第3章(2)税法
第06讲_消费税法(2)
第三章消费税法【知识点四】应纳税额的计算【考点3】零售环节——金银铂钻、超豪华小汽车【例题1·单选题】某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2020年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。
该商业企业上述业务应纳消费税为（）元。
（金银首饰消费税税率为5%）A.4191.59B.5983.16C.4081.62D.0【答案】A【解析】该商业企业应纳消费税=（58950+35780）÷（1+13%）×5%=4191.59（元）；金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税；包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。
【例题2·单选题】2020年5月，某金店（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元。
该金店当月应缴纳的消费税是（）。
A.300元B.265.49元C.88.50元D.200元【答案】C【解析】该金店当月应缴纳的消费税=2000÷（1+13%）×5%=88.50（元）。
【例题3·单选题】某汽车经销商为增值税一般纳税人。
2020年3月，将一辆高档小轿车销售给某上市公司的高管，销售价格为160万元（含增值税）。
已知生产环节消费税税率40%，该经销商应纳消费税税额是（）万元。
A.0B.68.97C.14.16D.16【答案】C【解析】超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
该经销商应纳消费税税额=160÷（1+13%）×10%=14.16（万元）。
【考点4】委托加工环节（委托加工的界定、代收代缴、外购农产品加工成应税消费品、加工收回的处理）【例题1·单选题】甲地板厂生产实木地板，2020年1月受乙地板厂的委托加工一批实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂当月将加工完毕的实木地板交付给乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额35万元、加工费6万元，甲厂未代收代缴消费税。
第三章 税收征收管理法律制度
2、开业税务登记的时间 （1）生产经营，发给营业执照的，应自领取营
业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义 务发生地的主管税务机关申报办理税务登记； （2）办理税务登记的纳税人，应自有关部门批准 之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内， 持有关证件向所在地税务机关申报办理税务登记； （3）所属的跨地区的非独立核算分支机构除由总 机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30 日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税 务登记。 （4）经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市） 实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累 计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生 产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
3、资料：
纳税人申请税务登记应先到主管税务机 关或指定的税务登记点，填报《申请税务登 记报告书》。我国国家税务机关为适应分税 制的需要，设置了两套税务机构，即国家税 务局系统和地方税务局系统，根据国家税务 总局的规定，两套机构对各自负责征收管理 的纳税人实施统一代码，分别登记，分别管 理。
纳税人办理税务登记时必须携带下列证件或资料： ①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准
③个体工商户。指经工商行政管理部门批准
开业的城乡个体工商户。 ④从事生产、经营的事业单位。是指经工商 行政管理部门批准开业的，从事生产、经营 的机关、团体、部队、学校和其他事业单位。 (2)其他纳税人 根据规定，不从事生产、经营，但依照 法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个 人，除临时取得应税收入或发生应税行为以 及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都 应按规定向税务机关办理税务登记。
（一）开业税务登记 开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家
第3章 税收与税收制度(2)
–从价税
• 从价税以征税对象的价格为标准，按一定比例计 征，也称“从价计征”，它受价格变动的影响。
–从量税比较简单易行，但税收缺乏保证，因 此各国大多实行从价税。
2.2 增值税
• 定义和特点
–增值税是对商品和劳务在流转过程中新增的价值课征 的一种税收。 –增值税和一般营业税的主要区别 • 一般营业税的税基是在各个流转环节上销售商品 或提供劳务的毛收入，即流转额。增值税的税基 不是流转额，而是每个流转环节上新增的价值额， 即增值额。 • 一般营业税由于在多环节对流转额课税，容易造 成税上加税的税负累积效应；而增值税只对各个 环节上的增值额课税，可从根本上消除税上加税 的税负累积效应。
• 税制结构设计要解决好的三个问题
–税种配置 –税源选择 –税率安排
税种配置
–税收体系总要以某一种或几种税种为主导， 这种居于主导地位的税种就构成税制结构中 的主体税种。 –主体税种的选择是合理配置税种的关键。 –在主体税种的选择上，出于优化资源配置 效率的考虑，经济学家一般推崇所得课税。
• 选择所得税为主体税种的主要原因
• 税基
– 按商品和劳务的销售收入总额课征。这种 类型着眼于营业行为，而不是具体商品， 如各国实行的营业税。 – 按商品流转所增加的价值额课征，即按照 商品的销价与进价之间的差额课征，这就 是人们所熟知的增值税。 – 按部分商品和劳务的销售额课征，如特别 消费税。
• 计税方式
–从量税
• 从量税以征税对象的重量、件数、容积、面积等 为标准，按预先确定的单位税额计征，也可称为 “单位税”或“从量计征”，它不受价格变动的 影响。
– 所得税给纳税人带来的额外负担，即对经济 效率的损害程度较商品税为轻，因为所得税 不改变商品的相对价格，对消费者的选择和 资源配置的干扰相对较小。 – 所得税是一种直接税，一般无法像商品税那 样可以通过价格调整转嫁税负，因此，政府 可以比较有针对性地利用其调节收入分配。 – 所得税作为宏观经济的内在稳定器之一，能 较好地起到稳定经济的作用。
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消费税法
本章要览
【本章考情分析】
本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在10分以内。
【本章内容:5节】
第一节纳税义务人与征税范围
第二节税目与税率★
第三节计税依据★
第四节应纳税额的计算★★
第五节征收管理
【本章内容讲解】
1.消费税征税范围中，增加对生产环节征收消费税的说明。
2.“酒及酒精”税目中增加配制酒的具体规定。
3.委托加工应税消费品收回后加价销售征收消费税。
