第八章%20利润形成与分配的核算[1]
第八节 利润形成与分配业务的账务处理
第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理(一)利润的形成利润是企业在一定期间的经营成果，包括：（1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额;(2）直接计入当期利润的利得和损失等。
利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
1。
营业利润营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。
营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 (期间费用）－资产减值损失+ 公允价值变动收益（－公允价值变动损失 )+ 投资收益（－投资损失 )其中: 营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本2。
利润总额利润总额，又称税前利润,企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。
利润总额＝营业利润 + 营业外收入—营业外支出3.净利润净利润，又称税后利润,净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。
净利润＝利润总额 - 所得税费用4.应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25％）在不存在纳税调整事项的情况下,应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。
即：应交所得税=利润总额×25％利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出所得税费用＝利润总额×所得税税率净利润＝利润总额－所得税费用(二)账户设置A、利润形成的核算1。
“本年利润 "账户---所有者权益类用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损性质：所有者权益类明细账设置：不需要借本年利润(所有者权益类）贷期(月)末转入的费用和损失结转本期发生的净利润期（月）末转入的收入与利得结转本期发生的净亏损当期或本年累计的净亏损当期或本年累计的净利润注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损),转入"利润分配-—未分配利润”账户贷方（或借方）,结转后本账户无余额。
利润形成和分配的核算
利润（或亏损）是企业在一定会计期间的经 营成果。
也就是收入与成本费用相抵后的差额，如果 收入小于成本费用之差为亏损，反之为利润。 利润是综合反映经济效益的一个重要指标。
二、利润的构成
1.利润总额的构成： 利润总额＝ 营业利润＋营业外收入-营业外支出 2.营业利润的构成： 营业利润＝营业收入（主营业务收入+其他业务收
78，760
贷：管理费用
11，500 [11+12+15+16+17+18+20+21]
财务费用
600 [19]
营业税金及附加
9，210
[25]
销售费用
448 [26+28]
主营业务成本
53，552 [27]
其他业务成本
3，000
[30]
营业外支出
450 [31]
[例33-2]. 结转当期各损益类帐户中的收入类帐户。
帐
户
借方余额 帐 户 贷方余额
主营业务成本
83 000 主营业务收入 129 000
营业税金及附加
6 120 其他业务收入 3 900
其他业务成本
2 900 营业外收入
1 000
营业费用
1 540 投资收益
660
管理费用
2 300
财务费用
1 120
营业外支出1 580合 Nhomakorabea计
98 560 合 计 134 560
1.提取法定盈余公积金 2.提取任意盈余公积 3.分配给投资者利润
(二)帐户设置
1.“利润分配”账户
①性质：所有者权益账户
②用途：主要用来核算企业净利润的分配和亏损的弥补情况。
基础会计之利润形成和分配过程业务核算
