浅析营改增对港口类企业税负的影响
“营改增”对企业税负的影响
“营改增”对企业税负的影响“营改增”是指将营业税逐步改由增值税代征，是中国国家税制改革的一项重大举措。
自2012年开始，中国开始逐步在不同行业实施营改增政策，以降低税负、促进经济发展。
营改增的实施对企业税负产生了深远的影响，本文将就这一问题进行详细探讨。
营改增对企业税负的影响体现在税收结构上的转变。
在此之前，中国的税收结构主要由营业税、企业所得税、个人所得税等构成，其中营业税占据了相当大的比重。
而随着营改增政策的实施，营业税逐渐被增值税所替代，税收结构得到了调整。
增值税是按照货物和劳务的增值额进行征收的一种间接税，相比之下，营业税则是按照销售额进行征收的。
这种税收结构的调整，有助于减轻企业的税负，降低了生产成本，促进了产业发展。
营改增对企业税负的影响还表现在纳税环节上的优化。
在以前的营业税制度下，企业需要繁琐地办理税务手续，纳税流程复杂且时间成本高。
而随着营改增政策的实施，增值税纳税环节得到了简化和优化，企业纳税变得更加便捷和高效。
增值税制度的实施还推动了税收管理的现代化和规范化，有利于打击偷逃税行为，保障了国家税收的稳定性和可持续性。
营改增对企业税负的影响还在税率上有所体现。
在营业税制度下，税率相对较高，而增值税的税率一般较低。
根据有关政策规定，营改增后一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的增值税率为3%、5%或者6%，远低于营业税的税率水平。
这也意味着企业纳税负担得到了一定程度的缓解，进一步促进了市场活力和产业升级。
营改增还对企业的生产经营活动产生积极的激励作用。
增值税的纳税对象包括生产企业、流通环节和服务企业，这种全面覆盖的税收模式，为企业提供了更多的税收抵扣和减免政策，有利于激发企业的生产积极性和投资活力。
企业在生产过程中的税收成本减少，有助于提高企业的综合竞争力，促进了产业结构的优化和调整。
进一步来看，营改增对企业税负的影响还体现在国际竞争力上的提升。
在国际贸易中，营改增政策也对中国企业的出口产品带来了税负上的好处。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
浅析营业税改征增值税对港口业的影响
度， 我国从 ２ ０ １ ２年 １月 １日开始 ， 在部分 税税率。 由于营业税是价 内税 ， 增值 税是 企业 自身 的发展变化 来逐步 降低改革 的
地 区 和 行 业 开 展 深 化 增 值 税 制 度 改 革 试 价外税， 以收入 １ ０ ０万元税 率 ６ ％为例 ， 若 不 利 影 响 ， 提 高 港 口企 业 的 竞 争 力 ， 应 对 点， 逐 步地 将 目前 征 收 营 业 税 的 行 业 改 为 现行收入的收费标准仍为含税价 ， 则销项 策 略 有 ： ０ ０ ／ （ １ ＋ ６ ％） ｘ ６ ％＝ ５ ． ６ ６万 元 ， 即 共 征收增值税 。 自２ ０ １ ３ 年 ８月 １日起， 将交 税 额 为 １ １ 、需要 国家 完善 更合 理 的 进 项 税抵
根据 《 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 方 案》 更大 程发 展 。
不 能抵 扣 ， 重复 征 税 问题 未 能 完 全 消 除 ， （ 以卜 简 称试 点方 案 ） 规定 ， 交 通 运 输 业 适
从 以上 分 析 中可 以看 出， 营 业 税 改征
着社会分工 日益细化， 这种税 制结构下增 业 的平均税负率在 ３ ％上下浮动 。 值税 纳税人外购劳务所负担的营业税、 营
业 税纳 税 人 外 购 货 物 所 负 担 的 增 值 税 ， 均
的逐步进行 ， 购入或新建固定资产进项税
