第十二章 商业银行财务分析与绩效评价
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第12章商业银行财务报表与绩效评估
经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化 的原因，为经营决策提供依据。 l 主要包括收入、支出和收益三大部分。
第12章商业银行财务报表与绩效评估
二、损益表的结构
l 利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润
l 净利润=总收入－总支出
第12章商业银行财务报表与绩效评估
第12章商业银行财务报 表与绩效评估
2020/11/25
第12章商业银行财务报表与绩效评估
学习目标
商业银行资产负债表 商业银行损益表 商业银行现金流量表 商业银行绩效的评价方法
第12章商业银行财务报表与绩效评估
12.1 银行的资产负债表
一、资产负债表的涵义
总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有 者权益的报表，又称财务状况报告表。 l 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况 以及各项目之间的联系 l 考核各项资金计划的执行结果 l 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据 和信息
1.股本
2.资本公积
3.盈余公积
4.未分配利润
第12章商业银行财务报表与绩效评估
l 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我 国采用账户式资产负债表。
l 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产 项目，右方列示负债和所有者权益项目。
l 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项 目的合计。
第12章商业银行财务报表与绩效评估
第12章商业银行财务报表与绩效评估
二、资产负债表的结构 l 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+
所有者权益”这一平衡原理而设计的
l 资产按其流动性程度的高低顺序排列 l 负债按其偿还期的长短排列 l 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列
第12章商业银行财务报表与绩效评估
二、损益表的结构
l 利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润
l 净利润=总收入－总支出
第12章商业银行财务报表与绩效评估
第12章商业银行财务报 表与绩效评估
2020/11/25
第12章商业银行财务报表与绩效评估
学习目标
商业银行资产负债表 商业银行损益表 商业银行现金流量表 商业银行绩效的评价方法
第12章商业银行财务报表与绩效评估
12.1 银行的资产负债表
一、资产负债表的涵义
总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有 者权益的报表，又称财务状况报告表。 l 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况 以及各项目之间的联系 l 考核各项资金计划的执行结果 l 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据 和信息
1.股本
2.资本公积
3.盈余公积
4.未分配利润
第12章商业银行财务报表与绩效评估
l 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我 国采用账户式资产负债表。
l 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产 项目，右方列示负债和所有者权益项目。
l 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项 目的合计。
第12章商业银行财务报表与绩效评估
第12章商业银行财务报表与绩效评估
二、资产负债表的结构 l 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+
所有者权益”这一平衡原理而设计的
l 资产按其流动性程度的高低顺序排列 l 负债按其偿还期的长短排列 l 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列
第12章 商业银行绩效评估
13
（二）杜邦分析法
1. 两因素的杜邦财务分析
净值收益率＝
纯利润 净值
100
%＝
纯利润 资产
资产 净值
100
%
即 ROE ROA EM，EM称为股本乘数
两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间 的制约关系
14
2. 三因素及四因素的杜邦分析方法 纯利润 资产 纯利润 总收入 资产
ROE 资产 净值 总收入 资产 净值 银行利润率（PM) 资产利用率（AU） 股本乘数（EM)
资产增长率和核心资本增长率、现金股利/利润
11
二、绩效评价方法
比率分析法
同业比较和趋势比较 注意银行规模上的差异 注意经济环境的变化、利率走势等外部因素
杜邦分析法
两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法
12
二、 绩效评价方法
（一）比率分析法 下面给出一个应用比率分析的具体案例 ： 对象商业银行FSB（Farmers‘State Bank）是典型的中小银 行（教材P354表12－4 ） 1.盈利能力分析 2. 流动性分析 3. 风险分析。 4. 清偿力和安全性分析。
报表包括：
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
