财务会计学—2货币资金
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财务会计学之货币资金
现金结算
第二节 现金核算
一、现金概述
狭义的现金：库存现金
（一）允许企业使用现金结算的范围：
①职工工资、津贴；②个人劳务报酬 ；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
二、企业应当遵循的现金收支业务规定
1、企业与银行共同确定库存现金限额额（满足日常3 天零星开支需要）；
2、不准“坐支现金”；用收入的现金直接支付支出的， 叫“坐支现金”。
3、不准“白条抵库”；
4、当日收到的现金应于当日送存银行，若当日送存有 困难的，可由银行确定送存时间；
5、企业从银行提取现金时，应写明用途，现金支票上 应加盖预留银行的企业财务专用章和法人印章，并经 企业财会部门负责人签字和银行审核后，才能提出现 金；
现金支出：
可出现的对应关系： 借：制造费用 借：管理费用 借：物资采购 借：营业费用 借：财务费用 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：现金
五、定额备用金制度及其核算
应事先由会计部门根据实际需要为使用部门提出一笔 金额固定的备用金。 备用金的使用应由专人管理。 定期报销；报销时补足备用金定额。 备用金的拨付、开支及核销可通过“其他应收款”或 “备用金”账户核算。 举例
（1）现金收入的内部控制
收款与开票的职责应分开，由至少两个人分工办理； 控制收据和发票的数量和编号； 建立收据销号制度，监督收入款项的入账；作废的收 据和发票应保留，并粘贴在存根上； 一切现金收入都应开具收款收据； 由邮局汇入的现金，应由两人经手，登记到专门的登 记簿，以备查考； 一切现金收入必须在当日入账，并于当日存入银行。
第二节 现金核算
一、现金概述
狭义的现金：库存现金
（一）允许企业使用现金结算的范围：
①职工工资、津贴；②个人劳务报酬 ；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
二、企业应当遵循的现金收支业务规定
1、企业与银行共同确定库存现金限额额（满足日常3 天零星开支需要）；
2、不准“坐支现金”；用收入的现金直接支付支出的， 叫“坐支现金”。
3、不准“白条抵库”；
4、当日收到的现金应于当日送存银行，若当日送存有 困难的，可由银行确定送存时间；
5、企业从银行提取现金时，应写明用途，现金支票上 应加盖预留银行的企业财务专用章和法人印章，并经 企业财会部门负责人签字和银行审核后，才能提出现 金；
现金支出：
可出现的对应关系： 借：制造费用 借：管理费用 借：物资采购 借：营业费用 借：财务费用 借：应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：现金
五、定额备用金制度及其核算
应事先由会计部门根据实际需要为使用部门提出一笔 金额固定的备用金。 备用金的使用应由专人管理。 定期报销；报销时补足备用金定额。 备用金的拨付、开支及核销可通过“其他应收款”或 “备用金”账户核算。 举例
（1）现金收入的内部控制
收款与开票的职责应分开，由至少两个人分工办理； 控制收据和发票的数量和编号； 建立收据销号制度，监督收入款项的入账；作废的收 据和发票应保留，并粘贴在存根上； 一切现金收入都应开具收款收据； 由邮局汇入的现金，应由两人经手，登记到专门的登 记簿，以备查考； 一切现金收入必须在当日入账，并于当日存入银行。
企业财务会计(第三版)会计专业-第二章-货币资金
第一节货币资金概述一、货币资金的概念与内容货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。
它是资产中最活跃的组成部分，可以直接用来购买货物、支付劳务和归还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。
从狭义上来说，库存现金是指存放于企业并满足日常开支的资金。
银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
企业应当严格执行《支付结算方法》，并按照《人民币银行结算账户管理方法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
相关链接银行账户的分类基本存款账户是企业单位日常办理转账资金收付和办理现金收付的账户。
基本存款账户是使用最频繁、用途最广泛的一种账户。
企业单位商品交易和劳务活动的款项结算、货款的支付使用、发放工资、支取现金等。
均通过基本存款账户办理。
因此，对基本存款账户的管理，是整个银行账户管理的重要组成部分。
一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，或根据其资金管理需要开立的账户。
本账户职能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。
专用存款账户是存款人因特定涌入需要开立的账户，包括贷款账户和其他专用存款资金账户，临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。
存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理陷阱收付。
其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。
其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
货币资金最大的特点是流动性强，是经济活动中最活跃的交换媒体，最容易发生以外和损失，因此，对于这部分流动资产应加强内部管理和控制，建立健全内部控制制度。
企业财务会计-第二章货币资金
票据及有关印章的管理
加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票 据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节 的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防 止空白票据的遗失和被盗用。
