发票舞弊的审计方法与技巧
审计师如何应对企业财务舞弊
审计师如何应对企业财务舞弊审计师作为财务管理领域中的重要人员,在企业的运作中起着至关重要的监督和审计作用。
然而,企业财务舞弊现象的复杂性和隐蔽性使得审计师需要具备极高的职业素养和专业能力,以有效地应对财务舞弊。
本文将探讨审计师在日常工作中应对企业财务舞弊的策略和方法。
一、加强风险识别和评估有效的风险识别和评估是审计师应对财务舞弊的首要步骤。
审计师应针对不同的企业特点,建立风险评估模型,综合考虑内部控制的强弱、管理层的诚信度、行业风险等因素,以识别潜在的财务舞弊风险。
通过分析过去的审计经验和案例,审计师可以更好地把握企业的财务舞弊风险点,减少漏报和错报的可能性。
二、加强内部控制审计内部控制是防范企业财务舞弊的重要手段。
审计师应对企业的内部控制制度进行全面审计,发现潜在的漏洞和弱点,并给出相应的改进建议。
同时,审计师还应密切关注企业实施内部控制的情况,确保其有效性和可操作性。
对内部控制落实不到位的企业,审计师要及时提出警告,并在审计报告中明确指出相关问题,以促使企业加强内部管理。
三、强化证据收集和分析审计师应通过充分的证据收集和分析,发现企业财务舞弊的痕迹。
审计师在审计过程中应注意收集与财务舞弊相关的关键证据,例如银行流水单、凭证、发票等。
同时,审计师还应利用数据分析工具,通过对大量数据进行深入分析,识别异常模式和异常交易,从而发现潜在的财务舞弊行为。
审计师需将证据收集结果清晰记录,并与企业管理层进行反馈和沟通。
四、加强沟通与报告审计师在发现潜在的财务舞弊问题时,应及时向企业管理层报告,以促使其采取相应的纠正措施。
同时,审计师需要向相关利益相关方提供准确、详尽的审计报告,明确指出发现的财务舞弊问题以及相应的风险后果。
审计师应准确传达审计结论,避免误导投资者和其他利益相关方。
在与企业管理层和利益相关方的沟通中,审计师需要保持客观中立的态度,坚守职业道德和法律法规,确保审计工作的公正性和可信度。
五、加强职业素养和道德意识审计师作为职业人员,需要具备高度的职业素养和道德意识。
舞弊审计的方法
舞弊审计的方法
舞弊审计的方法主要包括以下几种:
1. **函证**:审计人员通过向第三方发函询证,来验证被审计单位的会计记录所载事项的真实性。
例如,通过对银行存款、应收账款、其他应收款进行函证,确认有无通过篡改银行对账单非法占用资金、虚增收入虚列应收账款、长期坏账未做处理等情况。
对应付账款、其他应付款进行函证,确认有无虚列费用、截留收入等问题。
2. **盘点**:审计人员对被审计单位的各种实收资产以及现金、有价证券等进行实地清点,以确认是否账实相符,是否存在虚列资产、偷盗、毁损等现象。
3. **审阅**:审计人员对被审计单位的凭证、账簿、报表、合同、报关单、会议记录、文件等书面资料进行检查,从基础资料开始,自下而上的找出问题和疑点。
4. **核对**:审计人员将不同来源的信息进行相互印证,包括财务会计信息、生产经营业务信息、管理层意图等,以此发现舞弊造假。
5. **分析性复核法**:这种方法是对被审计单位重要的财务比率或发展方向进行分析,以发现存在的不合理因素,并以此确定审计重点,控制审计风险,提高工作效率,保证审计质量。
以上方法并不是孤立的,而是需要综合运用,以全面、深入地揭露可能存在的舞弊行为。
同时,审计人员还需要保持职业怀疑态度,对可能存在舞弊的领域进行深入调查,并注重期末事项分析,以发现潜在的舞弊风险。
揭露舞弊审计的20种主要方法
揭露舞弊审计的20种主要方法1、制定审计方案,检查相关文件、协议,了解机构的设置、管理、程序和实务,检查内部控制制度,评价内控制度的强点与弱点,对内控弱点进行重点审计。
2、了解过去曾发生过的舞弊类型,确定舞弊可能存在的领域,审查舞弊者是否使用了不当的会计政策,检查隐匿亏损,夸大业绩及偷逃税款等经济事项,披露事实真相。
3、测试各机构的工作目标和道德环境,思考舞弊当事人的动机,分析在何种环境和状况下,揭露财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财,营私舞弊。
4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件,审查这些文件的异常现象,如虚假制造、篡改、歪曲。
更改会计报表进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料和其他相关资料;不适当的账目分类;长年不结的往来款项等。
5、确定有效的调查方式,查明账户余额中有问题的和异常的会计事项,如随意改变资产、负债、所有者权益、费用、成本的确认标准或计量方法,以便虚列、多列、少列、不列费用、成本情况,披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。
6、收集保存证据,证实资产损失、伪造会计事项和虚假财务报表存在的事实;进而获得刑事、民事或保险方面的索赔权利。
7、确认舞弊犯罪事实的证据,确认被怀疑人是否是这资舞弊行为的唯一个人,确认被怀疑人从中得到某种好处的准确证据,是否存在无法说明来源的财产,生活水平是否超出收入水平。
8、评价调查发现的结果,在舞弊调查各阶段,都要用证据标准来衡量和评价调查结果,对口头证据要仔细询问,找出破绽;对书面证据要细心审查,找出漏洞;对实物证据要细致观察,找出疑点,以确定某种断言、某一公众关注热点或举报是否存在舞弊事实证据,并能说明其意图动机。
9、从异常时间上发现问题。
从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。
