第八章 对账、结账与利润确定
会计的对账结账错帐更正方法
会计的对账结账错帐更正方法对账是会计工作中的一项重要任务，它用于核对企业的财务记录与实际情况之间的准确性。
结账是会计工作中的一个阶段，用于完成一定期间的财务处理工作。
错账更正是会计工作中的一项必要操作，用于修正一项错误的财务记录。
下面将详细介绍对账、结账和错账更正的方法。
一、对账方法：1.确认账目的准确性：核对账目的准确性是对账的基本前提。
会计人员应该根据财务记录对账，在核对中需要检查各项账目是否正确，包括金额的准确性，记录的日期和时间的正确性等。
同时，还需要核对账目与相应凭证之间的一致性。
2.核对银行对账单：企业通常有一定数量的银行账户，会计人员需要定期核对银行对账单和企业的财务记录，以确保银行账户的准确性。
在核对中需要注意是否有未核销的支票、未处理的银行费用等异常情况。
3.核对应收与应付账款：会计应该核对企业的应收账款和应付账款，并核对其与其他财务记录的一致性。
在对账时需要检查是否有过期或逾期未付的账款，以及是否有异常的账款记录。
4.核对存货：存货对账是企业财务管理的一项重要任务。
会计人员应该定期核对企业的存货记录，以确保存货的准确性。
在对账过程中，需要验证存货的数量和价值是否与财务记录一致。
5.核对固定资产：对固定资产进行对账可以确保企业财务记录中固定资产的准确性。
会计人员需要核对固定资产的数量和价值，并与财务记录进行比对。
二、结账方法：1.资产负债表的结账：结账是对一定期间内的财务处理工作进行总结和整理的过程。
在结账时，会计人员需要编制资产负债表，将企业的资产和负债分别列出，并计算出资产净值。
结账后，会计人员需要确认所有凭证和账簿是否已经记录完毕。
2.利润表的结账：利润表是企业在一定期间内的经营业绩表现。
在结账时，会计人员需要编制利润表，将企业的收入、成本、费用等项目进行列示，并计算出净利润。
结账后，会计人员需要确认所有利润表中的数据是否准确。
3.销售凭证的结账：销售凭证的结账是企业销售活动的重要环节。
对账与结账讲课稿范文怎么写
对账与结账讲课稿范文怎么写今天我将为大家讲解"对账与结账"的知识。
对账与结账是商业活动中非常重要的环节，它们在保持财务准确性和有效管理资金上起着关键作用。
首先，我将解释对账。
对账是指比较两个记录以确保它们的一致性。
在商业环境中，对账通常发生在客户和供应商之间。
客户会从供应商那里收到货物或服务，而供应商会向客户发送发票。
当客户和供应商之间发生交易后，双方应进行对账以确保交易记录准确。
对账的目的是发现任何差异或错误，并及时解决。
对账的步骤包括以下几点。
首先，客户需要收集所有的发票和交易记录，以及相关的付款凭证。
然后，客户将这些记录与供应商提供的对账单进行比较。
在比较过程中，客户需要仔细核对每一项交易的日期、金额和描述等信息是否一致。
如果发现任何不匹配或错误，客户应及时与供应商联系并解决问题。
接下来，我将讨论结账的过程。
结账是指完成交易并支付款项的流程。
在商业环境中，结账通常发生在客户和供应商之间。
当客户收到发票后，他们需要根据发票上的金额和付款方式完成支付。
结账的目的是确保账款准确支付，并及时完成交易。
结账的步骤包括以下几点。
首先，客户需要核对发票上的金额和商品或服务的描述是否与实际相符。
然后，客户选择适当的支付方式，并确保账户中有足够的资金来支付款项。
最后，客户完成付款并保存支付凭证。
如果有任何问题或争议，客户应及时与供应商联系以解决。
在对账和结账的过程中，我们需要注意一些重要事项。
首先，要保持记录的准确性，每一笔交易都应该被正确记录并进行核对。
其次，要及时解决发现的问题或差异，以避免进一步的纠纷。
最后，要确保支付款项的安全性，尽量避免使用不安全的支付方式。
总结一下，对账与结账是商业活动中必不可少的环节。
通过对账，我们可以保证交易记录的准确性，解决任何问题或差异。
而通过结账，我们可以确保账款准确支付，完成交易并维护良好的商业关系。
希望通过今天的讲解，大家对对账与结账有了更深入的理解。
对账和结账
对账和结账定期进行对账和结账，能够保证账簿资料的正确性。
因此，对账和结账是编制报表前必须要完成的重要会计工作。
一、对账在账簿记录中，由于主客观的原因，常常会有账簿记录差错和账实不符的情况发生。
为了使账簿能如实地反映经济活动的情况，在结转会计期间的账簿记录之前，必须对账簿记录进行核对。
因此，对账是日常会计工作的一个必要的重要的环节。
所谓对账，简单地说，就是核对账目。
即对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，以保证账簿记录的真实可靠。