现金和银行存款的管理
加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金 应及时存入银行。严格遵守银行结算纪律，不准 签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行 信用。
货币资金内部控制与
05
风险管理
货币资金内部控制的目标和原则
目标
确保货币资金的安全、完整和合法，提高资金使用效率，防范和化解财务风险。
原则
合法性、安全性、完整性、效率性。
货币资金内部控制的关键环节
岗位分工及授权批准
建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门 和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、 制约和监督。
内部控制与审计
企业应建立健全的内部控制制度，加强对现金收支业务的监督和管理。同时，应接受审计部门的定期或 不定期审计，确保现金管理的合规性和有效性。
银行存款
03
银行存款的定义及账户设置
银行存款是指企业存放在银行和其他 金融机构的货币资金。
企业应当设置“银行存款”总账和 “银行存款日记账”，分别进行银行 存款的总分类核算和明细分类核算。
企业应按规定在银行开设和使用存款账 户，包括基本存款账户、一般存款账户 、临时存款账户和专用存款账户。
银行存款的收支管理
企业应当严格按照国家有关规 定，加强银行存款的收支管理， 确保资金安全。
企业应当建立银行存款收支的 审批制度，明确审批权限和流 程，防止资金被挪用或侵占。
企业应当定期与银行核对账目， 确保银行存款账实相符。
银行存款的清查与核算
企业应当定期进行银行存款的清查，包括核对银行存款日记账与银行对账单、清查 未达账项等。
加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票 据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节 的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防 止空白票据的遗失和被盗用。
现金和银行存款的管理
加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金 应及时存入银行。严格遵守银行结算纪律，不准 签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行 信用。
货币资金内部控制与
05
风险管理
货币资金内部控制的目标和原则
目标
确保货币资金的安全、完整和合法，提高资金使用效率，防范和化解财务风险。
原则
合法性、安全性、完整性、效率性。
货币资金内部控制的关键环节
岗位分工及授权批准
建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门 和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、 制约和监督。
内部控制与审计
企业应建立健全的内部控制制度，加强对现金收支业务的监督和管理。同时，应接受审计部门的定期或 不定期审计，确保现金管理的合规性和有效性。
银行存款
03
银行存款的定义及账户设置
银行存款是指企业存放在银行和其他 金融机构的货币资金。
企业应当设置“银行存款”总账和 “银行存款日记账”，分别进行银行 存款的总分类核算和明细分类核算。
企业应按规定在银行开设和使用存款账 户，包括基本存款账户、一般存款账户 、临时存款账户和专用存款账户。
银行存款的收支管理
企业应当严格按照国家有关规 定，加强银行存款的收支管理， 确保资金安全。
企业应当建立银行存款收支的 审批制度，明确审批权限和流 程，防止资金被挪用或侵占。
企业应当定期与银行核对账目， 确保银行存款账实相符。
银行存款的清查与核算
企业应当定期进行银行存款的清查，包括核对银行存款日记账与银行对账单、清查 未达账项等。
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
会计学2-货币资金
2 货币资金
程序（商业承兑汇票）
①根据合同填制商业承兑汇票(由收款人出票的,应交付款人 承兑)；②盖章承兑并交付票据:③到期委托银行收款；④发 出票据及委托收款凭证；⑤通知付款并交付票据；⑥承付款 项或退回票据及拒绝付款证明；⑦划回款项或退回票据及拒 绝付款证明；⑧款项收妥或退回票据及拒绝付款证明。
2 货币资金
（一）银行汇票
（1）程序：
说明：①申请签发银行汇票
②收妥款项后出票 ③交收款人（持票人）
④提示付款
⑤持票人开户行收妥后入帐
⑥提交代理付款行 ⑦银行间清算资金
⑧多余款退申请人。
2 货币资金
（2）要点： A 适用：现金、转账、单位、个人、异地 B 付款期限及超期处理：一个月 两年票据权利时效期 C 各方注意事项：金额等 D 背书转让
会计学2-货币资金
2020年5月23日星期六
一、货币概述
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容
库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制
■ 职能分离 ■ 控制与监督
出纳人员
会计人员
二、库存现金
（一）概述
1.定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇 票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
三、银行存款
（一）概述 1.银行账户分类
基本存款账户（可存、可取、可转账） 一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
2.银行结算方式
三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。
会计第二讲——货币资金
