对账与结账PPT课件
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会计学原理-第8章(对账、结账与利润确定)PPT课件
加：银行已收，企业未收款项
5 700
项目
银行对账单余额
金额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账， 企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。
25
银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
5 700 9 800
银行对账单余额
186 500
加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项
4 200 2 800
企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款 减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未 入账。
28
银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项 调节后余额
192 000 5 700 9 800
187 900
银行对账单余额
186 500
加：企业已收，银行未收款项 4 200
减：企业已付，银行未付款项 2 800
调节后余额
187 900
注：
“银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在 而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。 ❖ 调节后仍未相符，必须查明原因
银行存款余额调节表编制方法： 期末银行对账单余额
期末企业银行存款日记账余额
+ + ① 企业已收，银行未收的款项
③ 银行已收，企业未收的款项
- - ② 企业已付，银行未付的款项
④ 银行已付，企业未付的款项
调整后的银行存款余额
对账与结账PPT课件
2013 12 16
0144
更正0134号凭证 应付账款 银行存款
54000
54000 1
2020年9月28日
李四
￥5 4 0 0 0
￥5 4 0 0 0 张三
24
4.补充登记法举例
步骤2：根据凭证，蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账
2013 12 01
银行存款
期初余额
100应00付000账0 款明细账的登记方 法与银行存款日记账相同。
分录格式相同，用红字编写 红字冲销多记的450元
2020年9月28日
李四
45000
45000 1
￥4 5 0 0 0
￥4 5 0 0 0 张三
20
3.红字更正法举例②-金额多记
步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账
2013 12 01
银行存款
期初余额
100管00理000费0 用明细账的登记方 法与银行存款日记账相同。
未达账项 的类型
①、企业已收，银行未收。 ②、企业已付，银行未付。 ③、银行已收，企业未收。 ④、银行已付，企业未付。
2020年9月28日
45
（二）银行存款的清查方法
银行存款余额调节表
2020年9月28日
30000
30000
步骤4：蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）
2020年9月28日
17
3.红字更正法举例②-金额多记
【例3】甲公司于2013年12月10日用银行存款支付办公费用50元。
2013 12 10
0134
支付电话费
管理费用 银行存款
5 0 0 0 0√
50000 √ 1
《对账和结账》课件
控制财务风险
通过结账，企业可以对一定期 间内的经济活动进行监督和控 制，及时发现和纠正财务风险
。
结账的分类
按结账时间划分
按结账方式划分
按结账内容划分
按结账范围划分
月结、季结、年结等。
手工结账、计算机结账 等。
日常业务结账、期末结 账等。
局部结账、全面结账等 。
03
对账和结账的流程
对账流程
对账准备
感谢您的观看THANKS来自《对账和结账》PPT课件
目录
• 对账概述 • 结账概述 • 对账和结账的流程 • 对账和结账的注意事项 • 对账和结账的案例分析
01
对账概述
对账的定义
对账的定义
对账是指核对账目，通过对账来 验证账目的准确性，确保记录的 正确性。
对账的分类
按照对账的对象和范围，对账可 以分为内部对账和外部对账；按 照对账的时间，对账可以分为日 常对账和定期对账。
对账的目的
发现和纠正错误
提高财务管理水平
通过对账，可以发现账目中的错误， 并及时纠正，保证账目的准确性。
通过对账，可以提高财务管理的规范 性和准确性，提高财务管理水平。
防止财务舞弊
通过对账，可以防止财务舞弊和差错 ，保证财务信息的真实性和完整性。
对账的分类
内部对账
外部对账
内部对账是指企业或单位内部的账目核对 ，包括各部门之间的账目核对、各业务环 节之间的账目核对等。
收集和整理所有相关的交易记录、发票、凭证等资料，确保对账基础 数据的完整性和准确性。
核对交易数据