基础会计之利润形成和分配过程业务核算利润形成和分配是企业基础会计中的重要环节，它涉及到企业盈利和利润分配的过程。
下面将详细介绍利润形成和分配的业务核算过程。
利润的形成可以从企业的经营活动中产生，也可以从非经营活动中产生。
企业的经营活动包括主营业务收入、其他业务收入、提取到非流动资产处置利得等；非经营活动包括投资收益、公允价值变动收益等。
这些收入与企业的成本、费用相减后即可得到企业的利润。
在业务核算过程中，首先需要对企业的经营活动收入进行核算。
主营业务收入是企业正常经营活动所产生的收入，通常包括销售商品、提供劳务、出租资产等。
其他业务收入是指与主营业务无直接关系的、与企业日常经营活动有关的收入，例如政府补贴、出售废旧资产等。
提取到非流动资产处置利得是指企业处置非流动资产所得到的利得。
其次是对企业的经营活动成本和费用进行核算。
经营活动成本是指企业为生产、提供服务或销售商品而发生的直接和间接费用，例如原材料成本、直接人工成本、间接人工成本、制造费用等。
而费用则包括销售费用、管理费用、财务费用等。
在核算利润时，需要从经营活动收入中减去经营活动成本和费用，得到经营活动利润。
然后，再将其他业务收入和提取到非流动资产处置利得加入到经营活动利润中，得到税前利润。
紧接着是对非经营活动收入进行核算。
非经营活动收入包括投资收益和公允价值变动收益。
投资收益是指企业持有的长期股权投资、长期债权投资、合营企业和联营企业的股权投资、其他债权工具投资所获得的利益。
公允价值变动收益是指企业持有的可供出售金融资产、持有的至到期投资以及其他权益工具投资因公允价值变动而带来的收益。
最后是对利润的分配进行核算。
企业的利润可以通过分配红利、计提公积、转作投资、补充流动资金等方式进行分配。
其中，红利分配是指将利润按照股东的持股比例进行分配；计提公积是将一定比例的利润留作企业的自有资金，并用于企业的发展和扩大规模；转作投资是将利润用于购买新的固定资产或投资新的项目；补充流动资金是将一部分利润用于增加企业的流动资金。
利润形成及分配的核算
任务一 核算营业利润
业务3：乙公司于2013年12月20日以750万元的价格购 入一项环保用固定资产，预计使用年限为10年，按直线法计 提折旧，预计净残值为零。税法规定该类环保用固定资产采 用加速折旧法计提的折旧可在税前扣除。该公司在计税时采 用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2015年12月31 日，乙公司估计该项固定资产的可收回金额为550万元。
任务一 核算营业利润
2. 可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来 回收资产或清偿债务期间的应纳税所得 额时，将导致产生可抵扣额的暂时性差 异。当资产的账面价值小于计税基础时， 或负债的账面价值大于计税基础时，会 产生可抵扣暂时性差异。
任务一 核算营业利润
（五） 所得税会计核算的一般程序
在采用资产负债表债务法核算所得税的 情况下，企业一般应于每个资产负债表日进行 所得税的核算。在发生特殊交易或事项（如企 业合并）时，企业在确认因交易或事项产生的 资产、负债时即应确认相关的所得税影响。
利润形成及分配8 000万元，发生业务招待 费支出89万元、产品推销费500万元、管理费用800万元、 利息支出20万元。那么海华商厦2015年需要向国家缴纳多 少税额？其应向投资人分配多少利润？
利润形成及分配的核算
知识准备
商品流通企业在资产负债表日应将本期收入和费用账户进行结转， 首先计算出营业利润总额，然后计算并结转本期应交所得税，最后计算 净利润与编制损益表。
利润形成及分配的核 算
利润形成及分配的核算
核算营业利润 核算营业外收支 核算利润分配
利润形成及分配的核算
学习目标
了解利润核算及利润分配涉及的账户； 掌握利润的构成及所得税的核算； 了解营业外收支的内容； 掌握利润分配的核算； 能够正确处理有关利润与利润分配业务； 能够应用资产负债表债务法对所得税进行正确 的核算。
利润形成及分配核算
累计净利润
结转全年 年末余额：全年 累计净利 累计净利润 润
2.“盈余公积”账户
用途：专门核算企业从利润中提取盈余 公积金和公益金的增减变动及结存情况。
性质：所有者权益类账户。
盈余公积
减少的盈余 公积金
提取的盈余公 积金