4.消费税的税额抵扣中，增加“从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款”的规定。
5.增加“消费税出口退税的计算”
【本章内容讲解】
消费税概述
一、消费税概念
我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
二、我国消费税的特点
（一）征收范围具有选择性
（二）征税环节具有单一性
（三）平均税率水平比较高且税负差异大
（四）征收方法具有灵活性
三、消费税与增值税的关系。
人民大2024曹越《税法(第5版)》PPT第3章 消费税
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
《税法教程》(第六版)课后习题训练参考答案(20190215)
《税法教程》（第六版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．√7．×8．√9．√10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD1第二章增值税法一、判断题1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．×10．×11．×12．√13．√14．×15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．A 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A（税率调整后，答案应是1600）12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ABCD 2．AC 3．ABCD 4．ABCD 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题21．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×16%＝91520（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×16%＝57840（元）（3）当月应纳增值税额＝91520－57840＝33680（元）4．（1）当期销项税额＝42×16%＝6.72（万元）3（2）当期进项税额＝3.68＋0.3＋42×12%＋1.28＝10.3（万元）（3）当期应纳增值税＝6.72－10.3－0.5＝－4.08（万元）期末留抵的进项税额是4.08万元。
(税法最新)第三章作业答案
第三章1。
【例题•单选题】下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是( )。
A。
金首饰的进口应纳消费税B.银首饰的出厂销售应纳消费税C.钻石饰品的批发应纳消费税D。
金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税【答案】D2.【例题•单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ).A。
进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒【答案】A3.【例题•多选题】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是( ）。
(2008年旧题新解)A。
批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【答案】AB4。
【例题•单选题】下列各项中,属于消费税征收范围的是( ）。
（2010年)A。
电动汽车B。
卡丁车C。
高尔夫车D。
小轿车【答案】D5。
【例题•多选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有（）.A.香水、香水精B。
高档护肤类化妆品C。
指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油【答案】ABC6.【例题·计算题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒,五一节促销期间,直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元,销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨)，上述收入均不含增值税。
该企业应纳的消费税为多少?【答案及解析】纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。
应纳消费税=(200+18×2）×250+300×220=5。
9+6。
6=12。
5（万元)。
7。
【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( ）。
(2007年）A。
生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量C。
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D。
税务师税法二第三章国际税收习题及答案[实用]
![税务师税法二第三章国际税收习题及答案[实用]](https://img.taocdn.com/s3/m/b6b8a75cce84b9d528ea81c758f5f61fb73628e6.png)
第三章国际税收一、单项选择题1、根据国际税收的相关规定，下列表述不正确的是（）。
A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准D、优先征税原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则2、下列关于国际税收概念和原则的表述，错误的是（）。
A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D、无差异原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系3、下列国家或地区中，不征收所得税和一般财产税的是（）。
A、中国香港B、瑞士C、开曼群岛D、卢森堡4、下列关于我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的表述中，不正确的是（）A、控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权B、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户C、上一公历年度余额不超过10000美元的休眠账户无需开展尽职调査D、政策性银行为执行政府决定开立的账户，无需开展尽职调査5、下列表述不符合国际税收合作规定的是（）。
A、税收情报密级有秘密级、机密级和绝密级B、税收情报一般应确定为机密级C、我国境内金融机构将从2017年1月1日按照AEOI标准履行尽职调査程序，首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月D、税收征管互助是指一国应另一国请求，协助或代为行使税收管辖权，分为双边及多边征管互助6、下列关于约束居民管辖权国际惯例的表述，不正确的是（）。
A、住所标准，凡在一国境内拥有住所的个人就是该国的居民纳税人B、居所和住所不同，住所是自然人的久住之地，而居所是自然人因某种原因暂住或客居之地C、居民，从税收的角度而言，是指在行使居民管辖权的国家中，符合其居民判定标准，具有纳税义务的一切人员，其中包括法人和其他社会团体，但不包括自然人D、停留时间标准，任何个人在一国境内居住或停留达到一定时间以上，就成为该国的居民，该国可以依据居民管辖权征税二、多项选择题1、下列关于税收抵免限额的确定，表述正确的有（）。