如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间,或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾,就应视为异常时间,需要借助其他资料,进一步核查。
10、从时间长短中发现异常时间。
发票舞弊审计十法
活动发生时一次填 写的,其笔迹 的精 购货单位与付款单位名称是否相符。
国家 对
4.审查发 票的基本 要素填 写内 发 票 实行 的是不定 期换 版制度 ,如
发 票舞 弊 审计 十法 容是否齐全。首先要看购货人、时间、 果 发现逾 期使 用 旧版发 票应 当查 明
业务与技术 V
许 多经济 违法 违纪行 为会在财
6.审查 发 票 的
会 资料中留下蛛 丝马迹,如何从发 票 项 目内容填 写是否移
上发现 经济违法的线索,根据本人从 位。正规发票各联次
事财会 审计工作多年 的体 会,有下列 的格式排列都是上下
十种 方 法可供 参 考。
对齐、位置 固定 的。
1.从 票据表 面直 接 判断真伪。 如填 写的字迹有不正
主要看原始凭证上有无刮擦 、挖补、 常的错位 ,就可能存
涂 改或 其他 伪造 现 象 ;有 些支 出凭 在 问题 。
证 是否 报销 联 ,是 否能证 明 已经付 款 等 。
2.审查 物品名称是否为用票单位 的经 销范围,物 品有无货源,数 量和 价格是否合理,以及印章的真伪。
数量、单价、金额是否填写齐全 ,看有 情况,判断是否存在 问题 。
无破绽 ,再看 物品名称是否具体 、正
10.审查发票号码与开具的 日期
确、清楚。如果发票只是写为:生产资 是否 自相矛盾。看 同一个供货单位 的
料 、办 公用 品 、五 金 材 料 、粮 油 食 品 发 票,是否存在发 票编号与时间顺序
7.审查 供货 单
位,特别是经营承包及 浙
江
个体工商户,是否使用 建 了非巳领用的发票。 德
8.审查 因果 单 市
发票金额与实际支付金额不符 审计建议-概述说明以及解释
发票金额与实际支付金额不符审计建议-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述在企业财务审计中,经常会遇到一种情况,即发票金额与实际支付金额不符。
这种情况可能发生在多个方面,例如在采购过程中,供应商提供的发票金额与实际支付给供应商的金额存在差异;或者在销售过程中,客户支付的金额与所开具的发票金额不一致。
发票金额与实际支付金额不符可能会给企业财务管理带来一系列的问题和风险。
首先,这种情况可能会导致财务数据的真实性和准确性受到质疑,影响企业的财务报表的可靠性。
其次,这种情况可能会导致企业在税务方面的合规风险,例如发票金额过高可能导致企业缴纳过多的增值税。
此外,发票金额与实际支付金额不符也可能涉及到企业的利润分配和成本核算问题,影响企业的利润分配和财务分析。
针对发票金额与实际支付金额不符的问题,在审计过程中,审计师需要对企业的采购和销售流程进行仔细审查,并与相关的供应商和客户进行核实和确认。
审计师还需要对企业的财务系统和内部控制进行审计,确保财务数据的准确性和可靠性。
基于以上情况,本文将从发票金额与实际支付金额不符的问题入手,探讨其可能的原因和影响,并提出相应的审计建议。
通过本文的阐述,旨在帮助企业加强财务管理,提升财务报表的准确性和可靠性,减少税务风险,促进企业的健康发展。
1.2 文章结构文章结构部分的内容可以按照以下方式编写:文章结构部分旨在介绍本文的组织结构和主要内容。
本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
引言部分包括概述、文章结构和目的。
在概述中,将简要说明该问题的背景和重要性。
文章结构部分将列出本文的主要章节和内容,并说明各章节之间的逻辑关系。
目的部分将指出本文的写作目的和解决问题的意义。
正文部分是本文的主体,主要分为第一个要点、第二个要点和第三个要点三个小节。
在每个小节中,将详细介绍相应的要点,并提供相关的理论依据和实际案例。
通过分析和讨论,阐明了实际支付金额与发票金额不符的原因和影响,并提出相应的审计建议。
舞弊审计的技术与方法
舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。
它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为,保障企业或组织的利益,提高企业或组织的经营效益。
二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前,首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。
这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善,员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。
2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。
通过对大量数据进行分析和比较,可以发现异常情况和潜在问题。
常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。
3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为,并确定不当行为的性质和范围。
常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。
4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。