23
三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
通过分析，可以将三因素模型理解为：
ROE＝资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素
（二）杜邦分析法
1. 两因素的杜邦财务分析
净值收益率＝
纯利润 净值
100
%＝
纯利润 资产
资产 净值
100
%
即 ROE ROA EM，EM称为股本乘数
两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间 的制约关系
14
2. 三因素及四因素的杜邦分析方法 纯利润 资产 纯利润 总收入 资产
ROE 资产 净值 总收入 资产 净值 银行利润率（PM) 资产利用率（AU） 股本乘数（EM)
资产增长率和核心资本增长率、现金股利/利润
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二、绩效评价方法
比率分析法
同业比较和趋势比较 注意银行规模上的差异 注意经济环境的变化、利率走势等外部因素
杜邦分析法
两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法
12
二、 绩效评价方法
（一）比率分析法 下面给出一个应用比率分析的具体案例 ： 对象商业银行FSB（Farmers‘State Bank）是典型的中小银 行（教材P354表12－4 ） 1.盈利能力分析 2. 流动性分析 3. 风险分析。 4. 清偿力和安全性分析。
报表包括：
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
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三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
通过分析，可以将三因素模型理解为：
ROE＝资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素
商业银行经营学(第六版)教学课件第十二章 商业银行绩效评估
20
1、损益表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的损益表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于表 格较大，以利息收支和非利息收支及利润两个部分来 说明。
1）利息收支
利息收入 贷款利息收入
证券投资利息收入 免税 应税
其他利息收入 利息收入总计 利息支出 存款利息支出 短期借款利息支出 长期借款利息支出 利息支出总计 利息净收入 提取贷款损失准备 提取贷款损失准备后利息净收入
增加也可以看作是特殊资金运用。
27
1、银行现金流量表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的现金流量表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于 表格较大，按现金来源与现金运用两个部分来说明。
现金流量表
现金来源 营业
净利润 非付现费用 折旧、预提费用 提取贷款损失准备 其他 营业所得现金 减少资产 现金与存放同业 证券投资 交易账户证券 出售联邦基金与回购协议下证券持有 其他资产 增加负债
银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析
5
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映特定时点 上银行财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过资产负债表可以 了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠 道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力，清偿能力状况。从 连续期间的资产负债表可以了解到银行财务状况的变动情况，有利于 对银行未来发展趋势做出预测。银行资产负债表编制原理与一般企业 相同，根据“资产=负债+所有者权益”。当然，由于银行与一般企业 经营活动的显著差异，在报表上反映的内容也有自身的特点。银行总 资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所 占比重较小，西方商业银行比重一般不足2%。其次是商业银行更多地 依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于一般企业的 平均水平。
1、损益表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的损益表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于表 格较大，以利息收支和非利息收支及利润两个部分来 说明。
1）利息收支
利息收入 贷款利息收入
证券投资利息收入 免税 应税
其他利息收入 利息收入总计 利息支出 存款利息支出 短期借款利息支出 长期借款利息支出 利息支出总计 利息净收入 提取贷款损失准备 提取贷款损失准备后利息净收入
增加也可以看作是特殊资金运用。
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1、银行现金流量表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的现金流量表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于 表格较大，按现金来源与现金运用两个部分来说明。
现金流量表
现金来源 营业