对账是会计核算的一项重要内容。
一般应在月末，将本月的全部经济业务登记入账并结出各账户的期末余额后、结账之前进行对账。
如遇特殊情况，如人员调动或发生非常事件，则应根据需要随时对账。
在会计核算工作中，有时难免发生各种差错和账实不符的情况。
例如填制记账凭证的差错，记账或过账的差错，数量和金额计算的差错，以及财产物资的盘亏和盘盈等。
发生这些差错，有的是由于工作疏忽失职和存在不正常行为而引起的，是可以避免的；而有的是由于财产物资本身的性质或自然原因造成的，是不可以避免的。
因此，为了保证各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动的状况，就必须核对各种账簿记录，检查记账工作有无差错。
确保账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。
所以，对账工作应包括账证核对、账账核对、账实核对。
（一）账证核对会计凭证是登记账簿的依据。
账证核对工作，平常是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的，在月末结账时，应将账簿的记录数字与会计凭证数字进行核对，做到账证相符。
对主要内容有疑问之处，应进行重点抽查与核对。
账证核对是账账相符、账实相符的基础。
账证核对的方法是将原始凭证、记账凭证与日记账、分类账进行核对，检查会计凭证上所记录的每笔经济业务会计分录的内容、数量、金额与各种账簿中的记录是否相符，既可以逐笔核对，也可抽查核对；如果发现差错，应及时查明原因。
（二）账账核对账账核对就是把各种账簿记录进行相互核对，使相关账簿之间的数字核对相符，具体的核对包括以下几个方面的内容：1）总分类账中，全部账户的借方余额合计数应同贷方余额合计数相符；2）总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符；3）总分类账中，各账户的月末余额，应与所属明细分类账户月末余额之和核对相符；4）会计部门有关财产物资的明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账（卡）核对相符。
对账与结账总结
对账与结账总结一、对账与结账的概念对账是指将账目进行核对，确保账目的准确性和完整性。
结账则是指在经过对账确认账目无误后，进行最终结算的过程。
对账和结账是财务管理中非常重要的环节，能够帮助企业进行财务控制和管理。
二、对账与结账的流程1. 对账流程对账的流程主要包括以下几个步骤： - 收集账目数据：收集所有与对账相关的账目数据，包括收入、支出、银行对账单等。
- 核对账目数据：将收集到的账目数据与原始数据进行核对，确保数据的准确性和完整性。
- 解决差异：如果核对发现账目数据与原始数据存在差异，需要及时解决差异，找出差异的原因并纠正。
- 调整账目数据：根据解决差异的结果，及时调整账目数据，使其准确反映实际情况。
- 生成对账报表：根据调整后的账目数据，生成对账报表，用于对账结果的展示和记录。
2. 结账流程结账的流程主要包括以下几个步骤： - 对账确认：在对账过程完成后，需要进行对账的确认，确保账目数据的准确性和完整性。
- 生成结账报表：根据对账确认的结果，生成结账报表，包括收入、支出、利润等相关信息。
- 进行财务结算：根据结账报表进行财务结算，包括付款、收款等操作，确保账目数据的准确性和完整性。
- 财务记录与凭证制作：根据财务结算的结果，进行财务记录和凭证制作，以备将来查阅和审计的需要。
- 结账审批：将结账报表和相关财务记录提交给财务负责人进行审批，确保结账的准确性和完整性。
三、对账与结账的重要性对账与结账在企业的财务管理中扮演着重要的角色，具有以下几个重要性： 1.资金控制：对账与结账可以帮助企业对资金的流入和流出进行有效的控制，确保资金的合理配置和使用。
2. 成本分析：通过对账与结账的过程，可以对企业的成本进行详细的分析，帮助企业寻找成本降低和效益提高的方法和途径。
3. 经营决策：对账与结账是企业管理决策的重要依据，可以提供准确和完整的财务信息，帮助管理层做出科学、准确的决策。
4. 风险控制：通过对账与结账，可以发现账目数据的差异和异常，及时进行调整和纠正，有效控制财务风险。
《对账和结账》课件
通过结账，企业可以对一定期 间内的经济活动进行监督和控 制，及时发现和纠正财务风险
。
结账的分类
按结账时间划分
按结账方式划分
按结账内容划分
按结账范围划分
月结、季结、年结等。
手工结账、计算机结账 等。