通过收集足够的证据,可以确认不当行为是否存在,并确定不当行为的性质和范围。
常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。
5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后,需要撰写一份详细的舞弊调查报告。
舞弊调查报告应该包括以下内容:背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。
同时,需要注意报告的结构清晰,语言简明易懂。
三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时,需要保护受审计对象的权益,并尽可能减少对其日常工作造成干扰。
2. 需要保密在进行舞弊审计时,需要保守机密信息,避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。
3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时,需要遵守相关的法律法规,确保审计工作的合法性和公正性。
4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时,需要与受审计对象进行沟通和合作,尽可能获取更多的信息和证据。
审计实操经验审查经济案件舞弊十技巧
审计实操经验审查经济案件舞弊十技巧
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【审计实操经验】审查经济案件舞弊十技巧
一、针对收入不入账、多收少记或少付多记的验证核对法。
此类情况通常发生于财会制度不健全的单位,特别是开票与收款同属于一人。
其查账技巧是,应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来,检查号码是否连续,有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入账联是否粘在存根联上。
然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对,看是否符合。
如果发现有涂改发票或收据时,应使用核对验证法进行查对核实。
对于发票和收据不编号、截留不入账情况,通常还需要与其他检查手段配合运用。
二、针对虚报冒领费用开支的查询核对法。
外来原始凭证舞弊手段主要是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据。
发现此类问题时,应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。
而盗用单据报销的行为常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据,应与对方单位通过核对验证查清问题。
自制凭证舞弊手段主要采取虚报冒领职工差旅费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等手段。
审计时,应检查领款出具的单据是否系本人亲自签收,如有疑问。
还应向有关人员或部门进行查询核实。
三、盗用支票的逐笔核对法。
盗用支票只有在财会人员既管出纳又管账的情况下才可能发生。
其主要手段是私自开具现金支票支取现金后不入账,然后利用银行结算款不入账来冲平,以此盗用款项。
审计时可通过审阅现金支票是否有缺
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财务舞弊的审计方法
财务舞弊的审计方法财务舞弊是指企业或组织为了达到或隐藏某种目的而采取的一系列欺诈行为。
对于审计来说,发现和预防财务舞弊是至关重要的任务。
本文将介绍一些常用的审计方法,以帮助审计人员更好地识别和防止财务舞弊的发生。
一、风险评估和内部控制审计在进行财务审计时,首先需要进行风险评估。
通过对企业内外部环境的分析,识别出可能存在财务舞弊风险的因素。
接下来,对企业的内部控制进行审计,包括财务制度、流程、政策以及相关的信息技术系统等。
这有助于评估企业内部控制的有效性,发现可能的漏洞和弱点,从而减少财务舞弊的机会。
二、数据分析和比较分析数据分析是审计中常用的方法之一。
审计人员可以通过计算和比较企业的财务数据,来检测不一致和异常情况。
例如,对年度销售额进行趋势分析,对比同行业的平均值和行业标准,来发现异常的销售增长或下降情况。
此外,如果发现收入与费用之间存在不合理的关系,也可能是财务舞弊的信号。
三、抽样和交叉验证审计人员通常采用抽样方法来验证财务数据的准确性和真实性。
通过从总体数据中随机抽取样本,并对样本数据进行详细审计,可以获得关于整体数据质量的可靠信息。
此外,还可以通过交叉验证的方式对不同来源的数据进行比对,以发现可能存在的差异和错误。
四、内部举报和调查内部举报是发现财务舞弊的重要渠道之一。
审计人员可以建立有效的内部举报机制,鼓励员工发现和报告可能的财务不正当行为。
同时,也需要建立相应的调查机制,对收到的举报进行认真的调查和审查,确保及时发现和纠正财务舞弊行为。
五、合规审计和法律事务合规审计是为了检查企业是否符合相关法律法规和业界规范的要求。
通过对企业的合规制度、政策和流程进行审计,可以发现企业是否存在财务舞弊的风险,是否履行了相关的法律责任。
在发现财务舞弊行为时,还需要及时与法律部门合作,依法处理相关事务。
综上所述,财务舞弊的审计方法包括风险评估和内部控制审计、数据分析和比较分析、抽样和交叉验证、内部举报和调查,以及合规审计和法律事务等。
审计中的财务舞弊风险识别与应对