二、 营 业税 改 增 值 税 后 的增 值 税 税 负 额 可抵扣范 围将会不断扩 大， 由此可 以在
２ 、港 口企业要依 靠科技转 变资产结
装卸收入、 堆存收入、 港务管理收入等 ， 其 税 负 为 ４ ． ０ ３ ％， 超 过 营 业 税 的税 负 ， 由此 构 。 在 国 家 没 有 设计 出合 理 的进 项 税 抵 扣 中又 以装卸收入为主。 装卸收入是指港 口 倒算 ， 只有购入可抵扣进项税额 的固定资 机 制 前 ， 港 口企 业 的 人 Ｔ 成 本 及 非 流 动 资 企业 提供各货 种的装卸劳 务 而获得 的收 产 额 超 过 营 业 收 入 的 ７ ． ６ ４ ％ 时 增 值 税 的 产 无 法 享 受 到抵 扣 的优 惠 。攀 于 此 ， 港口
浅析营业税改增值税对企业的影响
浅 析 营 业 税 改 增 值 税 对 企 业 的 影 响
王 栋
摘 要： 从 ２ ０ １ ２年 １月 １日起 ， 我 国 开 始 营业税按照营业额乘以适用的税 率来 完 整 在 上 海 交 通 运输 业和 部 分 现 代 服 务 业 开 展 计算应纳税额 。这里的营业额是指企业提 营业税规定 ： 第三产业缴 纳营业税 ， 这 营 业 税 改 征 增值 税 试 点 。“ 营 改 增” 基 本 上 供应税 劳务 、 转让无 形资 产或者 销售不动 就使得一般纳税人在购买服务业所提供的 解 决 了货 物 和 劳务 税 制 中 的 重 复 征 税 问 产向对方收取 的全部价款和价外 费用 。其 服务时 ， 不能获取增值税发票 ， 进而不能抵 题， 略 微 降低 了一 些 企 业 的 整 体 税 负 ， 但 也 中 ， 价 外 费 用 包 括 向对 方 收 取 的 手 续 费 、 扣增值税 。 不 排 除 加 重 另 外 一 些 企业 税 负 的 问题 。本 佣金和代垫款项等 。 （ 二） 增值税的概念及优点 文 分 析 了营 业 税 和 增 值 税 的 优 势 和 劣 势 ， 般而言 ， 营 业税 的税 率 较 低 ， 但其税 增 值 税 是 对 在 境 内销 售 货 物 、 进 口货 从 而 阐述 此 次 改 革 对 企 业 的 影 响 。 负却很容 易转 嫁 ， 每经过 一道 流通环节 就 物 ， 或提供加工 、 修理修 配劳务物 的增值额 关键词 ： 营 业税 改增 值 税 ； 影 响 要纳一次税 ， 重 复征税 问题 比较严重 。比 征 收 的一 种 税 。 中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ０ 文 献标 识 码 ： Ａ 如生产一件产 品要 经过 四道工序 ， 无论 是 增值税相 比较营业税有一定 的优势 ： 文章编号 ： Ｃ Ｎ ４ ３ ～Ｉ ｏ ２ ７ ／ Ｆ（ ２ ０ １ ３ ） ０ ７ —０ ２ ４ 零件交付 给下 一道 工 序还 是直 接 成 品销 １ ． 逐环节征税 ， 逐环节扣税 ， 避 免 重 复 Ｏ ２ 售， 企业都要缴 纳营业 税 ， 显然， 仅仅是 生 征税 ， 作为纳税人 的生产经 营者并不 是增 作 者： 德 州学院 经济管理 学院； 山 东， 德 产 出成 品 就 被 征 收 了两 次税 。 值税 的真正 负担者 ， 而消 费者才是 全部税 州。 ２ ５ ３ ０ ２ ３ ２ ． 营业税 在一定程度上 限制 了服务业 款 的最 终 承 担 人 。 的发 展 ２ ． 征收范 围广 ， 具有普遍性 和 连续性 营业税、 增值税相关概 念界定 营业税要求 ， 只要经营存在 ， 无 论 是 盈 的 特 点 ， 是 国 家 财 政 收 入 的 重 要 来 源 。