余：期末结存 的盈余公积金 数
3.“应付股利（利润）”账户
润分配”账户除“利润分配-未分配利润” 账户以外的其他明细账余额(反映已分配利 润)，转入“利润分配—未分配利润”账户。
设置“利润分配-未分配利润”账户来 核算年末未分配利润。
★ “利润分配-未分配利润”账户
用途:专门核算年终未分配利润的形成。 性质:所有者权益类账户（财务成果核算类）。
利润分配——未分配利润 年末“利润分配” 年末“本年利润” 其他明细账转入数 转入数
1.按净利的10%提取盈余公积金，按5% 提取任意盈余公积金。
借：利润分配—提取盈余公积 11 712 贷：盈余公积—法定盈余公积 7 808 —任意盈余公积 3 904
2.按净利的50%宣告向投资者分配现金 股利39 040元。
借：利润分配—应付股利 39 040
贷：应付股利
39 040
3.进行年终结转，计算年末未分配利润。 年终，把“本年利润”账户余额和“利
本16 000，销售费用1 000，管理费用9 250，财务费用300 ，
营业外支出1 200 。
借：本年利润
108 718.50
贷：主营业务成本
80 280
营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用
688.50 16 000 1 000 9 250
300
利润的形成及分配的核算
利润的形成及分配的核算在企业管理中，利润的形成及分配是一个重要的经济活动。
通过正确核算利润的形成过程，并合理分配给相关利益相关者，可以稳定企业经营，保证企业的可持续发展。
本文将探讨利润的形成及分配的核算方法。
一、利润的形成过程利润的形成是企业经营活动中的重要指标，是企业获得经济效益的体现。
利润的形成过程可以简单归纳为以下几个环节：1. 销售收入：企业通过销售产品或提供服务，获得销售收入。
销售收入是利润形成的最主要来源之一。
2. 成本费用：企业在生产经营过程中，产生各种成本费用，包括原材料采购、人工成本、租赁费用等。
这些成本费用需要从销售收入中扣除，从而得到利润。
3. 投资收益：企业还可能通过投资活动产生收益，例如股票投资、利息收入等。
这些投资收益也属于利润的一部分。
综上所述，利润的形成是销售收入减去成本费用加上投资收益的过程。
二、利润的核算方法利润的核算是企业会计中的重要工作，可以通过不同的方法进行核算。
以下介绍几种常见的利润核算方法：1. 权责发生制度：这是目前广泛采用的一种核算方法。
按照权责发生制度，企业在实际发生经济业务时，确认相关的收入和费用，并计算利润。
这种方法能够比较准确地反映企业在一定时期内的经济状况。
2. 现金收支制度：这是一种简化的核算方法，只关注实际发生的现金收入和支出。
按照现金收支制度核算利润，可以快速了解企业的现金流动情况。
然而，这种方法忽略了一些重要的非现金交易，如应收账款和应付账款，不够全面。
3. 所得认定制度：这种方法主要适用于某些特殊行业或组织，如金融机构和保险公司。
所得认定制度通过特定的规则和计算方法，确定企业的利润。
这种方法的核算较为复杂，需要根据相关的法律法规进行。
三、利润的分配利润的分配是指将企业所得的利润按照一定的比例和方式分配给各种利益相关者的过程。
常见的利润分配方式包括：1.红利分配：对于股份制企业而言，红利分配是一种常见的方式。
企业根据股东持有的股份比例，将利润以红利的形式派发给股东。
基础会计利润形成和分配的核算
计算过程
提取法定盈余公积=500*10%=50万元 ，提取任意盈余公积=500*5%=25万 元，未分配利润=净利润-提取法定盈余 公积-提取任意盈余公积-分配给投资者 利润=500-50-25-300=125万元。
结论
该公司2022年度未分配利润为 125万元。
报表列示案例
案例概述
报表列示
结论
某公司资产负债表中“未分配利润” 项目金额为125万元，利润表中“净 利润”项目金额为500万元，请在报 表中列示该公司的利润分配情况。
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基础会计利润形成和分配的核算
目录
• 利润形成核算 • 利润分配核算 • 利润形成与分配的报表列示 • 案例分析
01 利润形成核算
收入核算
01
02
03
主营业务收入
记录企业通过销售商品和 提供劳务所获得的收入。