审计中的财务舞弊风险识别与应对在企业运营和管理中,财务舞弊是一种严重的违法行为,可能给企业带来巨大的损失和声誉风险。
作为审计的一项重要任务,财务舞弊风险识别与应对成为了审计师必须关注和解决的问题。
本文将介绍审计中的财务舞弊风险识别的方法和应对策略。
一、财务舞弊风险识别方法1. 数据分析:审计师可以通过数据分析技术,结合企业财务数据和其他相关信息,识别出潜在的财务舞弊风险。
数据分析可以通过比较历史数据和行业数据的差异,发现异常情况和趋势,分析财务指标的合理性和稳定性等。
2. 内部控制评估:审计师可以评估企业的内部控制制度和程序,发现可能存在的风险点和弱点。
通过对企业内部的财务流程和制度进行审查,审计师可以识别出财务舞弊的可能途径和手段。
3. 风险评估:审计师可以进行风险评估,对企业的各项财务风险进行综合评估和等级划分。
通过对财务风险的全面评估,找出可能存在的财务舞弊风险,为后续的应对措施提供依据。
二、财务舞弊风险应对策略1. 强化内部控制:企业应加强内部控制建设,建立健全的财务制度和流程,明确各岗位的职责和权限。
通过加强内部审计,及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为,提高企业的预防和控制能力。
2. 加强审计监督:审计师应按照相关法规和审计准则,加强对企业财务报表的审计监督。
审计师要深入了解企业的经营情况,对财务数据进行全面分析和核实,确保财务报表的真实性和准确性。
3. 建立舞弊风险防范机制:企业可以建立相应的舞弊风险防范机制,包括设立风险管理部门或委员会,制定相应的制度和流程,加强员工培训和教育,提高员工的风险意识和反舞弊能力。
4. 加强法律合规意识:企业要加强法律合规意识,严格遵守相关法律法规和规范,建立健全的内部合规制度。
企业应加强对财务人员和其他关键岗位人员的教育和培训,提高他们的法律风险意识和合规管理能力。
5. 强化审计师职责:审计师要承担起识别和应对财务舞弊风险的责任,确保审计工作的独立性和专业性。
反舞弊审计的方法与技巧
反舞弊审计的方法与技巧1.制定审计计划:审计人员应根据舞弊风险评估结果制定相应的审计计划。
计划中应包括审计目标、范围、时间表以及应使用的方法和技巧等。
3.蒐集证据:审计人员应通过各种方式收集证据,例如检查文件记录、核实账务凭证、访谈员工等。
同时,还可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选和比对。
4.分析数据:运用专业的数据分析工具,审计人员可以进行数据挖掘和模式识别,找出可能存在舞弊行为的痕迹。
例如,通过对供应商支付记录进行数据挖掘,发现多家供应商的账单金额、开票时间等异常情况。
5.进行检查和核实:审计人员需要对已收集到的证据进行检查和核实。
比对文件记录、核实收支情况、核实采购合同等,以确保数据的准确性和真实性。
6.访谈相关人员:审计人员需要与相关人员进行面对面交谈,了解业务流程和内部控制制度的执行情况,寻找可能存在的漏洞和腐败风险。
7.撰写审计报告:审计人员需要将审计过程和发现的问题整理归纳,并撰写审计报告,向上级领导和管理层汇报审计结果,并提出相关建议和整改意见。
8.提高舞弊意识:反舞弊审计工作也需要注重组织内部员工的培训和教育。
组织可以开展舞弊风险意识培训、内部控制意识培训等活动,提高员工对舞弊现象的敏感性和防范能力。
9.与相关部门合作:反舞弊审计通常需要与组织内部其他部门合作,例如法律部门、人力资源部门等,协助开展审计工作,确保审计活动顺利进行。
总而言之,反舞弊审计需要审计人员具备专业的知识和技巧,运用适当的方法和工具进行审计。
此外,审计工作还需要与其他相关部门合作,提高组织内部员工的防范舞弊意识,以保障审计工作的有效性和成果。
舞弊审计实施方案
舞弊审计实施方案
一、审计目标和范围的确定
舞弊审计的目标是发现和预防组织内部的舞弊行为,保障组织财务安全和合规经营。
在确定审计目标和范围时,需要充分了解组织的业务特点和风险点,明确审计的重点和重点领域,确保审计的全面性和有效性。
二、审计程序和方法的设计
审计程序和方法的设计是舞弊审计实施方案的核心内容。
在设计审计程序时,需要根据审计目标和范围确定审计的具体内容和步骤,包括数据采集、风险识别、证据收集、分析和判断等环节。
同时,需要根据审计对象的特点和实际情况选择合适的审计方法,确保审计的科学性和可操作性。
三、审计人员的配备和培训
审计人员是舞弊审计实施的关键环节,他们的专业素质和能力直接影响着审计工作的质量和效果。
因此,在实施舞弊审计方案时,需要合理配置审计人员的数量和结构,确保审计团队的专业性和完整性。
同时,需要对审计人员进行相关培训,提高他们的专业水平和实际操作能力,确保审计工作的顺利进行。
四、审计结果的报告和跟踪
审计结果的报告和跟踪是舞弊审计实施的最终目的和结果。
在编制审计报告时,需要客观、准确地呈现审计结果和发现的问题,提出合理的改进建议和措施。
同时,需要对审计结果进行跟踪和监督,确保审计发现的问题得到及时解决和改进。
综上所述,舞弊审计实施方案的制定和实施是一项复杂而又重要的工作,需要充分考虑各个方面的因素,确保审计工作的科学性和有效性。
只有通过科学的方案设计和严格的实施,才能有效预防和发现组织内部的舞弊行为,保障组织的财务安全和合规经营。
【税会实务】发票辨伪十法
【税会实务】发票辨伪十法用虚假发票报账是单位、个人在财会账上实施违法违纪行为的主要手段。
如何辨别发票的真伪呢?根据本人从事财会、审计、纪检监察工作二十多年的体会,认为主要可以从如下十个方面入手:一、审查发票的涉及时间。
看有无存在发票上没有填写开具时间,发票的开具时间迟于做账时间或早于做账时间太远,同一时间段开出的多张发票在不同时间报销并且报销间隔时间较长,在按正常情况不应发生某类业务如夏天购买树苗的时间发生了某类业务,发票时间与所附附件时间相矛盾等的情况。