将企业内部的交易数据与外部合作伙伴的交易数据进行逐笔核对，包 括数量、金额、交易时间等，确保双方数据一致。
差异处理
通过结账，企业可以对一定期 间内的经济活动进行监督和控 制，及时发现和纠正财务风险
。
结账的分类
按结账时间划分
按结账方式划分
按结账内容划分
按结账范围划分
月结、季结、年结等。
手工结账、计算机结账 等。
日常业务结账、期末结 账等。
局部结账、全面结账等 。
03
对账和结账的流程
对账流程
对账准备
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目录
• 对账概述 • 结账概述 • 对账和结账的流程 • 对账和结账的注意事项 • 对账和结账的案例分析
01
对账概述
对账的定义
对账的定义
对账是指核对账目，通过对账来 验证账目的准确性，确保记录的 正确性。
对账的分类
按照对账的对象和范围，对账可 以分为内部对账和外部对账；按 照对账的时间，对账可以分为日 常对账和定期对账。
对账的目的
发现和纠正错误
提高财务管理水平
通过对账，可以发现账目中的错误， 并及时纠正，保证账目的准确性。
通过对账，可以提高财务管理的规范 性和准确性，提高财务管理水平。
防止财务舞弊
通过对账，可以防止财务舞弊和差错 ，保证财务信息的真实性和完整性。
对账的分类
内部对账
外部对账
内部对账是指企业或单位内部的账目核对 ，包括各部门之间的账目核对、各业务环 节之间的账目核对等。
收集和整理所有相关的交易记录、发票、凭证等资料，确保对账基础 数据的完整性和准确性。
核对交易数据
将企业内部的交易数据与外部合作伙伴的交易数据进行逐笔核对，包 括数量、金额、交易时间等，确保双方数据一致。
差异处理
第四节对帐和结账
④会计部门各种财产物资明细分类帐的发生额和余额 与财产物资保管部门或使用部门的有关财产物资保管帐的 发生额和余额核对相符。
.3.
杭州职业技术学院
第四节 对帐和结账
3.帐实核对。帐实核对是指各种财产物资、货币资金 的帐面余额与实有数进行核对，以保证帐实相符。具体核 对内容包括：
①现金日记帐的余额与现金实际库存数逐日核对相符。
.7.
杭州职业技术学院
第四节 对帐和结账
四、结帐的意义
1.定义：就是在会计期间终了对帐簿记录所进行的结算 工作，也即是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入 帐的基础上，将各种帐簿的记录结算清楚。
简单地说，结帐就是了结帐目。
2.意义：
⑴可以使帐簿记录完整和正确；
⑵可以提高会计报表的质量
例如月末通过对“生产成本”明细分类帐户的结算，可 及时、正确地得到有关产品生产成本的数据，并保证了产品 销售成本及时、正确地结转，也为损益表的编制提供了依据。
2.对帐的意义
①保证各种帐簿记录的完整性和正确性，如实反映和 控制经济活动情况
②为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到 帐证、帐帐和帐实相符
二、对帐的内容
1.帐证核对。帐证核对是指各种帐簿记录与有关的记 帐凭证和原始凭证进行核对，以保证帐证相符。
2.帐帐核对。帐帐核对是指各种帐簿之间有关数字的 核对，以保证帐帐相符。具体核对内容主要包括：
②银行存款日记帐的余额应定期（一般每月）与开户 银行对帐单核对相符。
③各种财产物资明细分类帐的结存数量定期（一般每 年至少核对一次）与实存数量核对相符。
④各种债权债务明细分类帐的余额应经常或定期与有 关的债务人和债权人核对相符。
.4.
杭州职业技术学院
.3.
杭州职业技术学院
第四节 对帐和结账
3.帐实核对。帐实核对是指各种财产物资、货币资金 的帐面余额与实有数进行核对，以保证帐实相符。具体核 对内容包括：
①现金日记帐的余额与现金实际库存数逐日核对相符。
.7.
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第四节 对帐和结账
四、结帐的意义
1.定义：就是在会计期间终了对帐簿记录所进行的结算 工作，也即是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入 帐的基础上，将各种帐簿的记录结算清楚。
简单地说，结帐就是了结帐目。
2.意义：
⑴可以使帐簿记录完整和正确；
⑵可以提高会计报表的质量
例如月末通过对“生产成本”明细分类帐户的结算，可 及时、正确地得到有关产品生产成本的数据，并保证了产品 销售成本及时、正确地结转，也为损益表的编制提供了依据。
2.对帐的意义
①保证各种帐簿记录的完整性和正确性，如实反映和 控制经济活动情况
②为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到 帐证、帐帐和帐实相符
二、对帐的内容
1.帐证核对。帐证核对是指各种帐簿记录与有关的记 帐凭证和原始凭证进行核对，以保证帐证相符。
2.帐帐核对。帐帐核对是指各种帐簿之间有关数字的 核对，以保证帐帐相符。具体核对内容主要包括：
②银行存款日记帐的余额应定期（一般每月）与开户 银行对帐单核对相符。
③各种财产物资明细分类帐的结存数量定期（一般每 年至少核对一次）与实存数量核对相符。
④各种债权债务明细分类帐的余额应经常或定期与有 关的债务人和债权人核对相符。
.4.