净利润 非付现费用 折旧、预提费用 提取贷款损失准备 其他 营业所得现金 减少资产 现金与存放同业 证券投资 交易账户证券 出售联邦基金与回购协议下证券持有 其他资产 增加负债
银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析
5
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映特定时点 上银行财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过资产负债表可以 了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠 道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力，清偿能力状况。从 连续期间的资产负债表可以了解到银行财务状况的变动情况，有利于 对银行未来发展趋势做出预测。银行资产负债表编制原理与一般企业 相同，根据“资产=负债+所有者权益”。当然，由于银行与一般企业 经营活动的显著差异，在报表上反映的内容也有自身的特点。银行总 资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所 占比重较小，西方商业银行比重一般不足2%。其次是商业银行更多地 依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于一般企业的 平均水平。
第12章 商业银行的财务管理和绩效评价2
3.风险比率指标
3）欺诈风险、内部贷款比例
银行经营中会遭受内部人员的欺诈或舞弊行为所产生 的风险，这类风险称为欺诈风险。欺诈风险一般没有 直接的度量指标，往往用其它指标间接反映，例如，
内部贷款比例。
内部贷款比例：是银行对其股东或经营管理人员的贷 款与总贷款之比，粗略衡量了由内部交易所带来的可 能的欺诈风险程度。 一般而言，欺诈风险与该指标数量呈正相关关系。
资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息 有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能 力的集中体现。
1.盈利性比率指标
2）股东回报率（净值收益率/权益报酬率） （ROE）：
可以衡量商业银行的总体盈利能力，反映商业银行 股东投入 1元股本可以获得的净利润。计算表达式 为：
权益报酬率= 净利润/资本总额×100%
2.流动性比率指标
6）短期资产/易变负债：
该指标衡量了银行最可靠的流动性供给和最 不稳定的流动性需求之间的对比关系，比值 越高，说明银行的流动性状况越好。
2.流动性比率指标
7）预期现金流量比：
该指标是预计现金流入与流出之比值，设计时考虑了 一些表外项目的影响，可以弥补前几个指标的不足。 银行现金流出：包括正常贷款发放、证券投资、支付 提存等项目，还包括预计贷款承诺需实际满足的部分 及预计的其它或有负债一旦发生需要支付的部分。 银行现金流入：包括贷款收回、证券到期所得或偿付、 预期中的证券出售及各类借款和存款的增加等。 指标值大于 1的不同值，显示该银行未来流动性可能 有所提高的程度。
2.流动性比率指标
1) 现金资产比例（现金资产/资产总值）： 该比例高反映出银行流动性状况较好，抗流动 性风险能力较强。 但若现金资产比例太高，银行盈利资产下降， 会影响收益。
第十二章商业银行绩效评估8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n （四）清偿力和安全性指标 n 主要从资本充足的角度来分析 n 1.净值/资产总额 n 2.净值/风险资产 n 3.资本充足率 n 4.资产增长率和核心资本增长率 n 5.现金股利/利润
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、绩效评价方法
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、银行现金流量表
n 是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
n 现金来源
n 经营中所得现金、资产减少所得现金、增加 负债
n 现金运用
n 支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
说明银行潜在的流动性需求。 n 6.短期资产/易变负债 n 短期资产较容易变现，可以及时支付短期的
流动性负债。该指标越高，流动性越好。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n 7.预期现金流量比
n
＝预期现金流入/预期现金流出
n 该指标可以弥补前面6个公式的不足。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
二、董事会报告
n 董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
n 内容
n 资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
n （一）比例分析法 n 主要通过同行比较和趋势比较。（见347页）
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n （四）清偿力和安全性指标 n 主要从资本充足的角度来分析 n 1.净值/资产总额 n 2.净值/风险资产 n 3.资本充足率 n 4.资产增长率和核心资本增长率 n 5.现金股利/利润
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、绩效评价方法
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、银行现金流量表
n 是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
n 现金来源
n 经营中所得现金、资产减少所得现金、增加 负债