会计第二讲——货币资金一、概述货币资金是指企业在经营活动中所持有的能够作为支付手段的货币以及可以立即、近期转化为确定金额的存款。
在企业的资产负债表中，货币资金属于流动资产的范畴，它直接反映了企业的支付能力和经营活动的现金流量情况。
本篇文档将介绍货币资金的定义、分类以及会计处理方法。
二、货币资金的定义货币资金是指企业在经营活动中所持有的货币以及可以立即变现和发生支付的存款。
货币资金主要包括企业现金、银行存款以及其他货币性资金。
2.1 企业现金企业现金是指企业实际掌握并用于支付的现金，包括现金库存、银行和其他金融机构的现金存款、票据和邮局汇款等。
企业现金通常是以人民币或外币的形式存在。
2.2 银行存款银行存款是企业将闲置资金存入银行并获得一定利息收入的一种方式。
银行存款可以分为活期存款和定期存款两种形式。
活期存款可以随时支取，而定期存款需要在规定的存款期限到期后才能取出。
2.3 其他货币性资金其他货币性资金包括企业持有的可供出售金融资产、短期投资以及其他具有货币属性的资产。
这些资产相对于现金和银行存款来说，具有较高的流动性，可以在短期内变现。
三、货币资金的分类根据货币资金的性质和用途，可以将其分为现金类资金和非现金类资金。
3.1 现金类资金现金类资金包括企业现金以及用于支付的银行存款。
现金类资金具有即时支付的特点，是企业支付和流动性最强的资金。
3.2 非现金类资金非现金类资金包括其他货币性资金，如可供出售金融资产、短期投资等。
这些资金相对于现金类资金来说，较少用于支付，并具有一定的投资属性。
四、货币资金的会计处理方法货币资金作为企业的重要经营资产，需要进行科学的会计处理，以准确反映企业的财务状况和经营成果。
货币资金的计量应遵循以下原则：•现金类资金按实际金额计量；•银行存款按银行账户的余额计量；•其他货币性资金按市场价格或公允价值计量。
货币资金在会计核算中需要进行登记和操作，以体现其变动情况。
登记货币资金时应注意以下事项：•每一笔货币资金的变动都应有明确的凭证；•货币资金的收入和支出应分别记入相应的会计科目；•银行存款的存取操作应与银行对账单保持一致。
财务会计-货币资金
2ห้องสมุดไป่ตู้
货币资金
货币资金管理与控制 货币资金管理与控制的目的 保持流动性 有效运用资金 防止舞弊（早收迟记，早记晚付， 防止舞弊（早收迟记，早记晚付， 以非现金科目代替现金记账） 以非现金科目代替现金记账）
3
货币资金
管理与控制的原则 严格职责分工 实行交易分割 实施内部稽核 定期轮调与休假
4
货币资金
第二章 货币资金
1
货币资金
货币资金： 货币资金 ： 是指企业生产经营过程中处于 货币形态的资产。 货币形态的资产。 分类：根据货币资金的存放地点及其用途 分类 ： 的不同，货币资金可以分为库存现金、 的不同，货币资金可以分为库存现金、银行 存款和其他货币资金。 存款和其他货币资金。 特征：具有货币性、 特征：具有货币性、通用性和无限制可流通 性等基本特征
12
库存现金
不定额备用金制的核算
拨付备用金： 拨付备用金： 备用金（或其他应收款，下同） 借：备用金（或其他应收款，下同） 贷：库存现金 报销： 报销： 借：管理费用等 库存现金 贷：备用金
13
库存现金
四、库存现金的清查 P30-31
1. 现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点 现金清查的方法： 2. 清查要求：做到日清月结，账款相符 清查要求：做到日清月结， 3. 账务处理 单纯记账错误： （1）单纯记账错误：按规定方法予以更正 待查原因：通过“待处理财产损溢——待处理 （2）待查原因：通过“待处理财产损溢 待处理 流动资产损溢” 流动资产损溢”科目核算
14
库存现金
待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ——待处理流动资产损溢
①发现短缺 的现金 ①发现 多余款
库存现金
其他应付款
货币资金
货币资金管理与控制 货币资金管理与控制的目的 保持流动性 有效运用资金 防止舞弊（早收迟记，早记晚付， 防止舞弊（早收迟记，早记晚付， 以非现金科目代替现金记账） 以非现金科目代替现金记账）
3
货币资金
管理与控制的原则 严格职责分工 实行交易分割 实施内部稽核 定期轮调与休假
4
货币资金
第二章 货币资金
1
货币资金
货币资金： 货币资金 ： 是指企业生产经营过程中处于 货币形态的资产。 货币形态的资产。 分类：根据货币资金的存放地点及其用途 分类 ： 的不同，货币资金可以分为库存现金、 的不同，货币资金可以分为库存现金、银行 存款和其他货币资金。 存款和其他货币资金。 特征：具有货币性、 特征：具有货币性、通用性和无限制可流通 性等基本特征
12
库存现金
不定额备用金制的核算
拨付备用金： 拨付备用金： 备用金（或其他应收款，下同） 借：备用金（或其他应收款，下同） 贷：库存现金 报销： 报销： 借：管理费用等 库存现金 贷：备用金
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库存现金
四、库存现金的清查 P30-31
1. 现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点 现金清查的方法： 2. 清查要求：做到日清月结，账款相符 清查要求：做到日清月结， 3. 账务处理 单纯记账错误： （1）单纯记账错误：按规定方法予以更正 待查原因：通过“待处理财产损溢——待处理 （2）待查原因：通过“待处理财产损溢 待处理 流动资产损溢” 流动资产损溢”科目核算
14
库存现金
待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ——待处理流动资产损溢
①发现短缺 的现金 ①发现 多余款
库存现金
其他应付款
财务会计课件第二章-货币资金
1 2
核算内容
其他货币资金的核算主要包括对各项其他货币资 金的增减变动情况进行记录和反映，以及计算和 编制其他货币资金报表等。
核方法
企业应采用适当的核算方法对其他货币资金进行 核算，确保核算结果的准确性和可靠性。
3
核算要求
企业应按照相关会计准则和会计制度的要求，对 其他货币资金进行规范核算，确保会计信息的质 量和可靠性。