第3章 税收法律制度(记忆口诀)
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
（二）税收的特征——税收三性 1、强制性 2、无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也 不需对纳税人付出任何对价。 【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3、固定性——包括时间上的连续性和征收比例的 固定性。
税收有三性，强制无偿和固定。 无偿居中间，它不核心谁核心？
2019年12月22日星期日 姜国君老师制作
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
2、分类 分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增 值税。 （1）生产型增值税——不允许纳税人在计算增值 税时扣除外购固定资产的进项税额。 （2）收入型增值税——允许纳税人在计算增值税 时，将外购固定资产折旧部分扣除。 （3）消费型增值税——允许纳税人在计算增值税 时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
【提示】营业税（不含铁道部门、各银行总行、各 保险总公司集中交纳的营业税－－属于中央税）
（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财 政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税 收收入，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业 所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。
2019年12月22日星期日 姜国君老师制作
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
2、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠 保证。
税收作用要记住，组织调控两维护。
2019年12月22日星期日 姜国君老师制作
第一节 税收概述
（二）税法的分类 1、按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体 法和税收程序法。 （1）税收实体法——确定税种立法 例如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民 共和国个人所得税法》都属于税收实体法。 （2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税 务管理程序。 例如《税收征收管理法》、《海关法》及《进出口关 税条例》。（“关税”需特别记忆）
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概述
一、概念：
对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
二、特点：
（1）以转让房地产取得的增值额为征税对象
（2）征税面比较广
（3）采用扣除法和评估法计算增值额
（4）实行超率累进税率
（5）实行按次征收
第二节征税范围、纳税人和税率
一、征税范围
（一）一般规定
1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。
2.土地增值税既对转让土地使用权课税,也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。
3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。
不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：
（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。
（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
（二）征税范围的具体规定。
2022CPA税法第3章消费税精华笔记
2022CPA税法第3章消费税精华笔记消费税消费税原理消费税与增值税的差异消费税的税目及税率（掌握，能力等级2）2022消费税税法cpa烟酒包装物计税方式计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2）1.2.高价】3.4.关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
收消费税。
品的最高销售额计算消费税。
而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。
【换抵投，最2022消费税税法cpa应纳消费税额的计算（三种）一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3）消费税与增值税对比：组税价格成本+利润成本某(1+成本利润率)=（1）从价定率：组成计税价格1-比例税率1-比例税率（2）复合计税：成本+利润+自产自用数量某定额税率成本某(1+成本利润率)+自产自用数量某定额税率组成计税价格=1-比例税率1-比例税率二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）受托方代收代缴消费税的计算材料成本+加工费（1）从价定率：组成计税价格1-比例税率材料成本+加工费+委托加工数量某定额税率（2）复合计税：组成计税价格1-比例税率三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。
由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
2022消费税税法cpa关税完税价格+关税1．实行比例税率的进口应税消费品：组成计税价格=1-消费税税率成计税价格某消费税税率应纳税额=组2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量某消费税单位税额3．实行复合计税方法的进口应税消费品：关税完税价格+关税+进口数量某消费税定额税率组成计税价格=1-比例税率应纳税额=应税消费品数量某消费税单位税额+组成计税价格某消费税税率已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3）（一）外购应税消费品已纳税额的扣除扣税计算公式如下：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价某外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价（二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
计税依据--注册会计师考试辅导《税法》第三章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册会计师考试辅导《税法》第三章讲义2计税依据一、计税销售额规定1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。
