辽宁省地方税务局转发《国家税务总局关于国际航空电讯协会从中国

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中新税收协定解释

国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知国税发201075号2010-07-26各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2007年7月11日,中国与新加坡签署了新的政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书,2009年8月24日,双方签署了该协定的第二议定书;该协定及其议定书以及第二议定书以下统称“中新协定”已分别于2008年1月1日与2009年12月11日起执行;根据中新协定、维也纳条约法公约、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国个人所得税法及其实施条例,国家税务总局制定了中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释以下简称中新协定条文解释,现印发给你们,请遵照执行;在执行中新协定条文解释规定时,应注意：一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的,中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的,以中新协定条文解释为准；三、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释,并在此基础上正确理解与执行税收协定；四、对执行中存在的问题请及时层报税务总局国际税务司;中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释第一条人的范围第一条确定协定适用的范围为“缔约国一方或同时为双方居民的人”;本规定有三层含义;第一,协定适用于“人”；第二,这些人必须是居民；第三,这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方;其中“人”和“居民”的具体含义分别见下文对第三条和第四条的解释;一般来说,除具体条款另有约定外,协定不适用于任何第三方居民;第二条税种范围一、第一款规定协定适用的税种应符合以下条件：一必须是对所得征收的税收;“所得”的定义,参见第二款的规定;二必须是政府包括地方政府征收的税收;对征收方式协定没有限定,可以采取直接征收或源泉扣缴等方式;二、本协定是缔约双方对所得订立的避免双重征税和防止偷漏税的条约,因此适用的税种为所得税类税种;第二款对所得税做出了定义;在中国,资本利得属于本协定第二条第二款所称“全部所得”的范围;一般来说,有关收费,如与个人福利有直接联系的社会保险费等,不视为对所得征收的税收;三、第三款是对协定适用税种的列举;原则上本协定不适用于列举税种之外的其他税种;但根据协定议定书第二条的约定,新加坡居民以船舶或飞机从事国际运输业务取得的收入在中国适用本协定时,除所得税外还包括营业税;四、第四款规定,协定也适用于协定签订之日后征收的属于增加或代替现行税种的任何相同或实质相似的税种;但发生变化一方的主管当局应及时将相关变化通知对方,如果国内法律的重大变动会影响到协定义务时,一般来说需要双方主管当局互相确认后才能适用;第三条一般定义一、第一款对协定中经常使用的一些用语做出了解释;然而,有些重要用语的含义是在本协定其他相关条款中加以解释的,如“居民”和“常设机构”分别在第四条和第五条做出解释；而对某些涉及特殊所得的定义,如“股息”、“利息”、“特许权使用费”等,则分别在其所属条款中进行解释;对本条第一款阐述的部分相关概念应作如下理解：一第一项是对“中国”一语的定义,第二项是对“新加坡”一语的定义,意在规定协定适用的地理范围;需要特别说明的是,我国对外签署的税收协定仅适用于中国税收法律覆盖的地区,不适用于香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区;二第四项规定“人”这一用语包括“个人、公司和其他团体”;这里所说的“其他团体”具有广泛的含义,包括各种协会、基金会等;根据协定议定书第一条的规定,如果缔约国一方国内法把信托视为该国的税收居民,则“其他团体”也包括在缔约国一方建立的信托;三对第五项“公司”一语应作广义理解,指任何“法人团体或税收上视同法人团体的实体”;四第六项“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”分别指缔约国双方各自的居民企业;关于“居民”及“居民企业”的判定,参见协定第四条的规定;五第七项对“国际运输”一语的定义表明,缔约国一方企业从事以船舶和飞机经营的运输,除了企业经营运输的航程仅在缔约国境内各地之间以外,其余应作为国际运输;作为国际运输同一航程的一部分,在缔约国一方境内各地之间的运输部分也属于“国际运输”的范围;例如,新加坡航空公司的飞机从新加坡飞抵上海,然后作为同一航程的一部分,继续飞行至北京,那么这两段航程都应属于“国际运输”的范围;六第八项约定代表缔约国行使协定权利以及履行协定义务的部门或人;在中国是国家税务总局或其授权代表具体指税务总局局领导或国际税务司司领导；在新加坡是财政部长或其授权的代表;任何其他部门或个人未经授权不得签发涉及协定规定的主管当局文书或往来信函;七第九项对国民一语的定义,一般是指拥有本国国籍或公民身份的个人以及按本国法律取得合法地位的法人或团体;二、第二款规定,在实施协定时,对于未经协定明确定义的用语上下文另有解释的除外,有关缔约国国内法对该用语有解释权;根据该款规定,有关用语的定义应适用案件发生时该国有关法律的规定,且税法对相关用语的解释优先于其他法律的解释;第四条居民一、第一款说明“居民”的定义应遵从缔约国国内税收法律规定,并应从以下几个方面理解：一居民应是在一国负有全面纳税义务的人,这是判定居民身份的必要条件;这里所指的“纳税义务”并不等同于事实上的征税,例如,符合一定条件的基金会、慈善组织可能被一国免予征税,但他们如果属于该国税法规定的纳税义务范围,受该国税法的规范,则仍被认为负有纳税义务,可视为协定意义上的居民;但是,在一国负有纳税义务的人未必都是该国居民;例如,某新加坡公民因工作需要,来中国境内工作产生了中国个人所得税纳税义务,但不应仅因其负有纳税义务而判定该个人为中国居民,而应根据协定关于个人居民的判定标准进一步确定其居民身份;另外,本款特别说明,缔约国一方居民也包括“该缔约国、地方当局或法定机构”;其中“法定机构”一语是按新加坡方面的要求根据新加坡国内法的规定列入的,指依照新加坡议会法案设立,并执行政府职能的机构,如“新加坡经济发展局”和“新加坡旅游局”等机构;二中国国内法对居民的判定标准如下：1.