核算内容
银行存款的核算内容包括 存入、提取、转账等业务， 以及利息收入和利息支出 的处理。
04
其他货币资金
其他货币资金的定义
定义
其他货币资金是指除现金、银行存款 以外的其他货币资金，如外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用 证保证金存款等。
特点
其他货币资金具有特定的用途和较长 的存放期限，流动性相对较弱，但可 以随时变现。
财务会计课件第二章-货币资 金
目录
• 货币资金概述 • 库存现金 • 银行存款 • 其他货币资金
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 活动、支付工资、购买原材料等 。
性和合规性。
03
银行存款
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行 或其他金融机构的各种款项。
银行存款是企业资产的重要组 成部分，也是企业进行经济交 易和业务往来的主要支付手段。
银行存款主要包括活期存款、 定期存款、通知存款等。
银行存款的管理
建立健全的内部控制制度
企业应建立完善的内部控制制度，确保银行存款的安全和完整。
财务会计学第二章货币资金
（三）现金收支的控制
• 现金收入的控制 • 现金支出控制 • 库存现金控制
四、银行存款管理制度
（一）银行存款账户分类 • 基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户
• 一般存款账户 是企业在基本存款账户以外办理银行借款转存，以及与基本存款账户 的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本 账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取
借：应交税费——应交所得税 250 000
贷：银行存款
250 000
银行存款清查的核算
银行存款的对账包括三个方面： 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭
证进行核对，做到账证相符； 二是银行存款日记账与银行存款总账相互核
对，做到账账相符； 三是在账账相符的基础上，银行存款日记账
与银行提供的银行存款对账单逐笔核对
• 银行已收，企业尚未收，如托收货款和银行支付给企业的 存款利息等。
• 银行已付款，企业尚未付，如银行代企业支付公用事业费 用和向企业收取的借款利息等。
调节公式
• 企业2007年9月30日，银行存款日记账余额为 15640元，同日银行对账单余额为16200元，经逐笔核对， 发现如下未达账项：1）9月29日企业委托银行代收的一 笔款项5200元，银行已入账，尚未通知企业；月 元，银 行已入账，尚未通知企业； 2）9月28日银行代划企业本 月电话费640元，银行已入账，企业未接通知的；3）9月 28日企业出售产品收取转账支票一张金额4800元，企业 已入账，银行尚未入账；4）9月29日业开出转账支票一 张购买办公用品，金额800元，企业已入账，银行尚未入 账。调整结果见表。
货币资金管理的任务在于：
• 确保企业货币资金的安全，防止被盗用、 滥用、侵吞；
财务会计第二章货币资金
个人银行结算账户。
（一）存款人以单位名称开立的银行结算账 户为单位结算账户。单位银行结算账户按用途 分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款 账户、临时存款账户。
……”（第三条）
（1）基本存款账户——是存款人因办理日常转账 结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
基本存款账户是存款人的主办账户。存款 人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和现金的支取，只能通过该账户办理。
第三节 其他货币资金
有些货币资金 因其存放地点和 用途与库存现金 和银行存款不同 ，统称为其他货 币资金。
➢ 外埠存款 ➢ 银行汇票 ➢ 银行本票 ➢ 信用卡 ➢ 信用证保证金 ➢ 存出投资款 ➢ 银行汇票保证金
一、银行汇票存款
定义 是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银
行的款项。 帐务处理 1、企业向银行提交“银行汇票委托书”，银行受
➢ 结算方式——
“开户单位之间的经济往来，除按本条例规 定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行 进行转账结算。”（第三条）
➢ 现金使用范围— 开户单位可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文
化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个
（3）转帐支票收款人应填写为对方单位名称 。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得 转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款 单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单 后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银 行收款。
5、支票的提示付款期限自出票日起10日内。
二、银行存款业务的会计处理
银行存款收付的业务流程 ➢ 收到支票
借：其他货币资金——银行汇票100 000 贷：银行存款100 000
（一）存款人以单位名称开立的银行结算账 户为单位结算账户。单位银行结算账户按用途 分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款 账户、临时存款账户。
……”（第三条）
（1）基本存款账户——是存款人因办理日常转账 结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