杭州职业技术学院
对账与结账
第五节 对账和结账
一、对账
定义：对账是指企业、行政事业单位定期 对会计账簿记录的有关数字与相关的会计 凭证、库存实物、货币资金、有价证券、 往来单位或者个人等进行相互核对，以保 证账账相符、账证相符、账实相符的一项 工作。
对账的内容：账证核对 账账核对 账实核对会计账簿的记录 与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证 字号、内容、金额是否一致，记账方向是 否相符。
3、账实核对
定义：账实核对是核对会计账簿记录与各项财产 实有数额是否相符。
工作内容： 现金日记账账面余额=库存现金实际结余数额 银行存款日记账账面余额=银行对账单的余额 各种财产物资明细账账面余额=财产物资的实际结
存余额 应收款项明细分类账面余额=债务单位或个人 应付款项明细分类账面余额=债权单位或个人
完成上述工作后，分别结算各种日记账、总 分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并在 账簿上办理结账手续。
2. 结账方法：月度结账（月结）季度结账年度结账
3. 更换账簿：年度结账以后，将本年度账簿中的余额结转到 下一会计年度对应的新账簿中，然后将本年度的全部账簿 整理归档。
月度结账（月结）
注明“本季度累计”或“本季度发生额及余额”， 在“借”、“贷”、“余”三栏分别计算出本季 度三个月的借方、贷方发生额合计数及季末余额 然后，在本季度累计此行下面画一条红线，表示 季度结账完毕。
年度结账（年结）
• 步骤： 在本年最后一个季度的季度结账的下一行“摘要”
栏内注明“本年累计”或“本年发生额及年末余 额”，在“借”“贷”“余”三栏，分别计算本 年度借方发生额合计、贷方发生额合计、年末余 额。 然后，在本年累计这一行下面画两条通栏红线， 表示全年经济业务的登帐工作至此全部结束。
《结账对账》PPT课件
余额
2116.00 2156.00 1490.00 2995.00 2995.00
例32
第页
总分类账
2009年 记账
凭证 月 日 号数
摘要
对方 科目
库存现金 科目
借方
借
贷方 或
贷
12 1
期初余额
15 科汇1 汇总1-15日凭证
31 科汇2 汇总16-31日凭证
借
117690.00 117245.00 借 1020.00 借
31139.68 平 31139.68 31139.68 平
120.00
3437.40 ...
…
… 150.00
0
0 10150.00 3437.40 1020.00 5002.00
….
例39-1
本账页数
生产成本明细账 本户页数
科目名称 生产成本—A
2009年 月
日 12 1
摘要 期初余额
借方
贷方
216456.00
应收账款 科目 北京机械 厂
借
贷方 或
贷
余额
借 9000.00 借
借
699000.00 690000.00 693200.00
借
909650.00
例34
在途物资明细账 本账页数 本户页数
2007年
记账 凭证
月 日 号数
摘要
对方 科目
12 1
付1 支购材料货款及运费
转1 丙材料入库
825927.80 825927.80
例371
本账页数
管理费用明细账 本户页数
科目名称 管理费用
2009年 月日
摘要
借方
第六章 试算平衡、对账、结账 Microsoft PowerPoint 演示文稿
试算平衡的基本公式是： 试算平衡的基本公式是： 1.全部账户的借方期初余额合计数等于全 全部账户的借方期初 全部账户的借方期初余额合计数等于全 部账户的贷方期初余额合计数； 部账户的贷方期初余额合计数； 2.全部账户的借方发生额合计等于全部账 全部账户的借方发生额 全部账户的借方发生额合计等于全部账 户的贷方发生额合计； 户的贷方发生额合计； 3.全部账户的借方期末余额合计等于全部 全部账户的借方期末余额 全部账户的借方期末余额合计等于全部 账户的贷方期末余额合计。 账户的贷方期末余额合计。 如果上述三个方面都能保持平衡， 如果上述三个方面都能保持平衡，说明记 账工作基本上是正确的， 基本上是正确的 账工作基本上是正确的，否则就是说明记账工 作发生了差错。在实际工作中， 作发生了差错。在实际工作中，通常是通过编 试算平衡表来进行的 来进行的。 制试算平衡表来进行的。
试算平衡表的编制方法 ： 第一步：期末根据科目汇总表登记总账， 第一步：期末根据科目汇总表登记总账， 结出期末余额。 结出期末余额。 第二步：编制总分类账户起初余额、 第二步：编制总分类账户起初余额、本期 发生额及余额表。 发生额及余额表。 工作表.xls 试算平衡表 Microsoft Excel 工作表
4.如果账户记录中只有起初余额，没有 如果账户记录中只有起初余额， 如果账户记录中只有起初余额 本期发生额的，不用划月结线， 本期发生额的，不用划月结线，如果是 年结，直接划双红线， 年结，直接划双红线，并在双红线下面 摘要内填写“结转下年” 摘要内填写“结转下年
5.结账时，如果余额出现负数，可以在 结账时，如果余额出现负数， 结账时 余额栏用红字登记。 借或贷” 余额栏用红字登记。“借或贷”则应用蓝黑 墨水书写，不能使用红色墨水。 墨水书写，不能使用红色墨水。 6.月底全部账目登记完毕，应结计出余 月底全部账目登记完毕， 月底全部账目登记完毕 额，并注明方向借或贷，无余额的应在余额 并注明方向借或贷， 栏内用“ ”表示，并在“借或贷” 栏内用“-0-”表示，并在“借或贷”栏填 “平”。
结账对账PPT课件