居民个人根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的相关规定,我国的个人居民包括：1在中国境内有住所的中国公民和外国侨民;但不包括虽具有中国国籍,却并未在中国大陆定居,而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞;2在中国境内居住,且在一个纳税年度内,一次离境不超过30日,或多次离境累计不超过90日的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞;2.居民企业根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的相关规定,我国的居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国的企业;中国居民从新加坡取得所得,若新方主管当局要求其提供中国居民身份证明以享受本协定待遇的,按执行;三对新加坡居民身份的判定,根据第一款的规定,应按照新加坡的法律确定的标准进行;新加坡税务当局开具的居民身份证明为信函方式;信函使用的样式可参见;但如新加坡税务当局开具证明时间是年末11月以后,其信函表述则与样式略有不同,较样式简单,但确认性更强;各地在执行时,如对纳税人提供的证明有疑问,导致确认居民身份困难,可层报税务总局向对方国家主管当局确认;四缔约国一方居民到第三国从事经营活动时,应根据情况判断是否可适用本协定,例如：1.新加坡个人到第三国从事劳务活动,凡依照第三国税收法律以及第三国与新加坡之间的税收协定已构成第三国居民的,其在第三国从事劳务活动时如与中国发生业务往来并从中国取得的所得则不再适用本协定规定,应适用该第三国与中国的税收协定的规定;如果该第三国与中国没有税收协定,则适用中国国内法规定;2.新加坡居民企业设在第三国的机构关于常设机构的定义参见下文第五条解释是该居民企业的组成部分,与该居民企业属同一法律实体,不属于第三国居民,其从中国取得的所得适用本协定的规定;3.中国居民企业设在第三国的机构是该居民企业的组成部分,不属于第三国居民,其从新加坡取得的所得适用本协定的规定;4.同样,中国居民企业设在新加坡的机构是该居民企业的组成部分,其从第三国取得的所得,涉及交纳第三国税款时适用中国与该第三国的协定;值得注意的是,上述中国居民企业设在新加坡的常设机构取得来源于中国境内的所得,在按我国国国内法相关规定纳税时,该常设机构不能以新加坡居民身份对上述来源于中国境内的所得,向中国税务机关要求享受中新协定待遇;二、根据第一款的规定,同一人有可能同时为中国和新加坡居民;为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属,第二款进一步规定了确定标准;需特别注意的是,这些标准的使用是有先后顺序的,只有当使用前一标准无法解决问题时,才使用后一的标准;一永久性住所永久性住所包括任何形式的住所,例如由个人租用的住宅或公寓、租用的房间等,但该住所必须具有永久性,即个人已安排长期居住,而不是为了某些原因如旅游、商务考察等临时逗留;二重要利益中心重要利益中心要参考个人家庭和社会关系、职业、政治、文化和其他活动、营业地点、管理财产所在地等因素综合评判;其中特别注重的是个人的行为,即个人一直居住、工作并且拥有家庭和财产的国家通常为其重要利益中心之所在;三习惯性居处在出现以下两种情况之一时,应采用习惯性居处的标准来判定个人居民身份的归属：一是个人在缔约国双方均有永久性住所且无法确定重要经济利益中心所在国；二是个人的永久性住所不在缔约国任何一方,比如该个人不断地穿梭于缔约国一方和另一方旅馆之间;第一种情况下对习惯性居处的判定,要注意其在双方永久性住所的停留时间,同时还应考虑其在同一个国家不同地点停留的时间；第二种情况下对习惯性居处的判定,要将此人在一个国家所有的停留时间加总考虑,而不问其停留的原因;四国籍如果该个人在缔约国双方都有或都没有习惯性居处,应以该人的国籍作为判定居民身份的标准;当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时,可由缔约国双方主管当局按照协定第二十四条规定的程序,通过相互协商解决;三、第三款规定,除个人以外即公司和其他团体,同时为缔约国双方居民的人,应认定其是“实际管理机构”所在国的居民;如果缔约国双方因判定实际管理机构的标准不同而不能达成一致意见的,应由缔约国双方主管当局按照协定第二十四条规定的程序,通过相互协商解决;第五条常设机构常设机构的概念主要用于确定缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权;即,按此确定在什么情况下中国税务机关可以对新加坡的企业征税;根据协定第七条的规定,中国不得对新加坡企业的利润征税,除非该企业通过其设在中国的常设机构进行营业;提示——总局权威解读“常设机构”——下载:处理本条与其他相关条款关系时,通常应遵循常设机构条款优先的原则;例如,若据以支付股息第十条、利息第十一条或特许权使用费第十二条的股权、债权、权利或财产等与常设机构有实际联系的,有关所得应该归属于常设机构的利润征税;一、第一款对“常设机构”一语做一般定义;即,常设机构是指一个相对固定的营业场所;通常情况下,具备以下特点：一该营业场所是实质存在的;但这类场所没有规模或范围上的限制,如机器、仓库、摊位等；且不论是企业自有的,还是租用的；也不管房屋、场地、设施或设备是否有一部分被用于其他活动;一个场所可能仅占用市场一角,或是长期租用的仓库的一部分用于存放应税商品,或设在另一企业内部等等；只要有一定可支配的空间,即可视为具有营业场所; 二该营业场所是相对固定的,并且在时间上具有一定的持久性;该特征应从以下几个方面理解：1.固定的营业场所包括缔约国一方企业在缔约国另一方从事经营活动经登记注册设立的办事处、分支机构等固定场所,也包括为缔约国一方企业提供服务而使用的办公室或其他类似的设施,如在某酒店长期租用的房间;2.对某些经常在相邻的地点之间移动的营业活动,虽然营业场所看似不固定,但如果这种在一定区域内的移动是该营业活动的固有性质,一般可认定为存在单一固定场所;例如,某办事处根据需要在一个宾馆内租用不同的房间、或租用不同的楼层,该宾馆可被视为一个营业场所；又如,某商人在同一个商场或集市内的不同地点设立摊位,该商场或集市也可构成该商人的营业场所;3.该营业场所应在时间上具有一定程度的持久性,而不是临时的;同时,营业活动暂时的间断或者停顿并不影响场所时间上的持久性;4.