日常业务结账、期末结 账等。
局部结账、全面结账等 。
03
对账和结账的流程
对账流程
对账准备
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目录
• 对账概述 • 结账概述 • 对账和结账的流程 • 对账和结账的注意事项 • 对账和结账的案例分析
01
对账概述
对账的定义
对账的定义
对账是指核对账目，通过对账来 验证账目的准确性，确保记录的 正确性。
对账的分类
按照对账的对象和范围，对账可 以分为内部对账和外部对账；按 照对账的时间，对账可以分为日 常对账和定期对账。
对账的目的
发现和纠正错误
提高财务管理水平
通过对账，可以发现账目中的错误， 并及时纠正，保证账目的准确性。
通过对账，可以提高财务管理的规范 性和准确性，提高财务管理水平。
防止财务舞弊
通过对账，可以防止财务舞弊和差错 ，保证财务信息的真实性和完整性。
对账的分类
内部对账
外部对账
内部对账是指企业或单位内部的账目核对 ，包括各部门之间的账目核对、各业务环 节之间的账目核对等。
收集和整理所有相关的交易记录、发票、凭证等资料，确保对账基础 数据的完整性和准确性。
核对交易数据
将企业内部的交易数据与外部合作伙伴的交易数据进行逐笔核对，包 括数量、金额、交易时间等，确保双方数据一致。
差异处理
学习精通会计业务——08对账、调账和期末结账
业务3.2-期末调账之待摊性质事项（续）
待摊费用的核算一般要经过二个过程，有二次会计核算。
发生时（支付时） 借：待摊费用（预付账款） 贷：现金\银行存款
外帐 由于被抹平的尾款在理论上应该计入当期损益，而税法对这 些损益能否税前列支又有相关的规定，所以实务中 有几种 处理方法：
业务5.1-尾账的处理（结算、冲销）
外帐（续）
计入损益 如果是收益，通常计入“营业外收入—抹平尾款”，意味着 要交所得税。 如果是亏损，通常计入“营业外支出—抹平尾款”，但注意 ，如果没有专项申报，不能税前扣除，汇缴时要纳税调增。
业务2.1-财务人员与供应商的对账技巧
4) 对于对账手续和账目资料齐全的供应商，应及时对账并 出具对账单。
5) 有些供应商属于小企业或个体工商户，账目资料并不齐 全，很可能缺失以前年度的账目资料，这种应视以下情 况处理：如果今后双方继续合作，那么应就现有资料出 具“有保留意见的对账单”，至少对账目齐全的年度不 拖拉造成历史遗留问题。什么是“有保留意见的对账单 ”呢?就是在对账单上加一个说明段，说明双方对账由于 供应商提供账目不全的原因，只就某年某月以来的账目 资料进行对账，以前年度的账目并未核对，暂时以某余 额为准出具对账单，采购企业保留根据证据进一步调整 账目的权利。
业务1.1-对账的步骤
第二步：进行以下项目的账实核对
现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以 证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和 所有现金相关凭证，查清原因进行处理。
如何结账与对账
如何结账与对账本着谨慎性的原则，会计会对相关账簿进⾏结账和对账。
那么你知道如何结账和对账吗？下⾯由店铺⼩编来为你解答，希望能加深你的印象，对你有所帮助。
⼀、结账为了总括⼀定时期内(如年度、季度、⽉度)的全部经济业务和相应的财产收⽀情况，定期进⾏的汇总、整理、总结⼯作就是结账。
每个单位都必须按照有关规定定期做好结账⼯作。
即要做好以下⼯作：(1)要明确结算期内发⽣的各项经济业务要全部⼊账，不能提前也不得延时结账。
(2)对企业已实现⽽尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提费⽤、应交税⾦等，应按权责发⽣制原则进⾏计算，编制会计记账凭证，记⼊有关账簿。
(3)对于各种费⽤、收益账户的余额要在有关账户间进⾏结转。
例如，“制造费⽤”账户的期末余额，要按⼀定的⽐例分配后，转⼊“⽣产成本”账户;将“产品销售收⼊”、“产品销售成本”、“产品销售费⽤”、“产品销售税⾦”、“管理费⽤”、“投资收益”、“财务费⽤”等有关账户的期末余额，转⼊“本年利润”账户。
(4)对于现⾦⽇记账、银⾏存款⽇记账、总账以及各明细账户，结出本期发⽣额和期末余额。
结账的⽅法有以下⼏种：1.⽇结账每⽇业务终了，出纳员逐笔、序时地登记完现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账后，应结出本⽇结余额，现⾦⽇记账应与当⽇库存现⾦核对。
