山东省国家税务局关于成品油消费税管理问题的公告公告

一、山东省国家税务局关于成品油消费税管理问题的公告〔2012〕10号根据《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）和《国家税务总局关于发布<用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第36号）有关文件精神并结合我省实际情况，现将我省成品油消费税管理问题的有关规定公告如下：一、关于生产原料范围界定：总局2012年第47号公告第一条、第二条所称“其他原料”暂按“其他原料油”掌握。

二、关于不征税产品质量检验（一）质量检验机构：我省省级质量技术监督部门为山东省产品质量监督检验研究院。

对不征税产品，纳税人应提供该机构按照国家标准或石油化工行业标准抽检出具的产品质量检验证明（抽检报告，下同）。

鉴于目前山东省产品质量监督检验研究院暂不具备沥青产品检验条件，对于沥青产品，可由国家道路及桥梁质量监督检验中心或山东省交通建设工程检测中心进行检验，并出具沥青产品质量检验证明。

（二）产品检验管理：对纳税人已检验备案的不征税产品，其主要生产原料,主要生产设备、生产工艺未发生变化的，应按原则上一年最长不超过两年的时间周期，重新进行检验备案。

其主要生产原料,主要生产设备、生产工艺发生变化的，应自发生变化之日起30日内重新进行产品质量检验。

必要时，税务机关组织抽检。

三、关于备案资料报送：对不征税产品，纳税人应在纳税申报前，向主管国税机关报送以下备案资料:（一）符合规定要求的质量检验证明原件；（二）与已检验产品相对应的国家标准或石油化工行业标准资料；（三）主管国税机关要求提供的其他资料。

四、关于使用企业“过渡期”有关发票信息比对处理： 2011年10月1日至2012年7月31日期间（过渡期）使用企业发生的《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》信息与国家税务总局下发的《过渡期生产企业销售石脑油、燃料油缴纳消费税明细表》信息比对不符以及未比对上的，按以下规定处理。

（一）从生产企业购进的，主管税务机关应按照《山东省国家税务局关于发布〈用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法〉实施意见的公告》（山东省国家税务局2012年6号公告）的规定进行核实，核实相符的，可办理退税。

（二）从中石油、中石化、中海油三大集团所属销售公司（列入鲁国税函［2010］368号和鲁国税函［2011］380号文件）购进的，各市于12月31日前将相关信息上报省局，省局统一采集三大集团所属有关销售公司的相关开票信息后下发各地，主管税务机关核对相符的，可办理退税。

（三）从一般商贸企业购进的，主管税务机关比照《山东省国家税务局关于加强成品油消费税管理的意见》（鲁国税函［2010］243号）第八条第三款规定进行核实，符合规定的，可办理退税。

二〇一二年十二月三十一日分送：各市国家税务局山东省国家税务局办公室二、山东国税出新规芳烃汽油不征消费税液体石油产品消费税到底哪些产品征收?该如何征收?2013年1月5日，《每日经济新闻》获悉，作为地方炼厂最为集中的山东地区的国税局日前最早作出消费税征收的说明，其中对生产原料进行界定，明确到字面意义讲，以气体作为生产原料的深加工企业不在消费税征收范围日内。

行业分析师们认为，此解释或将使得芳烃汽油与MTBE排除在新版消费税征收范围内。

而此公告仅为山东省通用，或对周边地区起到部分影响，后续各省公告或陆续出台。

芳烃汽油与MTBE不征消费税新年伊始，消费税再起波澜。

2012年12月31日，山东国税局下发山东省国家税务局关于成品油消费税管理问题的公告(简称10号文件)对前期出台的47号文件以及36号文件进行了进一步说明。

其中，10号文件第一条规定中提及“总局2012年第47号公告第一条、第二条所称‘其他原料’暂按‘其他原料油’掌握”。

卓创资讯分析师隋丽娜告诉《每日经济新闻》此解释或将使得芳烃汽油与MTBE 排除在新版消费税征收范围内。

因为无论是MTBE装置还是芳构化装置原料均为气体的C4。

自国税局2012年11月下发47号文件后，消费税问题一度引起市场热议。

根据文件内容，“纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下(25℃/一个标准大气压)呈液态状(沥青除外)的产品，除符合该产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定(包括产品的名称、质量标准与相应的标准一致)均要征收消费税。