如果某一营业场所是基于短期使用目的而设立,但实际存在时间却超出了临时性的范围,则可构成固定场所并可追溯性地构成常设机构;反之,一个以持久性为目的的营业场所如果发生特殊情况,例如投资失败提前清算,即使实际只存在了一段很短的时间,同样可以判定自其设立起就构成常设机构;三全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的;即,一方企业通过在另一方设立常设机构进行营业活动,将其全部或部分活动延伸到另一方,不包括其在常设机构之外的地方直接从事的活动;如果一方企业通过在另一方的常设机构在另一方不同地点进行营业活动,则应判定其只有单一常设机构存在,且应将不同地点的营业活动产生的利润归属于该常设机构;如果一方企业在另一方不同地点直接从事营业活动,则该一方企业有可能在另一方不同地点构成多个常设机构;“营业”一语的实际含义不仅仅包括生产经营活动,还包括非营利机构从事的业务活动,为该机构进行准备性或辅助性的活动除外;但此等非营利机构在中国的常设机构是否获得“营业利润”,则需要根据本协定第七条的规定再做判断;“通过”该营业场所进行活动应作广义理解,包括企业在其可支配的地点从事活动的任何情形;例如,某道路修筑企业应被认为“通过”修筑行为发生地从事营业活动;当新加坡企业与中国不同城市的客户直接订立合同,如果合同是由新方企业设在中方的营业场所履行的,应认为该新方企业“通过”该场所从事营业活动;另外,如果该场所为新方企业与中方企业形成客户关系做出实质贡献,即使合同是两个企业间直接订立的,也应认为该新方企业“通过”该场所从事营业活动;二、第二款列举了在通常情况下构成常设机构的场所;这些列举并非是穷尽的,并不影响对其他场所按照第一款概括性的定义进行常设机构判定;在理解时应注意：一列举中第一项“管理场所”是指代表企业负有部分管理职责的办事处或事务所等场所,不同于总机构,也不同于作为判定居民公司标准的“实际管理机构”;二列举中最后一项“矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所”是指经过投资,拥有开采经营权或与之相关的合同权益,并从事生产经营的场所;至于为勘探或开发上述矿藏资源的承包工程作业,则应按照本协定第五条第三款一项的规定,根据作业持续的时间是否超过六个月来判断其是否构成常设机构;三、第三款规定了承包工程和提供劳务两种情况下常设机构的判定标准;一第一项规定,对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地,建筑、装配或安装工程,或者与其有关的监督管理活动,仅在此类工地、工程或活动持续时间为六个月以上的,构成常设机构;未达到该规定时间的则不构成常设机构,即使这些活动按照第一款或第二款规定可能构成常设机构;执行时应注意：1.从事本款规定的工程活动,仅以本款规定的时间标准判定是否构成常设机构；2.确定上述活动的起止日期,可以按其所签订的合同从实施合同包括一切准备活动开始之日起,至作业包括试运行作业全部结束交付使用之日止进行计算;凡上述活动时间持续六个月以上的不含六个月,跨年度的应连续计算,应视该企业在活动所在国构成常设机构;3.“与其有关的监督管理活动”是指伴随建筑工地,建筑、装配或安装工程发生的监督管理活动,既包括在项目分包情况时,由分承包商进行作业,总承包商负责指挥监督的活动；也包括独立监理企业从事的监督管理活动;对由总承包商负责的监督管理活动,其时间的计算与整个工地、工程的持续时间一致；对由独立监理企业承包的监督管理活动,应视其为独立项目,并根据其负责监理的工地、工程或项目的持续时间进行活动时间的判定;4.如果新加坡企业在中国一个工地或同一工程连续承包两个及两个以上作业项目,应从第一个项目作业开始至最后完成的作业项目止计算其在中国进行工程作业的连续日期,不以每个工程作业项目分别计算;所谓为一个工地或同一工程连续承包两个及两个以上作业项目,是指在商务关系和地理上是同一整体的几个合同项目,不包括该企业承包的或者是以前承包的与本工地或工程没有关联的其他作业项目;例如一个建筑工地从商务关系和地理位置上形成不可分割的整体时,即使分别签订几个合同,该建筑工地仍为单一的整体;再如一些修建公路、挖掘运河、安装水管、铺设管道等活动,其工程作业地点是随工程进展不断改变或迁移的,虽然在某一特定地点工作时间连续未达到规定时间,但要视整体工程看是否达到构成常设机构的时间;一般来说,同一企业在同一工地上承包的项目可认为是商务关系相关联的项目;5.对工地、工程或者与其有关的监督管理活动开始计算其连续日期以后, 因故如设备、材料未运到或季节气候等原因中途停顿作业,但工程作业项目并未终止或结束,人员和设备物资等也未全部撤出,应持续计算其连续日期,不得扣除中间停顿作业的日期;6.如果企业将承包工程作业的一部分转包给其他企业,分包商在建筑工地施工的时间应算作总包商在建筑工程上的施工时间;如果分包商实施合同的日期在前,可自分包商开始实施合同之日起计算该企业承包工程作业的连续日期;同时,不影响分包商就其所承担的工程作业单独判定其是否构成常设机构;二根据第二项以及第二议定书第一条的规定,缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提供劳务,仅以任何十二个月内这些人员为从事劳务活动在对方停留连续或累计超过183天的,构成常设机构;该项规定针对的是缔约国一方企业派其雇员到缔约国另一方从事劳务活动的行为;该行为按本条第一款和第二款规定不构成常设机构,但按本项规定,如活动持续时间达到规定标准,仍构成常设机构;本项规定应从以下几个方面理解：1.“雇员或雇佣的其他人员”是指本企业的员工,或者该企业聘用的在其控制下按照其指示向缔约对方提供劳务的个人;2.本款所称的劳务活动,指从事工程、技术、管理、设计、培训、咨询等专业服务活动;例如：1对工程作业项目的实施提供技术指导、协助、咨询等服务不负责具体的施工和作业；2对生产技术的使用和改革、经营管理的改进、项目可行性分析以及设计方案的选择等提供的服务；3在企业经营、管理等方面提供的专业服务,等;3.同一企业从事的有商业相关性或连贯性的若干个项目应视为“同一项目或相关联的项目”;这里所说的“商业相关性或连贯性”,需视具体情况而定,在判断若干个项目是否为关联项目时,应考虑下列因素：1这些项目是否被包含在同一个总合同里；2如果这些项目分属于不同的合同,这些合同是否与同一人或相关联的人所签订；前一项目的实施是否是后一项目实施的必要条件；3这些项目的性质是否相同；4这些项目是否由相同的人员实施；等;4.对劳务活动在任何十二个月中连续或累计超过183天的规定,应从以下几个方面掌握：1若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务包括咨询劳务,以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间,计算相关人员在中国境内的停留天数;2具体计算时,应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握,对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算;例如,新加坡企业派。