n 现金运用
n 支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
说明银行潜在的流动性需求。 n 6.短期资产/易变负债 n 短期资产较容易变现，可以及时支付短期的
流动性负债。该指标越高，流动性越好。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n 7.预期现金流量比
n
＝预期现金流入/预期现金流出
n 该指标可以弥补前面6个公式的不足。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
二、董事会报告
n 董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
n 内容
n 资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
n （一）比例分析法 n 主要通过同行比较和趋势比较。（见347页）
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
商业银行财务报表与绩效评价商业银行经营管理学-湖
净利润 资产总额
× 100 ％
20
国际通用的银行绩效评估指标（续）
?收入净利率
收入净利率＝
?收入成本率
收入成本率＝
?资产利用率
资产利用率＝
净利润 总收入
总成本 总收入
总收入 资产总额
× 100 ％ × 100％
× 100 ％
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国际通用的银行绩效评估指标（续）
?资产毛利率
资产毛利率＝利息资收产入总-利额息支出× 100％
第十二章 商业银行财务报表与绩效评估
本章目录
学习指引 §12.1 商业银行资产负债表 §12.2 商业银行利润表 §12.3 商业银行现金流量表 §12.4 商业银行绩效评估方法 §12.5 商业银行绩效评估 复习思考题
2
学习指引
主 学要习内重容点： 商资业产银负行债资表产、 负 利债 润表的 及结现构金；流利量润表表的的结结构构； ； 每每 股股 利利 润润的的计计算算；；经现营金活流动量现 表 金的 流结 量构 的；计经算营；活比动较现分金析流法量、 的 比计 率算 分方 析法；及商因业素银分行析绩法效；评国 估 际方 通法 用与 的指银标行。绩效评估指标
?以甲银行为例， 2002年利润表如 表12-11所示。
9
二、每股利润的计算
?每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管
理委员会的《公开发行证券公司信息披露编报规
则第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露》
（证监发 [2001]11
号）的规定计算。
?每股盈利计算如表12-1。2
?净资产收益率计算如表12-1。3
10
§12.3 商业银行现金流量表
本节主要知识点：
现金流量表结构 经营活动现金流量的计算方法
商业银行财务分析与绩效评价
3 绝对评价方法
根据银行的自身目标和标准，评估绩效。
商业银行绩效评价的挑战
1 多元化业务的影响
银行经营范围的扩大可能导致财务指标的复杂性和难以比较。
2 宏观经济环境的变动
经济环境的不确定性可能对银行绩效评价带来挑战。
商业银行财务分析与绩效评价的应用
1
提高决策质量
利用财务分析和绩效评价结果，优化
风险管理
2
商业银行的战略和决策。
通过对财务指标的监控和评估，有效
管理风险和应对挑战。
3
投资和借款决策
投资者和借款人可以根据财务分析结 果做出明智的决策。
结论和要点
财务指标的重要性
财务指标可以帮助我们评估商业银行的稳定性和竞争力。
绩效评价的方法
财务比率分析、相对评价方法和绝对评价方法可以用来评估商业银行的绩效。
应用领域
财务分析和绩效评价可以用于决策优化、风险管理等领域足率
衡量银行的偿付能 力和风险承担能力。
资产质量
评估银行贷款质量 和拖欠风险。
利润能力
衡量银行的盈利能 力和效率。
流动性
评估银行支付能力 和流动资金管理。
商业银行绩效评价的方法
1 财务比率分析
通过计算和比较财务指标，评估银行的绩效。
2 相对评价方法
将银行与同行业其他银行或业内领先银行进行比较。
商业银行财务分析与绩效 评价
商业银行财务指标的重要性
1 衡量稳健性
财务指标可以帮助我们评估银行的资本充足率、资产质量、和流动性，以确定其稳定性。
2 支持决策
了解商业银行的财务指标可以为投资者、借款人和监管机构提供决策和监督依据。
3 比较竞争力
财务指标也可以用来与其他银行进行比较，评估其在市场上的竞争力。
根据银行的自身目标和标准，评估绩效。
商业银行绩效评价的挑战
1 多元化业务的影响
银行经营范围的扩大可能导致财务指标的复杂性和难以比较。
2 宏观经济环境的变动
经济环境的不确定性可能对银行绩效评价带来挑战。
商业银行财务分析与绩效评价的应用
1
提高决策质量
利用财务分析和绩效评价结果，优化
风险管理
2
商业银行的战略和决策。
通过对财务指标的监控和评估，有效
管理风险和应对挑战。
3
投资和借款决策
投资者和借款人可以根据财务分析结 果做出明智的决策。
结论和要点
财务指标的重要性
财务指标可以帮助我们评估商业银行的稳定性和竞争力。
绩效评价的方法
财务比率分析、相对评价方法和绝对评价方法可以用来评估商业银行的绩效。
应用领域
财务分析和绩效评价可以用于决策优化、风险管理等领域足率
衡量银行的偿付能 力和风险承担能力。
资产质量
评估银行贷款质量 和拖欠风险。
利润能力
衡量银行的盈利能 力和效率。
流动性
评估银行支付能力 和流动资金管理。
商业银行绩效评价的方法
1 财务比率分析
通过计算和比较财务指标，评估银行的绩效。
2 相对评价方法
将银行与同行业其他银行或业内领先银行进行比较。
商业银行财务分析与绩效 评价
商业银行财务指标的重要性
1 衡量稳健性
财务指标可以帮助我们评估银行的资本充足率、资产质量、和流动性，以确定其稳定性。
2 支持决策
了解商业银行的财务指标可以为投资者、借款人和监管机构提供决策和监督依据。