”按照此说法，如MTBE、混合芳烃、芳烃汽油等主要调和汽油原料均在征收范围内。

“该公告或对以混合C4、异丁烯制MTBE和以醚后C4为原料的芳构化、异构化及烷基化装置形成利好，调油商或得喘息空间。

”卓创资讯分析师秦文平说道。

前期涉及液体石化产品的各方对消费税细则心存期待，此公告一出，山东炼油企业生产的芳烃汽油、烷基化油、MTBE产品可谓松一口气，对调油市场而言，利好并不是那么明确。

秦文平分析，调油涉及原料众多，仅单纯几个原料暂缓征收并不能涵盖整个调油行业。

但MTBE和芳烃汽油等原料消费税的减少，将为汽油调和减少近550元/吨的额外支出，已较之前全部征收的成本降了近一半，随着月底临近，其他原料征收消费税的步伐临近，调油商为保障资金安全，多选择观望待市。

消息税何时征收还未明确不过，由于47号文件涉及产品较多，以及文件对涉税产品规定较为模糊。

近日，市场关于消费税征收不征收问题争论不休。

隋丽娜说，汽油生产企业认为存在二重征收(汽油含消费税);深加工企业则存在成本倒挂困境;调油商认为这将严重挤压调和汽油市场;而部分贸易商则看涨后市，积极备货。

油品市场两极分化，后市亦是模糊难辨。

该政策的推出将影响很多下游炼厂及相关产品的供需，新策有待进一步完善。

安迅思息旺能源的分析师认为，按照新政征税，芳构化产品成本增加导致滞销，大批芳构化装置将被闲置;而因深加工产品滞销，上游的液化气产量将明显供大于求。

另外，地方炼厂的生产成本大幅提升后，生产积极性受挫，如果炼厂减产，这将直接导致国内油品短期内出行短缺。

自国税总局2012年11月6日出台的第47号文件以来，已有各级企业和协会、地方协会召开座谈会商讨应对措施，向地方国税局申请免税。

市场普遍预计短期内政策或难推出执行。

国家税务总局2012年11月6日发布消费税征缴新政，将消费税的征缴范围一下子扩大到了所有液态石化产品，目前一度“红火”的各种避税手段，尤其是成品油调油市场中的漏洞，根据新政将得到全面封堵。

据辽宁地区一些炼厂企业人士透露，其从当地国税局人士处获悉，消费税新政或推迟到两会之后执行。

不过，隋丽娜称，2012年已过，因无延期文件，新版消费税已如期开征，但涉及产品却出现一定变动。

特别是山东国税局10号文件出台，但如混合芳烃、C5、C9等产品是否征收，进口MTBE、混合芳烃是否征收依然未知．三、国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告国家税务总局公告2012年第47号 2012.11.6 现将消费税有关政策公告如下：一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（ 25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消费税：（一）产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的，按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的规定征收消费税；（二）本条第（一）项规定以外的产品，符合该产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包括产品的名称、质量标准与相应的标准一致），且纳税人事先将省级以上（含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的，不征收消费税；否则，视同石脑油征收消费税。

二、纳税人以原油或其他原料生产加工的产品如以沥青产品对外销售时，该产品符合沥青产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包括名称、型号和质量标准等与相应标准一致），且纳税人事先将省级以上（含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的，不征收消费税；否则，视同燃料油征收消费税。

三、工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（一）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（二）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

四、本公告自2013年1月1日起执行。

特此公告。

四、关于《消费税有关政策问题的公告》的解读2012年11月15日国家税务总局办公厅一、制定本公告的目的2008年国家实施了燃油税费改革，随着改革工作不断深入，税务机关在贯彻落实各项税收政策、强化税收管理的过程中，发现：一些石油炼化企业将属于应征消费税的油品采取变换名称的方式，以化工产品的名义对外销售。

一些商贸企业购进非应税产品后再采取变名的方式转换成应税产品销售。

如此以来，石油炼化生产企业不但逃避了生产环节的消费税，而且下游的成品油生产企业购进这些油品，在未负担消费税的情况下还多抵扣了消费税，造成国家税款双重损失。

为此，税务总局经过反复调查研究，通过了解石油化工行业的生产工艺，以及对相关案例进行深入剖析，有针对性地提出了应对措施。

二、如何划分炼化生产企业以原油或其他原料生产的在常温常压下呈液态状的产品是否征收消费税？（一）产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的，按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的规定征收消费税；（二）其他产品，与国家标准或石油化工行业标准规定的化工产品名称、质量标准一致，且按照主管税务机关的要求将省级以上（含）技术监督部门出具的有关产品检验证明进行备案的，不征收消费税。

否则，视同石脑油征收消费税。

三、为何单独规定沥青产品是否征税的划分原则？石油沥青与属于燃料油征税范围的渣油在形态上非常相似，在常温常压下，既有液态的还有固态、半固态的。

如果仅强调对液态状的产品划分是否征税，就无法涵盖呈固态、半固态的渣油。

因此，需要单独规定沥青产品的划分原则。

四、非工业企业是否为消费税纳税人？《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费税的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费税的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

因此，发生消费税应税行为的非工业企业应为消费税纳税人。