第5章_商业银行联行往来的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算
当接收行从发起行收到资金时，应在联行账户上 借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联行往 来——XX银行”账户。这表示接收行增加了在中 央银行的存款，并承担了来自发起行的债务。
以上核算方法确保了商业银行间联行往来业务的 准确性和透明度，在保障银行业务正常运行的同 时，也为监管机构提供了清晰的资金流向和财务 状况。
02 联行往来业务核算方法
发起行的核算方法
01
发起行在办理联行业务时，需要建立相应的联行账户，记 录与其他银行之间的资金往来。
02
当发起行向其他银行发送资金时，应在联行账户上借记“ 联行往来——XX银行”账户，贷记“存放中央银行款项 ”账户。这表示发起行减少了在中央银行的存款，并将资 金转移给了接收行。
03
若发起行从其他银行接收资金，则会计核算方法相反，即 在联行账户上借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联 行往来——XX银行”账户。
接收行的核算方法
接收行在收到发起行的资金后，也需要在联行账 户上进行相应的记录。
若接收行向发起行归还资金，会计核算方法相反 ，即在联行账户上借记“联行往来——XX银行” 账户，贷记“存放中央银行款项”账户。同时， 接收行还需结算利息并清算相应的资金。
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核算精度提升 自动化系统建设
内部控制完善 专业人才培养
商业银行在联行往来业务核算中，应注重提升核算精度，确保 资金流动的准确性，降低因核算误差导致的风险。
通过采用先进的会计核算系统，实现联行往来业务的自动化处 理，以提高工作效率，减少人工操作错误。
完善内部控制体系，确保联行往来业务的合规性，防止因违规 行为产生的损失。
• 准确性原则：在联行往来业务的核算过程中，必须确保资金划拨、结算等数据 的准确性，避免因误差导致不必要的纠纷。
第五章 联行往来业务的核算
应收汇差 例（P146）
2.分行的核算 分行汇总后的差额为应付汇差 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 若汇总后的差额是应收汇差，分录相反 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 例（P147）
二、联行往来的会计凭证 联行报单由各大联行系统总行统一规定格 式，并统一编号印发，报单的联次和用途都有 严格规定。 报单的种类
代付报单（借方报单） 按照业务往来性 质分为 报单 按照寄送方式分为 代收报单（贷方报单）
邮划报单 电划报单
三、联行往来的专门方法 （一）联行行号 （二）联行专用章 （三）联行密押 （四）电报格式
3.总行的核算 收到分行的应付汇差 借：汇差资金划拨——XX分行户 贷：全国联行汇差 收到分行的应收汇差 分录相反
作业 1.工行广州大道支行4月3日存放联行款项借方余额570 000元，联行存放款 项贷方余额360 000元，汇出汇款贷方余额100 000元。计算该支行的联 行汇差（指出其性质），编制汇差资金划拨分录，说明该分录的意义。 2.工行广东分行所辖各行处汇差资金资料如下：A行应收汇差400 000元，B 行应收汇差300 000元， C行应付汇差800 000元， D行应付汇差200 000元。计算该分行的汇总轧差结果（指出其性质），编制汇差资金划拨 分录。 3.编制工总行对上述广东分行联行汇差转账的分录。
应收汇差：上述五个科目的借方余额大于 贷方余额 应付汇差：上述五个科目的贷方余额大于 借方余额 三、全国联行汇差资金的划拨 汇差资金划拨核算总原则：全国联行汇差 必须逐日清算，由总行统一控制调度。 各商业银行对汇差资金采用逐日进行账务 清算和不定期根据各银行存差、借差计划执行 的实际资金需要进行调拨的做法。
第五章 联行往来的核算
借：全国联行汇差——某分行户 贷：汇差资金划拨——某分行户
分行的总分录： 借：全国联行汇差——某分行户 汇差资金划拨——某行处户 贷：汇差资金划拨——某分行户 存放中央银行款项
18000 18000
Байду номын сангаас
18000 18000 18000 18000
分录纵向整合
支行上划与分行上划
应付汇差行 借：全国联行汇差——总行户 119000 贷：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 119000
第五章 联行往来的核算
第一节 联行往来概述
一、联行往来的概念
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间 的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两 个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即 同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联 行往来。
二、联行往来的管理体制
3.管辖分行分录： 收缴汇差 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨——某行处户 下拨汇差 借：汇差资金划拨——某行处户 贷：存放中央银行款项 119000 119000 137000 137000
借：汇差资金划拨——某行处户 贷：存放中央银行款项
18000 18000
思考： 对分行来讲，此种情况下，是应收汇差还是应付汇差？ 分行向总行轧算上报时，应如何做账？
是办理联行业务的 专用印鉴，也是由总行 核发。凡是填发邮划报 单，都应加盖联行专用 章，它是收报行鉴别联 行报单真伪的工具之一。
一般由5位数组成， 第一位表示各家银行系 统，如1表示央行，2表 示工行，3表示农行，4 表示中行，5表示建行。
（二）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理， 适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及 同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往 来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联 行行号和联行专用章。
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。
这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。
