会计制度与税收制度差异概述(ppt 66页)

• （3）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质 和根源上必须与取得的应税收入相关。
• （4）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何 时支付，其金额必须是确定的。
• （5）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和 分配方法应该符合一般的经营常规和会计惯例。
二、会计制度与税法差异的基本处理规定
（一）企业在确认收入、成本、费用、损 失以及进行损益核算和账务处理时，应该 按照财务会计制度规定和准则的规定执行。
８．企业的会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和 已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和 费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作 为当期的收入和费用。即权责发生制原则。
９．企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计 期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。即 配比性原则。
量，以满足会计信息使用者的需要。即相关性原则。 ４．企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要
变更，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能 合理确定的理由等在会计报表附录中予以说明。即一贯性原则。 ５．企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径 一致、相互可比。即可比性原则。 ６．企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。即及时性原则。 ７．企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 即明晰性原则。
第一节 收入确认的差异分析
一、商品销售收入的会计确认：4条标准同 时具备
1.企业已将商品所有权上的主要风险和 报酬转移给购货方；
2.企业既没有保留通常与所有权相联系 发继续管理权，也没有对已售出的商品实 施控制；
3.与交易相关的经济利益能够流入企业； 4.相关的收入和成本能够可靠的计量。
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二、税法对收入的确认
1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售 额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥 托收手续的当天；
3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的 当天；
4.采取预收货物方式销售货物，为货物发出的当天 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当
１０．企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如 果发生减值，应当按照《企业会计制度》规定计提相应的减值准备。除法律、 行政法规和根据统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账 面价值。即实际成本核算原则。
１１．企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支 出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支 出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 即合理划分支出原则。
基本原则： １．会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状
况、经营成果和现金流量。即客观性原则。 ２．企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照
它们的法律形式作为会计核算的依据。即实质性原则。 ３．企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流
１２．企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产 或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。即谨慎性原则。
１３．企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交 易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益 等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会 计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予 以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不 至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。即 重要性原则。
会计制度与税收制度的差异分析
毛夏鸾
目录
导读：会计制度与税收制度差异概述 第一章 收入及成本费用确认的差异分析 第二章 资本市场方面的差异分析
导读：会计制度与税收制度差异概述
一、会计核算原则与税前扣除原则的比较 二、会计制度与税法差异的基本处理规定
一、会计核算原则与税前扣除原则的比较
（一）会计核算的原则 根据2001年新的《企业会计制度》，企业在会计核算时，应该遵循13项
（二）在申报纳税时，应该按照国家税收 方面的法律、法规执行。
第一章 收入及成本费用确认的差异分析
第一节 收入确认的差异分析 第二节 “视同销售”业务的差异分析 第三节 非货币性交易应税收益的差异分析 第四节 接受捐赠收入的差异分析 第五节 成本方面的差异分析 第六节 管理费用方面的差异分析 第七节 营业费用方面的差异分析 第八节 财务费用方面的差异分析 第九节 资产减值准备方面的差异分析
对收入和成本的可靠计量，税法是利用国 家的权力强制性的估计，从而可以保证公 正性和降低征税成本。
第二节 “视同销售”业务的差异分 析
一、视同销售行为的确认 （一）增值税：
– 1.将货物交付他人代销； – 2.销售代销货物； – 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机
（二）税前扣除的原则
• 根据企业所得税有关法规，除另有规定者外，税前 扣除的确认一般应该遵循以下原则：
• （1）权责发生制原则。即纳税人应该在费用发生 时而不是实际支付时确认扣除。
• （2）配比原则。即纳税人发生的费用应该在费用 应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税 年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
天； 6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的
凭据的当天； 7.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。
三、二者的差异
会计制度侧重于实质重于形式原则和谨慎 性原则，侧重于收入实质性的实现；
税法从组织财政收入的角度出发，侧重于 收入的社会价值的实现；税法不考虑收入 的风险问题，也不考虑继续管理权问题。