其他业务收入
记录企业除主营业务之外 的其他业务所获得的收入， 如出租固定资产、出售无 形资产等。
利润分配顺序
弥补亏损
企业应首先用税后利润弥补亏损，以 维持企业的稳定发展。
提取法定公积金
在弥补亏损后，企业应按照规定提取 法定公积金，用于扩大再生产和预防 意外损失。
提取任意公积金
在提取法定公积金后，企业可以根据
最后，企业应向投资者分配利润，以 满足投资者的回报需求。
向投资者分配利润时，增加“应付股利” 科目的贷方余额，同时减少“利润分配” 科目的贷方余额。
03 利润形成与分配的报表列 示
利润表编制
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果 的财务报表，通过比较不同会计期间的收入 、费用和利润，可以了解企业的盈利能力。
利润形成与分配的业务核算教案(一)
利润形成与分配的业务核算教案(一)教案：利润形成与分配的业务核算一、教学目标：•理解利润的概念和意义；•掌握利润形成与分配的业务核算方法；•能够熟练运用利润核算公式进行实际计算。
二、教学内容：1.利润的概念和意义–利润的含义–利润的作用和意义2.利润的形成过程–营业收入–营业成本–营业利润–利润总额–净利润3.利润分配的业务核算方法–现金分红法–股利分配法–利润留存法4.利润核算公式–营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加–利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 财务费用–净利润 = 利润总额 - 所得税三、教学方法：1.讲授：介绍利润概念和意义，利润的形成过程以及利润分配的业务核算方法，通过讲解的方式让学生理解并掌握相关知识点。
2.实例演练：通过多组典型案例进行演练，让学生掌握利润核算公式的具体应用。
3.分组讨论：将学生分成小组，交流讨论利润的作用和意义，以及各种分配方式的优缺点和适用条件。
4.问题解答：听取学生对学习内容的疑惑和问题，解答学生的问题并引导他们深入思考。
四、教学流程：1.讲解利润的概念和意义2.分析利润的形成过程3.介绍利润分配的业务核算方法4.演示利润核算公式的应用5.小组讨论：利润的作用和意义6.小组讨论：各种分配方式的优缺点和适用条件7.解答学生问题并引导思考五、教学评估：1.课后作业：要求学生根据所给数据计算利润总额和净利润，进一步巩固所学内容。
2.综合评价：在下一节课上进行综合评价，从学生理解能力、应用能力、综合分析能力等方面进行评价。
以上是本次教案的完整内容。
通过讲解理论知识和演练实例，教师将为学生打开一扇了解和应用利润核算的门。
只有掌握利润核算的方法和技能，企业才能科学合理地制定发展战略和分配利润，为实现企业可持续性发展提供坚实基础。
六、教学资源：1.课件、投影仪、电脑2.典型案例及相关数据3.网络资源、教材《会计学原理》等。
七、教学重点和难点：1.利润总额的计算2.各种利润分配方式的适用情况分析八、教学反思：通过本次教学，学生掌握了利润核算的基本知识和方法，可以实际应用到企业中。
基础会计实务课件-利润形成与分配的核算
1.營業外收支的核算
（1）營業外收支的含義
◆ 營業外收入和營業外支出的簡稱。與 企業正常的生產經營業務沒有直接關係的 各項收入和支出。
（2）營業外收支的內容
營業外收入包括處置流動資產利得、 盤盈利得、接受捐贈利得等。
營業外支出包括處置流動資產損失、 盤虧損失和公益性支出等。
（3）帳戶設置
2.所得稅費用的核算 （1）所得稅費用的含義
從上面的計算公式可以看出，進行淨 利潤的計算，不僅涉及前面講過的有關收 入和成本費用的內容，還涉及期間費用、 投資收益等。要研究營業利潤的形成過程， 首先應對這些內容進行研究。
（一）期間費用的核算
1.期間費用的基本含義
◆ 不能直接歸屬於某種特定的產品成本， 而應直接計入當期損益的各種費用。
◆ 對期間費用的理解
3.4.6 利潤形成與 分配業務的核算
一、利潤的構成與計算 企業實現的利潤是由一系列的利潤
指標構成的，其內容及計算方法見下： （一）營業利潤（簡化）
營業 ＝ 營業 － 利潤 收入
營業 成本
－ 營業稅金 － 銷售 － 管理 及附加 費用 費用
－
財務 費用
＋
投資淨 收益
主營業務收入 與其他業務收