联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
商业银行会计学课件：联行往来的核算
❖ 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来
如为借记业务，则会计分录方向相反。
转发行（中央银行资金清算总中心）的核算
❖ ⑶总行收到管辖分行往来账报告表及报告卡的数据 信息，应对整套数据的全部内容进行逐项审查，审 核无误后，将数据内容录入总行对账系统运行。
第三节 电子联行往来的核算
❖ 电子联行往来的基本做法 ❖ 会计科目及会计凭证 ❖ 电子联行往来的具体核算
什么是电子联行往来
❖ 电子联行往来是指经中国人民银行总行核准 的，颁发有电子联行行号的，行与行之间通 过计算机网络系统和卫星通讯技术进行异地 资金划拨的账务往来。
❖ 对于电划报单还应审查电报挂号是否为本行，电报 内容是否无误等。
2．完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。 对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期， 根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。 收到贷方报单时，会计分录为：
借：联行来账 贷：活期存款——收款人户
借：联行往账 贷：联行来账——贷方户
如收到的为贷方报单，则会计分录相反。
行号不是本行的，而行名和附件都是本行的，或 行名、行号都不是本行的，只有附件是本行的。
这种情况下，收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号 填发反方报单冲转，在报单备注栏注明“划转报单”字样， 并注明划转报单的行号及报单号码，同时将发报行寄来的报 单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。如收到的是 借方报单，其会计分录为：
联行往来业务核算
联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。
在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。
存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。
二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。
在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。
资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。
三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。
在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。
票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。
总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。
通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。
同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。
四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。
资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务金融机构往来业务是由于资金调拨、缴存存款、跨系统支付结算的款项汇划而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金往来业务。
包括商业银行与人民银行间的业务往来，商业银行跨系统机构间的业务往来和商业银行系统内部的业务往来。
商业银行系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银行与人民银行的往来以及商业银行跨系统之间的业务往来。
第一节人民银行往来人民银行往来是商业银行与人民银行之间的资金账务往来。
人民银行作为我国的中央银行，是商业银行的贷款人，商业银行吸取的一样性存款要向人民银行缴存存款预备金，吸取的财政性存款要全额缴存人民银行，商业银行跨系统之间的支付结算和资金调拨、相互拆借等都得通过人民银行办理资金的清算。
同时，人民银行依旧商业银行的金库，商业银行需要经常向人民银行缴存和支取现金。
这些差不多上人民银行往来的核算内容。
一、缴存法定存款预备金（一）法定存款预备金概念存款预备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而预备的在人民银行的存款。
人民银行要求的存款预备金占其存款总额的比例确实是存款预备金率。
法定存款预备金是人民银行重要的金融调控手段。
其要紧作用在于：反作用货币乘数，限制派生存款以调剂和操纵信用规模；扩大商业银行的提存预备，增强派生资金后备力量和抵御风险能力，从而保证银行业的稳固。
我国的存款预备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的。
1984年，人民银行按存款种类规定了法定存款预备金率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后通过多次调整。
自2004年4月25日起，人民银行对金融机构实行差别存款预备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款预备金率提升0.5个百分点。
截至2007年8月15日，存款预备金率为12%（农村合作银行、都市信用社、农村信用社分别执行11%、10.5%和9.5%的存款预备金率，资本充足率低于一定水平的金融机构执行10.5%的差别存款预备金率）。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
业务处理需要遵循严格的会计准则和法 规。
涉及的业务范围广泛，包括存款、贷款 、投资、代理等。
特点
银行内部各分支机构之间的经济和业务 往来。
联行往来业务的重要性
01 提高银行内部资金使用效率
通过联行往来业务，银行可以将内部资金调配到 更需要的分支机构，从而提高资金使用效率。
02 加强银行内部管理
联行往来业务反映了银行内部各分支机构的业务 状况，有助于银行加强内部管理和风险控制。
总结词
汇出汇款是商业银行为客户办理的汇款 业务，是代理行之间的往来账务。
VS
详细描述