如存在这些情况,应进行查证,看是否属于虚假发票。
二、审查发票的“脸面”表征。
看有无存在项目填写不齐全,内容填写不完整,刮擦、挖补、涂改,填写的字迹不像一个人所写或笔迹轻重不一、粗细不同、颜色有异,填写的内容出格出线,印章不清或没盖印章,该复写而不是复写,不同单位开出的发票字迹相同,报销人不同签字的笔迹相似等的情况。
如存在这些情况,应进行查证,看是否属于虚假发票。
三、审查发票的号码情况。
看有无存在同一单位不同时间甚至相差较远的时间开出的几张发票号码连续或虽不连续但是在同一本上的发票,同一单位相同时间开出的几张发票号码不连续甚至不是在同一本上的发票,发票号码连续或虽不连续但是在同一本上的发票却出自不同的开具单位等的情况。
如存在这些情况,应进行查证,看是否属于虚假发票。
四、审查发票的相关单位。
一是审查接受单位,看接受单位是否填写,接受单位与报销单位是否相符;二是审查开票单位,看开票单位名称及业务性质与所填的经济内容是否相符,有无从非经销某类物品的单位购进此类物品。
如从经营食品的商店购进办公用品,开票单位及所盖的印章与发票类别是否相符,开票单位地点与发票使用地点是否相符等;三是审查开票单位与收款单位是否相符。
如有异常情况,应进行查证,看是否属于虚假发票。
五、审查发票的经济内容。
从查账情况看,目前多数虚假发票开具的经济内容主要有“餐费”、“办公用品”、“烟酒副食”、“土特产品”、“汽油”、“车辆维修费”、“房屋维修费”,另外,还有假做工程、假买设备、假购物资的发票。
审计报告 假发票
审计报告假发票一、背景介绍在企业财务管理中,审计报告是一项非常重要的工作。
它通过对企业财务数据的检查和验证,评估其真实性和合规性。
然而,有时候企业可能会遭遇到假发票的问题,这对企业的财务管理和声誉都会带来负面影响。
本文将以“审计报告假发票”为题,介绍一套步骤来帮助企业识别和处理假发票的问题。
二、假发票的特征假发票通常具有一些特征,我们可以通过以下步骤来判断是否为假发票。
1.核对发票的基本信息:首先,审查发票的基本信息,包括发票代码、发票号码、开票日期等。
与真实发票对比,看是否有明显差异。
2.检查发票的格式和样式:假发票通常会模仿真实发票的样式和格式。
通过仔细观察发票的布局、字体、标志和水印等,可以发现一些细微的差别。
3.分析发票的内容:假发票的内容可能存在逻辑错误或与真实交易不符。
比如,金额与商品数量不匹配、开票单位不存在或与交易单位不符等。
对于熟悉企业业务的审计人员来说,这些不合理之处会更容易被发现。
4.检查发票的背景信息:通过查询发票的相关信息,如销售单位、购买单位和商品信息等,可以了解更多背景信息。
与企业的实际业务状况进行对比,查看是否存在不合理的情况。
5.联系相关方:如果对发票的真实性产生怀疑,可以与销售单位或购买单位取得联系,核实交易的真实性。
三、应对假发票的措施一旦发现假发票,企业需要采取相应的措施来应对。
以下是一些建议。
1.保留相关证据:对于怀疑的发票,企业应当保留相关证据,包括发票副本、交易记录、相关邮件和通信等。
这些证据将有助于日后的调查和处理。
2.进一步调查:企业可以请专业的调查机构来深入调查假发票的来源和背后的交易。
这有助于查明相关责任人和防止类似情况再次发生。
3.报案处理:如果确认发票是假的,企业可以向相关部门报案,如税务局或公安局等。
他们将会对此类违法行为进行调查和处理。
4.加强内部控制:企业可以通过加强内部控制措施来预防和应对假发票问题。
例如,建立严格的采购和支付流程、加强对供应商和客户的背景调查、定期进行财务数据的审计等。
审计师如何识别和应对财务舞弊
审计师如何识别和应对财务舞弊财务舞弊是指企业或个人为了谋取个人私利,在财务报表中故意进行虚报、误报、隐瞒或篡改等行为。
这类行为对于企业的经营和投资者的利益都具有极大的威胁和损害。
审计师在履行其职责时,应当具备识别和应对财务舞弊的能力。
本文将从审计师的角度探讨如何识别和应对财务舞弊的方法。
一、识别财务舞弊的方法1. 全盘审计:审计师应当全面审查企业的财务报表、账簿记录和相关文件,寻找异常现象和矛盾点。
例如,对于某项重要账目的金额异常巨大或频繁变动,审计师应该引起警觉。
此外,还应当比对不同财务报表和文件之间的数据是否一致,以及与外部数据的一致性。
2. 风险评估与控制:审计师需对企业的财务风险进行全面评估,并制定相应的控制措施。
对于风险较高的账目或流程,应当加强审核和监督,提高审计程序的灵活性和深度,确保审计的全面性和及时性。
3. 知识储备和敏感性:审计师应当不断提高自身的专业知识和审计技能,熟悉各类财务舞弊的手段和特征。
对于可能存在财务舞弊的业务和行业,审计师需要特别敏感,并聚焦于可能产生财务舞弊的环节和指标。
4. 数据分析与比对:审计师可以借助数据分析工具对企业的财务数据进行分析和比对。
通过对数据的细致剖析,能够发现异常现象和规律性变化,提高财务舞弊的识别能力。
此外,还可以比对企业的财务数据与行业平均水平的异同,进一步发现异常情况。
二、应对财务舞弊的策略1. 发现问题及时报告:一旦审计师发现财务舞弊的迹象,应当立即向企业管理层和相关监管机构进行报告。
及时揭示问题,有助于减少财务损失和法律风险,并能够通过宣告问题最大限度地保护公众利益。
2. 详尽记录与调查:审计师应当详细记录财务舞弊的证据和过程,并展开深入调查。
调查包括对涉嫌舞弊行为的人员进行询问、复核财务数据以及核实相关文件等。
此外,还应当识别并保护相关证人,确保调查的顺利进行。
3. 报备相关机构:在调查确认财务舞弊后,审计师应当及时将调查结果报备相关的监管机构或执法机关。
如何鉴定虚假发票?五大审计技巧,实用!