首 （ 一） 营业税的概念及 弊端 利还是亏损 ， 企业都需要缴纳营业税 ， 而且 先 ， 无论是工业 、 商业 或者劳务 服务 活动 ， 营业税 是对 在 我 国境 内提供 应税 劳 其在流转税 中所 占的 比例很高 ， 这就 造成 只要有增值额就要纳税 ； 其次 ， 任 一产 品无 务、 转让无形 资产 或销售不 动产 的单位 和 了企业盈利空间小 ， 风险大 ， 不利于企业的 论 经 过 多少 生 产 经 营 环 节 ， 都要按 各道环 个人 ， 就其流转额 收取 的一种税金 。 生产和发展 。 节上发生的增值 收入逐 次征税 。因此 ， 对 营业税征收本身存在一系列的弊端 ： ３ ． 营业税 的存 在使得增值税 的链条不 财 政 收 入 而 言 ， 征 收 增值 税 稳 定 且 及 时 。 １ ． 营业税存在着重复征税的现象
论“营改增”对企业税负的影响
论“营改增”对企业税负的影响
“营改增”是指从营业税和增值税两种税制中，废除营业税，将营业税改为增值税，
是削减企业税负、促进经济发展的重要举措。
那么，“营改增”到底对企业税负有何影响呢？
首先，对大部分企业来说，“营改增”将会减轻税负压力。
营业税率较高，但又存在
多次征税的问题，使得企业负担沉重。
而增值税由销售方代扣代缴，从实体经济活动中收取，节省了成本，且税负较小，可以显著降低企业的税负。
其次，“营改增”有助于促进国内消费和外贸增长。
营业税“前置税”的特点使得企
业在销售产品时就需要承担一定的税负，这会导致企业将税负转嫁至消费者身上，限制了
消费的增长。
而增值税是基于价值增加的原则，不会存在前置税，使得企业在销售产品时
能够更加灵活，激发市场需求，促进消费增长。
此外，“营改增”还能降低出口商品成本，提高出口竞争力，有助于推动外贸增长。
再次，“营改增”能够优化税收结构，利于提高税收效益。
事实上，营业税的天生缺
陷导致其收入仅占总税收的4%左右，而增值税在我国是主要税种之一，税收收入相对较高。
通过“营改增”，可以实现税制的简化和优化，减少税种数量，提高税收征收效率，进而
提高税收收入。
总体来说，“营改增”对企业税负的影响是积极的，有助于减轻企业负担，促进国内
消费和外贸增长，优化税收结构，提高税收效益等多方面的好处。
当然，影响的具体情况
仍需要考虑到企业所处的行业、规模等因素，因此需要根据企业实际情况来具体分析、制
定相应对策。
“营改增”对滚装码头公司的影响及经营对策
二 、“ 营改增”对滚装码头公司经营的影响
总体来讲 ， “ 营改增” 的目的是为了达到更广泛 降低企业税赋的效果，
通过消除重复征税 、促进社会专业化分工而达到整体降低企业的税收成
、
营业税与增值税
（ 一 ）营 业 税 概 述
本， 增强企业发展能力的 目 标 。但事实上 ，由于 “ 营改增 ”是一种结 构 性减税 ，具体到港 口装卸企业，特别是滚装码头公司 ， 在公司生产保 持
稳定 的状态下 ，由于其收入、成本结构的特殊性 ，“ 营改增”不但没有产 生降低税赋 的效果 ， 而且 由于公 司营业收入核算上的降低 ，以及可抵扣 进项税额减少，最终导致 了公司税赋的增加 。 （ 一） “ 营改增”对营业收入 的影响
营业税 ，是以在我国境 内提供应税劳务 、转让无形 资产或销售不动 产的单位和个人 ，就其所取得的营业额征 收的一种税 ， 属 于流转税的一 个主要税种 。营业税的应纳税额＝ 营业额 Ｘ 税率。其中， 税率 由于不 同的 税目 会有所差异 ， 在 ３ ％ 到 ２ ０ ％之间不等。“ 营改增”之前 ，港 口 装卸企
外贸部分执行 国家费率而无 自 主定价权 ，内贸部分港 口 作业包干费则采 用 的是市场调节机制 ，费收标准 由码头公司根据市场情况 自 行确定 。 “ 营改增”后 ，滚装码头公司的营业 收入是 以原先不含税费收价格 确定 的，但该费收标准 目前体现 的却是含税价格 。这主要是 由于在费收 标 准固定 ，即含税价格的外贸部分 已经核定 ， 而 内贸部分由于担心引发 市场竞争而不能随意调价的情况下 ，由含税价格调整换算成不含税价格