入之和
其他業務成本 所得稅費用
五、利潤分配業務的核算
（一）利潤分配的含義
◆企業根據法律、董事會等決議提請股 東大會批准，對企業可供分配利潤指定其 特定用途，或分配給投資者的行為。包括 企業按規定提取法定公積金和分配給投資 者等。
可供分配的利潤 = 本年實現的淨利 潤 + 年初未分配利潤
（二）利潤分配的順序
◆ 投資收益與投資損失的差額稱為 投資淨收益（或淨××
注： 投資損 失應轉入“本 年利潤”帳戶 借方
利润形成和利润分配的核算
利润的核算以净利润为中⼼，分为⼆部分，即利润形成和利润分配。
（⼀）利润形成 1．利润的计算 利润是指企业在⼀定期间的经营成果。
利润包括收⼊减去费⽤后的净额、直接计⼊当期利润的利得和损失等。
利润包括三个层次： （1）营业利润＝营业收⼊－营业成本－营业税⾦及附加－销售费⽤－管理费⽤－财务费⽤－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收⼊－营业外⽀出 （3）净利润＝利润总额－所得税费⽤ 注：这三个层次的利润可以通过第⼗七章的利润表来掌握。
2．营业外收⼊的核算 （1）营业外收⼊是指企业发⽣的与其经营活动⽆直接关系的各项净收⼊，主要包括处置⾮流动资产利得、⾮货币性资产交换利得、债务重组利得、融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和⼤于该项融资租赁资产账⾯余额的差额、权益法下长期股权投资的初始投资成本⼩于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额、罚没利得、政府补助利得、收到的因享受税收优惠⽽返还的消费税和营业税等税⾦、确实⽆法⽀付的应付账款和按规定程序经批准后划转出去的应付款项、接受捐赠利得、盘盈利得等。
（2）政府补助的核算 政府补助是指企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。
企业取得的政府补助属于利得，应计⼊营业外收⼊。
但有⼆种做法：如果补助的是已经发⽣的费⽤，则计⼊本期营业外收⼊；如果补助的是以后将要发⽣的费⽤，则先将政府补助计⼊“递延收益”科⽬，在发⽣费⽤时转⼊营业外收⼊。
【例33】说明计⼊当期营业外收⼊ 甲企业⽣产⼀种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适⽤增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。
20×1年1⽉，该企业实际缴纳增值税税额120万元。
20×1年2⽉，该企业实际收到返还的增值税税额84万元。
20×1年2⽉，甲企业实际收到返还的增值税税额时 借：银⾏存款840000 贷：营业外收⼊840000（120万×70％） 【例34】说明计⼊以后期间营业外收⼊ 20×1年1⽉1⽇，政府拨付A企业500万元财政拨款(同⽇到账)，要求⽤于购买⼤型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业⾃⾏⽀配。
利润形成及分配核算课件
要求,结转各损益类账户,并计算利润总额
结转费用类 结转收入类 借:本年利润 40 000 贷:主营业务成本 30 000 营业税金及附加 2 000 管理费用 1 000 财务费用 1 000 销售费用 1 000 其他业务成本2 000 营业外支出 3 000
借:主营业务收入 100 000 其他业务收入 10 000 投资收益 10 000 营业外收入 20 000 贷:本年利润 140 000
例3
31日,结转全年实现的净 利润1 000 000元, 编制分录如下:
借:本年利润 1000 000 贷:利润分配---未分配利润 1000 000
(2)利润分配程序-----分
弥补以前年前亏损(了解) 常见 的 利润 分配 方式
提取盈余公积
向投资者分配利润
引入两个新账户
1
盈余公积
以盈余公积转增资 本.弥补亏损的数额
应交纳的所得税=100 000×25%=25 000(元)
计算分录 借:所得税费用 25 000 贷:应交税费---应交所得税 25 000
结转分录
借:本年利润 25 000 贷:所得税费用 25 000