如何鉴定虚假发票?五大审计技巧,实用!如何鉴定虚假发票?五大审计技巧,实用!一、查账是前提在审计过程中,通过查阅明细账及相关凭证,可以确定需要重点审计的成本费用,并发现使用不规范发票的问题线索,要特别关注被审计单位科研课题经费、基本建设项目、会议费、培训费、办公费等支出中以会议费、咨询费、设备购置、工程购建和修缮、办公用品等名义报销且金额较大的发票。
一是对于会议费、培训费、咨询费等发票,主要是查看会议记录、培训计划、咨询合同及报告等书面材料,判断业务真伪,必要时找相关人员访谈予以证实。
二是对于设备购置、工程购建和修缮、办公用品等发票,根据发票数量核对是否签订合同,验证这些实物是否存在,包括核对物品的品名、规格、数量、单价及新旧程度,根据购买量与实际业务需要进行分析,追踪实物的去向,以佐证发票真伪。
三是要关注税务局代开的大额劳务费、租车费、运费、代理费发票,核实业务真实性,关注被审计单位有无使用虚假合同虚开发票入账以套取资金的问题。
四是通过核查发票的填报内容,也可以发现“李代桃僵”发票、“张冠李戴”发票、“偷梁换柱”发票等使用不规范的发票。
二、检验显真功在审计过程中,通过检验发票,可以发现私自印制、伪造、变造发票线索,是一种较为直观的虚假发票鉴定方法,主要依赖审计人员的实践经验。
1、从发票本身看,虚假发票主要表现为:纸张绵软发脆、油墨色泽暗淡偏差较大;字迹模糊不清、字间距不成比例;发票代码和发票号码为直接印刷,无层次感、立体感。
2、从发票印章上看,虚假发票主要表现为:印章模糊不清或无印章;印章特别清晰,有违使用常理;发票上加盖了发票专用章以外的其他印章。
3、从发票代码上看,虚假发票主要表现为:开票单位所在地与地区代码对应的地市不一致;代码显示年份在实际发票开具时间之后;跨行业开具发票;票面最高开票限额与代码显示不一致。
4、从发票号码上看,虚假发票主要表现为:被审计单位从某一购货单位开具的购货发票,号码是连续的,但日期却先后颠倒或相差甚远;发票号码是同一本上的发票,而印章却是不同的销货单位;被审计单位同一天从某销货单位开具购货内容相同发票,但发票号码相差甚远或不是出自同一本发票。
费用报销常见的舞弊手段及应对措施
费用报销常见的舞弊手段及应对措施费用报销常见的舞弊手段及应对措施大多数企业通常都会给予业务岗、管理岗等岗位的员工一定的报销额度,比如业务招待费、交通费的报销额度。
小编曾经在某集团担任内部审计一职,在对集团下属分支机构进行审计的时候发现,费用报销是舞弊的重灾区之一。
本文将列举一些常见的费用报销手段及其应对措施。
01、向亲友索要餐饮发票虚报招待费用一些企业在制定业务招待费报销制度时,只需报销人填写报销申请单写明招待事由,经部门负责人或者总经理等审批,并附上相应的发票即可进行报销。
但是实践中发现,仅凭发票很难判断招待的真实性,即使是部门领导,也很难完全了解业务人员的全部招待情况(而且同一部门串通舞弊的可能性极高)。
我们也经常会发现,一些业务人员或管理者,通过向亲友索要餐饮发票等行为,虚报费用谋取利益。
在支付手段越来越先进的今天,使用现金交易已经非常罕见了。
餐厅消费完后通常都会使用扫码支付或者刷卡支付,这就可以对消费提供一定的证据。
那么我们在制度中可以规定,业务招待费必须提供扫码支付的账单或者刷卡的签购单(俗称小票),并且可以登记员工常用的银行卡账号。
在员工报销时,比对账单或签购单上的银行卡尾号(即使是扫码支付,如果通过绑定的银行卡支付,也会显示尾号)以判断是否为其本人消费,以降低此类虚报现象。
02、伪造签购单小编曾经所在的公司,在报销招待费时会要求提供刷卡签购单。
但是现在很多个人也会通过一些渠道购买到POS机,因此也发现一些员工在向亲友索要完餐饮发票之后,通过自有的POS机进行一笔刷卡行为,然后再进行退款操作以生成虚假的签购单进行报销。
小编曾在审计的过程中,发现某分公司80%以上的签购单刷卡消费日期会晚于发票开具日期1天到1个月不等,那么这种情况是非常不符合我们常规消费逻辑的。
因为在餐馆就餐结束之后,如果没有付款,通常餐馆是不会开具发票的,因此发票开具日期一定会和刷卡日期在同一天,或者晚于刷卡日期(因为有些餐厅可能会当天无法开票)。
审计虚假发票的几点做法
为” 。“ 滥作 为” 的审计重点是监 理是否徇私 舞弊 、 处 理