写正确的文字和数字。 如果科目没有错误，也可以直接
将多计金额直接填制红字金额记
账凭证并在摘要栏注明“冲转凭
证”
记账后发现记账凭证 和账簿科目无错，仅 所记金额小于应记金 额。
按照少计金额编制一 张与原记账凭证科目 相同的记账凭证，以 补充少计金额。
四、结账 1、总账
总账账户平时只需结出月末余额。 年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情 况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生 额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并 在合计数下通栏划双红线。
2250 减：企业已付，银行未 1250 付
36750 调节后的存款余额
36750
企业银行存款日记账余额试算 平
银行对账单余额试算 平
制单：
出纳:
3、往来款项的清查 往来款项的清查的主要方式是函证，也就是通过发
函给对方进行函证。对于“应收账款”和明细科目为某 某单位的“其他应收款”，一般通过发对账单进行确认； 对于明细科目为某某人的“其他应收款”，一般直接查 看借款单据或与当事人进行核对。
清查往来款项时，清查人员应编制往来款项对账单， 对于差异情况应查明原因，作出说明，可以编制往来款 项清查报告。
（四）财产清查结果的处理 财产清查后，对于清查结果中账实不符部分，
会计人员要调整账簿记录，做出对应的账务处理。 账务处理分为两步：一是审批前的处理；二是审批 后的处理。如表所示：
三、错账更正方法
盘点报告表
2、货币资金的清查（以银行存款为例） 银行存款一般通过与银行对账单核对的形式进行清查。
在清查日可以直接到银行打印对账单，然后根据对账单进 行核对。核对不符时，要查清情况，属于记录错误，就修 改错误；属于未达账项，应编制银行存款余额调节表。
实训五对账与结账.ppt
实训五 对账与结账
1 处理应计应摊业务 2 结转损益确认本期财务成果 3 结账
一、处理应计应摊业务
经济业务全部入账
3
处理依据： 分类 权责发生制
应计业务 （应计项目）
应摊业务 （递延项目）
已在本期实现或发生 的收入或费用，
因款项未收到或支付 而未登记入账
企业已收到或支付 款项，而相关
的收入或费用在本期 尚未实现或发生
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本等
9
3．计算并结转所得税费用。
以本期的利润总额为基础，按照税法的规定进行相关纳税调 整，依据本企业适用的所得税率计算并结转本月应交所得税。
应交所得税=应税所得额×适用所得税率
借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税
借：本年利润 贷：所得税费用
10
三、结账
12
三、结账
结束旧账 ：
1.会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计 年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更 换。备查账簿可以连续使用。
2.新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明 细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结 转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘 要栏内注明“上年结转”字样。对于变动较小的明细账 ，可以连续使用，不必每年更换。
13
三、结账
14
4
应计项目
那些已在本期实现、 因款项未收到而
未登记入账的收入
应计收入 调整项
应计费用 调整项
因赊销形成的 应收账款等
银行借款的应计 利息、租用房屋的
未付租金等
那些已在本期发生、 因款项未付而
未登记入账的费用
5
企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品 或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，
1 处理应计应摊业务 2 结转损益确认本期财务成果 3 结账
一、处理应计应摊业务
经济业务全部入账
3
处理依据： 分类 权责发生制
应计业务 （应计项目）
应摊业务 （递延项目）
已在本期实现或发生 的收入或费用，
因款项未收到或支付 而未登记入账
企业已收到或支付 款项，而相关
的收入或费用在本期 尚未实现或发生
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本等
9
3．计算并结转所得税费用。
以本期的利润总额为基础，按照税法的规定进行相关纳税调 整，依据本企业适用的所得税率计算并结转本月应交所得税。
应交所得税=应税所得额×适用所得税率
借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税
借：本年利润 贷：所得税费用
10
三、结账
12
三、结账
结束旧账 ：
1.会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计 年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更 换。备查账簿可以连续使用。