中图分类号：Ｆ ５ 文献标识码：Ａ 文章编号：１ ０ ０ ９ ． ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ９ ， １ ９ ６ ． ０ ２
试论“营业税”改征“增值税”对港口物流行业的影响
破坏 了增值税 的抵 扣链条 ， 影响了增值 税作用的发挥
现行税制 中对包 括港 口业 在 内的交 通运 输 行业 和
大Байду номын сангаас分 的第 三产业课 征的是 营业税 而非增 值税 ， 导 致经
济运行 中增值税 的抵 扣链 条被打 断 ， 增值税 的 中性 效应 大打折扣 。 以港 口行 业 为 例 ， 港 口业 主要包 括 码 头 装
．
４ ７・
经营者
要 表现在 ： 非流 动资产 比重 大 ， 其 中又以不动 产与无 形
化改革 ， 为优化增值税制度做 出尝试 。 第一， 加强试点行业 的调 研与反馈工 作 ， 切实、 稳步 推进增值税 的扩 围改 革 。由于 目前 我 国市 场经 济不 够
资产 为主 ， 如： 码头 、 泊位、 堆场 、 土 地 使用权 等 ， 其投 入
革 。本文 以部分港 １ ３ 企 业为例 ， 分析 了“ 营 改增 ” 后对港 口行业的影响 ， 并提 出了增值税改革的相关政策建议。 关键词 ： 营改增 ； 港 口行业； 影响
非 外 购服务 ， 导致 服务 生产 内部 化 ， 不利 于服务 业 的专
业 化分工和 服务外 包 发展 。三是 出 口适用 零税 率是 国 际通行 的做法 ， 但 由于我 国大服 务业适 用营 业税 ， 在 出
税务 审计
试论 “ 营业 税 ＂ 改征 “ 增 值税 ” 对 港 口物 流 行 业 的 影 响
郭 云
（ 营１ ２ １ 港务集团有限公 司， 辽宁 营 口 １ １ ５ ０ ０ ７ ）
摘
要： ２ ０ １ １ 年 １ ０月 ２ ６日召开 的国务院常务 会议
复征 税 ， 进而扭 血企 业 的生产 和投 资决 策 。比如 ， 港口
试论营业税改征增值税对港口企业的影响
试论营业税改征增值税对港口企业的影响摘要：本文分析了将征收营业税改为征收增值税，港口企业受到的影响，并对“营改增”的完善提出了建议。
关键词：营业税增值税港口企业当前，大部分国家在增值税的征收方面，采用的是消费型的计算方式，一个国家所采用的增值税类型取决于该国的经济发展水平与发展形势。
在我国，从2009年开始，增值税类型发生转变，即从生产型向消费型转变。
本文分析了营业税改征增值税对港口企业的影响，以供参考。
一、将征收营业税改为征收增值税，港口企业受到的影响（一）导致成本转嫁行为的出现在我国目前的物流链当中，港口企业为一个重要衔接环节，这一环节不可缺少。
港口企业所产生的物流成本在很大程度上取决于相关下游企业所产生的运营成本。
当税制改革实行时，增值税征收方式的执行将会大幅度提升港口企业所承担的税负，并增加相应成本；这样一来，部分企业为了谋求生存以及进一步发展，于是就会尽可能地将港口收费水平提高，来达到盈利的目的。
但是增加了港口范围内的物流成本，必将使相关下游企业所承担的运营成本也出现增加，最终抬高物资商品原有的价格，这些都不利于宏观经济的调控与发展。
（二）当港口企业处于成熟阶段时，产生的影响如果港口企业处于成熟阶段，那么将征收营业税改为征收增值税，将会增加其税负，从而对于企业发展产生制约作用，具体表现如下。
因为港口企业本身固有的特征，决定了其拥有的设备类资产比较少，拥有的土建类资产则是比较多；如果企业已经发展得相对成熟，那么在设备类新增资产方面，进项税额则是相对较少；同时，土建类资产所产生的税金则是不能在增值税中抵扣，所以可以发现当港口企业拥有的固定资产出现增加时，在进项税额当中能抵扣的部分却很少。
因为在征收增值税的过程中，缴纳的方式为进项税额与销项税额两者之差，如果成倍增加了销项税额，但是所得到的进项税额却不足以抵扣，导致的结果必将是港口企业增加所承担的税负成本。