处 罚 是 否 公 平 ,审 计 时 可 以 分 析 比对 同一 问 题 在 不 同 施 工 单 位 处 理 处 罚 的标 准 和 处 理 处 罚 的 幅 度 , 重 点 关 注 应 处 理 处 罚未 应 处 理处 罚 或 减 轻 处 理 处 罚 的情 形 。
费、 公 务 接待 费 、 专用 燃 料 费 、 公 务用 车运 行 维修 费 、 房 屋 维修 费 、 其 他 支 出 等 科 目往 往 是 假 发 票 的 “ 藏 身 之地 ” 。对 以 上 会 计 科 目应 重 点 审 计 ,利益 。除此之外 , 监 理 在 履 职
审 计 虚 假 发 票
理 的 职责 则 通 过合 同 及 相 关 法 律 法 规 予 以 明确 。 但在现实 中, 由于 对 监 理 的不 信 任 以及 旧 有 模 式 的 惯 性 等各 种 原 因 , 建设单位往往 不会“ “ 放权 ” , 这时 , 监
理通 常也会顺手推 舟 , “ 睁 只 眼 闭 只 眼 ”,做 个 老 好 人 ,
四、 审 计 处 理 处 罚
针 对 监 理 的违 法 违 规行 为 , 审计 一 般 按 照 我 国现 行 的法 律 法 规 及 监 理 合 同进 行 处 理 处 罚 ,我 国 现 行 的 法
律法规也 对监理处 理处罚 出台了相关 的规定 , 如《 建 设
反舞弊审计的方法与技巧
反舞弊审计的方法与技巧“反舞弊审计是一门艺术”,除了按照国际、国内权威机构颁布的审计准则、审计法规、审计程序、审计步骤去审计外,更需要内部审计师结合积累的审计工作经验,用自己敏锐的眼睛去观察,用头脑去思考、去分析、去创造,以构思出自己独特的审计思路和审计技巧。
一、进行审前调查和制定审计方案,关注风险因素制定审计方案时要考虑下列风险因素:L管理舞弊风险因素。
被审计单位管理人员遭受异常压力或期望业绩;资金短缺,影响营运周转;未加解释的会计政策变更;管理层的薪酬与经营成果挂钩;会计人员或信息技术人员变动频繁;存在异常交易或大量的调账项目;审计人员难以获取充分、适当的审计证据等。
2.员工舞弊风险因素。
主管有不法前科记录;员工有大额负债或具有吸毒、赌博等不良嗜好;由某人处理某项重要交易的全部业务;会计信息系统失效或内部控制设计不合理等。
二、审查内部控制系统,寻找薄弱环节评价内部控制系统的内容应包括:企业是否建立了现实的组织目标;是否建立健全了各项管理制度以及是否有效执行;是否建立和保持了恰当的授权制度;是否具有为管理层提供足够、可靠信息的通讯渠道;是否具备能保证控制的环境等。
若属反馈性舞弊审计, 则结合举报信息反映的内容进行内部控制制度方而的重点抽查和测试,若属前馈性舞弊审计,则应对容易发生舞弊的经济业务方面的制度建设健全性和完善性进行重点抽查和测试。
三、关注易发生舞弊环节,展开重点审查内部审计师在进行舞弊审计时,应重点审查和关注以下内容:1.审查各种货币资金的真实性、合规性和合法性,关注是否存在多头开户、截留收益和转移收益现象等。
2.审查实物资产是否存在虚增、虚减现象。
3.审查各种往来账户的真实性、合规性和合法性,审查账户使用的正确性,特别是债权债务的真实性,关注是否存在利用往来账户转移和调节收益现象。
4.审查财务成本费用账户、权益账户的正确性,审查核算依据、计价和变化的正确性和合理合法性。
5.审查会计账表上反映的收入与业务部门反映的数据的相关性,审查虚增、虚减和截留、转移。
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利用发票舞弊的审计方法与技巧
发票是一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动时,开具或收取的收、付款凭证,是财务收支的法定凭证,会计人员以发票记帐进行会计核算、计算应纳税款;财政、税务和审计等监督部门以发票作为财务税收检查的重要依据;收入方和付出方以发票作为收付的法律凭据,从发票的作用可以看出其在经济活动中的重要地位,因为如此,利用发票舞弊成了经济活动中一种很常见的行为,笔者在长期的审计实践中对如何准确查证利用发票舞弊进行了方法与技巧上的探索,现提供给审计同仁在工作中加以参考。
一、理解发票的特征内涵及其相互关系
发票具备多种属性,除要求印刷合法、开具及时和严格填制等基本的要素外,最能反映发票本质特征内涵属性的是发票“三性”,即:真实性、合法性、合理性。
因为发票“三性”与会计核算的要求是相适应的,也是会计核算的可靠保证。