基本存款账户是存款人的主办账户。存款 人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金 和现金的支取，只能通过该账户办理。
第三节 其他货币资金
有些货币资金 因其存放地点和 用途与库存现金 和银行存款不同 ，统称为其他货 币资金。
➢ 外埠存款 ➢ 银行汇票 ➢ 银行本票 ➢ 信用卡 ➢ 信用证保证金 ➢ 存出投资款 ➢ 银行汇票保证金
一、银行汇票存款
定义 是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银
行的款项。 帐务处理 1、企业向银行提交“银行汇票委托书”，银行受
➢ 结算方式——
“开户单位之间的经济往来，除按本条例规 定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行 进行转账结算。”（第三条）
➢ 现金使用范围— 开户单位可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文
化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个
（3）转帐支票收款人应填写为对方单位名称 。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得 转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款 单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单 后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银 行收款。
5、支票的提示付款期限自出票日起10日内。
二、银行存款业务的会计处理
银行存款收付的业务流程 ➢ 收到支票
借：其他货币资金——银行汇票100 000 贷：银行存款100 000
财务会计学之货币资金
现金结算
第二节 现金核算
一、现金概述
狭义的现金：库存现金
②个人劳务报酬 ；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
银行存款的支出：
借：制造费用 管理费用 生产成本 物资采购 应交税金－应交增值税（进项税额） 营业费用 财务费用 在建工程 现金
贷：银行存款
第四节 其他货币资金的核算
设置“其他货币资金”账户
其他货币资金 借方：其他货币 贷方：其他货币资 资金的增加数 金的减少数
期末余额：其他货 币资金的实有数
该账户下应设置：外埠存款、银行本票存款、 银行汇票存款、信用证存款、在途货币资金 等明细账户。
贷：现金
180
例2 经查明原因，短缺现金是出纳员造成的，应由其 赔偿。
借：其他应收款——（出纳员姓名）
180
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
180
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账 户上的货币资金。
一、设置“银行存款”总账，应由不从事出纳 工作的会计人员负责登记。
银行本票结算方式：为同城结算方式
注意：有定额和不定额两种：500，1000，5000， 10000。不定额本票的余额起点为100元； 本票的付款期为一个月，过期后，兑付银行不受理， 但签发银行可办理退款手续；
银行本票见票即付，丢失后不能挂失，对银行本票应 视同现金，妥善保管；
受理银行本票的企业，应注意审查票据的有效性，审 查的内容与银行汇票基本相同； 银行本票可以背书转让； 银行本票一律记名； 需要提取现金的应在票面注明“现金”字样。
第二节 现金核算
一、现金概述
狭义的现金：库存现金
②个人劳务报酬 ；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
银行存款的支出：
借：制造费用 管理费用 生产成本 物资采购 应交税金－应交增值税（进项税额） 营业费用 财务费用 在建工程 现金
贷：银行存款
第四节 其他货币资金的核算
设置“其他货币资金”账户
其他货币资金 借方：其他货币 贷方：其他货币资 资金的增加数 金的减少数
期末余额：其他货 币资金的实有数
该账户下应设置：外埠存款、银行本票存款、 银行汇票存款、信用证存款、在途货币资金 等明细账户。
贷：现金
180
例2 经查明原因，短缺现金是出纳员造成的，应由其 赔偿。
借：其他应收款——（出纳员姓名）
180
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
180
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账 户上的货币资金。
一、设置“银行存款”总账，应由不从事出纳 工作的会计人员负责登记。
银行本票结算方式：为同城结算方式
注意：有定额和不定额两种：500，1000，5000， 10000。不定额本票的余额起点为100元； 本票的付款期为一个月，过期后，兑付银行不受理， 但签发银行可办理退款手续；
银行本票见票即付，丢失后不能挂失，对银行本票应 视同现金，妥善保管；
受理银行本票的企业，应注意审查票据的有效性，审 查的内容与银行汇票基本相同； 银行本票可以背书转让； 银行本票一律记名； 需要提取现金的应在票面注明“现金”字样。
【精品】企业财务会计——第二章 货币资金课件
起点、付款期限、背书转让
账务处理：形成“其他货币资金”
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(二)银行本票结算方式
银行本票 结算方式
适用范围 签票人、持票人
起点、付款期限、背书转让
账务处理：形成“其他货币资金”
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(三)商业汇票结算方式
商业汇票 结算方式
适用范围 签票人、持票人
特定用途 的需临要时 性 经 营 活
算 不能提取现金
动的需要
