【税会实务】内部研发费用的账务处理

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新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理

新旧准则研发费用的会计处理比较及其账务处理在会计准则中，研发费用的会计处理主要涉及两个准则，即新准则和旧准则。

新准则在国际会计准则(IFRS)中被称为资产准则IAS38《无形资产》，而旧准则是国内会计准则（CAS）中的的规定。

首先，旧准则对研发费用的会计处理是将其全部计入当期损益。

根据CASNo.9《无形资产》，研发成本按期损益确认，不允许资本化。

这意味着企业在发生研发费用时，会立即将其计入当期的费用项目中，从而减少当期利润。

而新准则则允许将符合一定条件的研发费用资本化为无形资产。

根据IAS38的要求，研发费用可以资本化的条件包括：能够确实计量研发费用，相关资产将来能够产生经济利益，以及能够可靠地估计相关资产的成本。

当这些条件满足时，企业可以将研发费用作为无形资产计入资产负债表，在未来进行摊销。

具体的会计处理方法如下：1.旧准则下的研发费用会计处理：（1）研发费用发生时，计入当期的费用项目中；（2）根据费用的性质，分别计入费用或成本项目中；（3）在利润表中以费用形式呈现，减少当期利润。

2.新准则下的研发费用会计处理：（1）研发费用发生时，根据资本化条件判断是否能够资本化；（2）满足资本化条件时，将研发费用作为无形资产计入资产负债表；（3）在未来的一定期间内进行摊销，摊销金额计入利润表。

新旧准则的会计处理在以下几个方面存在差异：1.资本化：旧准则下不允许资本化研发费用，而新准则下可以根据条件将其作为无形资产计入财务报表。

2.估计方法：根据新准则，企业需要可靠地估计相关资产的成本和摊销期间，因此需要进行更为准确和全面的估计。

3.财务报表呈现：在旧准则下，研发费用直接计入当期损益，而在新准则下，研发费用可以分摊到未来几年的利润表中。

4.决策效果：新准则下的资本化研发费用将使企业报表中的资产和利润更高，可能对投资者和财务决策产生重大影响。

综上所述，新旧准则对研发费用的会计处理存在明显差异。

旧准则下，研发费用计入当期损益，即使企业在研发活动中投入了大量资金，也可能导致当期利润较低。

研发费用的账务处理和各模块入账流程

研发费用的账务处理和各模块入账流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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研发费用的会计账务处理

研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。

例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。

2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。

当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。

当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。

对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。

我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。

研发费用的会计账务处理

研发费用的会计账务处理
一、研发费用的会计账务处理
1、会计记账
（1）直接研发费用：
（a）支付给外部机构或者个人的直接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构或个人的直接研发费用，应记入“服务成本”费用科目；
（c）销售成本相关的直接研发费用，应记入“营业费用”的相关科目；
（d）支付给外部机构的直接研发费用，应记入“其他应付款”科目。

（2）间接研发费用：
（a）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构的间接研发费用，应记入“营业费用”科目；
（c）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“其他应付款”科目。

2、研发费用的核算
研发费用应根据实际情况单独核算，费用发生时根据费用类型区分计入各相应的费用科目。

研发费用必须按照实际发生费用情况，定
期进行核算，并对研发费用情况进行记录和登记。

3、会计报表的处理
在编制会计报表时，研发费用应单独列出，与营业费用及其他费用分开核算。

当企业对研发费用有较长期的投入而实现了营运的收入时，可将研发支出视为资产，计入会计报表中，但当不能追溯研发费用的投入及实现的收益时，则应将研发费用合理分摊到当期利润中，计入费用科目。

4、税收的处理
研发费用可以从企业所得税的应税收入中扣减，但必须符合以下条件：（1）研发费用应当明确，不可包括经营费用；（2）研发费用应当在全部成本中明确核算；（3）研发费用应定期进行核算；（4）研发费用应当明确可以实现收益的有效成果。