财政部税务总局关于转发中新两国互免空运企业运输收入税收换函的通知-[85]财税协字第005号

财政部税务总局关于转发中新两国互免空运企业运输收入税收换函的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部税务总局关于转发中新两国互免空运企业运输收入税收换函的通知（１９８５年６月５日（８５）财税协字第００５号）北京、上海市税务局：为了解决我国同新加坡民用航空通航后的税收问题，最近经与新加坡税务代表团进行会谈，双方就互相免除对方空运企业运输收入的税收问题达成了协议，并于１９８５年５月１６日，由总局金鑫局长与新加坡财政部国内税务署署长徐籍光进行了换函。

现将上述换函转发给你局，请依照执行。

附件：中、新（新加坡）互免空运税收换文附件中新（新加坡）互免空运税收换文新加坡共和国，新加坡市０１０４福乐顿大厦税务署徐籍光署长先生：尊敬的徐先生：根据最近的商讨，我很高兴地确认以下几点：１．新加坡共和国的居民企业通过国际航空运输所取得的收入在中华人民共和国将免征外国企业所得税和工商统一税及其地方附加税。

２．这一免税规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构的收入。

３．“国际运输”一语是指新加坡共和国的居民企业以飞机经营的运输，不包括仅在中华人民共和国各地之间以飞机经营的运输。

４．新加坡共和国的居民企业通过国际航空运输在中华人民共和国取得的收入是指旅客运输、邮递装运牲畜或货物所取得的收入。

我将高兴地从你那得到类似的确认。

诚挚地，中华人民共和国财政部税务总局局长金鑫（签字）１９８５年５月１６日于北京中华人民共和国，北京西城区三里河税务总局金鑫局长先生：尊敬的金先生：谢谢你１９８５年５月１６日的来信。

我高兴地确认如下：１．中华人民共和国的居民企业通过国际航空运输所取得的收入在新加坡共和国将免征所得税及可能征收的任何类似中华人民共和国的工商统一税和附加税的税收。

国家税务总局公告2016年第40号——国家税务总局关于开具《中国税收居民身份证明》有关事项的公告

国家税务总局公告2016年第40号——国家税务总局关于开具《中国税收居民身份证明》有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.06.28•【文号】国家税务总局公告2016年第40号•【施行日期】2016.10.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2016年第40号国家税务总局关于开具《中国税收居民身份证明》有关事项的公告根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例以及相关法律法规，为服务企业和个人开展对外投资、经营和提供劳务活动，便利《中国税收居民身份证明》(以下简称《税收居民证明》，见附件1)开具，现就有关事项公告如下：一、企业或者个人（以下统称申请人）为享受中国政府对外签署的税收协定（含与香港、澳门和台湾签署的税收安排或者协议）、航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或者换函（以下统称税收协定）待遇，可以向税务机关申请开具《税收居民证明》。

二、申请人向主管其所得税的县国家税务局、地方税务局（以下统称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。

中国居民企业的境内、外分支机构应当通过其总机构向总机构主管税务机关提出申请。

合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关提出申请。

三、申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》。

四、申请人申请开具《税收居民证明》应当提交以下申请表和资料：（一）《中国税收居民身份证明》申请表（见附件2）；（二）与拟享受税收协定待遇的收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、支付凭证等证明资料；（三）申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，证明材料包括申请人身份信息、说明材料或者其他材料；（四）申请人为个人且无住所、在中国境内居住满一年的，提供在中国境内实际居住时间的相关证明材料，证明材料包括护照信息、说明材料或者其他材料；（五）境内、外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；（六）以合伙企业的中国居民合伙人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。

国家税务总局关于中国芬兰互免国际航空运输收入税收换函生效的通知-国税发[2006]186号

国家税务总局关于中国芬兰互免国际航空运输收入税收换函生效的通知制定机关国家税务总局公布日期2006.12.27施行日期2006.12.21文号国税发[2006]186号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于中国芬兰互免国际航空运输收入税收换函生效的通知（国税发〔2006〕186号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：中华人民共和国政府和芬兰共和国政府互免航空运输企业国际运输收入税收的换函，已分别由芬兰驻华大使安提·库斯曼和中国国家税务总局局长谢旭人于2006年9月21日和2006年9月26日代表各自政府签署，现印发你们。

该换函自2006年12月21日起生效，2007年1月1日起执行。

附件：中华人民共和国政府和芬兰共和国政府互免航空运输企业国际运输收入税收的换函国家税务总局二○○六年十二月二十七日附件芬兰函谢旭人先生阁下：我荣幸地建议芬兰共和国政府和中华人民共和国政府缔结协议，对从事国际运输的航空运输企业互免税收如下：“一国的航空运输企业从事国际运输从另一国取得的收入，在该另一国免除任何税收。

本协议自缔约国双方互相通知确认已履行为本协议生效所需的各自的法律程序之日起生效。

豁免的税收适用于本协定生效之日次月的第一天及以后取得的收入。

并且，所豁免税收还适用于本协议生效之日已产生但尚未征收的税款。

缔约国任何一方可以在任何时候通过外交途径终止本协议。

本协议将于收到终止照会的六个月之后终止。

”我荣幸地建议本信函和您的回复将构成两国政府间的协议。

芬兰驻华大使安提·库斯曼二○○六年九月二十一日中方函安提·库斯曼先生阁下：我谨确认收到阁下2006年9月21日函（PEK5032-84），内容如下：“我荣幸地建议芬兰共和国政府和中华人民共和国政府缔结协议，对从事国际运输的航空运输企业互免税收如下：‘一国的航空运输企业从事国际运输从另一国取得的收入，在该另一国免除任何税收。

国家税务总局关于《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合

国家税务总局关于《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府对所得和财产收益避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告
【法规类别】税收综合规定税收优惠
【发文字号】国家税务总局公告2014年第4号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2014.01.13
【实施日期】2014.01.13
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府对所得和财产收益避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告
（国家税务总局公告2014年第4号）
《中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府对所得和财产收益避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称协定）于2011年6月27日在伦敦签署；《关于修订〈中华人民共和国政府和大不列颠及北爱尔兰联合王国政府对所得和财产收益避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的议定书》（以下简称
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2024年学习兴税(货物劳务条线)考试题库(带答案)

2024年学习兴税（货物劳务条线）考试题库（带答案）一、单选题1.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过（）个月的发票用量。

A、1B、2C、3D、6参考答案：C解析：根据《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知》税总函〔2019〕64号：对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。

2.购车人张某2022年8月20日购置一辆纯电动乘用车，单车价格25万元，该车型未列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》，无“新能源汽车免税标识”，购车人可以申报办理（）业务。

A、新能源汽车免税B、一般（全额）征收C、部分乘用车减税D、先征后退参考答案：C解析：《关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》（财政部税务总局工业和信息化部公告2020年第21号）规定，税务机关依据工业和信息化部审核后的免税标识和机动车统一销售发票（或有效凭证），办理车辆购置税免税手续。