（三）当港口企业营运的效率比较高时，产生的影响如果将征收营业税改为征收增值税，将会增加经济较好的企业所承担的税负，也会递增其边际成本，进而使员工的积极性受到影响，不利于提高其盈利水平，具体表现在以下两个方面。
“营改增”后我国港口企业财务方面的新变化
营业税率上升至 ６ ％的增值税率 。 按收人计征 的销项税额 由于税率提升
比征 营 业税 时 增加 了 ８ ９ ％ 。可 见 。 “ 营 改增 ”提 高 了港 口企 业 的适 用 税
率， 导致其销项税额升 高很多 ， 因而港 口企业 的税 负就增加 了。我国港
口企 业 的 税 目 由原来 的征 “ 营业 税 ” 变为 征 收 “ 增值税 ” 。增 值 税 与 营业 税 最 主 要 的 不 同就 是 其 税 额 计 算 方 法 的差 异 ．增 值 税 是 销 项 税 减 去 进 项 税 后 的 差 额 进行 纳 税 。 销 项 税 是 以收 人 为 基 础 来 计 算 的 ， 进 项 税 是 以
成本为基础来计算 的。而营业税 的计算 只是 以收人 为依 据来计算应 纳 税额 ， 并没有抵扣的情 况。在 以前计算 营业税 的时候 ， 装 卸搬运 是归集
在交通运输业里 ， 根据营业额 的 ３ ％来 核 算 征 税 的 ， 而 仓 储 租 赁 归 集 在 服务业 中。 根 据 营 业额 的 ５ ％来 征 税 。 在“ 营改 增 ” 之后 。 装 卸 搬 运 和仓 储
况。 同时 对 我 国的 港 口企 业 来说 也 产 生 了很 重要 的影 响 。 本论 文通 过 阐
同。 在合 同 到期 日前 可 以依 据 最 新 的 营 业 税 政 策 规定 来 缴 纳 营 业 税 。因 为“ 营改增” 之前 的港 口企 业 对 服 务 合 同 的价 格 并 没 有 约 定 基 本 涉 税 条 款， 所 以 在 一定 程 度上 ， 港 口企 业 的客 户 可 能 会 认 为支 付 给港 口企 业 的 款项 已 经 涵盖 了销 项 税 额 。 因此， 港 口企 业 的财 务 工 作 人 员应 该 先 将 包 含税的销售额转化 为纯销售额 。 接下来再 通过“ 销项税额＝ 销 售 额 ｝税 率” 进 行 销 项税 额 的计 算 。 （ 二） 增 加 了港 口企 业 的 实 际税 负 。 改 变 了税 收计 算 方式 。
“营改增”试点改革对企业税负的影响
为 了更 直 观 地 展 现 营 改 增 对 企 业 税 负 的影 响 ， 在此 ， 本 文 引 人 实 例 进行分析 。 假设 Ａ 企业 为 某建 筑企 业 ， Ａ企 业 当月 为 Ｂ公 司提 供 建 筑 服 务， 其 营业 收 入 为 ８ ０ ０万 元 ， 并 于 当月 缴 纳 营业 税 ２ ４万 元 ， 而 且 当月 还 承担 了购 买 钢 材 的费 用 ２ ０万 元 ， 那 么 其 可 以在 税 前 扣 除 的 成 本 和 费 用 合计为 １ ５ ８万 元 。 Ｂ企 业 作 为 建 筑 劳 务 的接 受 方 ，是增 值 税 一 般 纳 税
销售额一 外 购项 目价 款 ） ／ 不 含 税 销 售 额 ，于 是 外 购 项 目价 款 ＝ 不 含税 销
三、 实 例 分 析
改增 值 税 势 必 对 企 业 税 负 产 生 重 大 影 响 ， 本 文 先根 据 税 收 原 理 ， 分 析 此 改革 对 企业 所 造成 的一 般 影 响 。然 后 再 结 合具 体 行 业 来 分 析 其 具 体 影
响。
一
、
营 改增 对 企 业税 负 的 一般 影 响
（ 二） 对 营改增 试点 企业税 负
１ ９ ９ ４年 ， 在税制改革之后 ， 我国形 成了以增值税为 主体 ， 消费税 和
