当前中国税收政策取向

要进一步强化消费税的调节职 能， 继续扩大对生产和消费的调节范 围， 增加调节的力度， 对部分高档消费 和政府不鼓励生产的商品、不可再生 资源、污染环境的消费品以及资源和 能耗高的行业， 纳入消费税调节范畴。 例如对高档纸张征收消费税， 提高石 油 产 品 消 费 税 水 平 ， 取 消 铁 合 金 、生 铁 、废 钢 、钢 坯（ 锭） 、钢 材 等 钢 铁 产 品 的出口退税， 限制这些产品出口。
中国城市住房的能耗占全国总能 耗的比重高达 ３７％， 和发达国家相比 平 均 高 出 ３．５ 倍 。 应 尽 快 健 全 完 善 节
能房屋建设标准， 制定民用建筑节能 项目依法享受税收优惠的执行标准， 对于相关节能建筑材料、商品和建筑 施工， 在货物与劳务税、所得税等方 面， 对符合一定节能标准的， 以及对生 产、使用列入推广目录需要支持的节 能技术和产品， 考虑给予一定的税收 优惠政策。实行鼓励先进节能环保技 术设备进口的税收优惠政策， 研究落 实企业新购入的节能设备所含增值税 进项税金在其销项税金中抵扣的具体 政策。对节能省地环保型建筑和既有 建筑节能改造， 研究执行有效的税收 优惠政策。
（ 二） 发展养老服务业 要下力气发展养老服务业， 促进 完善为老年人提供生活照顾和护理服 务， 满足老年人特殊生活需求， 引导和 支持社会力量兴建适宜老年人集中居 住 、生 活 、学 习 、娱 乐 、健 身 的 老 年 公 寓、养老院、敬老院， 鼓励下岗、失 业等 人员创办家庭养老院、托老所， 开展老 年护理服务， 为老年人创造良好的养 老环境和条件。要通过税收政策引导， 鼓励社会资本投资兴办以老年人为对 象的老年生活照顾、家政服务 、心理咨 询、康复服务、紧急救援等业务， 向居住 在社区（ 村镇） 家庭的老年人提 供养老 服务， 为他们营造良好的生活环境。支 持发展老年护理、临终关怀服务业务。 （ 三） 完善中小企业 信用担保 税收 政策 中小企业提供的就业占全部企业 的 ７５％以上， 是解决就业再就业问题 的重要渠道， 融资难是中小企业面临 的普遍问题， 主要是缺乏担保。应确定 合理的方式， 提高中小企业吸纳就业 能力， 允许中小企业信用担保机构实 际发生的代偿损失， 按照有关规定在 企业所得税税前扣除。对开展贷款担 保业务的担保机构， 要按照不超过当 年 年 末 责 任 余 额 １％的 比 例 以 及 税 后
（ 三） 落 实《可 再 生 能 源 法》的 规 定， 制定鼓励可再生能源利用的税收 优惠政策； 研究促进新能源发展的税 收政策
实行鼓励先进节能环保技术设备 进口的税收优惠政策。制定促进填埋 气体回收利用的激励政策。对垃圾填 埋气体发电和垃圾焚烧发电的上网电 价给予优惠， 对填埋气体收集利用项 目实行优惠的增值税税率， 并在一定 期限内减免所得税。研究环境保护税 方案。
（ 四） 建设农村广播电视网络 实行支持广播电视村村通工程的 税收政策， 建议进一步强化税收扶持 力度， 调整税收优惠政策期限， 在 ２０１２ 年 前 ， 对 经 营 有 线 电 视 网 络 的 单 位从农村居民用户取得的有线电视收 视费收入和安装费收入， 免征营业税； 对经营有线电视网络的事业单位从农 村居民用户取得的有线电视收视费收 入和安装费收入， 不计征企业所得税； 对经营有线电视网络的企业从农村居 民用户取得的有线电视收视费收入和 安装费收入， 扣除相关成本费用后的 所得， 免征企业所得税。 