该车未列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》，无“新能源汽车免税标识”，不能享受新能源汽车免税政策。

《关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》（财政部税务总局公告2022年第20号）规定，对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。

该车符合享受部分乘用车减征的政策。

3.某外贸公司为增值税一般纳税人，2020年5月从小规模纳税人购进原材料，取得增值税专用发票注明金额50000元、税额500元，委托小规模纳税人加工成灯罩，材料作价销售50000元（不含税），支付加工费10000元（不含税），受托方按1%的征收率开具增值税专用发票。

加工收回后全部出口，出口离岸价80000元。

灯罩适用税率和退税率均为13%。

根据现行出口退税政策，则该外贸企业上述业务可申报的出口退税款是（）元。

A、10400B、800C、750D、600参考答案：D解析：外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。

国家税务总局关于中国国际航空集团公司缴纳所得税问题的通知

国家税务总局关于中国国际航空集团公司缴纳所得税
问题的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1994.07.30
•【文号】国税函发[1994]446号
•【施行日期】1994.07.30
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】民航,企业所得税
正文
国家税务总局关于中国国际航空集团公司缴纳所得税问题的
通知
（国税函发［１９９４］４４６号）北京市税务局：
中国国际航空集团公司（以下称国航集团）是经国务院批准成立的大型企业集团之一。

现对实行新的企业所得税制后，国航集团缴纳所得税问题明确如下：
一、国航集团的所有成员企业，从１９９４年１月１日起，应执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，按国家税务总局国税发［１９９４］０２７号《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》，及有关规定，缴纳企业所得税。

二、国航集团的核心企业是中国国际航空公司，其紧密层企业国航集团进出口贸易公司、北京航空设备公司、北京凤凰航空实业公司、北京航空货运公司、北京航空旅客服务公司共５户企业，在“八五”期间由核心企业合并在北京缴纳企业所得税。

从本文下达之日起，国航集团的核心企业与紧密层企业的控股关系及缴库方式如发生变化，须报经国家税务总局审核批准后，方可执行。

三、国航集团所属事业单位、国航集团投资兴办的股份制企业、联营企业和其他企业，均应按国家税务总局统一规定，缴纳企业所得税。

一九九四年七月三十日。

四川省地方税务局关于转发国家税务总局关于印发《国际航空旅客运输专用发票》式样的通知

四川省地方税务局关于转发国家税务总局关于印发《国际航空旅客运输专用发票》式样的通知文章属性•【制定机关】四川省地方税务局•【公布日期】1995.10.10•【字号】川地税函发[1995]254号•【施行日期】1995.10.10•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文四川省地方税务局关于转发国家税务总局关于印发《国际航空旅客运输专用发票》式样的通知（川地税函发〔1995〕254号1995年10月10日）现将国家税务总局国税函发（1994）448号《关于印发（国际航空旅客运输专用发票）式样的通知》转发给你们，并作如下补充规定，请一并贯彻执行。

一、经与中国民航西南管理局商量，并征得云南省、贵州省、西藏自治区地方税务局同意，西南地区国际航空旅客运输专用发票（以下简称航空专用发票）由中国民航西南管理局每半年向四川省地方税务局报送一次印制计划，四川省地方税务局按照国税函发（1995）448号《通知》要求，采用无碳压感纸并按全国统一防伪措施规定使用有色荧光油墨套印“四川省地方税务局发票监制章”集中统一印制、管理。

二、航空专用发票由中国民航西南管理局向四川省地方税务局领购，并负责向云、贵、川、藏所在地区有关航空公司的国际航班机票销售部门（办事机构）或销售代理单位按其销售所在地分别发售。

三、中国民航西南管理局应建立航空专用发票领、用、存、销制度，确定专人负责专用发票的印制计划、领购发售和管理工作，按季向四川省地方税务局报送专用发票领、用、存、销汇总表及其他有关资料，并接受四川省地方税务局业务指导、监督、检查和管理。

四、从十月一日起，凡购票单位或个人在购买机票时，必须同时取得航空专用发票和机票，财务报销时，必须同时出具航空专用发票和机票，并按航空专用发票金额申请报销，否则，财务部门不予报销，地方税务机关在计征所得税时，不允许进入成本费用中列支。

五、航空专用发票管理的其他有关事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的规定执行。

财政部、国家税务总局关于民航国际航班使用保税航空燃油有关税收事宜的通知-财税[2004]218号

财政部、国家税务总局关于民航国际航班使用保税航空燃油有关税收事宜
的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于民航国际航班
使用保税航空燃油有关税收事宜的通知
（财税[2004]218号）
北京、上海、天津、广州、深圳市财政局、国家税务局：
经国务院批准，现就民航国际航班使用海关负责监管保税油库的进口保税航空燃料油有关税收事宜明确如下：
一、中国航空油料总公司所属的北京首都国际机场中航油股份有限公司航空油料保税仓库、上海浦东国际机场航空油料有限责任公司保税油库、天津滨海国际机场中航油股份有限公司航空油料保税仓库、广州新白云国际机场华南蓝天航空油料有限公司航煤保税仓库、深圳宝安国际机场深圳市空港油料有限公司承海油品保税仓库，应以不含增值税的价格向民航国际航班提供进口保税的航空燃料油。