2.新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明 细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结 转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘 要栏内注明“上年结转”字样。对于变动较小的明细账 ，可以连续使用，不必每年更换。
13
三、结账
14
4
应计项目
那些已在本期实现、 因款项未收到而
未登记入账的收入
应计收入 调整项
应计费用 调整项
因赊销形成的 应收账款等
银行借款的应计 利息、租用房屋的
未付租金等
那些已在本期发生、 因款项未付而
未登记入账的费用
5
企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品 或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，
会计基础与实务(第三版)课件：对账和结账
贷：营业外收入
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
2、存货清查结果的账务处理
会计基础与实务
存货盘盈的账务处理
第一步，审批前，调账 借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：管理费用
会计基础与实务
错账更正的基本方法
（二）红字更正法： A 记账凭证错误（包括科目或金额错误）
操作步骤：
（1）编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭 证，但金额用红字表示，目的是消除错误的影响； （2）根据上述红字凭证登记相应会计账簿； （3）根据经济业务编制一张正确的蓝字记账凭证； （4）根据正确的记账凭证登记有关账簿记录。
会计基础与实务
固定资产盘亏的账务处理
第一步，审批前，调账 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
4、无法收回或偿付的债权债务的账务处理
（1）无法收回的应收账款的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款——××
银行存款日记帐调节后的余额
银行对帐单调节后的余额
会计基础与实务
3、实物资产的清查
实物资产的清查
方法： 实地存盘货点盘点法盈、亏技报术告推表算法 20×× 年 12 月 30 日
实地盘点 存货
类别
存货 编号
名称与 规格
计量 数量 单位 账存 实存
盘盈 单价
数量 金额
数量
盘亏 金额
进项 税额
原因
审批意见
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
2、存货清查结果的账务处理
会计基础与实务
存货盘盈的账务处理
第一步，审批前，调账 借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：管理费用
会计基础与实务
错账更正的基本方法
（二）红字更正法： A 记账凭证错误（包括科目或金额错误）
操作步骤：
（1）编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭 证，但金额用红字表示，目的是消除错误的影响； （2）根据上述红字凭证登记相应会计账簿； （3）根据经济业务编制一张正确的蓝字记账凭证； （4）根据正确的记账凭证登记有关账簿记录。
会计基础与实务
固定资产盘亏的账务处理
第一步，审批前，调账 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
会计基础与实务
（五）财产清查结果的账务处理
4、无法收回或偿付的债权债务的账务处理
（1）无法收回的应收账款的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款——××
银行存款日记帐调节后的余额
银行对帐单调节后的余额
会计基础与实务
3、实物资产的清查
实物资产的清查
方法： 实地存盘货点盘点法盈、亏技报术告推表算法 20×× 年 12 月 30 日
实地盘点 存货
类别
存货 编号
名称与 规格
计量 数量 单位 账存 实存
盘盈 单价
数量 金额
数量
盘亏 金额
进项 税额
原因
审批意见
对账和结账
表7-33 原材料总账
原材料 总账
借方
贷方
借
余额
或 百十万千百十元角分百十万千百十元角分 贷 百十万千百十元角分
借
78000000
1300000
借
79300000
2300000借
77000000
8800000借
68200000
5
一、对账
（一）对账的概念
对账是指定期对各类账簿记录进行核对，做 到账证相符、账账相符和账实相符。
12
2019年
月
日
1
1
2
12
24
31
2
3
凭证 号数
转6 转22 转44
转8
12
31
31
31
对本情境引例中的原材料总账进行结账，结果如下表所示。
摘要
上年结转 购入原材料 领用原材料 领用原材料 本月合计
购入
原材料 总账
借方
贷方
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分 贷 百十万千百十元角分
借 78000000
10
二、结账