应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）【例题·计算题】某摩托车生产企业2011年生产两轮摩托车200000辆，每辆市场不含税销售价0.46万元。
全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。
由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票；全年生产三轮摩托车30000辆，每辆市场不含税销售价0.36万元。
全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
（两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率均为10%）要求：计算该摩托车生产企业2011年应缴纳的消费税。
[答疑编号3941030301]『正确答案』全年应纳消费税＝[87400+468/（1＋17%）＋10080]×10%＝9788（万元）2.包装物（1）包装物连同产品销售。
（2）包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。
但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。
（3）包装物既作价随同产品销售，又收取押金。
（4）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
包装物押金的税务处理。
税法教材计算题、综合题的答案
第二章增值税法计算题1.【解析】电视剧、电影片花制作服务，属于现代服务业中广播影视服务的范围，适用税率为6%。
另外，支付增值税税控系统技术维护费用可以全额抵减。
(1)提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106÷(1+6%)×6%=6（万元）(2)购入计算机可以抵扣的增值税进项税=4.68÷(1+13%)X13%=0.54（万元）(3)购入小汽车允许抵扣的增值税进项税= 23.4÷（1十13%）×13%=2.69（万元）(4)收取的电影片花制作服务费应纳增值税销项税=53÷(1+6%)×6% =3（万元）(5)支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15÷(1+6%)×6%=0.85（万元）(6)支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=660.38+39.62=700（元）=0.07（万元）该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.54-2.69-0.85-0.07=4.85（万元）2.【解析】（1）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品按照12%的扣除率计算进项税额。
该食品加工厂当期可抵扣的进项税额：收购小麦可以抵扣的进项税＝30000×9%＝2700（元）支付加工费可以抵扣的进项税=800×13%＝104（元）购买工具可以抵扣的进项税=3600×3%＝108（元）进项税转出=(4528.37－128.37)÷(1－9%)×9%＋128.37×9%＝446.71（元）当期可以抵扣的进项税=2700＋104＋108－446.71＝2465.29（元）(2)该食品加工厂当期的增值税销项税额：销售玉米渣的销项税＝25000×9%＝2250（元）无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税＝25000÷13×2×9%=346.15（元）销售面包的销项税＝120000×13%=15600（元）转让2008年9月购入的生产设备应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
第3章税收法定原则课件
《立法法》第9条：本法第8条规定的事项尚未制定法律的， 全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国 务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法 规，但是有关犯罪和刑罚、对公民政治权利的剥夺和限制 人身自由的强制措施和处罚、司法制度等事项除外。
《立法法》第10条 授权决定应当明确授权的目的、范围。被授权机 关应当严格按照授权目的和范围行使该项权力。被授权机关不得将该 项权力转授给其他机关。
《立法法》第11条 授权立法事项，经过实践检验，制定法律的条件 成熟时，由全国人民代表大会及其常务委员会及时制定法律。法律制 定后，相应立法事项的授权终止。
《立法法》第八条 下列事项只能制定法律：
（一）国家主权的事项； （二）各级人民代表大会、人民政府、人民法院和人民检察院的产生、组
织和职权； （三）民族区域自治制度、特别行政区制度、基层群众自治制度； （四）犯罪和刑罚； （五）对公民政治权利的剥夺、限制人身自由的强制措施和处罚； （六）对非国有财产的征收； （七）民事基本制度； （八）基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度； （九）诉讼和仲裁制度； （十）必须由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律的其他事项。
税法的基本原则
法律原则：指可以作为规则的基础或本源的综合性、稳定 性原理和准则。它不规定具体的权利和义务，也不规定明 确的法律后果，它是指导和协调全部社会关系或某一领域 社会关系的法律调控机制。
法理学角度看，基本原则体现着该法的本质要求和根本价 值，该法全局性的指导思想和出发点，维系着该法的稳定 性和统一性，是该法的精神内核之所在。
一 税收法定原则的历史由来
《企业所得税法》
中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第六十三号有效成文日期：2007-03-16《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
中华人民共和国主席胡锦涛2007年3月16日中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
会计从业 第三章 税收法律制度
第三章税收法律制度一、单项选择题1、有关税收的概念，下列表述中正确的是( )。
A．税收是民众自愿缴纳、政府取得财政收入的形式B．税收是政府为了满足社会公共需要，强制、无偿地取得财政收入的一种形式C．税收是政府为了政权需要，强制、无偿地取得财政收入的一种形式D．税收是政府取得财政收入的一种形式答案：B试题解析：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。
2、下列税种中，采用从量税的是( )。
A．营业税B．车船税C．增值税D．消费税答案：B3、制定税收法律的部门是( )。
A．国务院B．财政部C．国家税务总局D．全国人大及其常委会答案：D3、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其时间限制为( )。
A．自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内B．自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内C．自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内D．自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内答案：A4、无须设置税目，按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款的税是( )。