二、中国航空油料总公司所属的上述海关负责监管的保税油库，在按上述规定向民航国际航班提供保税进口的航空燃料油时免征国内销售环节增值税。

三、以上规定从2004年12月1日起施行。

特此通知
中华人民共和国财政部
国家税务总局
二00四年十二月三十日——结束——。

航空市场调查报告

航空市场调查报告篇一：XX年通用航空产业市场调查分析报告XX年通用航空产业市场调查分析报告XX年6月目录第一节通用航空：集高端制造与全产业服务的航空分支 ... ................... .. 6一、公共服务、经济建设、私人消费为通航主要应用领域 ... ............... . 6二、产业链高附加值是通航的重要特点 ... .............................. .. 8 第二节美国通航：成熟完备，浓缩全球通用航空发展经验 ... . (10)一、先进的航空器制造能力是美国通航起步的基石 ... . (10)二、强大的需求、完善的基建与宽松的管制将美国通航带向成熟 ... . (13)1、20 世纪 30 年代至 80 年代期间的快速成长阶段 ... .. (15)2、80 年代至90 年代的衰退调整期 ... . (19)3、90 年代中期趋于平稳阶段 ... . (20)三、私人出行是美国通航的最主要应用领域 ... . (20)第三节我国通航：雏形出现，整体水平亟待提升 ... (23)一、起步晚坎坷多，产业仍处初级阶段 ... .. (23)1、起步发起阶段：从无到有的过程（1952-1965） ... . (23)2、退步和放缓阶段：文革期间通航工作几乎停滞（1966-1976） ... . (23)3、转折和复兴阶段：作业种类极大丰富，体量起伏不定（1977-1996） .. 234、调整和发展阶段：作业种类极大丰富，体量起伏不定（1977-1996） .. 23二、规模小应用窄，整体水平还很落后 ... .. (25)第四节产业阻碍环环相扣，恶性循环急需突围 ... .. (29)一、法律保证缺失+空域低效利用，航空器起飞陷审批困局 ... (29)二、国内制造商供应乏力，进口航空器加剧运营商成本 ... (29)1、原因一：建设审批周期长，程序复杂 ... . (35)2、原因二：盈利模式不清晰，投资汇报率低 ... (37)三、高投入低汇报，飞行学员望而却步 ... .. (37)四、从监管到运营，从起飞到降落，通航困局急需突破 ... (38)第五节政府牵头破局，私人消费潜力巨大 ... (39)一、前期政府支持是通航产业由小做大的决定性因素 ... .. (39)二、农业植保与工业航空体量稳定，未来难当重任 ... . (42)三、私人消费有望成为行业驱动新引擎 ... .. (44)1、公务机存量少，市场空间大 ... ................................... . 442、国内私人飞机购买力充足 ... ................................... (48)第六节XX 深化元年，全面质变道阻且长 ... .............................. . 51一、低空空域管理改革进入深化阶段 ... ............................... (51)二、政府有望大幅提升机场数量 ... ...................................... . 52三、通过产业园区形式带动通航发展 ... ............................... (52)图表目录图表 1：通用航空与公共运输共同构成民用航空业 ................................................ ....................................... .. 6 图表 2：通航主要应用于公共服务、经济建设、私人消费三大领域 ... ............................................ .......... . 6图表 3：按动力类型分通航主要分为直升机、活塞机、涡桨飞机、喷气式飞机四类 ... ...................... (7)图表 4：通航产业链涉及众多领域，围绕不同的环节催生出不同的盈利模式 ... ................................... ... 8 图表5：通航产业价值链呈微笑曲线状 ... ............................................ ................................................... ........... . 8图表6：XX 年通航飞机交付量为2267 架 ... ............................................ ....................................................10图表7：活塞飞机交付量占比46.6%最高 ... ............................................ ................................................... . (10)图表8：近 5 年直升机交付情况 ... ............................................ ................................................... .................... .. 11图表 9：XX 年美国航空器交付总量 1592 架，成交金额122.80 亿美金... ...........................................12图表10：XX 美国航空器交付量与金额占比 ... ............................................ (13)图表11：美国航空器保有量占全球57% ... ........................................... ................................................... (14)图表12：美国通航产业经历三次重要转折 ... ............................................ ................................................... . (15)图表13：美国空域实现高效划分 ... ............................................ ................................................... (16)图表14：1980 年前通航机场规模快速扩张 ... ............................................ ................................................... .. 18图表15：飞行员热情随之高涨 ... ............................................ ................................................... . (18)图表 16：美国通用航空空难在 1980 年前大量增加 ... ............................................ (19)图表17：按用途航空器架次分布（左图：千架次） ... .......................................... (21)图表18：按用途飞行小时分布（右图：%） ... ....................................... ................................................... .. (21)图表19：美国通航产业高度发的原因 ... ............................................ ................................................... (22)图表20：中国通航产业经历的四个主要阶段 ... ............................................ ..................................................23图表21：中国通航产业链雏形已逐渐成形 ... ............................................ ................................................... . (24)图表22：我国通航飞机数量 ... ............................................................................................... .. (25)图表23：我国通航发展严重滞后 ... ............................................ ................................................... (25)图表24：华北和中南地区企业增长较快 ... ............................................ ................................................... .. (26)图表25：通航运营企业集中于华北和中南地区 ... ............................................ . (26)图表 26：近年我国通航飞行小时增速低于企业和飞机增速 ... ............................................ . (27)图表27：飞行作业以执照培训为主 ... ............................................ ................................................... . (27)图表 28：平均每个企业年飞行时间和单架飞机年飞行时间呈现下行趋势... ...........................................28图表29：相比美国，中国审批手续繁杂 ... ............................................ ................................................... .. (29)图表30：XX 年中国内地通航飞机制造商占比 ... ............................................ .. (30)图表 31：15 年中国内地飞行培训院校运营飞机制造商排行TOP5 ... .......................................... .. (30)图表32：XX 我国直升机制造商格局 ... ............................................ ................................................... . (31)图表33：XX 年我国公务机制造商格局 ... ............................................ ................................................... (31)图表34：我国航空制造商分布 ... ............................................ ................................................... . (32)图表35：通航航空器关税高，运营企业负担重 ... ............................................ . (34)图表 36：中国每一万平方公里的机场数远远落后主要通航国家 ... ............................................ . (35)图表 37：审批流程经机场、政府、民航局、军委四方审批 ... ............................................ . (36)图表38：机场从审批到建设时间长达 5 年 ... ............................................ ................................................... (36)图表39：多方困难导致通航机场经营困难 ... ............................................ ................................................... (37)图表40：我国通航产业面临的困难是全方位的 ... ............................................ . (38)图表41：美国通航发展历史 ... ............................................ ................................................... .. (39)图表42：加拿大通航发展历史 ... ............................................ ................................................... . (39)图表43：澳大利亚通航发展历史 ... ............................................ ................................................... .................. (40)图表44：巴西通航发展历史 ... ............................................ ................................................... ............................ .. 40图表 45：我国正处于航空发展的准备期，继续政府牵头破..................... 41 图表46：农业航空总体体量稳定，以农林播种为主 ... ............................................ ..................................... . 42图表47：工业航空以石油服务为主 ... ............................................ ................................................... ............... .. 42图表48：石油服务增量有限 ... ............................................ ................................................... ............................ .. 43图表49：我国石油需求逐渐放缓 ... ............................................ ................................................... .................. ... 43 图表 50：美国私人消费占比超过50% ............................................... ................................................... ............ . 44图表51：我国公务机近年增速放................................................... ............... .. 45图表52：国内主要公务机运营商 ... ............................................ ................................................... .................. ... 45 图表53：营商省份分布 ... ............................................ ................................................... ..................................... . 46图表54：公务机起降架次显著提升 ... ............................................ ................................................... ............... .. 47图表55：中国公务机总体体量仍然很小 ... ............................................ ................................................... .. (47)图表56：美国私人飞机数量高达13.57 万架 ... ............................................ ................................................. ..48 图表57：XX 年将迎来空域改革深化之.................................................... . 51表格目录表格1：美国厂商几乎垄断通用航空器制造 ... ............................................ .................................................. (12)表格2：XX 年通用航空带动美国产业测算 ... ............................................ ................................................. ..14 表格 3：美国通航 20 世纪 30 年代至 80 年代期间的快速成长的原因分析 ... ........................................ . 15 表格4：通航空域准入要求低 ................................................ ................................................... ........................ (17)表格 5：美国通航 20 世纪 80 年代至 90 年代期间快速衰退的原因分析 ... ........................................... ..19表格6：美国通航90 年代后期逐渐走稳 ... ............................................ ................................................... ....... 20 表格7：我国主要制造商及其产品 ... ............................................ ................................................... .................. . 32 表格 8：美国通航 20 世纪 30 年代至80 年代期间的快速成长的原因分析 ... ........................................ . 33 表格9：我国主要富豪拥有私人飞机情况 ... ............................................ ................................................... ..... . 49表格10：中国富豪私人飞机需求潜力巨大 ... ............................................ ................................................... .. .. 49表格11：我国各省市通航机场建设热情高 ... ............................................ ................................................... .. .. 52表格12：以产业园区带动通航产业发展 ... ............................................ ................................................... .. (53)篇二：航空服务服务专业行业调研报告航空服务专业行业调研报告.成都市礼仪职业中学课题组一、调研报告的背景说明 1、专业开设现状我校原是一所普通中学，1992年转为职业高中，经过十多年的不懈努力和探索，学校的办学思想、师资力量、设施设备、招生规模等方面都有了长足的进步。