净利润=利润总额-所得税 =100 000-25 000 =75 00(元)
本年利润
期末转入 的 各项费用 期末转入 的 各项收入
结转
借:利润分配----未分配利润 300 000 贷:利润分配----盈余公积 100 000 ----应付股利 200 000
课堂小结
本年利润 利润分配
期末 转入 的 各项 费用 期末 转入 的 各项 收入
未分配利润
余: 实现的利润 所得税费用
余:净利润
课堂练习
利润形成和分配的核算
利润形成和分配的核算根据教材特点与学生情况，结合新课改的精神，确立了本节的教学目标、重点、难点、教学方法和教学过程。
教学目标：力求体现三维一体1 知识与能力上学生能理解并掌握利润的构成，利润的形成、分配的账务处理。
并从中培养学生判断、比较、总结等思维能力及具体情况、具体分析、解决问题的能力。
2 过程与方法上从身边的实例提出问题，通过学生思考作出结论，再由结论指导实践，即个别一般个别。
让学生熟悉事物的构成及发展过程，并能有效调节、控制。
3 情感和价值观上培养学生严谨的学习、工作作风,养成良好的职业道德。
另外让学生领会到有得到必然要付出，应积极探索途径，提高效率，做到“少付出，多得到”。
教学重点：1、利润的构成2、利润的形成、分配的帐务处理。
教学难点：学生对账户之间抽象的结转很难理解1、所得税的处理程序2、“利润分配”各明细账户之间的结转。
教法学法：本节课采用形象感知、学生自主学习与教师引导补充相结合的方法。
教学用具：多媒体教学过程：（一）整体设计：体现过程与结论并重，知识与能力共进。
课堂引入-利润构成-利润核算-课堂小结及练习-课后作业（二）具体过程1、创设情境引入：展示课件一（图片）提出问题：暑期勤工俭学的学生挣钱多少？这样做一是激发学生兴趣，二是学生易接受。
为引出利润的构成作铺垫。
2、利润构成：这一部分设计为教学重点，因为关系到会计报表中利润表的编制，虽是重点，不是难点。
由引入中的理解，联系教材前边内容，提出问题：让学生思考、讨论“对于一个企业，如何计算挣钱多少？”即经营成果？并让学生作出书面表达，培养学生自主学习，合作学习的方法，之后展示课件二（利润计算公式）由教师补充并展开层次，让学生体会收入、费用的对应性。
对于本阶段出现的“投资收益”、“营业外收支”及净收益分配顺序，教师着重解释。
3、利润核算（1）账户的设置，让学生自己由利润计算公式中分析，应设置哪些账户，并根据所学知识判断账户性质及登记内容，然后对照教材学生总结。
利润形成和分配的相关分录
利润形成和分配的相关分录利润形成和分配的相关分录一、利润形成的主要途径在企业运营过程中，利润的形成离不开以下几种主要途径：1.销售收入：企业销售产品或服务所获得的收入是利润形成的主要来源之一。
销售收入取决于企业产品或服务的市场销售能力和销售价格等因素。
2.资本利得：企业在投资或融资活动中所获得的资本利得也是利润形成的重要来源之一。
资本利得包括股利、投资收益等。
3.减少费用：企业通过节约成本、提高生产效率等方式减少费用也是一种利润形成的途径。
二、利润的分类根据税法要求，利润主要分为以下两种：1.营业利润：企业从经营活动获得的利润称为营业利润。
营业利润是计算企业所得税的基础。
2.非营业利润：企业从非经营活动获得的利润称为非营业利润。
非营业利润包括投资收益、固定资产处置收益、无形资产处置收益等。
三、利润的分配企业的利润分配主要考虑到以下几个方面：1.纳税：企业应根据税法规定及时缴纳所得税等各项税费。
2.留存盈余：企业可决定留存一部分利润作为留存盈余，用于扩大企业规模、提升市场竞争力等用途。
3.分配股东：企业应根据公司章程、股东协议等规定，按照股份比例分配利润给股东。
4.员工福利：企业可按照员工福利计划，为员工提供薪资福利、奖金、企业年金等福利。
5.公益事业捐赠：企业可按照社会责任纳税人的信誉要求，把一部分利润捐赠给公益事业。
四、利润分配的相关分录利润分配的相关分录主要包括以下几项：1.利润分配的会计科目根据税法规定，母公司股东分红应计入应付股利账户，少数股东享有的利润应计入少数股东权益账户。
2.留存盈余的会计科目留存盈余应计入利润公积金、未分配利润等会计科目。
3.员工福利的会计科目企业给员工发放薪资、奖金、福利等需计入应付工资、应付奖金、应付福利等会计科目。
4.公益事业捐赠的会计科目企业捐赠公益事业需计入其他业务收入、其他业务支出等会计科目。