多个项目研发费用的归集和账务处理分录

多个项目研发费用的归集和账务处理分录一、背景介绍在企业的经营活动中，研发项目往往是至关重要的一环。

随着科技的进步和市场的竞争加剧，企业需要不断进行研发，以保持市场竞争力和创新能力。

然而，多个项目研发费用的归集和账务处理分录却是一项复杂的任务。

本文将从深度和广度的角度，探讨多个项目研发费用的归集和账务处理分录，帮助企业更好地理解和处理这一问题。

二、多个项目研发费用的归集1. 项目研发费用的概念和范围研发费用是企业为了实现新产品、新工艺或新服务而发生的支出，包括但不限于研究费用、试验费用、开发费用等。

在企业的会计处理中，项目研发费用需要根据不同的项目进行归集和核算。

2. 多个项目研发费用的归集方法针对多个研发项目，企业可以采取不同的归集方法。

一种常见的方法是根据项目的不同阶段进行归集，比如研究阶段的费用、开发阶段的费用等。

另一种方法是根据项目的不同性质进行归集，比如按照产品研发、工艺改进、市场开发等进行归集。

企业需要根据实际情况选择合适的归集方法，以确保研发费用的准确核算和监控。

三、多个项目研发费用的账务处理分录1. 多个项目研发费用的账务处理原则在进行多个项目研发费用的账务处理时，企业需要遵循一些基本原则。

需要确保费用的合规性和真实性，避免虚增或虚报费用。

需要确保费用的准确性和完整性，避免遗漏或重复录入费用。

需要确保费用的及时性和可追溯性，以便及时监控和分析研发成本。

2. 多个项目研发费用的账务处理分录针对多个项目研发费用，企业需要进行相应的账务处理分录。

一般来说，研发费用可以被分为直接费用和间接费用。

直接费用是指可以直接归属到某个项目的费用，比如人工成本、材料费用等；间接费用是指无法直接归属到某个项目的费用，比如管理费用、设备折旧等。

企业需要根据不同项目的特点，将直接费用和间接费用分别进行账务处理分录，以确保费用的准确核算和分析。

四、个人观点和理解在我的个人观点和理解中，多个项目研发费用的归集和账务处理分录是企业研发管理中的重要环节。

研发费账务处理

研发费账务处理一、概述研发费用是指企业为开展科学技术活动而发生的支出，包括研究费用、试验费用、开发费用等。

研发费用的核算和处理对于企业的财务管理至关重要，本文将从以下几个方面进行详细介绍。

二、研发费用的会计处理1. 确定研发费用的范围：根据《企业会计准则》和《财政部关于印发〈企业会计制度〉的通知》，确定研发活动所产生的支出是否属于研发费用范畴。

2. 确定研发费用的期间：根据实际情况确定研发活动所产生的支出应当归属于哪个会计期间。

3. 确定研发费用的金额：根据实际情况确定各项支出应当归属于哪个科目，并按照相关规定进行核算。

4. 确认是否可以资本化：如果符合资本化条件，可以将部分或全部研发支出资本化，以后按摊销方法进行处理。

三、如何判断是否可以资本化1. 确认项目是否符合资本化条件：项目必须是可辨认且有形的，且能够产生未来经济利益。

2. 确认项目是否能够计量：项目的成本可以可靠地计量。

3. 确认项目是否有足够的技术可行性：项目必须具备足够的技术可行性，即有足够的技术支持和实施方案。

四、研发费用资本化后如何处理1. 摊销期间：根据实际情况确定摊销期间，一般不超过5年。

2. 摊销方法：按照使用效益法进行摊销，即将资本化支出在预计使用寿命内进行平均分摊。

3. 摊销核算：每个会计期间应当按照固定比例进行摊销，并在财务报表上进行相应的披露。

五、如何防范研发费用造假1. 加强内部控制：建立科学合理的内部控制体系，完善相关制度和规范操作流程。

2. 坚持真实性原则：对于研发费用的核算和处理必须坚持真实性原则，不能虚增或虚减支出金额。

3. 加强审计监督：定期对研发费用进行审计监督，并及时发现和纠正问题。

六、结语研发费用的会计处理对于企业的财务管理至关重要，必须严格按照相关规定进行核算和处理。

同时，也需要加强内部控制和审计监督，防范研发费用造假行为的发生。

研究开发费的会计核算及涉税处理

研究开发费的会计核算及涉税处理当今世界，科技发展日新月异，孕育着新的重大突破，深刻地改变着经济社会的面貌。

科学技术越来越成为经济社会发展的决定性力量，成为经济全球化、区域一体化的重要助推器，成为各国综合国力的核心和竞争焦点。

科技创新、成果转化和技术转移速度不断加快，造就新的追赶和跨越机会。

在产业转型升级、经济结构调整的大背景下，国家对科技创新的扶持力度越来越大。

国家鼓励创新扶持创新政策的导向作用也越来越明显，吸引了大批的企业资金和民间资金投入到研发创新中来。

国家各级政府在给予研发投入资金补助的同时，也对研发费用的管理、核算、涉税处理作出了很多规定。

但是有些规定不甚具体，很多企业的实际操作人员和部门的政策执行人员也仁者见仁智者见智，理解大相径庭。

通过科技经费管理培训，仔细研读经浙科发计〔2009〕159号文件印发的《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》和相关的文件规定，并与财务税务方面的很多专家交流探讨，笔者对下述有代表性的问题理解和认识总结如下：一、研究开发费的单独建账、独立核算从国科发火[2008]172号文件印发的《高新技术企业认定管理办法》、国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》、财税[2009]87号《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》、浙财教〔2010〕382号《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》、浙科发计[2009]159号《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》都明确要求对财政科技拨款进行单独核算、专款专用，对研究开发费要求专账管理、单独核算。