营业税并行的 ， 内 外 统 一 的 流转 税 制 。 这 一 税 制 改 革 对 我 国 经 济 社会 的 发展产生了巨大的影响 ． 但 是 也 还 是存 在着 一 些 问题 。由于 营 业 税 的 征 税范围过广 ． 而其又是根据固定的税率对营业收入征税 ， 这 就 存 在 着 严 重的重复征税的现象 ， 并 且 很 可 能 将税 收 负 担 转 移 给 下 游 消 费者 。 这 样 不公平 ， 不 利 于 提 高 经 济 效 率 。因此 ， 扩 大 增 值 税 的征 税 范 围 ， 以增 值 税 取代营业税 ， 是 我 国税 收 制 度 改 革 的 必 然 趋 势 。 ２ ０ １ １年 １ １ 月 １ ６ 日， 财 政部、 国家税务总局 发布《 营 业 税 改 征 增 值 税试 点方案》 ， 从２ ０ １ ２年 １月 １日起 ， 上 海率先开始 了营改增试 点 ， 开 始 在 交 通 运 输 业 以及 现 代 服 务 业 领 域 开 始 营业 税 改 增 值 税 改 革 ，同 年
浅议“营改增”税制改革对外贸企业的影响
在 我 国 的 建 国初 期 ， 外 贸企业在繁荣经济 、 优化市场结构 、 促 进 行
业发展、 积 累外 汇 资 金 方 面 发 挥 了极 其 重 要 的作 用 。近 年 来 。 随着 经 济
的 发 展 ，外 贸企 业 在 促 进 我 国 经 济 与 世 界 经 济 接轨 、 调整 国 内产 业 结 构、 加 强 与 国 际 经济 体 合 作 等 方 面 的 作用 日益 突 出 。
与 出 口相 关 的现 代 服 务 业 一 报关服务 、 港 口理 货 费用 费 等 ， 在 税 改 之 前 是 由报 关 行 或者 货 代 公 司 开 具 地 税 部 门 监 制 的 《 国际 货 物 运 输 代 理业专 用发票》 ， 开 具 方 据 此 向地 税 部 门缴 纳 营业 税 ； 受 票 方 直 接 将 全 部 金 额 计 人 当 期 费用 。 税改后 ， 相 关 费 用 由报 关行 或 货 代 公 司 全部 开 具
题。
一
１ 、 可 抵 扣 的 进项 税 额 增 加 税 改 之 后 ，除 国 内物 流 费 用 进 项税 额 抵 扣 率 由 ７ ％增 加 到 ｌ １ ％外 ，
原 来不 能进 行 抵 扣 的 货 代 、报 关 行 、租 赁 及 鉴 证 咨 询 等 服 务 均 可 以 按
、
外 贸企 业 的 特 点
（ 一） 有 利 影 响
业 发展 ， 有利于经济结构调 整 ； 完善我 国的出口贸易结构 ， 提 高 我 国服
务 的 国际 竞 争 力 。 对 外 贸 企业 来 说 ， 这项改革既是机遇又是挑战 ． 如 何
充 分 利 用 政 策 改 革 带 来 的机 会 ， 扬长避短 ， 发挥优 势， 提 高 企 业 的 综 合 实力 ， 在 全 球 经 济 危 机 的 情 况 下取 得 长 远 发 展 ， 将 是 本 文 重 点 探 讨 的 问
增值税“扩围”对港口业企业的影响分析--以辽宁港口业上市公司为例
知》 （ 财税 ［ ２ ０ １ １ ］ １ １ １ 号） ， 明确 了 自 ２ ０ １ ２年 １ 月 １ 日起 在 上 海 市 开 展 增 值 税 “ 扩 围 ” 的试 点 工 作 。
２ ０ １ ２年 ７月 ３ １日 ， 财政 部 、 国家 税 务 总 局 又 下 发 了 《 关 于 在 北 京 等 ８省 市 开 展 交 通 运 输 业 和 部 分 现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （ 财 税 ［ ２ ０ １ ２ ］ ７ １号 ） ， 明确增 值税 “ 扩 围” 试 点 范 围 由上 海 分 批 扩 大 至 北 京 、天 津 、江 苏 、浙 江 （ 含 宁波