国家计委、民航总局关于加强民航国内航线票价管理制止低价竞销行为的通知-计价格[1999]74号

国家计委、民航总局关于加强民航国内航线票价管理制止低价竞销行为的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家计委、民航总局关于加强民航国内航线票价管理制止低价竞销行为的通知（１９９９年１月２５日计价格〔１９９９〕７４号）各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级省会城市物价局（委员会）、民航地区管理局，各航空公司：为制止各航空公司低于成本销售民航机票的不正当价格行为，规范价格秩序，经国务院批准，决定加强民航国内航线票价管理。

现将有关事项通知如下：一、规范各航空公司的国内航线票价。

各航空公司销售国内航线客票，除国家特殊规定外，都必须按国家计委、民航总局印发的《国内航段旅客票价、逾重行李运费表》（附后）中公布的价格销售（儿童票、婴儿票仍分别按公布票价的５０％和１０％计算）。

各航空公司不得擅自提高或降低票价，不得以任何名义或优惠卡等任何形式进行折扣销售。

各航空公司对经常乘机的旅客实行的奖励制度，必须经民航总局审批后执行。

采用包座、包销经营的航班，其客票销售价格也必须严格按照上述规定执行。

各航空公司售票处、营业部和销售代理人必须按照实收票款填开客票，严禁虚开客票票价。

对弄虚作假者，一经发现，要按照《价格法》有关规定予以查处。

二、加强对特殊优惠票价的管理，规范各航空公司优惠客票的销售办法。

对团体和寒暑假期间教师、学生乘坐国内航班实行特殊优惠票价，优惠票价按公布票价的９０％核定；革命伤残军人的机票价的仍按公布票价的８０％核定。

优惠价客票只限在航空公司直接设立的售票处和营业部定点销售。

航空公司没有直接设立售票处和营业部的城市，由航空公司指定代理人销售。

国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知

国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局,国家税务总局•【公布日期】2009.11.06•【文号】汇发[2009]52号•【施行日期】2009.11.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】外汇管理正文国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知（汇发【2009】52号）国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：为进一步便利境内外机构和个人对外付汇，现就《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号）执行中有关事宜通知如下：一、境内机构或个人对外支付下列项目外汇资金，无需办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）。

（一）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；（二）从事远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；（三）国际空运和陆运项下运费及相关费用；（四）保险项下保费、保险金等相关费用；（五）境内机构在境外承包工程的工程款；（六）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；（七）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合(转)贷款）和国际金融组织贷款项下的利息，本通知所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；（八）外汇指定银行除本条第七项外的其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；（九）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；（十）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益。

国家税务总局、中国民用航空总局关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知-国税发[2006]39号

国家税务总局、中国民用航空总局关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知制定机关国家税务总局,中国民用航空总局(已撤销)公布日期2006.03.15施行日期2006.06.01文号国税发[2006]39号主题类别民航效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局、中国民用航空总局关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知（国税发[2006]39号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，民航各地区管理局，各运输航空公司，中国民航信息网络股份有限公司：随着我国民用航空运输业的快速发展，航空运输电子客票的使用数量也在迅速增长。

为适应我国航空运输电子客票的发展需求，与国际民用航空运输通行方式接轨。

根据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，现就航空运输电子客票报销凭证有关问题通知如下：一、航空运输电子客票暂使用《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》）作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用。

《行程单》采用一人一票，不作为机场办理乘机手续和安全检查的必要凭证使用。

二、《行程单》自2006年6月1日起试行，试行期为二年。

试行期间，《行程单》纳入税务机关发票管理，由国家税务总局监制。

原各航空公司自行设计使用的电子客票报销凭证即时废止。

现行的民航纸质客票继续使用，并按原管理使用方式执行。

三、《行程单》的式样由国家税务总局会同中国民用航空总局确定（式样附后）。

《行程单》为单联机打发票，规格为238MM×106.6MM。

票面内容包括：航空运输电子客票行程单、国家税务总局监制、印刷序号、旅客姓名、有效身份证件号码、签注、航程、承运人、航班号、座位等级、日期、时间、客票生效日期、有效截止日期、免费行李、备注、票价、机场建设费、燃油附加费、其他税费、合计、电子客票号码、验证码、连续客票、保险费、销售单位代号、填开单位（盖章）、填开日期、查询网址。