3 比较竞争力
财务指标也可以用来与其他银行进行比较，评估其在市场上的竞争力。
12第十二章商业银行绩效评估5_30
计算公式
民生银行(%)
资本充足率
2009
资本总额/加权 10.83 风险资产总额
2008 9.22
核心资本充足率 总权益/总资产
核心资本/风险 8.92 加权资产
股东权益/总资 6.23 产
6.6 5.19
招商银行 10.45 11.34 6.63 6.56 4.49 5.06
核心资本:普通股，盈余，优先股，未分配利润
例：民生银行存款种类
客户存款
三、所有者权益
股东对银行资产的所有权，资产与负债 之差。
普通股和优先股 未分配利润 资本公积
项目 所有者权益 普通股 优先股 资本公积 未分配利润 减：库藏股 所有者权益合计 负债和权益合计
期初
212 1 601 466 0 1280 22586
单位：百万美元
若取得金融资产的目的主要是为了近期 内出售，或者该金融资产属于进行集中 管理的可辨认金融工具组合的一部分， 且有客观证据表明本集团近期采用短期 获利方式对该组合进行管理，则该金融 资产被分类为交易性金融资产
（二）可供出售的金融资产
可供出售金融资产为被指定为可供出售 金融资产或未被分类为以上其他类别的 非衍生金融资产。可供出售证券指持有 期限不确定，有可能依据流动性需求或 利率、汇率及权益价格的变动而被出售 的金融资产。
2、业务及管理费用（增加）
利润及收入增加
报告期内，本集团实现营业利润156.05亿元， 比上年增加51.93亿元，增长49.9%；
基本每股收益为0.63元人民币，比上年提高 0.21元。实现营业收入420.60亿元，比上年 增加70.43亿元，增长20.1%，
贷款利息收入
（2）手续费及佣金净收入（增加）
商业银行绩效评估与财务报告
15
二、绩效评价方法
（一）比率分析法
1、盈利能力分析 2、流动性分析 3、风险分析 4、清偿力和安全性分析
（二）杜邦分析法
16
第三节 商业银行财务报告
一、通知报告
通知报告是商业银行向各有关金融管理 机构呈报的一些基本财务报表。
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营 成果的报表，它们一般按月编制和上报。
9
四、银行表外业务分析
商业银行的利润并非全部来自于银行 所投资的盈利资产，许多带来收益的经营 活动在资产负债表中并未得到反映，这就 是所谓的表外业务。 （一）表外业务对银行经营业绩的正面影 响 1、对银行收益的影响。
商业银行通过各类表外业务，获得了 大量的手续费、佣金收入，开拓了新的收 入来源，削弱了利息收入波动带来的不利
三、银行现金流量表
现金流量表又称现金来源运用表， 是反映商业银行在一个经营期间内的现 金流量来源和运用及其增减变化情况的
财务报表，是反映银行经营状况 的三张主要报表之一。
8
（一）现金来源
1、经营中所得现金。 2、资产减少所得现金。 3、增加负债、增发股本所得现金。
（二）现金运用
1、支付现金股利。 2、支付现金增加资产。 3、债务减少。
2
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表， 是一种存量报表，反映了特定时点上银行 的财务状况，是银行经营活动的静态体现。 通过银行资产负债表可以了解报告期银行 实际拥有的资产总量、构成情况、银行资 金的来源渠道及具体结构，从总体上认识 该银行的资金实力、清偿能力情况。从连 续期间的资产负债表可了解到银行财务状 况的变动情况，有助于对其未来发展趋势 作出预测。
3
（一） 资产项目
二、绩效评价方法
（一）比率分析法
1、盈利能力分析 2、流动性分析 3、风险分析 4、清偿力和安全性分析
（二）杜邦分析法
16
第三节 商业银行财务报告
一、通知报告
通知报告是商业银行向各有关金融管理 机构呈报的一些基本财务报表。
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营 成果的报表，它们一般按月编制和上报。
9
四、银行表外业务分析
商业银行的利润并非全部来自于银行 所投资的盈利资产，许多带来收益的经营 活动在资产负债表中并未得到反映，这就 是所谓的表外业务。 （一）表外业务对银行经营业绩的正面影 响 1、对银行收益的影响。
商业银行通过各类表外业务，获得了 大量的手续费、佣金收入，开拓了新的收 入来源，削弱了利息收入波动带来的不利
三、银行现金流量表
现金流量表又称现金来源运用表， 是反映商业银行在一个经营期间内的现 金流量来源和运用及其增减变化情况的
财务报表，是反映银行经营状况 的三张主要报表之一。
8
（一）现金来源
1、经营中所得现金。 2、资产减少所得现金。 3、增加负债、增发股本所得现金。
（二）现金运用
1、支付现金股利。 2、支付现金增加资产。 3、债务减少。
2
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表， 是一种存量报表，反映了特定时点上银行 的财务状况，是银行经营活动的静态体现。 通过银行资产负债表可以了解报告期银行 实际拥有的资产总量、构成情况、银行资 金的来源渠道及具体结构，从总体上认识 该银行的资金实力、清偿能力情况。从连 续期间的资产负债表可了解到银行财务状 况的变动情况，有助于对其未来发展趋势 作出预测。
3
（一） 资产项目
商业银行财务分析与业绩评估
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22/23FY
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总营收详情数据
指商业银行所拥有的全部资产，包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项、各项贷款、固定资产等。总资产是衡量商业银行规模和实力的重要指标，也是评估其风险承受能力和偿债能力的基础。
总资产
商业银行应合理配置资产，优化资产结构，提高资产质量，降低不良资产比率，以实现资产的安全性、流动性和盈利性。同时，应加强风险管理，建立健全风险控制体系，以应对可能出现的风险。
