然后根
据日结单登记总帐，最后编制日计表。
三、账务处理流程
经 济 业 务 活 动
现金 收入 支出 传票 收入 现金支出日记账 现金 库存簿 库存 现金
科目日结单 转账 借方 贷方 传票
总账
日计表
分户账 登记簿
余额表




资产类： 库存现金 银行存款 贵金属 存放中央银行款项 贴现资产 拆出资金 应收利息
贷款 贷款损失准备
存放同业 固定资产 累计折旧

负债类： 吸收存款 拆入资金 向中央银行借款 同业拆放 应付利息 存入保证金


资产负债共同类： 清算资金往来 货币兑换
2、基本凭证 和 特定凭证 （通用凭证） （专用凭证） 基本凭证：会计部门根据合法的原始凭 证及业务事项自行编制的具有统一格式 的凭证。
基本凭证的类型
1、现金收入传票
****银行 现金收入传票 （贷） （借）现金
户名或账号 摘 年 月 要 总字 号 日 字第 号 金 额 （位数）
用于收入现金业务
合 计 会计

基本内容真实，要素齐全，字迹清楚，数字准确， 书写规范，一式多联凭证要套写。其书写规范如下： 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹 （壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆 （陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、 元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二 （两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、 毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额 数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的， 也应受理。
出纳
复核
记账
2、现金付出传票
****银行 现金付出传票 （借） （贷）现金
户名或账号 摘 年 月 要
用于付出现金业务
总字 号 日 字第 号 金 额 （位数）
合 计 会计
出纳
复核
记账
3、转账借方传票
**银行 转账借方传票
科目（借） 户名或账号
年 月 日
摘要
对方科目（贷）
金
额
（位数）
合
计
4、转账贷方传票
续



5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。 6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。 7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。


二、单式记账法
对发生的每一经济业务只在一个账 户中进行登记的记账方法。账户之间的 记录没有直接联系，也不求相互平衡。 表外科目所涉及的会计事项，一般采 用单式记账法进行登记。

损益类： 利息收入 手续费及佣金收入 营业务收入 营业税金及附加
手续费及佣金支出 利息支出 营业外支出
第二节 记账方法


一、复式记账法
借贷记账法 试算平衡

应用：



1、向A单位发放流动资金贷款100000元， 转入该公司在本行的存款账户。 2、收到某投资者以汇划方式投入的资本 金500000元。 3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。 4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
银行盖章
会计 复核 记账 制票

第5、6张凭证供银行内部使用，不对外 销售，但可对外传递。主要用于未设专 用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。 银行主动代为收款进账或扣款出账时使 用。
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入） 年 月 日
户名
摘要
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票



6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。 7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。 8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
第四节 账务组织


账务组织：是根据凭证对经济业务进行 核算时，从账薄设置、记账程序、核对 方法直到日结单或日报表为止，整个核 算过程中各种方法相互配合所形成的核 算体系。 由明细核算和综合核算两部分组成。


4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中 文大写应按照汉语语言规律、金额数字 构成和防止涂改的要求进行书写。 5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写 入民币符号“￥”（或草写：）。阿拉 伯小写金额数字要认真填写，不得连写 分辨不清。
三、会计凭证的审核


1、是否为本银行受理的凭证； 2、凭证内容、联次、附件是否齐全完整， 是否超过有效期限； 3、账户与户名是否相符； 4、大小写金额是否一致，字迹有无涂改 5、取款是否超过存款余额、拨款限额 6、印鉴是否真实齐全


5、在银行之间或银行内部柜组之间传递的 凭证，原则上通过邮电部门或银行内部自 行传递，不能交客户代为传递。 6、先外后内，先急后缓。 7、当日的凭证经会计处理后，应及时将留 给客户的回单交客户回单柜，要防止客户 回单积压。
五、会计凭证的签章



1、业务印章。用于对外的重要凭证、有价 单证和客户回单。 2、现金收讫章。用于现金收入凭证及现金 进账回单。 3、现金付讫章。用于现金付款凭证。 4、转讫章。用于已转账凭证及其它会计凭 证。 5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑 商业汇票及有关查询、查复书等。
**银行 转账贷方传票
科目（贷） 户名或账号
年 月 日
摘要
对方科目（借）
金
额
（位数）
合
计

第1、2、3、4张基本凭证仅供 银行内部使用，不对外销售和 传递，主要用于未设专用凭证 的现金和转账业务。
5、特种转账借方传票
**银行 特种转账借方传票
年 付 全称 款 人 账号与地址 开户银行 金 额 人民币 （大写） 赔偿金 号码 月 日 收 全称 款 账号与地址 人 开户银行 （位数） 科目（借） 对方科目（贷）

2、中文大写金额数字到“元”为止的， 在“元”之后，应写“整”（或“正”）分”后面不写“整”（或“正”）字。

3、中文大写金额数字前应标明“人民币” 字样，大写金额数字应紧接“人民币” 字样填写，不得留有空白。大写金额数 字前未印“人民币”字样的，应加填 “人民币”三字。在票据和结算凭证大 写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、 拾、万、仟、伯、拾、元、角、分”字 样。
年 月 日 摘 要 凭证 对方 借方 贷方 借或贷 余额 天数 积数 号 科目
计息余额表
账号 户名 余额 日期 1 2
10天小计
二、综合核算
科目日结单 综合核算 总账 日计表
日计表
年 月 日
科目 代码
本日发生额 科目名称 借方 贷方 余额 借方 贷方
合计

综合核算：以科目为基础进行核算
的，反映各科目总括的核算系统，对 明细科目起统驭作用。


7、款项来源、用途是否政策和有关资金 管理规定 8、计息、收费、赔偿金的计算是否正确 9、内部科目的账户名称使用是否正确
四、会计凭证的传递



1、现金收入必须“先收款，后记账”。 2、现金付出必须“先记账，后付款”。 3、转帐业务必须“先记付款单位帐户， 后记收款单位帐户”。 4、对于他行票据、托收业务必须坚持 收妥后再入帐。

明细核算程序
是以分户账为基础进行的核算 1、根据单据编制传票，根据传票登记分户账； 2、对于现金业务还要同时登记现金日记账； 3、对不能入帐而又需要记载的重要业务内容，在 登记簿上进行登记。 4、营业终了按分户账各户当日余额编制余额表。 5、最后余额表与总账进行核对

乙种账
户名————账号————货币————
一、明细核算
分户账 明细核算 登记簿 余额表
一般余额表 甲种账 乙种账 丙种账 丁种账 计息余额表


甲种账：设借、贷、余三栏，一般适用于 不计息或使用余额表计息科目及内部财务 性质的账户。 乙种账：设有借、贷、余、日数、积数五 栏，适用于在账页上积数计算利息的账户。