五、结语利润的形成和分配是企业日常经营活动中的重要环节，有效的利润管理和分配不仅有助于企业可持续发展，也能提高企业的社会形象和公众认可度。
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*六、利润和利润分配的年 终结转
账户设置
利润分配——未分配利润 未分配利润 利润分配
年终“ 年终“ 年终“本年利 年终“本年利 润”账户转入的 润”账户转入的 本年亏损； 本年净利润; 本年亏损； 本年净利润 年终转入的 年终转入的 利润分配” 利润分配” “利润分配”其 “利润分配”其 他明细账户的借 他明细账户的贷 方余额。 方余额。 方余额。 方余额。 企业累计未弥补 企业累计未分配 的亏损 的利润
管理费用 营业税金及附加
所有收入 转入数
其他业务收入
营业外收入
销售费用 投资收益 所得税费用
余额：净亏损
余额：净利润
第三节 利润分配的核算
核算设置的帐户 核算业务举例
账户设置
利润分配——未分配利润 未分配利润 利润分配
年终“ 年终“ 年终“本年利 年终“本年利 润”账户转入的 润”账户转入的 本年亏损； 本年净利润; 本年亏损； 本年净利润 年终转入的 年终转入的 利润分配” 利润分配” “利润分配”其 “利润分配”其 他明细账户的借 他明细账户的贷 方余额。 方余额。 方余额。 方余额。 企业累计未弥补 企业累计未分配 的亏损 的利润
营业 税金 — 及附加
资产 减值 损失
销售 管理 财务 － 费用 － 费用 － 费用 +
公允 价值 变动损益
+ 投资收益
固定资产盘盈 处置固定资产净收益 营业外收入 出售无形资产净收益 罚款净收入等 捐赠利得
固定资产盘亏 处置固定资产净损失 出售无形资产损失 营业外支出 罚款支出 捐赠支出 非常损失等
利润的概念
利润（Net Income）也称收益或损益， 它是企业一定时期内从事生产、经营活 动的净成果。 利润存在不同的观点：本期经营成果观 和损益满计观。
（一）本期经营成果观
本期经营成果观也叫“本期营业观” ” （Current Operating Concept）指本期 利润表中所计列的损益仅包括本期营业 活动所产生的各项成果，以前年度损益 调整项目及不属于本期经营活动的收支 项目不列入利润表。也就是说，“本期 营业观”认为只有当期决策可控的变化 和事项才应该被包括在收益中。
反映企业未分配利 润或未分配亏损的 数额
*六、利润和利润分配的年终结 转
业务流程 本年利润 利润分配 ——未分配利润 未分配利润
利润分配 其他明细帐户） （其他明细帐户）
利润分配 ——未分配利润 未分配利润
本章总结
利润的概念和计算 利润形成的核算 利润分配的核算
都说年关难过，是真的吗？？？
第八章 企业利润 形成及分配的核算
本章主要内容
1 2
利润形成及分配概述 利润形成的核算 利润分配的核算
3
2
润的概念和构成 内容；熟悉利润分配的内容和程序；掌 握利润形成和利润分配的核算方法。 难点：利润形成的核算；利润分配的核 算。
第一节 概述
利润的概念和计算 利润分配的程序和内容
所得税费用处理方法
应付税款法
递延法
纳税影响会计法
利润表债务法 债务法 资产负债表债务法
应付税款法
应付税款法：不论是永久性差异还是时 间性差异，处理方法相同；将会计利润 调整为应纳税所得额，应纳税所得额乘 以适用税率为应纳税额，所得税费用等 于当期应交所得税。
纳税影响会计法
不论是永久性差异还是时间性差异，会 计处理方法不同；先将会计利润调整为 应纳税所得额，应纳税所得额乘以适用 税率为应纳税额，并将时间性差异对所 得税影响数递延分配到以后各期，最后 推算出所得税费用。在这种情况下所得 税费用不等于当期应交所得税。 所得税费用=应交所得税+递延所得税
（
费用（2）
利润
入 利 润的利得和损失
营业外收入、投 收 、 收 （3）
（ ） （ ）
营业外 、 投 损失、 损 失（4）
（五）利润的构成内容
营业利润
利 润
利润总额
净利润
利润 营业 总额 ＝ 利润
营业外 － 收支净额
净利润
＝
利润 总额
所得税 － 费用
营业 利润
营业 营业 ＝ 收入 — 成本 －