市） 等８ 个省 、 直辖 市 。 目前 ， 辽宁虽 然不在试 点 范围之列 ， 但是增 值税 “ 扩 围” 改 革 在 全 国推 开 已 是必然 。因此 ， 分 析增值税 “ 扩 围” 对 辽 宁 省 相 关 行业 和 企业 的 影 响 ，对 于有 关 部 门 和 企业 积 极 应
［ 收稿 日期 ］ ２ ０ １ ２ — ０ ８ — ２ ２ ［ 作 者简介 ］ 张嫒 ， 讲师 ， 硕士 ， 研究方 向为税收制度和税收政策。
口业 企 业 的税 负 会受 到 多大 的影 响 ， 下 面 以辽 宁 港
旧费以及一些燃料 、 水、 电等费用 。在增值税“ 扩 围” 前， 港 口企 业 缴 纳 的是 营业 税 ， 外 购 货 物 及 劳 务 不 能 抵扣 进 项税 额 。因此 ， 这 部 分 支 出全 部 计 入成 本 费用 。增 值 税 “ 扩围” 后， 这 些支 出可 以作 为进项 税 额 抵 扣 销项 税 额 ， 一定 程 度上 降低 了企 业 的成 本 费 用， 相 应地 增加 了企 业 的利 润 。另 外 ， 由于港 口业 行 业 的特 殊性 ， 固定 资 产所 占的 比重 比较 高 。在 过 去 征 收 营业 税 的情 况下 ， 外 购 固定 资产 的进 项税 额 不 能抵扣 ， 只能计人 固定资产 的成本。而在增值税 “ 扩 围” 后， 外购 固定资产 的进项税额可 以抵扣 ， 从而使 固定 资 产 的原 值 减 少 ， 折 旧额 减 少 ， 利 润 增 加 。例 如， 某 港 口企 业 为 了生 产 经 营 的需 要 ， 购 进 一 台 装 卸机 械 ，不 含 税 的价 格 为 ６ ０ ０ ０万 元 ，进 项 税 额 为 ６ ０ ０ ０×１ ７ ％＝ １ ０ ２ ０万元 。在增值 税 “ 扩 围” 之前 ， 由于 该 企业 缴 纳 营业 税 ， 进 项 税额 １ ０ ２ ０万元 不 能 抵 扣 ， 固定资产 的人账价值为 ７ ０ ２ ０ 万元 。假设按直线法 计 提折 旧 ， 折 旧年 限 为 ２ ０年 ， 净残 值 为 ０ ， 则 年 折 旧
浅谈“营改增”税制改革对企业税负的影响
税务 ． ４ － 局颁布《 营业税改征增值税试点方案》 ， 从２ ０ １ ２年 １月 １ 日起 ，
在上海部分地 区和行业率先进行“ 营改增” 试点 。 并 将 逐 步推 广 到 全 国
范围。 本 文 主要 从 “ 营改 增 ” 的背景、 两税 并 存 以 及 对 试 ． 羔企 业不 同行 业
规定 ， 增值税小规模纳税人按 ３ ％的征收率征收增值税 。从 目前营改增
的“ ６ ＋ １ ” 行业看 ， 原 营业 税 税 率 为 ３ ％ 的交 通 运 输业 以及 税 率 为 ５ ％的 部
分 现 代 服 务 业 企业 。如 果 改 革 后 应 税 服 务 未超 过 ５ ０ ０万 以上 的小 规 模
税 负、 对 企 业 利 润 影 响展 开分 析 ． 重 点 讨 论 了“ 营改增” 对 产 业 发展 的 影 响。 并提 出 了在 改 革 过 程 中 企业 应 采 取 的 措施
关键词： 营改 增 企 业 影 响 应 对 策略
纳 税 人 ，税 负将 明显 降 低 。 应该 缴 纳 的 营 业 税 的计 算 公 式 ＝ 营业额× 税
率， 应该缴纳的增值税 的计算公式＝ 销售额× 征收率 ， 通过 以上 的公式我
为 保 持 我 国 市 场 经 济平 稳 快 速 发 展 ．促 进 经 济 结 构 调 整 和 产 业 优 化升 级 ， 加 强 经 济 国际 化 趋 势 ， 我 国 必 须 不 断 完 善 税 收体 制 ， 以 解 决 重 复征 税 等 问 题 。 在２ ０ １ １年 的 １ １月份 ． 我 国税 务 以 及 财政 部 门对 外 发 布 了《 营业 税 改 增 值 税 试 点 方 案 》 ， 正式开始从 ２ ０ １ ２年 的 １ 月 １日起 在 上 海 部 分 地 区和 行 业 试 点 。 “ 十二五” 期 间内， “ 营改增” 的税 收 改革 将 在 全 国范 围 内逐 步 推 广 。 随 着该 计 划 的实 施 ．增 值 税 的征 税 范 围将 全 面 扩 大， 而营 业 税 也 将 逐 步 退 出 历史 舞 台 。