汇出汇款业务核算包括受理客户提交的汇 款凭证和相关资料，审核无误后，根据汇 款金额和手续费向客户收取款项，同时将 款项转入受益银行账户，完成汇款过程。
汇入汇款业务核算
总结词
汇入汇款是代理行收到客户汇款后，将款项 转入收款人账户的业务。
商业银行会计学之联 行往来业务的核算
汇报人：
2023-12-02
目录
• 联行往来业务概述 • 联行往来业务核算的基本概念 • 联行往来业务的日常核算 • 联行往来业务的调整与核对 • 联行往来业务的风险与防范 • 联行往来业务的发展趋势与展望
01
联行往来业务概述
定义与特点
定义：联行往来业务是指银行内部各分 支机构之间进行的各种经济和业务往来 ，包括存款、贷款、投资、代理等。
科目分类与账务组织
科目分类
商业银行的会计科目按照业务性质和账户性质可以分为资产类科目、负债类科目和损益类科目等。
账务组织
商业银行的账务组织包括总账、分户账、现金出纳账、登记簿等，其中总账是反映全行资金来源和运 用的总括情况，分户账是反映客户往来关系的详细情况。
第5章金融机构往来的核算
❖负债类科目，核算商业银行办理商业票据的再贴现、转贴现等业务所融 入的资金。该科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息 调整”进行明细核算。
❖商业银行持贴现票据向中央银行再贴现或向其他金融机构转贴现，应按 实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面 金额，贷记“贴现负债（面值）”科目，按其差额，借记“贴现负债（利 息调整）”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目 余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行 的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。
本旬应缴金额＝77 921 000－85 467 000 ＝﹣7 546 000（元）
则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元， 会计分录为：
商业银行将不带追索权的商业汇票（银行承兑汇票）再 贴现，按金融资产终止确认的原则进行处理。会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款
（实际收到的金额）
贴现资产——银行承兑汇票贴现——×户（利息调整） （账面余额）
利息支出
（借贷方差额，贷方大于借方时）
贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现——××户（面值） （票面金额）
商业银行的法定存款准备金由其总行考核（法法定人存款）准统备一金；向向中
央银行缴存，中央银行按法人统一考核商央行业存银取行现金法、定调存拨资款金准、
备金的缴存情况。
清算资金及其他日常支付 款项。
仅 调用拨商于资业向 金央、银行清行存算总取资现金行金及在、中央银行开立的准备金存款户，属于法 定其准他备日金常支存付款款与项。超额准备金存款合一的账户。该账户余额应 大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。
商业银行联行往来业务的核算
1.1商业数据分析的概念及 其应用
• 商业数据分析是指以商业理论为基础， 从数据分析出发，依靠统计工具，以决 策优化为目的，洞察数据背后的规律， 为商业创造最大价值。
主要应用
• （1）监控异常数据，如信用欺诈；（2） 建立模型并预测，如产品分析；关键变 量分析并预测，如潜在客户分析；（4） 预测性分析，如客户流失预测等。
• 大数据分析是指对规模巨大的数据进行 分析。大数据可以概括为5个V，数据量 大(Volume)、速度快(Velocity)、类型多 (Variety)、价值（Value）、真实性 (Veracity)。
1.4.1 Python数据分析工具简介
• Python是一种面向对象、解释型计算机程序设计语言，由Guido van Rossum于1989年底发明，第一个公开发行版发行于1991年。 Python语法简洁而清晰，具有丰富和强大的类库。它常被昵称为 胶水语言，能够把用其他语言制作的各种模块（尤其是C/C++） 很轻松地联结在一起。
商业银行联行往来业务的核算
第一节 商业银行联行往来业务概述
• 1．联行往来的组织体系 • 经办行：指办理结算和资金汇划业务的行处。 • 清算行：在总行清算中心开立备付金存款账户
的行处。
• 总行清算中心：办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账等账务的核算与管理。
• 在国际学术界，Matlab已经被确认为准确、可靠的科学计算标 准软件，许多国际一流学术刊物上，都可以看到MATLAB的应用。
• 目前最新版为R2019a版。
• 详细内容请登陆：查询。
1.4.6 SAS数据分析工具简 介
• Python 需要安装pandas、numpy、scipy、statsmodels、 matplotlib、seaborn、sklearn 、Theano、tensorflow、Keras、 TA-Lib、cvxopt等一系列的程序包，还需要安装iPython交互环 境，目前有包括这些程序包的套装软件可供下载。
第五章_联行往来的核算
总行清算中心
系统内款项存放－**行 系统内款项存放－*系*行统内款项存放－**行
省区分行
省区分行
系统内上存款项－备付金
系统内款项存放－**行 系统内上存款项－备付金
发报清算行
收报清算行
辖内往来
辖内往来
发报行
收报行
第五章_联行往来的核算
第一节 联行往来的核算
一、联行往来：同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、
第五章_联行往来的核算
3、一般借入款项 （1）、系统内向上级行借款 二级分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户
贷：系统内借入款项－一般借入户 省区分行：借：系统内借出款项－一般借出户
贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 （2）、通过人民银行向上级行借入款项 清算行向上级行发出借款申请，经批准后：
第五章_联行往来的核算
2、发报行的核算
（1）、填制报单，处理联行往账系统，贷报业务： 借：活期存款－**单位 贷：联行往账
贷：联行往账
借：联行往账
贷：已核对上年联行来账
④收到管辖分行报单 借：联行来账
贷：上年联行往账 借：已核对上年联行来 账
贷：联行来账
⑤反方转销 借：上年联行往账 贷：已核对上年联行来 账
第五章_联行往来的核算
5、收报行对账的核算（以贷方报单为例） （1）、报单全部核对相符的处理：