但是，对单独核算，在相关文件明确之前一直有不同的理解：如单独制作凭证；专项科目列账；专项科目列账结合台账核算；专项科目分研发项目单独科目列账核算。

在浙科发计[2009]159号《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》的第四条中明确规定：“企业应按照制度或准则要求，合理设置二级会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。

企业研发费用的会计处理与税务处理

研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记 “无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。期末，企业应将“研发支出—费用化支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。借记“管理费用”科目，贷记“研发支出—费用化支出”科目。资产负债表日，“研发支出—资本化支出”科目的借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。在资产负债表“开发支出”项目列示。

（三）研究开发费用形成的无形资产，被其他新技术所代替或超过法律保护期限，丧失使用价值或转让价值，对其尚未摊销的余额，按照资产损失规定处理，就其余额的150%在税前扣除。（四）软件企业自主研发的软件，凡符合无形资产确认条件的，可以按照无形资产进行核算，按该无形资产成本的150%在税前摊销。其摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

属委托、合作研究开发项目的，还应提供委托、合作研究开发协议书。
企业对同一领域进行持续创新的项目，应按各个不同的技术方向或应用对象分别立项。

第十一条企业申请鉴定的研究开发项目应当属于上年度在研的研究开发项目。企业研究开发项目属于县（市、区）以上政府部门立项、且仍处于项目执行期内的科技计划项目，政府部门立项计划书作为研究开发项目备案的依据，无须再申请项目鉴定。第十二条根据企业申报项目所属技术领域，由设区市科技行政部门于所得税企业年度汇算清缴之前，组织专家对申请项目进行鉴定。设区市科技行政部门根据专家的鉴定意见，形成项目鉴定文件，发送至各申报项目鉴定的企业，并抄送至同级税务部门。申请企业对经设区市科技行政部门鉴定的研究开发项目有异议的，可在收到鉴定文件之日起五个工作日内提请省科技行政部门进行复核。

【税会实务】关于工业企业的研发费用会计处理

【税会实务】关于工业企业的研发费用会计处理【摘要】作为工业企业自主创新途径之一的研究与开发费用在会计中如何进行账务处理，一直是会计界中讨论比较热烈的话题。

本文对现行研究开发费用的会计处理进行分析，提出设立研究开发费用基金，将研究与开发费用有条件资本化处理的新思路。

随着世界经济一体化的推进和发展，企业间的竞争变得日益激烈。

为了更好的生存和发展，企业必须加强自己的创新能力，《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》也提到，把增强自主创新能力作为科学技术发展的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节。

因而作为与企业自主创新相关联的研究与开发（费用）也越来越受到企业的重视。

一、新会计准则对研究开发费用处理的规定我国以前的企业会计准则规定自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。

而我国新出台的会计准则规定：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，但是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足一定条件的，才能确认为无形资产。

新准则对研究开发费用的“费用化”进行了修订，研究费用依然是费用化处理，进入开发程序后，对开发过程中的费用如果符合相关条件，才可以资本化。

即：（一）企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益（二）企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产１.从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；２.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；３.无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；４.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；５.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量等。