需要结计本年累计发生额的某些明细账（如收入明细账、费用明细账等），每月结账时，应 在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘 要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累 计发生额，全年累计发生额下面应通栏划双红线。
总账账户平时只需结计月末余额，不需要结计本月发生额。年终结账时，为了反映全年各会 计要素增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在 摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红有余额的账户要将其余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转 下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并 在摘要栏内注明“上年结转”字样。结转下年时，既不需要编制记账凭证，也不必将余额再 记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零，而是使有余额的账户的余 额如实反映在账户中，以免混淆有余额账户和无余额账户。
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基础会计
2020年9月28日
1
第八章 对账与结账
1
对账
2
财产清查
3
结账
2020年9月28日
2
第一节 对账
一、对账及其意义
1、概念 对账——就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录
进行全面的核对。 2、作用
为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的 编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账 相符和账实相符。
漏记
尾数法
角、分的差错
除2法 除9法
方向记反
数字写大、写小、 邻数颠倒
2020年9月28日
7
三、对账的主要方法
（二）逐笔核对与重点抽查法
顺查法
按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。
原始凭证----记账凭证----账簿----试算平衡表
逆查法
按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。
抽查法
抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。
30000
30000
步骤4：蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）
2020年9月28日
17
3.红字更正法举例②-金额多记
【例3】甲公司于2013年12月10日用银行存款支付办公费用50元。
2013 12 10
0134
支付电话费
管理费用 银行存款
5 0 0 0 0√
50000 √ 1
2020年9月28日
支付货款
应付账款 银行存款
6000 √
6 0 0 0√ 1
2020年9月28日
李四
￥6 0 0 0
￥6 0 0 0 张三
22
4.补充登记法举例
更正 步骤
编制蓝字凭证， 登记少记的金额
蓝字记账，补充 登记少记的金额
2020年9月28日
23
4.补充登记法举例
步骤1：编制蓝字凭证，补充登记少记的540元
2020年9月28日
10
（二）错账的更正方法
对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法 予以更正。
问题：
这些方法是 否正确？
no!
2020年9月28日
11
1.划线更正法举例
银行存款
2002
05 01 05 16 银付 06
期初余额 略
购进材料
原材料
应交税费
100000000
张三
张三
➢错误的数字必须全部划掉。 ➢如果文字错，只划掉错误的文字即可。 ➢划掉的数字、文字必须保持清晰可见。
分录内容相同，用红字编写 表示冲销错误内容 相当于业务没有记录过
2020年9月28日
李四
30000
30000 1
￥3 0 0 0 0
￥3 0 0 0 0 张三
15
2.红字更正法举例①-科目用错
步骤2：编制蓝字凭证，重新进行记录
2013 12 15
0143
更正0134号凭证 财务费用 库存现金
30000
12 10 记 1 3 4
支付办公费
略
12 16 记 1 4 4 更正134号错账
50000 45000
红字冲销多记金额450 金额记录相当于500-450=50
2020年9月28日
21
4.金额少记的更正方法
【例4】2013年12月10用银行存款支付某单位的货款600元。
2013 12 10
0134
2020年9月28日
12
2.红字更正法举例①-科目用错
【例2】 2013年12月10日以现金支付银行手续费300元。
2013 12 10
0134
支付手续费
财务费用 银行存款
3 0 0 0 0√
3 0 0 0 0√ 1
2020年9月28日
科目用错：
由于已经记账，导致“￥3现0 金0 0日0 记账”未记￥3，0 0 0 0
李四 “银行日记账”错记。
张三
13
2.红字更正法举例①-科目用错
更正 步骤
编制红字凭证，冲销错误的 分录 蓝字重新编制正确的凭证
蓝字记账
红字记账，冲 销错账
2020年9月28日
14
2.红字更正法举例①-科目用错