借：已核对联行来账 贷：联行来账—借方户
借：联行来账 贷：联行往账
②、报单的行号不是本行的，而行名和附件是本行的，应留 下附件凭以转账并将原报单按行号填发反方报单冲转，同时将 发报行寄来的报单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续：
借：联行往账 贷：**科目
③、报单上的收报行行名不是本行，但行号及附件是本行的， 收报行可以更正行名办理转账；
第5章_商业银行联行往来的核算
收报经 办行
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
资产：上存款项–
负债：客户存款–
借：吸收存款——××等
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
2、借报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项
资产：上存款项+ 负债：客户存款+
(上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇
——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨) 备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二 级分行使用。
2、“系统内款项存放”：负债类科目 ——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算 (调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目 ——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
2、借报业务
资产：上存款项+ 负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
(三)总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算
三、联行电子汇划与资金清算的基本做法 1、实存资金——清算行在总行清算中心开立的备付金存款
账户用于资金的清算 2、同步清算——发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之 间的资金清算
3、头寸控制——清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。
第五章往来业务的核算20123
2/22/2020
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二、向中央银行缴存（支取）现金
▪ 金融企业向人民银行支取和缴存现金 必然会引起人民银行的货币发行或货币回 笼。
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（一）向人民银行支取现金的核算
▪ 借：库存现金 ▪ 贷：存放中央银行款项
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第一节 金融企业往来概述
一、金融机构往来的概念及内容
▪ 金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来， 具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行 之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非 银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等 业务而引起的资金帐务往来。
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工商银行：
借：存放中央银行款项—财政性存款 5 000 000
贷：存放中央银行款项—备付金存款
5 000 000
人民银行：
借：工商银行准备金存款——金融机构存款 5 000 000
贷：工商银行财政性存款
5 000 000
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若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人 行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项， 并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项 时工商银行的会计分录。
金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理
行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构 称为同业。
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二、金融机构往来核算要求
▪ 要有利于资金分开 ▪ 各商业银行之间的资金占用要及时清算 ▪ 各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格
2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1资料
1.存放中央银行款项 资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银 行的各种款项。 存放中央银行款项 存入的资金
借：本科目 贷：清算资金往来等
支取的资金
借：清算资金往来等 贷：本科目
存放款项余额
本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。
2/4/2017
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
2/4/2017
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银 行 往 来 核 算
2.再贴现贷款归还 再贴现汇票到期日，中央银行直接从申请再贴 现的商业银行存款账户中扣收再贴现款项。商业银 行收到中央银行的再贴现还款通知时，编制特种转 账凭证办理转账手续，以还款通知、制特种转账凭 证作借方、贷方传票记账。 借：贴现负债—再贴现 贷：存放中央银行款项—备付金存款
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银 行 往 来 核 算
教材P174