发票的真实性是指印刷、日期、内容和数据等必须真实,因为发票是提供会计信息的根源,真实的发票对会计信息的质量具有重要的影响。
发票的合法性是指记录的经济业务符合国家的法律法规,其开具和取得均为正常的渠道。
发票的合理性是指记录的经济内容符合经营项目的计划和预算等。
发票的”三性”特征是相互依赖、相互统一、相互关联且不可分割。
真实性是合法性、合理性的前提和基础,合法性、合理性是真实性的必然结果,发票的开具、取得必须合法,使用必须合理,其合法合理又服务于真实性,三者缺一不可。
只要理解了发票的本质特征内涵,审计时才能准确辩别发票的真伪,从而为发现利用发票舞弊的各种行为打下好的基础。
二、对利用发票舞弊要有充分的了解
《中华人民共和国发票管理办法》明确的提出了六项违反发票管理法规的行为,在审计实践中笔者发现利用发票舞弊的表现归纳起来主要有:
一是销售发票不一次性复写完成。
这种手法就是对一式数联的发票在开具时,不一次性复写,而是将“存根联”少开,从而达到少报销售额,达到偷税的目的,或者将“发票联”按购方要求开具,为对方作弊提供方便;
二是不开具发票或以收据代替发票。
前面说过发票是收入方和付出方收、付的法律凭据,因此发生经济活动时,收方就应依法开具发票,付方也应依法取得发票,而在实际的经济活动中,有的单位和个人发生经济活动时不依法开具发票或以收据代替发票,采用此种手法的主要目的是为了偷税,同时也有的是为了将收入置于帐外,为建“小金库”或贪污、挪用提供条件;
三是开具内容虚假发票。
此种手法对收方来说就是将销售的大宗大额商品,存根联却只是记着小额商品,以此少计收入,达到偷税的目的。
对付方来说此手段就是与收方相反的作法,从而达到多报支出套取现金或贪污的目的;
四是开具“空头发票”。
此种手法对于收方来说主要是了粉饰政绩,一般在年末开出虚假销售作应收帐款处理,达到虚增利润的目的,到下年初采用红字冲回作销售退回处理。
对于付方来说有了“空头发票”,就可以根据自己需要来任意开具发票内容,其目的不言而愈。
五是涂改发票。
这种手法在手工记帐时代比较多见,收方和付方均有发生,进入电算化后就变得不多见了,因为现在开具发票基本上是电脑进行,但在一些基层单位还时有发生。
笔者的体会只有对利用发票舞弊的各种表现有充分的了解,在实际工作中,才会有针对性,从而
增加对利用发票舞弊的各种行为查证的准确性。
三、对利用发票舞弊的审计方法与技巧
(一)、对发票不一次性复写完成舞弊行为的审查技巧。
查看发票联背面无复写印痕,或第二联及以后各联出现了直接书写的痕迹,就可以确定对发票不是一次性复写完成的,出现此种情况极有可能存在利用发票舞弊,只要再进一步加以核对,就能发现问题。
(二)、对开具内容虚假发票舞弊行为的审查技巧。
直接查看发票的内容是否真实。
对内容审查主要是查明品名、数量、单价、金额是否符合实际或市场行情,若发现发票内容有异常现象,如品目超出购方使用的正常需要量或销方不可能有的产(商)品,就要进行追踪审计,直到水落石出为止。
(三)、对涂改发票舞弊行为的审查技巧。
查看发票有无涂改痕迹,若发现发票票面字迹杂乱、模糊不清、一张发票出现几种笔迹、删字、添字、涂改、重写而又无开票人盖章等异常事项,就可能存在涂改发票的舞弊行为,应当进一步追踪审查,在追查过程中对以下的情况要加以关注:一是大写和小写进行核对,看是否一致;二是检查笔体是否正常、字迹是否一致;三是用数量乘单价核对金额,是否正确;四是对阿拉伯数字中要特别注意“0”和“1”,“0”容易改成“6”、“8”、“9”,“1”容易改成“9”、“7”、“4”,只要关注了这些细节,涂改发票舞弊行为就很容易查出。
(四)、对代开发票舞弊行为的审查技巧。
所谓“代开发票”就是一些无照经营者没有合法的发票,便以付手续费为条件,找持有税务部门核给发票的单位代开发票,进行非法经营活动,这样为他人代开发票,既可以获得非法所得,又可以帮助他人偷漏国家税收,审查时主要看所开发票内容是否在开出发票单位的经营范围之内,开出发票所收回的款项是否作为本单位的收入入帐,有无流向其它的渠道。
如款项没有进入本单位的收入入帐,就要进行追查。
(五)对利用非法发票舞弊行为的审查技巧。
审计人员都知道,税务机关为了加强发票管理,其中一条重要措施就是对发票监印,凡无税务机关“发票监制章”的发票,或者套印已经过时的“检印”、“发票专用章”的发票,都是非法的发票,尤其对增值税专用发票更是要审计其合法性,切不可轻易放过。