步骤1：编制红字凭证，冲销错误的分录
2013 12 150142冲销 Nhomakorabea134号凭证
财务费用 银行存款
30000 1
2020年9月28日
李四
￥3 0 0 0 0
￥3 0 0 0 0 张三
16
2.红字更正法举例①-科目用错
步骤3：根据红字凭证，红字登记银行存款日记账和财务费用明细账
2013 12 01
银行存款
期初余额
12 10 记 1 3 4
支付手续费
略
12 15 记 1 4 2 更正134号错账
对没有错误的“财务费用” 账户也要重新登记，不能只 登记原来错误的账户。 100“00财000务0 费用” 明细账的登 记方法与银行存款日记账相 同。
2020年9月28日
3
二、对账的主要内容
账证核对
会计凭证
账账核对
总账核对借贷合计平衡 总账和明细账核对 库管账和明细账核对
2020年9月28日
账实核对
•库存现金 •银行存款 •材料物资 •债权债务
4
三、对账的主要方法
（一）试算平衡法
1、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理 （1）总分类账户发生额及余额试算平衡
李四
￥5 0 0 0 0
￥5 0 0 0 0 张三
18
3.红字更正法举例②-金额多记
更正 步骤
编制红字凭证， 冲销多记的金额
红字记账，冲 销多记的金额
2020年9月28日
19
3.红字更正法举例②-金额多记
步骤1：编制红字凭证，冲销多记的450元
2013 12 16
0144
冲销0134号凭证 管理费用 银行存款
2020年9月28日
8
四、错账的基本类型及更正方法
（一）错账的基本类型
1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。
经济业 务
编制正确√
登记错误× •文字写错 •数字写错
2020年9月28日
9
2.记账凭证错误引发账簿登记错误
经济业 务
编制错误×
记账凭证上科目用错 记账凭证上金额多记 记账凭证上金额少记
登记错误×
2013 12 16
0144
更正0134号凭证 应付账款 银行存款
54000
分录格式相同，用红字编写 红字冲销多记的450元
2020年9月28日
李四
45000
45000 1
￥4 5 0 0 0
￥4 5 0 0 0 张三
20
3.红字更正法举例②-金额多记
步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账
2013 12 01
银行存款
期初余额
100管00理000费0 用明细账的登记方 法与银行存款日记账相同。
2020年9月28日
5
三、对账的主要方法
（2）总分类账户与所属明细分类账户的核对
将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、 期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、 本期发生额、期末余额核对。
2020年9月28日
6
三、对账的主要方法
2、试算平衡法下错账的查找
差数法
2020年9月28日
1
第八章 对账与结账
1
对账
2
财产清查
3
结账
2020年9月28日
2
第一节 对账
一、对账及其意义
1、概念 对账——就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录
进行全面的核对。 2、作用
为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的 编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账 相符和账实相符。
漏记
尾数法
角、分的差错
除2法 除9法
方向记反
数字写大、写小、 邻数颠倒
2020年9月28日
7
三、对账的主要方法
（二）逐笔核对与重点抽查法
顺查法
按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。
原始凭证----记账凭证----账簿----试算平衡表
逆查法
按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。
抽查法
抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。
30000
30000
步骤4：蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）
2020年9月28日
17
3.红字更正法举例②-金额多记
【例3】甲公司于2013年12月10日用银行存款支付办公费用50元。
2013 12 10
0134
支付电话费
管理费用 银行存款
5 0 0 0 0√
50000 √ 1
2020年9月28日
支付货款
应付账款 银行存款
6000 √
6 0 0 0√ 1
2020年9月28日
李四
￥6 0 0 0
￥6 0 0 0 张三
22
4.补充登记法举例
更正 步骤
编制蓝字凭证， 登记少记的金额
蓝字记账，补充 登记少记的金额
2020年9月28日
23
4.补充登记法举例
步骤1：编制蓝字凭证，补充登记少记的540元
2020年9月28日
10
（二）错账的更正方法
对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法 予以更正。
问题：
这些方法是 否正确？
no!