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
结算
现金结算
转账结算
同城
异地
(同一票据交换区) →支票、银行本票
银行汇票、委托 收款、商业汇票、 信用卡
→托收承付、汇兑
第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(一)银行汇票结算方式
银行汇票 结算方式
适用范围 签票人、持票人
借方
“库存现金”账户
贷方
现金收入
现金付出
期末余额：库存现金实有数
第二节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(一)总分类核算
2. “现金”总分类账 必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。
登记
根据收付款凭证直接登记
根据科目汇总表、汇总记账 凭证定期汇总登记
第二节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(一)总分类核算
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
举例：教材19页[例2-2]
第三节 银行存款
一、银行存款的管理
企业应当按规定开立账户。企业开立的账户分为四类：
基本账户
财务会计课件(二)货币资金资料讲解
节假日顺延）。 （3） 银行汇票一般用于转帐，填明“现金
”字样的可以提现。 （4） 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收，
据国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户：
是企业因特定用途需要开立的账户。
2020/8/14
（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业 务活动，不得出租和转让账户，不得公款 私存，也不得因开户行严格执行制度、纪
律而转移基本存款账户。
2020/8/14
二、银行转账结算方式： （P.25）
是企业在基本存款户以外的银行借款转存 、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非 独立核算单位的账户。企业可以通过本账户办 理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立
一般存款账户。
2020/8/14
3. 临时存款户：
是企业因临时经营活动需要开立的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根
2020/8/14
2. 现金短款：
（1）发现短少时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
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• （2）查明原因后：
• 借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 （无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢
•
—待处理流动资产损溢
• （五）备用金：（见“其他应收款”）
• 2. 银行存款。银行存款是指企业存放在 银行或其他金融机构的货币资金。
• 3. 其他货币资金。其他货币资金是指除 现金、银行存款以外的其他各种货币资金， 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、存出投资款等。
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”字样的可以提现。 （4） 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收，
据国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户：
是企业因特定用途需要开立的账户。
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（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业 务活动，不得出租和转让账户，不得公款 私存，也不得因开户行严格执行制度、纪
律而转移基本存款账户。
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二、银行转账结算方式： （P.25）
是企业在基本存款户以外的银行借款转存 、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非 独立核算单位的账户。企业可以通过本账户办 理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立
一般存款账户。
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3. 临时存款户：
是企业因临时经营活动需要开立的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根
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2. 现金短款：
（1）发现短少时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
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• （2）查明原因后：
• 借：库存现金或其他应收款—×单位或个人 借：管理费用—现金短缺 （无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢
•
—待处理流动资产损溢
• （五）备用金：（见“其他应收款”）
• 2. 银行存款。银行存款是指企业存放在 银行或其他金融机构的货币资金。