在分清“收⼊⽇记账”和“⽀出⽇记账”的情况下，出纳员在每⽇终了按规定登记⼊账后，结出当⽇收⼊合计数和当⽇⽀出合计数，然后将⽀出⽇记账中当⽇⽀出合计数转记⼊收⼊⽇记账中的当⽇⽀出合计栏内，在此基础上再结出当⽇账⾯余额。
2.⽉结账⽉结账是以⼀个⽉为结账周期，每个⽉末对本⽉内的经济业务情况进⾏总结。
在每个⽉底，要采⽤划线结账的⽅法进⾏结账，即在各账户的最后⼀笔账的下⼀⾏结出“本期发⽣额”和“期末余额”，在“摘要”栏内注明“本⽉合计”字样。
⽉末如⽆余额，应在“借或贷”⼀栏中注明“平”，并在“余额”栏中记“0”后，划上⼀条红线。
对需逐⽉结算本年累计发⽣额的账户，应逐⽉计算⾃年初⾄本⽉份⽌的累计发⽣额，并登记在⽉结的下⼀⾏。
如何对账与结账
如何对账与结账期末如月末、年末等，出纳人员要做好结账和对账工作，为会计部门编制会计报表做好准备。
1、如何对账对账就是核对账目，是指出纳人员为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项核对工作。
对账是会计工作的一项重要内容。
对账分为日常核对和定期核对两种。
日常核对主要是指在登记凭证时对原始凭证的核对和在登记账簿时对记账凭证的核对；定期核对则是指在期末结账前，对凭证、账簿记录等进行的核对。
根据《会计法》的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符。
也就是说，对账的主要内容包括账证核对、账账核对、账实核对三个方面。
（1）账证核对账证核对是指将账簿记录与原始凭证、会计凭证相核对，即将现金日记账和银行存款日记账与有关原始凭证、记账凭证相核对。
收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。
但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。
账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。
检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一致。
（2）账账核对账账核对是对各种账簿之间的有关记录进行核对，以做到账账相符。
对于出纳人员来说，账账核对的具体内容包括现金日记账与现金总账的核对、银行存款日记账与银行存款总账的核对、出纳报告单与总账的核对。
（3）账实核对账实核对是对各种财产物资的实有数、款项等与账面余额进行核对。
出纳人员的账实核对一般通过财产清查的方法进行。
出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相符。
首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。
在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核对。
反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。
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二、利润总额的汇总 （一）账户设置 本年利润”账户，为所有者权益。 设“本年利润”账户，为所有者权益。期末将收入类账户的 余额转入“本年利润”的贷方，费用类账户的余额转入” 余额转入“本年利润”的贷方，费用类账户的余额转入”本 年利润“的借方。 年利润“的借方。 （二）典型分录 月末收入、 例7：6月末收入、费用类账户的余额资料如下： ： 月末收入 费用类账户的余额资料如下： 主营业务收入12000000元，其他业务收入 主营业务收入 元 其他业务收入100000元，投资 元 收益500000元，营业外收入 收益 元 营业外收入1000元，主营业务成本 元 9000000元，营业税金及附加 元 营业税金及附加600000元，销售费用 元 800000元，其他业务成本 元 其他业务成本90000元，管理费用 元 管理费用700000元， 元 财务费用40000元，营业外支出 财务费用 元 营业外支出205000元。 元