1
2
3
利用金融科技手段，提高商业银行的运营效率和客户体验，推动银行业务的数字化转型。
金融科技的应用
关注监管政策的调整和变化，及时调整商业银行的经营策略和业务模式，以适应市场变化和监管要求。
监管政策的调整
加强国际交流与合作，学习借鉴国际先进经验和技术，提高商业银行的国际竞争力和市场地位。
国际竞争与合作
风险评估
01
02
03
总结
建议
优化资产配置
根据市场环境和自身经营状况，合理配置商业银行的资产，以提高其经营绩效和市场竞争力。
提升服务质量
加强员工培训和服务意识，提高商业银行的服务质量和客户满意度。
加强风险管理
建立健全的风险管理体系，提高商业银行的风险防范意识和应对能力。
创新业务模式
积极探索新的业务模式和盈利模式，以满足客户需求和提高市场占有率。
展望
THANKS
感谢您的观看
影响因素
合并净利润受到利息收入、利息支出、手续费及佣金收入、手续费及佣金支出等多种因素的影响。在评估合并净利润时，需综合考虑这些因素，以全面了解商业银行的盈利能力。
合并净利润
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总营收详情数据
指商业银行所拥有的全部资产，包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项、各项贷款、固定资产等。总资产是衡量商业银行规模和实力的重要指标，也是评估其风险承受能力和偿债能力的基础。
总资产
商业银行应合理配置资产，优化资产结构，提高资产质量，降低不良资产比率，以实现资产的安全性、流动性和盈利性。同时，应加强风险管理，建立健全风险控制体系，以应对可能出现的风险。
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利用金融科技手段，提高商业银行的运营效率和客户体验，推动银行业务的数字化转型。
金融科技的应用
关注监管政策的调整和变化，及时调整商业银行的经营策略和业务模式，以适应市场变化和监管要求。
监管政策的调整
加强国际交流与合作，学习借鉴国际先进经验和技术，提高商业银行的国际竞争力和市场地位。
国际竞争与合作
风险评估
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总结
建议
优化资产配置
根据市场环境和自身经营状况，合理配置商业银行的资产，以提高其经营绩效和市场竞争力。
提升服务质量
加强员工培训和服务意识，提高商业银行的服务质量和客户满意度。
加强风险管理
建立健全的风险管理体系，提高商业银行的风险防范意识和应对能力。
创新业务模式
积极探索新的业务模式和盈利模式，以满足客户需求和提高市场占有率。
展望
THANKS
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影响因素
合并净利润受到利息收入、利息支出、手续费及佣金收入、手续费及佣金支出等多种因素的影响。在评估合并净利润时，需综合考虑这些因素，以全面了解商业银行的盈利能力。
合并净利润
第十二章 商业银行财务分析与绩效评价
项
目
金
额
项
目
金
额
流动资产 现金 存放中央银行 存放同业 拆放同业 短期贷款 短期投资 其他流动资产 流动资产合计 长期资产 中长期贷款 逾期贷款 长期投资 固定资产 其他长期资产 长期资产合计 无形递延及其他资产 资产合计 2 000 6 000 1 000 2 000 30 000 10 000 2 350 53 350 20 000 4 000 5 000 2 000 1 000 32 000 5 000 90 350
2.是分析、考核银行管理水平和经济效益的根据。
3.为银行管理人员提供财务预测资料。 4.为国家税务部门及其他有关部门对该行依法收缴各项税款 提供主要依据。
项 目
营业收入 利息收入 手续费收入 其他营业收入 营业支出 利息支出 手续费支出 业务及管理费 其他营业支出 营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 税前总利润 减：所得税 税后净利润
– – – – 价值最大化是评价企业绩效的最基本标准。 资产价值评价是评价的核心内容。 风险评价应是银行绩效评价不可缺少的内容。 商业银行的竞争力评价也是评估商业银行绩效的内 容之一。
二、商业银行价值评估模型
传统的公司会计模型：
股价=每股收益×价盈比 或 P=EPS×P/E 式中，P代表目前的股价;EPS代表公司每股收益;P/E 代表行业市盈率或者价盈比。会计模型认为在公司每股收 益一定的情况下，行业市盈率决定股票价格。
（四）损益表的基本内容
1.收入部分 （1）利息收入 （2）服务费用和佣金收入 （3）其他营业收入 2.支出部分 （1）利息支出 （2）提取贷款损失准备 （3）薪金与福利支出 （4）资产使用费支出 （5）其他费用 3.利润 （1）税前营业利润 （2）税后营业利润 （3）纯利润
商业银行第十二章 商业银行绩效评估
第十二章商业银行绩效评估第一节银行财务报表一、银行资产负债表（一）银行资产负债表定性它是一种存量报表，可以从静态方面来反映银行经营活动。
（二）编制原理资产＝负债＋所有者权益（三）银行资产负债基本构成１、资产＝现金资产＋贷款资产＋证券资产＋固定资产＋其他资产２、负债＝银行存款＋短期借款＋长期借款３、资本＝股份资本＋债务资本＋其它资本二、银行损益表（利润表）（一）银行损益表定性它一种是流量报表，可以从动态方面来反映银行经营业绩。
（二）编制原理银行收入－银行支出＝银行利润（三）银行损益表基本构成１、银行收入＝利息收入＋非利息收入２、银行支出＝利息支出＋非利息支出＋资产损失准备３、税后利润＝税前利润－所得税三、银行现金流量表（现金来源运用表）（一）银行现金流量表定性它是上述两表的有机结合，可以从静态与动态两方面来反映银行经营情况。