二、银行机构往来业务的内容 （一）商业银行与中央银行的往来 商业银行向中央银行存取现金、向中央银行缴存 存款准备金、向中央银行借款、向中央银行再贴现、 通过中央银行进行资金汇划、调拨、清算等业务。 （二）商业银行同业的往来 商业银行的同城票据交换及清算、异地跨行系统 汇划款项及相互转汇、同业拆借、转贴现等业务。 （三）商业银行联行的往来 商业银行内部的联行资金汇划、联行汇差结算等 业务。
2/4/2017
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（四）再贴现贷款 1.再贴现贷款发放 商业银行申请再贴现时，填制贴现凭证（一式 五联），连同承兑汇票提交人民银行。收到人民银 行退回的贴现凭证（收账通知）第四联和承兑汇票， 编制特种转账凭证办理转账手续，以贴现凭证（收 账通知）、制特种转账凭证作借方、贷方传票记账。 借：存放中央银行款项—备付金存款（实付再贴现金额） 利息支出—再贴现利息支出（利息） 贷：贴现负债—再贴现 （面值）
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收报经 办行
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
资产：上存款项–
借：吸收存款——××等 负债：客户存款–
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
2、借报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项
资产：上存款项+ 负债：客户存款+
(上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇
划电子数据发送至清算银行。
(二)发报清算行的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后，经过
按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输 至总行。 1、贷报业务
资产：上存款项– 负债：款项存放–
借：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户) 贷：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
负债：款项存放–
(××二级分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
(2) 批量汇划电子数据由收报清算行挂账 a.贷报业务 借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：其他应付款——待处理汇划款项户 次日清算行代经办行确认后记账。
借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××二级分行备付金存款户)
2、工商银行总行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——系统内款项存放
(北京分行备付金存款户) 500 000 000
例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省分行 准备金500 000 000元。
1、工商银行泉州分行的会计处理 a.工商银行泉州分行通过人民银行将款项汇入省行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.省行收到后： 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存福建省分行备付金存款户) 500 000
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
代记账部分： 二级分行账务
资产：上存款项+ 负债：款项存放+
借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)等
b.借报业务 借：清算资金往来——辖内款项存放
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ(××二级分行备付金存款户)
的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。
(1)实时的电子汇划数据要即时传至收报经办行记账。
a.贷报业务
资产：上存款项+
借：清算资金往来——系统内上存款项 负债：款项存放+
(上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
b.借报业务
资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
b.借报业务 借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
次日清算行代经办行确认后记账。
借：清算资金往来——辖内款项存放 (××二级分行备付金存款户)
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
(五)收报经办行的处理 收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时电子汇划业
2、借报业务
资产：上存款项+ 负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
(三)总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算
第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
一、联行电子汇划清算账户的开立 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户
人民银行
清算行、省区分行 存款准备金– 上存总行备付金+
总
行
存款准备金+
系统内款项存放+
1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户 (1)清算行、省区分行的会计处理 a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)总行的会计处理 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：清算资金往来——系统内款项存放 (××分行备付金存款户)
1、集中核算式
在集中式方式下，清算行作为业务处理中心，负责辖内汇 划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。
(1)当收报清算银行收到总行清算中心传来实时的汇划电子数