（六）银行存款的清查 ⒈方法 询证核对： 询证核对：将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账 进行逐笔核对。 单，进行逐笔核对。 核对不符的原因可能是企业或银行方面的记账差错， 核对不符的原因可能是企业或银行方面的记账差错，或未达 账项。 账项。 ⒉未达账项 未达账项是指由于凭证传递上的时间差， 未达账项是指由于凭证传递上的时间差，企业或银行一方已 收到凭证并据以登记入账；而另一方尚未收到凭证， 收到凭证并据以登记入账；而另一方尚未收到凭证，因而并 未登记入账的款项。 未登记入账的款项。 未达账项大致有四种情况：企业已收，银行未收；企业已付， 未达账项大致有四种情况：企业已收，银行未收；企业已付， 银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。 银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。
二、财产清查 （一）含义 财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点， 财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点， 以及对银行存款和债权债务的询证核对， 以及对银行存款和债权债务的询证核对，来查明各项财产物 资、货币资金和债权债务的实有数与账面数是否相符的一种 会计核算方法。 会计核算方法。 （二）原因 客观原因：自然损耗或升溢；工艺技术； ⒈客观原因：自然损耗或升溢；工艺技术； 主观原因：收发差错、保管不善、记账错误和贪污盗窃。 ⒉主观原因：收发差错、保管不善、记账错误和贪污盗窃。 （三）作用 保证账实相符，使会计资料真实可靠； ⒈保证账实相符，使会计资料真实可靠； 改进保管工作，保护财产安全； ⒉改进保管工作，保护财产安全； 挖掘财产潜力，加速资金周转。 ⒊挖掘财产潜力，加速资金周转。
第三节
利润总额的确定
一、利润总额的构成内容 （一）营业利润 营业利润=营业收入 营业成本-营业税金及附加 销售费用-管 营业收入-营业成本 营业税金及附加-销售费用 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管 理费用-财务费用 财务费用+投资收益 理费用 财务费用 投资收益 （二）投资收益 例1：从被投资企业分得现金股利 ：从被投资企业分得现金股利30000元。 元 30000 借：银行存款 30000 贷：投资收益 （三）营业外收支 ⒈营业外收入 例如：处理固定资产净收益、罚款净收入、 例如：处理固定资产净收益、罚款净收入、确实无法支付的 应付款项。 应付款项。
⒉费用类账户的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
营业利润=12000000+100000-9000000-90000-600000营业利润=12000000+100000-9000000-90000-600000=12000000+100000 800000-700000-40000+500000=1370000（ 800000-700000-40000+500000=1370000（元） 利润总额=1370000+1000 205000=1166000（ =1370000+1000利润总额=1370000+1000-205000=1166000（元） ⒈收入类账户的结转 借：主营业务收入 12000000 100000 其他业务收入 500000 投资收益 1000 营业外收入 12601000 贷：本年利润
（二）内容
⒈账证核对 总账-记账凭证 记账凭证； 总账 记账凭证； 明细账-记账凭证和原始凭证 记账凭证和原始凭证。 明细账 记账凭证和原始凭证。
⒉账账核对 各总分类账的借方余额合计-各总分类账的贷方余额合计 各总分类账的贷方余额合计； 各总分类账的借方余额合计 各总分类账的贷方余额合计； 库存现金、银行存款日记账的余额或发生额-现金 现金、 库存现金、银行存款日记账的余额或发生额 现金、银行存款 总账的余额或发生额 各明细账的余额或发生额合计-有关总账的余额或发生额 有关总账的余额或发生额； 各明细账的余额或发生额合计 有关总账的余额或发生额； 财产物资明细账-财产物资保管账 财产物资保管账。 财产物资明细账 财产物资保管账。 ⒊账实核对 库存现金日记账余额-库存现金余额 库存现金余额； 库存现金日记账余额 库存现金余额； 银行存款日记账余额-银行对账单余额 银行对账单余额； 银行存款日记账余额 银行对账单余额； 财产物资明细账结存数-财产物资实存数 财产物资实存数； 财产物资明细账结存数 财产物资实存数； 债权债务明细账余额-有关单位或个人的询证核对数 有关单位或个人的询证核对数。 债权债务明细账余额 有关单位或个人的询证核对数。