（二）编制原理现金来源增加＝现金运用增加（三）现金来源＝经营性收入增加＋盈利性资产减少＋货币性资本增加＋银行负债增加（四）现金运用＝股息支出增加＋盈利性资产增加＋银行负债减少四、银行表外业务对资产负债业务的影响（一）传统中间业务对银行经营的影响基本上是正面的（二）狭义表外业务对银行经营的影响既有正面也有负面第二节商业银行绩效评价一、绩效评价定性银行根据评价指标体系并运用一定的评价方法，对其经营目标的实现程度进行测算、考核与评价的过程。
二、绩效评价基本依据银行财务报表。
三、绩效评价基本要求财务报表编制标准，相关数据真实可靠，相关数据计算合理。
四、绩效评价基本思路将实际数据与正常值或理想值比较、与历史同期实际数据比较、与同业实际数据比较。
五、绩效评价指标体系构成（一）安全性指标１、银行资产业务风险测定（１）信贷风险的测定常规的做法是通过以下几个方面来进行。
第一，测定借款企业流动性比率，即测定借款企业短期债务清偿能力。
在具体测定过程中常用的指标一般包括：(1)流动比率；(2) “速动”比率；(3)现金比率。
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现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
17
18
二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 分得股利或利润所收到的现金 取得债券利息收入所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 20 21 22 23
第一节 商业银行财务报表解析
（二）资产负债表的特点和作用
作用： 第一，它反映了商业银行某一时刻实际拥有的资产总量及其 结构状况。 第二，它说明商业银行资金的来源渠道以及构成情况，包括 其负债及所有者权益。 第三，它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力等 的财务信息，为其判断该行财务状况、发展趋势提供了预测 和决策的根据。
项 一、经营活动产生的现金流量表： 收回贷款本金 吸收存款 同业存款
目
行次 1 2 3
金 额
向其他金融机构拆借的资金
利息收入 收回的已于前核销的贷款 卖出证券所收到的现金
4
5 6 7
融资租赁所收到的现金
收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 对外发放贷款 支付存款本金 存放同业款项 利息支出 买入证券所支付的现金 支付的其他与经营活动有关的现金
数理市场价值会计模型（SMVAM）
当会计净值（账面价 值）和经济净值（市场价 值）之间有偏差时，就出现了“隐藏资本”，或者称 做未登记资本。 肯（Kane）和安尔（Unal）建立了一种评估隐 藏资本的巧妙方法，称做数理市场价值会计模型 （SMVAM）。在SMVAM的最简单形式中，银行股权 的市场价值（ MVE）与账面价值（BVE）之间有如下 关系: MVA=a+b（BVE）+e 式中，a与b是估算出的回归系数;e代表了误差的 近似值或游离项，该等式可以用在不同时间和不同空 间的估算。从等式很容易看出，剔除平均值为0的游离 项后，假如a=0，b=1，那么股权的市场价值和账面价 值或净值没有偏差。
三、商业银行风险评估
• RI比率 把预期资产收益率、股权资本占资产比率和资产收 益率标准差结合起来的风险指数，提供了一种衡量银行 风险的综合性工具。该风险指数（ RI）的计算公式为: RI=［E（ROA）+CAP］/σROM 式中， E（ROA）为资产的预期收益率;CAP为股权 乘数的倒数，即银行股权资本占总资产的比率;σROM为 资产收益率的标准差。 风险水平指标
项
目
金
额
项
目
金
额
流动资产 现金 存放中央银行 存放同业 拆放同业 短期贷款 短期投资 其他流动资产 流动资产合计 长期资产 中长期贷款 逾期贷款 长期投资 固定资产 其他长期资产 长期资产合计 无形递延及其他资产 资产合计 2 000 6 000 1 000 2 000 30 000 10 000 2 350 53 350 20 000 4 000 5 000 2 000 1 000 32 000 5 000 90 350
（三）资产负债表的结构和内容 • 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者 权益”这一平衡原理而设计的 • 资产按其流动性程度的高低顺序排列 • 负债按其偿还期的长短排列 • 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列 • 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国 采用账户式资产负债表 • 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项 目，右方列示负债和所有者权益项目 • 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目 的合计
第十二章 商业银行财务分析 与绩效评价
• 第一节 商业银行财务报 表解析 • 第二节 商业银行绩效评 价内容和模型 • 第三节 商业银行业绩评 价体系
【学习目的与要求】 商业银行的财务管理是商
业银行用价值形态反映其一切经营活动的过程， 其重点是对银行经营的成果进行分析。通过本章 的学习要求学生明确商业银行财务管理在整个银 行经营管理中的地位，掌握财务管理的基本原理、 基本理论和基本方法，学会对商业银行财务成果 进行全面的评价。以便使管理者与公众认识到银 行内部存在的至关重要的问题，并找出解决这 些问题的方法。
二、损益表（一）损益表源自涵义• 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。 • 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情 况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据 • 主要包括收入、支出和收益三大部分
（二）损益表的作用
1.总括反映商业银行在会计期间里的业务经营情况、利润或亏 损情况，为银行的经营管理者、债权人、损益者提供日后进 行财务决策所必需的资料和信息。