国税发[2012]83号-关于航空运输行程单

国家税务总局、中国民用航空局关于国际客票使用《航空运输电子客票行程单》有关问题的通知发文字号国税发[2012]83号发文日期 2012-08-30有效性全文有效所属分类部门规范性文件各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，民航各地区管理局，公共航空运输企业，航空运输销售代理企业，中国民航信息网络股份有限公司，中国民用航空局清算中心：为加强和规范普通发票管理，适应税收信息化发展的要求，根据《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（国税发[2009]142号）有关规定，经研究，国际客票将使用《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》），公共航空运输企业和航空运输销售代理企业销售国际航空客票时，应当按照规定开具《行程单》作为报销凭证。

现就有关事项通知如下：一、《行程单》作为我国境内注册的公共航空运输企业和航空运输销售代理企业销售国际电子客票的付款凭证或报销凭证，兼有行程提示的作用。

二、国际航空客票销售部门在境内销售国际航空客票时，应通过中国民用航空局许可的机票分销系统，按照实收金额使用统一的打印软件向旅客开具《行程单》，国际航空客票销售部门之间不得转让、代打《行程单》。

三、国际航空客票销售部门向旅客出售的国际航空客票超过四段航程时，每四段打印一张《行程单》，在每一张《行程单》上显示连续客票情况，但仅在第一张上显示实收总价，旅客报销时需持所有连续客票《行程单》共同作为报销凭证。

四、《行程单》同时作为国内、国际客票的报销凭证，其印制、领购、发放、保管、缴销以及监督检查等工作按照《航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）》（国税发[2008]54号）相关规定执行。

五、《行程单》严禁携带出境使用。

国内具备国际航线运营资质的公共航空运输企业的境外派出机构在出售国际航空客票时，应遵循所在国的法律制度向旅客出具付款凭证。

六、《行程单》打印软件由中国民用航空局授权的单位组织开发，并由其负责系统的运行维护和技术支持，提供网站验真服务。

国家税务总局关于印发《国际航空旅客运输专用发票》式样的通知

国家税务总局关于印发《国际航空旅客运输专用发票》式样的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1995.08.18•【文号】国税函发[1995]448号•【施行日期】1995.08.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】民航,税收征管正文国家税务总局关于印发《国际航空旅客运输专用发票》式样的通知（国税函发[1995]448号1995年8月18日）各省，自治区，直辖市和计划单列市地方税务局：为了维护国家利益，加强国际航空客运发票的管理，监督国际航班机票销售部门及销售代理单位做好机票销售工作，经与中国民用航空总局商定，现将国际航空旅客运输专用发票(以下简称专用发票)的式样印发给你们，并就有关问题通知如下：一、中国民航各航空公司的销售部门，包括其国内办事机构和销售代理单位，在向中国公民销售国际航班机票时，必须同时按实收金额填开专用发票。

购票单位或个人在报销机票时，必须同时出具专用发票和机票，并按专用发票金额申请报销。

二、专用发票由省，自治区，直辖市地方税务局集中统一印制，管理。

其规格为：190mm×105mm(40K)。

专用发票一式三联：第一联存根联，开票方留存备查；第二联发票联，购票的报销凭证；第三联记账联，开票方记账凭证。

各联印色为：第一联红色，第二联棕色，第三联绿色。

专用发票均采用无碳压膜纸印制，并按全国统一防伪措施的规定使用有色荧光油墨胶印发票监制章。

三、专用发票的领购方式一律由中国民用航空总局各地区管理局(即民航华北，华东，中南，西南，西北，东北，乌鲁木齐管理局)负责向所在地区有关省，自治区，直辖市地方税务局领购，并向辖区内有关航空公司的国际航班机票销售部门(办事机构)或销售代理单位按其销售所在地分别发售。

民航各地区管理局必须建立专用发票领用存台账，并按月或季向各有关省，自治区，直辖市地方税务局报送专用发票领用存汇总表及其他有关资料。

四、专用发票管理的其他有关事项，按照的规定执行。

税务稽查案例

税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。

本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。

希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。

作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。

《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。

例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。

为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。

案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。

案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。

―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。

―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。

―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。

―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。

国家税务总局关于俄罗斯国际航空公司有关税收问题的通知-国税函发[1995]113号

国家税务总局关于俄罗斯国际航空公司有关税收问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于俄罗斯国际航空公司有关税收问题的通知（１９９５年２月２８日国税函发〔１９９５〕１１３号）北京市、黑龙江、辽宁省国家税务局：现将中国民用航空总局《关于俄罗斯国际航空公司开辟部分航线的通知》（民航运函〔１９９５〕１４６号）转发你局。

请按照中、原苏联两国政府于１９９１年３月２６日在北京签订的民用航空运输协定第十三条的规定，对俄罗斯国际航空公司在我国领土内经营协议航班所取得的收入，以及在我国设立的代表机构中属于俄罗斯国民的雇员取得的工资，免予征收营业税和个人所得税。

附件：中国民用航空总局关于俄罗斯国际航空公司开辟部分航线的通知附件：中国民用航空总局关于俄罗斯国际航空公司开辟部分航线的通知（１９９５年２月２８日民航运函〔１９９５〕１４６号）华北、东北管理局：根据中俄航空协定及有关秘密谅解备忘录，俄罗斯国际航空公司计划从１９９５年３月２６日起开辟部分航线的客运航班，现将具体计划通知如下：一、航班号：ＳＵ８８１／２机型：ＴＵ１５４班期：星期三航线：赤塔－－北京往返二、航班号：ＳＵ８８５／６机型：ＴＵ１５４班期：星期一航线：赤塔－－哈尔滨往返三、航班号：ＳＵ８８７／８机型：ＴＵ１５４班期：星期四航线：赤塔－－哈尔滨往返四、航班号：ＳＵ８２５／６机型：ＴＵ１５４班期：星期四航线：哈巴罗夫斯克－－沈阳往返具体航路及时刻以航管部门通知为准。

请各有关单位大力协助，做好开航前的各项准备工作。

——结束——。

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辽宁省地方税务局转发《国家税务总局关于国际航空电讯协会从中国境内收取费用有关税收处理问题的补充通知》的通知
【标签】从中国境内收取费用
【颁布单位】辽宁省地方税务局
【文号】辽地税函﹝2003﹞207号
【发文日期】2003-07-08
【实施时间】2003-07-08
【有效性】全文废止
【税种】营业税
20112
各市地方税务局（不含大连）：
现将《国家税务总局关于国际航空电讯协会从中国境内收取费用有关税收处理问题的补充通知》（国税函［2003］703号）转发给你们，请遵照执行。

二○○三年七月八日。