从以上分析可知，“损益满计观”信息 披露充分，能够全面地反映企业经营的 各个方面，对于新的经济环境下出现的 各类新型的业务和事项也能予以适当的 反映；“本期营业观”则强调公司当期 主营业务的经营情况，突出反映公司的 核心盈利能力。两者各有其长处，同时 就如上文分析，也各自存在着缺陷。
（三）我国的利润定义
提取任意盈余公积
向普通股股东分配股利
转作资本（或股本） 转作资本（或股本）的 普通股股利 分派股票股利） （分派股票股利）
第二节 利润形成的核算
利润形成核算所设置的账户 利润形成的核算方法 利润形成核算
本年利润
主营业务成本 其他业务成本
见指导书80页
主营业务收入
公允价值变动损益
所有费 营业外支出 用转入 财务费用 数
利润分配
可供分配 利 润
＝
当年实现 的净利润
±
年初未分配 利润(或年初 利润 或年初 未弥补亏损) 未弥补亏损
＋
其他转入
企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
可供分配利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润
处理
企业的可供分配利润应按下列顺序分配： 可供分配利润 提取法定盈余公积 提取法定公益金 向投资者分配利润
反映企业未分配利 润或未分配亏损的 数额
业务流程 本年利润
利润分配 ——未分配利润 未分配利润
利润分配 其他明细帐户） （其他明细帐户）
利润分配 ——未分配利润 未分配利润
五、利润分配的内容及账务 处理
利润分配
账户设置 已分配的利润 及年终亏损的 转入数 已取得的亏损 弥补数及年终 利润的转入数
五、利润分配的内容及账务处 理
业务流程
盈余公积
提取公积金
利润分配
补亏
盈余公积
应付股利 应付利润
现金股利 或分配利润
股 本
股票股利
利润和利润分配的年终结转
每年年度终了，应将本年的净利润或本年的亏 损从“本年利润”账户转入“利润分配——未 分配利润”账户。 企业本年度发生亏损，可在以后5年内延续弥补， 5年后如尚未弥补完，则只能用盈余公积或税后 利润弥补。 以税前利润或税后利润弥补亏损时，不需专门 进行账户处理，而是通过将净利润从“本年利 润”账户转入“利润分配——未分配利润”账 户，就可达到亏损弥补的目的。
按税后利润的10%提取 提取 按税后利润的
处理
企业的可供分配利润应按下列顺序分配： 可供分配利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润
按照企业需要提取
处理
企业的可供分配利润应按下列顺序分配： 可供分配利润 提取法定盈余公积 提取法定公益金 向投资者分配利润 股份制企业
向优先股股东分配股利
未弥补的亏损
未分配的利润
•核算企业利润的分配或亏损的弥补情况 •为所有者权益类账户，年末除了未分配利润明细科 为所有者权益类账户，
目外，其他明细科目期末没有余额。 目外，其他明细科目期末没有余额。 •设置以下明细账户： 设置以下明细账户： 提取法定盈余公积” 提取任意盈余公积” “提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、 应付现金股利或利润” 盈余公积补亏” “应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”、“未 分配利润” 分配利润”等
（二）损益满计观
“损益满计观”(All Inclusive Concept)则认为净 收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以 外的所有引起股东权益增减变动的事项。即本 期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所 引起的损益项目。依据这一观点，所有当期营 业活动引起的收入、费用等项目，如营业外收 支、非常净损失、以前年度损益调整等均应纳 入利润表。
我国根据2006会计准则基本准则中论述： 利润，是指企业在一定会计期间的经营 成果。利润包括收入减去费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失等。 利润反映的是收入减去费用以及计入利 润的利得减去损失后的净额，可见采用 的是“损益满计观”。
（四）利润与收入、费用、利 得和损失关系 利
润
收入（1） 收入减去费用 后的净额