六 、稳 步 发 展 金 融 服 务 业 （ 一） 完善金融服务税收政策 继续建立健全资本市场配套税收 政策， 支持资本市场更好更快地发育。 完善促进农村金融体系建设的税收政 策 ， 推 动 农 村 信 贷 、保 险 业 务 更 快 发 展。发 达国家对 银行服 务普遍 实行较 低税负， 或 零税负 。在开放环 境中， 我 们要参考国际惯例， 完善现行金融业 货物与劳务税政策， 逐步缩小中国银 行业与发达国家银行业税收负担的 差距， 为银行业参与国际竞争创造条 件。 （ 二） 健全资产证券化所得税政策 资产证券化是世界金融领域近 ３０ 年来最重大的金融创新和发展最快的 金融工具之一。中国已于近年开始信 贷资产证券化试点工作。德勤咨询公 司 认 为 ， 如 果 不 走 弯 路 ， 中 国 １０ 年 之 内会超过英国和澳大利亚， 成为全球
对科普单位进口自用科普影视作品播 映权免征其应为境外转让播映权单位 代扣（ 缴） 的营业税。
五 、推 动 农 村 各 项 事 业 发 展 当前解决好三农问题， 对缓解因 国际粮食价格危机所引发的高通胀、 保障我国经济安全具有重要意义， 需 要统筹兼顾， 积极发挥税收的杠杆作 用。 （ 一） 鼓励发展订单农业 订单农业是工业反哺农业的重要 方式， 是农业规模生产的发展方向。应 调查研究订单农业的具体方式和适用 货物与劳务税政策， 对实行订单生产 方 式 的 农 、林 、牧 、养 殖 业 中 直 接 从 事 生产的生产者， 不论是否采用委托生 产 形 式 ， 要 按 照“ 多 予 、少 取 、放 活 ”原 则， 给予税收优惠政策。 （ 二） 支持农村金融体系建设 金融体系是建设社会主义新农村 的 重 要 保 障 。没 有 现 代 农 村 金 融 体 系 ， 就很难发展现代农业， 就很难建设新 农村。２００７ 年 ３ 月 １ 日， 中国第一家为 “三农”量身定做的 村镇银行— ——四 川 仪陇惠民村镇银行在四川省南充市仪 陇县金城镇挂牌开业， 标志着一类崭 新的农村银行业金融机构在中国农村 地区正式诞生， 也标志着中国在着力 解决农村金融供需矛盾方面迈出可喜 一步。完善农村金融体系， 改进“三农” 金融服务， 离不开税收政策。 应统筹研究区域性农村金融机构 税收扶持政策。对区域性农村金融机 构、农村信用社实行统一的营业税和 所得税优惠政策； 研究在农村金融服 务领域首先实行营业税差额纳税的办 法； 明确中国邮政储蓄银行适用营业 税政策； 对政策性农业保险业务和农 村保险试点业务给予税收政策扶持， 对农村居民人寿保险项目， 给予税收 优惠政策； 对农业担保基金或农业担 保机构开展农业信用担保、再担保业 务取得的收入， 符合一定条件的， 在规 定期限内， 可给予免征营业税的政策。 （ 三） 促进林权制度改革 林权制度改革是落实党和国家土 地承包政策， 将农村土地改革从耕地 延伸到林地的一件大事。２００６ 年中国
利润的一定比例提取风险准备金； 风 险准备金累计达到其注册资本金 ３０％ 以上的， 超出部分可转增资本金。