A．企业所得税B．消费税C．财产税D．营业税答案：A试题解析：企业所得税一般无须设置税目，而按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款。
而消费税、营业税等由于具体课税对象比较复杂，需要规定税目。
5、生产型消费税的税基是（）A．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额B．销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额C．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额D．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产公允价值后的余额答案：B试题解析：生产型税基最大，税负最重6、商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于( )万元的，可以认定为一般纳税人。
A．30B．80C．100D．50答案：B试题解析：商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于80万元的，可以认定为一般纳税人。
个体工商户个人所得税计税办法(2018年修正)
个体工商户个人所得税计税办法(2018年修正) 文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文个体工商户个人所得税计税办法（2014年12月27日国家税务总局令第35号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一章总则第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
第三条本办法所称个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经营的个人。
第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。
本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
第二章计税基本规定第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。
包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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第六节 纳税义务发生时间与纳税期限 与增值税原理一致，内容也基本相同， 此处不再重复。只是注意委托加工的应 税消费品，纳税义务发生时间为货物移 送当天。
【例题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时 间规定的是（ ）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
（1）每条进口卷烟消费税适用比例税率 的价格＝［（2 000 000＋120 000＋80 000）÷（320×250）×（1＋20%）＋ 0.6］÷（1-36%）＝52.5（元） 单条卷烟价格小于70元，适用消费税税率 为36%。 （2）320×250＝80 000（条） （3）进口卷烟应缴纳的消费税＝80 000×52.5×36%＋80 000×0.6＝1 560 000（元） （4）进口环节应缴纳的增值税＝ 320×250×52.5×17%＝714000（元）
二、纳税地点 有不同于增值税之处，消费税主要 是核算地纳税。
【多选题】下列各项中，符合消费税纳税地点规 定的有（ ）。 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理 人向报关地海关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的， 分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受 托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的， 应回纳税人核算地或所在地申报纳税
2、加工费 "加工费"是指受托方加工应税消费品向委托方 收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成 本，不包括增值税税金），这是税法对受托方 的要求。 在收取加工费的同时，还要收取要代收代缴的 消费税，消费税不计入加工费里。 增值税的计税销售额，是价款和价外费用。价 款对于加工来说，就是加工费用。 加工费里不包括以下三项的第二项：受托加工 应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。而 代收代缴的消费税不包含在加工费里，而含在 组价里。
【答案】 进口散装化妆品消费税的组成计税 价格：（150+150×40%）÷（1-30%） =300（万元） 进口散装化妆品应缴纳消费税： 300×30%=90（万元） 进口散装化妆品应缴纳增值税： 300×17%=51（万元）
（2） 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增 值税、消费税。 【答案】 生产销售化妆品应缴纳增值税额： [290+51.48÷（1+17%）]×17%-51=5.78 （万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税额： [290+51.48÷（1+17%）]×30%90×80%=28.2（万元）
【答案】B 【解析】消费税纳税义务发生时间规定：A 进口应税消费品为报关进口的当天；C委托 加工应税消费品为纳税人提货当天；D采用 预收货款结算方式的，为发货当天。故A、 C、D选项均不对。
需要注意的是：纳税人销售的应税消费 品，如因质量等原因由购买者退回时， 经所在地主管税务机关审核批准后，可 退还已征收的消费税。
【例题·计算题】某鞭炮企业8月受托为某单位 加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为 30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4 万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市 场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税 （鞭炮的消费税税率为15%）。 （1）组成计税价格＝（30+4）÷（1-15%）＝ 40（万元） （2）应代收代缴消费税＝40×15%＝6（万元）
『正确答案』 乙酒厂应代收代缴的消费税＝ 8×2000×0.5＋[60000×（1－ 13%）＋（25000＋15000）＋ 8000]÷（1－20%）×20%＝ 33050（元） 乙酒厂应纳增值税＝（25000＋ 15000）×17%＝6800（元）
三、 进口应税消费品应纳税额计算 （一）计算方法： 1.从价定率办法计税：计税依据为组成计 税价格，组价中应包含进口消费税税额。 应纳税额 =组成计税价格×消费税税率 组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（1-消费税 税率）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