1、商业银行财务报表项目构成 2、商业银行财务报表比率分析方法 3、商业银行财务报表杜邦分析方法
【学习重点与难点】
第一节 银行的资产负债表
• 一、资产负债表
• (一)资产负债表的涵义
• 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有 者权益的报表，又称财务状况报告表 • 时点报表 如现在水缸里的存水量 • 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况 以及各项目之间的联系 • 考核各项资金计划的执行结果 • 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据 和信息
资产负债表有两种格式：账户式和报告 式，我国采用账户式资产负债表。
• 内容：
• 1.资产项目 （1）现金资产 （2）二级准备 （3）证券投资 （4）贷款 （5）固定资产 （6）其他资产 2.负债项目 （1）存款 （2）借款 （3）其他负债包括递延税款贷项、应付未付项目以及 未清结的银行承兑等 3.所有者权益
流动负债．
短期存款 短期储蓄存款 同业拆入 向中央银行借款 短期借款 发行短期债券 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 长期存款 长期储蓄存款 长期借款 发行长期债券 其他长期负债 长期负债合计 负债合计 所有者权益 实收资本 公积金 未分配利润 所有所有者权益合计 8 000 31 900 500 500 9 000 1 800 200 51 900 3 000 20 000 6 000 1 000 50 30 050 811 950 8 000 300 100 8 400
1、现金：是指金融企业库存现金以及存放在中 央银行及其他金融企业中随时可用于支付的存款， 但不包括向其他金融企业拆放的资金。 2、现金等价物：是指金融企业持有的从编表日 起三个月内到期、流动性强、价值变动风险很小、 易于转换为已知金额现金的投资。
• 现金流量
现金流量是指金融企业在某一期间内现金流入 和流出的数量，包括现金流入量、现金流出量和现 金净流量。
•
•
•
风险迁徙指标
风险抵补指标
四、商业银行竞争力评估
商业银行业绩评价体系
一、比率分析 （一）盈利性指标
24
25 26 27 28 29 30 31
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 权益性投资所支付的现金 债权性投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量净额 吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿付利息所支付的现金 融资租赁所支付的现金 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42
（一）现金流量表的涵义
• 反映银行在一定会计期间内的经营活动、投 资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情 况的会计报表 • 动态报表 • 现金流量表解释的是现金变化的结果和财务 状况变化的原因 对商业银行而言，现金流量中的现金是指： 现金资产和可以视为现金的流动资产
（二）现金流量表的作用
1.现金流量表能够清楚地反映商业银行在 一定会计期间内现金和现金等价物流入流 出的情况，便于经营者和投资者正确了解 和评价商业银行获取现金的能力，并据以 预测银行未来现金流量。 2.现金流量表连接了资产负债表和损益表， 并可以弥补二者的不足。
减少注册资本所支付的现金
支付的其人与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额
43
44 45 46 47 48
（三）现金流量表的结构
• 对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间 接法进行列报 • 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商 业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的 营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有 关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金 流量 • 间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及 现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然 后计算出经营活动的现金流量
– – – – 价值最大化是评价企业绩效的最基本标准。 资产价值评价是评价的核心内容。 风险评价应是银行绩效评价不可缺少的内容。 商业银行的竞争力评价也是评估商业银行绩效的内 容之一。
二、商业银行价值评估模型
传统的公司会计模型：
股价=每股收益×价盈比 或 P=EPS×P/E 式中，P代表目前的股价;EPS代表公司每股收益;P/E 代表行业市盈率或者价盈比。会计模型认为在公司每股收 益一定的情况下，行业市盈率决定股票价格。
第二节 商业银行绩效评价内容和模型
一、商业银行绩效评价的主体和内容
投资者、银行家、职员、存款人和其他债权人等构成 银行的要素所有者，他们理所当然应成为银行绩效评价 的主体。 在正常情况下，银行所有者（即投资者）是主要的 评价主体，但是商业银行是高负债率企业，银行的资金 主要来自于吸收社会存款，存款人是银行的主要债权人， 银行一旦濒临破产，存款人应是主要的评价主体。
金 额
7 700 7 000 200 500 5 600 5 000 150 350 100 1 800 200 200 500 2 000 300 1 700