（ 四） 调节个人收入分配 发挥调节收入分配作用， 提高个 人和个体经营者收入水平， 及时提高 个人所得税起征点， 适时提高个人经 营者适用的增值税起征点和营业税起 征点， 提高个体工商户个人所得税扣 除额， 缓解通货膨胀压力。 四、促进高新技术产业化和科学 技术普及 （ 一） 推动科技研发和转化 制定关于科技企业孵化器和国家 大学科技园享受税收优惠政策的具体 执行办法， 根据执行情况不断完善政 策， 加强和规范科技企业孵化器和国 家大学科技园的管理， 对符合条件的 科技企业孵化器和国家大学科技园， 在一定期限内免征营业税、所 得税、房 产税Байду номын сангаас城镇土地使用税。对符合条件 的生产力促进中心， 给予税收扶持政 策， 努力发挥科技创业与高校毕业生 就业的联动作用。 （ 二） 支持企业加强 自主创新 能力 建设 对符合国家规定条件的企业技术 中心、国家工程（ 技术研究） 中心等， 进 口规定范围内的科学研究和技术开发 用品， 免征进口关税和进口环节增值 税； 对承担国家重大科技专项 、国家科 技计划重点项目、国家重大技术装备 研究开发项目和重大引进技术消化吸 收再创新项目的企业进口国内不能生 产的关键设备、原材料及零部件免征 进口关税和进口环节增值税。 （ 三） 促进高新技术发展 继续宣传和完善促进高新技术发 展的税收政策， 对单位和个人从事技 术转让、技术开发业务和与之相关的 技术咨询、技术服务业务取 得的收 入， 免征营业税； 实行促进高新技术发展 的增值税和所得税优惠政策。 （ 四） 支持科普事业 完善享受税收优惠政策的科普基 地认定办法， 对科普单位的门票收入， 以及县及县以上党政部门和科协开展 的科普活动的门票收入， 免征营业税；
三、完善扩大就业再就业的长效 帮扶机制
（ 一） 规范促进就业 再就业的 税收 政策
８ 中国经贸导刊 ２００８ 年第 １６ 期
● 本刊特稿
目前， 涉及下岗失 业人员、军 队转 业干部、城镇退役士兵、军队 随军家属 及其他持有相关就业证明人员就业的 税收优惠政策， 既存在类似地方， 又有 不同之处。考虑到对就业再就业人员 应给予一致的税收待遇， 本文意见， 关 于促进下岗失业人员、军队转业 干部、 城镇退役士兵、军队随军家属及其他 持有相关就业证明人员就业的税收优 惠政策， 应予以规范， 在调查研究基础 上， 进一步发挥税收优惠政策扶持作 用， 把促进就业与发展非正规就业和 积极拓展新型服务领域结合起来， 鼓 励自主创业， 制定统一的就业再就业 税收政策。鉴于我国就业再就业工作 仍然面临着严峻形势， 而且就业再就 业是政府长期重要任务， 因此， 应做出 统一规定， 建立长效机制， 在与就业形 势对应时期内， 实行就业再就业税收 优惠政策。
铁、有色金属、石化、建材、化工 、轻工、 纺织等 ８ 个行业主要产品的单位能耗 平均比国际先进水平高 ４０％。应继续 完善企业节能环保标准， 建立健全有 利于资源节约和环境保护的税收政策 体系， 支持发展循环经济和建设节约 型社会。实行节能环保项目减免企业 所得税及节能环保专用设备投资抵免 企业所得税政策。对节能减排设备投 资给予增值税进项税抵扣。对企业综 合利用资源， 生产符合国家产业政策 规定的产品取得的收入， 在计征企业 所得税时实行减计收入的政策。完善 对废旧物资、资源综合利用产品增值 税优惠政策， 消除政策管理漏洞， 更有 效地促进资源节约和废旧物资回收利 用。实施鼓励节能环保型车船的税收 优惠政策。
● 本刊特稿
当前中国税收政策取向
沈彤
税收是关系社会经济发展的重要 制度因素， 同时， ２００８ 年开始执行新企 业所得税制度， 为中国税制改革继续 向纵深推进提供了新的良好机遇。结 合当前中国社会经济发展要求， 本文 简要介绍当前税收制度调整和政策完 善的基本内容和设想。