• 3. 其他货币资金。其他货币资金是指除 现金、银行存款以外的其他各种货币资金， 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、存出投资款等。
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财务会计第二章货币资金
银行存款调节表 ××年7月 单位:元
项 目 金额
191200 80000
31000
项
目
金额
236400 5000
1200
银行对账单余额 加：7月31日送存 支票 减：7月30日开出 支票
银行存款日记账余额 加：7月30日银行代收 款项 减：7月31日银行代付 水电费
调节后银行账银行 存款金额
240200
2、现金溢余的处理
属于应支付给有关人员或单位的部分， 转入“其他应付款——应付现金溢余 （ ××个人或单位）”； 属于无法查明原因的现金溢余，经批 准后，转入“营业外收入——现金溢 余”。
相关会计分录： 1）借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2）借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（或营业外收入）
2、货币资金的范围 货币资金一般包括硬币、纸币、存入 银行或其他金融机构的活期存款以及本 票和汇票存款等可以立即支付使用的交
换媒介物。
凡是不能立即支付使用的，一般不能视 为货币资金。 从内容上看，货币资金包括现金、银行 存款、其他货币资金
第二节
现
金
定义：西方会计中的“现金”指广义 的现金，而我国的则是狭义上的“库 存现金”，即指存放在企业财会部门， 由出纳保管的人民币和外币。 特点：流动性最强
练习：根据下列条件编制会计分录
1、企业开具现金支票，从银行提现600元。 2、客户单位租用本企业包装物，收取押金350 元。 3、企业行政部门购买办公用品120元，销售部门 报销交通费200元，以现金支付。 4、张三出差回来，报销差旅费1500元，多余现 金500元交回。 5、企业在现金清查中，发现盘亏现金120元，经 查原因不明。
二、现金的核算
现金核算应通过“库存现金”账户 或科目。 现金的核算包括明细分类核算和总 分类核算。 现金日记账——逐日逐笔顺序登记 现金总分类账——直接根据“收付 款凭证”逐笔登记，或者根据“汇 总收付款凭证”登记，或者根据 “科目汇总表”登记。
财务会计第二章货币资金及应收款项
库存现金的存放形式
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
04
应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
04
应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
财务会计第二章 货币资金
是指存款人按照法律、行政法规 3.专用存 和规章，对其特定用途资金进行专 款账户 项管理和使用而开立的银行结算账 户
是指存款人因临时需要并在规定 期限内使用而开立的银行结算账户
如基本建设资金，社会保障 基金，证券交易结算资金等
4.临时存 款账户
第二章 货币资金
用于办理临时机构以及存款 人临时经营活动发生的资金收 付。如设立临时机构、异地临 时经营活动、注册验资等的需 要
第二章 货币资金
•（一）、现金的收入、使用范围 库存现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。 库存现金的使用范围 (1)支付给职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专 门工作的报酬。 (3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。
如果5月14日维修科购买零配件实际支付了1400元，由经办 人员垫付现金200元，则5月15日报销时，出纳员应付给的 现金就是1400元，维修科备用金在支付给经办人员垫付款 200元后又恢复到1200元。 5月15日报销： 借：管理费用 1400 第二章 货币资金 贷：库存现金 1400
§2.2
银行存款
第二章 货币资金
五、备用金
1、定额备用金制度
定额备用金：单位对经常使用备用金的内部各部门或 工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定 一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。
实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员 应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金， 用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额， 从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有 等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。
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2、库存现金的限额
为了加强现金管理，凡在银行开户的单位，银行根据 实际需要，核定 3 天～ 5 天日常零星开支所需的库存现 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多 于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开 支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等 大额现金支出。 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行 提出申请，由开户银行核定。