补充举例：乙企业 日的银行存款账户如下（ 补充举例：乙企业2003年2月28日的银行存款账户如下（单 年 月 日的银行存款账户如下 位为千元）： 位为千元）： 银行存款日记账 2/1余额 3995 2/3签发支票 400 余额 签发支票 2/6收到支票 800 2/12签发支票 3100 收到支票 签发支票 2/15收到支票 1800 2/19签发支票 1100 收到支票 签发支票 2/23收到支票 1100 2/25签发支票 500 收到支票 签发支票 2/28收到支票 2400 2/27签发支票 900 收到支票 签发支票 2/28余额 4095 余额
2003年2月28日的银行对账单（单位为千元）： 年 月 日的银行对账单 单位为千元）： 日的银行对账单（
银行对账单 期初余额 存款： 存款： 2/7 2/15 2/24 支票：（已兑现） 支票：（已兑现） ：（已兑现 2/8 2/160 3100 1100
例4：收到员工罚款收入 ：收到员工罚款收入1000元。 元 1000 借：库存现金 1000 贷：营业外收入 ⒉营业外支出 例如：税收滞纳金、捐款支出、处理固定资产净损失、 例如：税收滞纳金、捐款支出、处理固定资产净损失、固定 资产盘亏。 资产盘亏。 例5：支付税收滞纳金 ：支付税收滞纳金5000元。 元 5000 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 例6：贫困捐款 ：贫困捐款200000元。 元 200000 借：营业外支出 200000 贷：银行存款
第八章
对账、 对账、结账与利润确定
第一节 对账
一、对账的含义和内容 （一）含义 对账是在会计期末，期末账项调整之后、结账之前， 对账是在会计期末，期末账项调整之后、结账之前，将账簿 记录的有关数字与会计凭证、 记录的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账户之间 的有关数字进行相互核对的工作。 的有关数字进行相互核对的工作。
（四）范围 内容：财产物资、 内容：财产物资、货币资金和债权债务 具体形式：全部清查和局部清查；定期清查和不定期清查。 具体形式：全部清查和局部清查；定期清查和不定期清查。 （五）凭证 ⒈盘存单 用来记录和反映各种财产物资在盘点日实有数量和质量。 用来记录和反映各种财产物资在盘点日实有数量和质量。 ⒉账存实存对比表 用来记录和反映各种财产物资的账存数和实存数及其差异。 用来记录和反映各种财产物资的账存数和实存数及其差异。 ⒊积压变质报告单 用来记录和反映清查过程中发现的积压呆滞、 用来记录和反映清查过程中发现的积压呆滞、残损变质的各 种财产物资。 种财产物资。 ⒋库存现金盘点表 用来记录和反映现金实存、 用来记录和反映现金实存、库存金额及其对比结果
1000 15
2400
减： 银行已付、 银行已付、企业未付
-1000 -40
减： 企业已付、 企业已付、银行未付
-500 -900
调节后余额
4070
调节后余额
4070
（七）财产清查结果的处理 ⒈账户设置 待处理财产损溢”账户，用于盘盈、 设置 “待处理财产损溢”账户，用于盘盈、盘亏的发生及其 处理的核算，为暂记账户。 处理的核算，为暂记账户。 ⒉典型会计处理 例2：甲材料盘盈价值 ：甲材料盘盈价值400元，乙材料盘亏价值 元 乙材料盘亏价值3000元。经 元 查甲材料盘盈属于自然升溢造成， 查甲材料盘盈属于自然升溢造成，乙材料盘亏属于自然损耗 300元，过失人员赔偿 元 过失人员赔偿600元，其余为意外损失。 元 其余为意外损失。 （1）发生盘点盈亏 原材料——甲材料 400 借：原材料 甲材料 400 贷：待处理财产损溢 3000 借：待处理财产损溢 原材料——乙材料 3000 贷：原材料 乙材料
⒊银行存款余额调节表 （1）编制方式：补记式 ）编制方式： 银行存款日记账调节后余额=银行存款日记账账面 银行存款日记账调节后余额 银行存款日记账账面 余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付 余额 银行已收，企业未收 银行已付， 银行已收 银行已付 银行对账单调节后余额=银行对账单账面余额 银行对账单账面余额+企业 银行对账单调节后余额 银行对账单账面余额 企业 已收，银行未收-企业已付 企业已付， 已收，银行未收 企业已付，银行未付 用途限制 （2）用途限制 不能据以编制会计分录和记账 编制举例（ P.193） （3）编制举例（例1：P.193）
3700
（4600） ） （40） ） 1000 （1000） ） 15 3070