据后，即时代辖属经办行记账。 资产：上存款项+
a.贷报业务
负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
第五章 商业银行联行往来的核算与管理
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具 第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的意义 联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联
行往来是系统内银行的资金账务往来，它是由于银行间办理资金 调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。
资产：上存款项– 负债：款项存放–
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款 户)
代记账部分：
二级分行账务
资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
负债：款项存放–
(××支行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)等
2、分散核算式
采用分散式处理模式，收报清算行收到总行清算中心传来
联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。目 前各商业银行都分别有各自的银行系统和制度，并都采用联行电 子汇划系统，以提高和加快社会资金周转。 二、联行往来的组织原则
联行往来电子汇划和资金清算的具体做法由总行统一制定， 分级负责执行和实施。
联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来， 各级联行往来分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机 构负责管理。
注释：
如收报经办行收到收报清算行传来“信汇付款指令”先进行
账务处理。 a.贷报业务
借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户) 贷：其他应付款——待处理汇划款项 待收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证核对相符后，
信用卡、(银行卡)、个人旅行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委 托收款、银行内部资金划拨，等等。 五、联行电子汇划的管理和控制
1、坚持保密制度。
2、坚持复核制度。 3、坚持交接制度。 4、坚持对账制度。 5、坚持事后账务稽核制度。 6、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负 责制度。 7、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按 业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。
2、为保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全， 必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总 行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市 分行确定，并负责管理。两种密押不能混用。
3、联行行号、联行印章和联行密押应分别由三人负责保管， 明确责任，防止舞弊。
四、联行电子汇划业务范围 包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、
务数据，经检查无误后，打印“资金汇划(借方)补充凭证”或 “资金汇划(贷方)补充凭证”一式两份，并自动进行账务处理。
a.贷报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等 b.借报业务 借：吸收存款——××等 贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
借：清算资金往来——系统内款项存放 (收报清算行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内款项存放 (发报清算行备付金存款户)
(四)收报清算行的处理 收报清算银行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，
计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无 误后自动进行账务处理，实时业务即时处理并传至收报经办行； 批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散 式。
2、支行在管辖省区分行开立备付金账户 (1)支行的会计处理 a.支行通过人民银行将款项汇入省区分行 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.待省区分行收到后，会计分录为： 借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)分行的会计处理 省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行:
000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
2、工商银行福建省分行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——辖内款项存放 (泉州分行备付金存款户) 500 000
二、联行电子汇划的核算
联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。
4、集中监督——总行清算中心对汇划往来数据发送、资金 清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理 和监督。
在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数 据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资 金按时到达”的办法。
第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具
一、联行电子汇划款项核算的会计科目 在“清算资金往来”账户下设以下明细账 1、“系统内上存款项”：资产类科目