2020年9月28日
11
1.划线更正法举例
银行存款
2002
05 01 05 16 银付 06
期初余额 略
购进材料
原材料
应交税费
100000000
张三
张三
➢错误的数字必须全部划掉。 ➢如果文字错，只划掉错误的文字即可。 ➢划掉的数字、文字必须保持清晰可见。
分录内容相同，用红字编写 表示冲销错误内容 相当于业务没有记录过
2020年9月28日
李四
30000
30000 1
￥3 0 0 0 0
￥3 0 0 0 0 张三
15
2.红字更正法举例①-科目用错
步骤2：编制蓝字凭证，重新进行记录
2013 12 15
0143
更正0134号凭证 财务费用 库存现金
30000
12 10 记 1 3 4
支付办公费
略
12 16 记 1 4 4 更正134号错账
50000 45000
红字冲销多记金额450 金额记录相当于500-450=50
2020年9月28日
21
4.金额少记的更正方法
【例4】2013年12月10用银行存款支付某单位的货款600元。
2013 12 10
0134
2020年9月28日
12
2.红字更正法举例①-科目用错
【例2】 2013年12月10日以现金支付银行手续费300元。
2013 12 10
0134
支付手续费
财务费用 银行存款
3 0 0 0 0√
3 0 0 0 0√ 1
2020年9月28日
科目用错：
由于已经记账，导致“￥3现0 金0 0日0 记账”未记￥3，0 0 0 0
李四 “银行日记账”错记。
张三
13
2.红字更正法举例①-科目用错
更正 步骤
编制红字凭证，冲销错误的 分录 蓝字重新编制正确的凭证
蓝字记账
红字记账，冲 销错账
2020年9月28日
14
2.红字更正法举例①-科目用错
步骤1：编制红字凭证，冲销错误的分录
2013 12 150142冲销 Nhomakorabea134号凭证
财务费用 银行存款
30000 1
2020年9月28日
李四
￥3 0 0 0 0
￥3 0 0 0 0 张三
16
2.红字更正法举例①-科目用错
步骤3：根据红字凭证，红字登记银行存款日记账和财务费用明细账
2013 12 01
银行存款
期初余额
12 10 记 1 3 4
支付手续费
略
12 15 记 1 4 2 更正134号错账
对没有错误的“财务费用” 账户也要重新登记，不能只 登记原来错误的账户。 100“00财000务0 费用” 明细账的登 记方法与银行存款日记账相 同。
2020年9月28日
3
二、对账的主要内容
账证核对
会计凭证
账账核对
总账核对借贷合计平衡 总账和明细账核对 库管账和明细账核对
2020年9月28日
账实核对
•库存现金 •银行存款 •材料物资 •债权债务
4
三、对账的主要方法
（一）试算平衡法
1、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理 （1）总分类账户发生额及余额试算平衡
李四
￥5 0 0 0 0
￥5 0 0 0 0 张三
18
3.红字更正法举例②-金额多记
更正 步骤
编制红字凭证， 冲销多记的金额
红字记账，冲 销多记的金额
2020年9月28日
19
3.红字更正法举例②-金额多记
步骤1：编制红字凭证，冲销多记的450元
2013 12 16
0144
冲销0134号凭证 管理费用 银行存款
2020年9月28日
8
四、错账的基本类型及更正方法
（一）错账的基本类型
1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。
经济业 务
编制正确√
登记错误× •文字写错 •数字写错
2020年9月28日
9
2.记账凭证错误引发账簿登记错误
经济业 务
编制错误×
记账凭证上科目用错 记账凭证上金额多记 记账凭证上金额少记
登记错误×
2013 12 16
0144
更正0134号凭证 应付账款 银行存款
54000
分录格式相同，用红字编写 红字冲销多记的450元
2020年9月28日
李四
45000
45000 1
￥4 5 0 0 0
￥4 5 0 0 0 张三
20
3.红字更正法举例②-金额多记
步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账
2013 12 01
银行存款
期初余额
100管00理000费0 用明细账的登记方 法与银行存款日记账相同。
2020年9月28日
5
三、对账的主要方法
（2）总分类账户与所属明细分类账户的核对
将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、 期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、 本期发生额、期末余额核对。
2020年9月28日
6
三、对账的主要方法
2、试算平衡法下错账的查找
差数法