3、银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金 保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准 签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付 款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和 使用账户。
（二）银行存款的核算
企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产 类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登 记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银 行存款的结余数额。 不同支付结算方式下银行存款的核算
（三）银行存款的清查
核对账目 未达账项的处理 ——银行存款余额调节表 P34
三、其他货币资金 （一）外埠存款 （二）银行汇票存款 （三）银行本票存款 （四）信用卡存款 （五）信用证保证金存款 （六）存出投资款 P35-37
谢 谢！
（1）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的， 应借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科 目，贷记“其他应付款--应付现金溢余”科目； 属于无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产 损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收 入”科目
（2）如为现金短缺，属于责任人赔偿的，应借记“其 他应收款--应收现金短缺款”科目或“现金”科目， 贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目； 属于应由保险公司赔偿的，则借记“其他应收款--应 收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢--待处理 流动资产损溢”科目； 属于无法查明原因的，则根据公司内部的规章制度， 经批准后借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产 损溢--待处理流动资产损溢”科目。
第二章
货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
第一节
库存现金
一、现金管理的有关规定 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支控制
1、现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点（1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
2、支付结算方式
1)银行汇票，异地支付使用。 2) 商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同 城和异地支付均可使用。 3) 银行本票，分定额银行本票和不定额银行本票，同城 支付使用。 4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可 使用。
6)汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 7) 委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算 均可使用。 8)托收承付，异地商品交易结算使用。 9)信用证，国际结算的主要方式。
Hale Waihona Puke 二、银行存款1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
1、银行存款账户的开设
基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付 的账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过 基本存款账户办理。 一般存款账户：是企业在基本存款账户以外的银行借 款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属 非独立核算单位开立的账户；企业可以通过本账户办 理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 临时存款账户：是企业因临时经营活动需要开立的账 户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现 金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的账户。
3、现金的日常收支控制
■企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存
确有困难的，由开户银行确定送存时间。
■企业不得擅自坐支现金。
■企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本
企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核 后，予以支付。
（二）库存现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目， 借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少， 期末借方余额，反映库存现金的余额。 库存现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后， 再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。