企业会计准则研发费用的账务处理方法

企业会计准则研发费用的账务处理方法企业会计准则中，研发费用的账务处理方法通常分为两种：费用化和资本化。

1. 费用化处理
费用化处理是指将研发费用计入当期管理费用，即按照研发项目的实际情况进行分摊。

这种方法适用于那些可以直接计入费用的研发费用，如直接参与研发人员的工资、福利费、折旧费等。

账务处理如下:
发生时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：银行存款/库存商品等
期末分摊时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：研发支出 - 费用化支出
2. 资本化处理
资本化处理是指将研发费用计入无形资产成本，即按照研发项目的实际情况进行资本化，在无形资产产生效益之前进行分摊。

这种方法适用于那些需要经过较长时间才能产生效益的研发费用，如研发设备的折旧费、研发项目的借款费用等。

账务处理如下:
发生时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：银行存款/库存商品等
资本化率的计算:
资本化率是企业研发费用的资本化比例，通常按照每年研发费用的一定比例进行计算。

资本化率的计算需要根据企业的实际情况进行确定，通常可以采用平均资本化率、先进资本化率等方法。

期末分摊时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：管理费用等
需要注意的是，企业在实际进行研发费用的账务处理时，需要根据《企业会计准则》的规定进行合理处理，同时还需要遵守当地税务局的相关规定。

研发费用的会计账务处理

研发费用的会计账务处理分录内部研发无形资产的账务处理（一）账务处理中要区分费用化支出和资本化支出。

（二）账务处理参考：1.研究阶段时：借：研发支出－费用化支出贷：银行存款、原材料等2.开发阶段时：借：研发支出－费用化支出（不符合资本化条件的支出）研发支出－资本化支出贷：银行存款、原材料等3.期末时，将不符合资本化条件的支出结转入当期费用。

借：管理费用贷：研发支出－费用化支出4.形成无形资产时：借：管理费用（自研发完成当期期初至达到预定用途期间的费用化支出）贷：研发支出－费用化支出借：无形资产贷：研发支出－资本化支出研发费用加计扣除政策（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

上述税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。

收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行。

政策依据：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）汇算清缴填报（一）实行企业所得税查账征收的企业应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。

研发费账务处理

研发费账务处理1. 介绍研发费账务处理是指企业在进行研发活动过程中对研发费用进行核算和处理的一系列操作。

研发费用是指企业为研发项目所发生的直接成本和间接费用。

准确、规范地处理研发费用对于企业的财务管理和研发项目的顺利进行至关重要。

2. 研发费账务处理方法2.1 研发费用核算研发费用核算是指对研发活动中发生的费用进行详细记录和核算。

研发费用包括人员费用、设备费用、材料费用等多项内容。

核算时需要将研发费用按照会计准则进行分类和归集，以便后续的账务处理和分析。

2.2 研发费用会计凭证研发费用核算完成后，需要制作研发费用的会计凭证。

凭证中应包含费用的具体项目和金额，以及支出的相关凭证和票据。

凭证的制作应符合财务会计准则和公司内部的财务管理制度要求。

2.3 研发费用的计提和冲销企业在进行研发活动时，通常会根据研发进程和项目实际情况进行费用的计提和冲销。

计提是指根据研发进度和费用情况，按照一定的比例或金额将费用计入当期成本或资本化。

冲销是指对已计提的费用进行冲销或转销处理。

2.4 研发费用的分摊和结转研发费用的分摊和结转是指将研发费用按照一定的原则和方法分摊到相关产品或项目上，并最终计入产品成本或项目成本中。

分摊和结转的方法包括直接分摊、间接分摊和平均分摊等。

分摊和结转应根据实际情况进行合理安排，并符合财务会计准则的规定。

3. 研发费账务处理注意事项3.1 费用的合理性和真实性在进行研发费用核算和处理时，需要确保费用的合理性和真实性。

即核算和处理的费用应确实与研发活动相关，并符合财务会计准则和公司内部的财务管理制度要求。

对于费用的录入和凭证制作，应严格按照相关规定进行，避免虚增费用或将不相关的费用计入研发项目。

3.2 财务会计准则的遵守研发费账务处理需要遵守财务会计准则的相关规定。

准确理解和正确应用财务会计准则，对费用的核算、计提、冲销、分摊和结转等环节进行规范操作，以确保账务处理符合法律法规和财务会计准则的要求。

研发费如何做账,研发费做账流程

研发费如何做账一、科目设置1、研发支出科目明细：研发支出-项目A-费用化支出/资本化支出-工资薪金/五险一金/劳务费/材料费/样品费/测试费/折旧费/房租……其他（职工福利费/差旅费/会议费等）……注：建议账面研发支出明细科目最大程度上与加计扣除口径的费用明细项目保持一致，这样可减少加计扣除或高新辅助账与账面的差异。