对于受托方没有按规定代收代缴税款的， 并不能因此免除委托方补缴税款的责任。 在对委托方进行税务检查中，如果发现 其委托加工的应税消费品受托方没有代 收代缴税款，委托方要补缴税款
对委托方补征税款的计税依据是： 如果在检查时，收回的应税消费品已经 直接销售时，按销售额计税； 收回的应税消费品尚未销售或不能直接 销售的（如收回后用于连续生产等）， 按组成计税价格计税。
四、已纳消费税的扣除 （一）外购应税消费品已纳消费税的扣除 税法规定：对外购已税消费品连续生产 应税消费品销售时，可按当期生产领用数量 计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税 税款。 1.扣税范围： 在消费税14个税目中，除酒及酒精、 小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余 税目有扣税规定
【例题· 单选题】下列各项中，符合消费 税法有关应按当期生产领用数量计算准 予扣除外购的应税消费品已纳消费税税 款规定的是（ ）。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首 饰
甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付 收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收 购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白 酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂 开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费 25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒 当地无同类产品市场价格。
计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值 税税额。
（四）用委托加工收回的应税消费品连续 生产应税消费品的税款抵扣税法规定： 对委托加工收回消费品已纳的消费税， 可按当期生产领用数量从当期应纳消费 税税额中扣除，这种扣税方法与外购已 税消费品连续生产应税消费品的扣税范 围、扣税方法、扣税环节相同。
【例题·计算题】某鞭炮企业8月受托 为某单位加工一批鞭炮，委托单位提 供的原材料金额为30万元，收取委托 单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮 企业当地无加工鞭炮的同类产品市场 价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消 费税（鞭炮的消费税税率为15%）。
【解析】本月外购烟丝的买价 =8.5÷17%=50（万元）， 生产领用部分的买价 =50×80% =40（万元）， 或生产领用部分买价 =2+50-12=40（万元）， 准予扣除的消费税 =40×30%=12（万元）。
3.扣税环节： 对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰 （含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费 税不得扣除。 对自己不生产应税消费品，而只是购进 后再销售应税消费品的工业企业，其销售的 化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成 最终消费品直接进入消费品市场，而需进一 步生产加工的，应当征收消费税，同时允许 扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 允许扣除已纳税款的应税消费品只限于 从工业企业购进的应税消费品和进口环节已 缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企 业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
【例题· 单选题】下列各项中，符合消费税法有 关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购 的应税消费品已纳消费税税款规定的是 （ ）。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 【答案】B
2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳 消费税。 【例题】 某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上 注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期 初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12 元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税 是( )。(烟丝消费税税率为30%) A.6.8万元 B.9.6万元 C.12万元 D.40万元
（二）用委托加工收回的应税消费品连续 生产应税消费品的税款抵扣 税法规定：对委托加工收回消费品 已纳的消费税，可按当期生产领用数量 从当期应纳消费税税额中扣除，其扣税 规定与外购已税消费品连续生产应税消 费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节 相同。
五、消费税税额减征 对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越 野车、小客车减征30%的消费税。 【例题】 某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越 野车（消费税税率为5%）70辆，当月售出 60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处 理方法正确的有（ ）。 A.应纳消费税25.2万元 B.应纳消费税 36 万 元 C.应纳增值税122.4万元 D.应纳增值税 85.68 万元
（三）委托加工应税消费品应纳税额计算 受托方代收代缴消费税时，应按受托方 同类应税消费品的售价计算纳税；没有 同类价格的，按照组成计税价格计算纳 税。其组价公式为：
1、材料成本 "材料成本"是指委托方所提供加工材料 的实际成本。所涉及到免税农产品，要 考虑到哪个是成本。题目中没有告诉， 要靠自己去确定。
【答案】其应税消费品的组价 =（35000+2000+4000）×（1+5%）÷ （1-30%）=61500（元）， 甲企业应纳增值税 =61500×17%-340=10115（元）， 应纳消费税 =61500×30%=18450（元）。
（二）委托加工应税消费品消费税的缴纳 如果属于委托方，税法规定，由受托方 在向委托方交货时代收代缴消费税。 如果纳税人委托个体经营者加工应税消 费品，一律于委托方收回后在委托方所 在地缴纳消费税。
第三章
消费税
二、委托加工应税消费品税务处理
（一）什么是委托加工的应税消费品 委托加工应税消费品是指委托方提供 原料和主要材料，受托方只收取加工 费和代垫部分辅助材料加工的应税消 费品。
不属于委托加工的三种情况： 1.由受托方提供原料生产应税消费品 2.受托方先将原料卖给委托方，然后再 接受加工的应税消费品， 3.受托方以委托方名义购进原材料生产 的应税消费品