2、管理费用-研究费用科目明细：管理费用-研究费用-项目A-工资薪金/五险一金/材料费等3、两个与研发费相关的“报表项目”（1）研发费用《财会[2018]15号财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》首次明确将研发费从管理费用中区分开来，单独作为利润表的一个项目列示。

修订新增项目说明：1.“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。

（2）开发支出根据企业会计准则，“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。

本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

二、会计分录案例：甲公司2019.1.1项目A立项，2019.1.1-2019.7.31为研究阶段，2019.8.1-2020.3.31为开发阶段，2020.4.1达到预定用途形成无形资产。

1、研究阶段：2019.1.1-2019.7.31发生的支出全部费用化：领用研发材料：借：研发支出-项目A-费用化支出-材料费贷：原材料每月月末，将费用化支出科目余额结转到管理费用-研究费用：借：管理费用-研究费用-项目A-材料费贷：研发支出-项目A-费用化支出-材料费（“管理费用-研究费用”本月发生额在利润表“研发费用”项目列示）2、开发阶段：2019.8.1-2020.3.31不满足资本化条件的支出：与研究阶段的分录一样。

研发费用实务账务处理

研发费用实务账务处理研发费用是指企业在新产品、新技术、新工艺等研发活动中发生的费用支出。

研发费用是企业实现技术创新、提升竞争力的重要投入，对企业的长期发展具有重要意义。

在会计处理中，研发费用需要按照一定的规定进行会计确认和核算。

研发费用的会计处理主要包括两个方面：会计确认和会计核算。

一、会计确认研发费用的会计确认主要涉及费用的确认原则和时间。

1.费用的确认原则根据会计准则的规定，研发费用必须符合以下条件才能确认为费用：（1）与企业的研发活动相关；（2）拥有相关的技术文档和记录；（3）具有确定的经济利益；（4）费用的金额能够可靠计量。

2.费用的确认时间研发费用的确认时间一般分为两种情况：（1）当费用发生时确认；（2）当费用发生后确认。

对于研发费用的确认，企业需要根据实际情况具体操作，遵循会计准则的规定，确保费用的准确确认。

二、会计核算研发费用的会计核算主要包括费用的分类和分摊。

1.费用的分类根据会计准则的规定，研发费用需要按照不同的性质进行分类，一般包括以下几类：（1）人工费用：包括研发人员的工资、奖金等；（2）材料费用：包括研发过程中使用的材料费用；（3）设备费用：包括购置或租赁的研发设备费用；（4）外包费用：包括委托外部机构进行研发的费用；（5）其他费用：包括研发过程中发生的其他费用。

2.费用的分摊研发费用的分摊是指将研发费用按照一定的比例或方法分配到不同的期间或成本对象上。

研发费用的分摊方法有以下几种：（1）按照时间分摊：将研发费用按照研发周期均摊到不同的期间上；（2）按照产品分摊：将研发费用按照不同产品的销售额或产量比例分摊；（3）按照成本对象分摊：将研发费用按照不同的成本对象（如部门、项目等）进行分摊。

研发费用的分摊需要根据企业的实际情况进行具体操作，确保费用的合理分配。

总结起来，研发费用的实务账务处理主要包括会计确认和会计核算两个方面。

在会计确认中，需要根据会计准则的规定，确认符合条件的研发费用；在会计核算中，需要对研发费用进行分类和分摊。

研发费用的会计和税务处理

研发费用的会计和税务处理企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。

企业所得税法规定，企业从事新技术、新产品、新工艺等研发活动发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

科学技术是第一生产力，为贯彻落实科技规划纲要精神，鼓励企业自主创新，企业所得税法中规定了企业研发费用的加计扣除优惠政策，这一规定有利于引导企业增加研发费用投入，提高我国企业核心竞争力。

会计处理对于企业自行进行的研究开发项目，企业会计准则要求区分研究阶段与开发阶段两部分分别核算。

在开发阶段，判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品；（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

只有同时满足上述条件的，才能确认为无形资产。

如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成，包括开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定资本化的利息支出，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。

在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。

账务处理时，相关费用未满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，同时贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。