浅析“营改增”对试点企业税负变化的影响
黎嫦庆
的０ ． ６ ６ ％， 有 些甚至达 不到 。该类 试点企业 运营 的最 大的成本来 自人 丁、 房租 、 差 旅等 ， 这些产 品不在营改增范 围内 ， 不能获得增值税发 票 ； 能开增值税 发票的只有复 印机 、 打印机 、 笔纸 等办公 用品 ， 而这 些办公 用品或者消耗速度慢 ， 或者价值不高 ， 所以能获得增值税发票进行进 项 税额抵 扣的金额极 为有 限。
税 额
交通运输业 的小规模纳税人试点企业“ 营改增” 前后税负的情况 ： 增值税税制 下 ： 含税销 售额÷ （ １ ＋ ３ ％） ｘ ３ ％； 营业 税税制下 ： 含 税销 售额 ｘ ３ ％； “ 营改增” 后 税负的差异 ： 一含税销售额ｘ Ｏ ． ９ １ ％。该类试点企 业 在“ 营改增 ” 后税 负下降 ， 下降幅度为含税销售额的 ０ ． ９ １ ％。 二、 “ 营改增” 对作为一般纳税人试点企业税负的影响 对 于一般纳税 人来 说 ， “ 营改增” 后的税率 比营业税税率高 ， 但可 以 通过进项税 额抵扣来 降低 实际税负。进项税 额是指纳税人购进货物或 应税 劳务所 支付 或承担的增值税额 ， 这是试点企 业参加“ 营改增 ” 后税 负 变化的关键所 在。一般纳税人应 纳税额计算公 式为 ： 应纳税额 ＝当 期销项税额 一当期 进项税额 ， 其中销项税额 计算公 式为 ： 销项税额 ＝销 售额ｘ 税率。
有形动产租赁 包括有形动产经 营租赁和有形动产 融资性租赁 ， 有形 动 产经营租赁业务进项税额抵扣不足的原因与部分现代服务业 的情况 基 本相似 ； 有形动产融资性租赁业务进 项税额抵 扣不足的主要 原因 ： 该类 试点企业从其 客户企业手 中购 买设备 ， 再租赁 给客户企业来获取租 金 回报。但“ 营改增” 后， 试点企业 购买了上游企业的设 备 ， 却无法取得购 买设备 的增值税 发票进行 抵扣 ， 造成抵扣 链条 中断 ， 致使 企业税负增
“营改增”对企业税收筹划的影响研究
“营改增”对企业税收筹划的影响研究“营改增”是指取消营业税，将其改变为增值税，是我国税制改革的一项重要举措。
营改增对企业税收筹划带来了重大影响，本文将从以下三个方面进行分析：一、税负变化营改增将营业税的纳税对象从销售额转变为销售额减去成本，符合增值税原则的同时，也使得企业的税负发生了变化。
对于一些行业而言，营改增降低了其缴纳的税额，如房地产业、建筑业等，但对于一些高毛利行业如金融业、石油化工业来说，税负则可能上升。
因此企业需要根据自身的行业性质和经营情况，进行合理的税收规划，以最大限度地减少税负。
二、税收管理变化随着营改增的推进，相关税收管理也发生了变化。
营业税税率较高，但是征收方式简单，缴纳的税款也只有到财政部门一条路。
而增值税虽然税率相对较低，但征收难度却较大，所以发票、凭证是最基本的缴税要求。
新的税收管理方式又要求企业加强财务管理工作，提高财务人员的专业性和操作能力，提高企业税收遵从度。
因此企业需要加强财务管理，及时保存相关凭证和发票，以保证企业税收遵从度和避免相关风险。
三、税收优惠政策变化随着营改增的推进，部分税收优惠政策也发生了变化。
例如：个体工商户、小规模纳税人等享受到了营改增带来的税收改革红利，在税负方面可以得到优势。
同时，减税降费政策对于企业发展来说也是一个重要的利好消息。
企业可以根据自身的情况，合理运用税收优惠政策，尽可能减少税负和经营风险。
综上所述，“营改增”对企业税收筹划造成了重大影响，企业需要根据自身的行业性质和发展状况进行合理税收规划，在财务管理方面加强专业性和操作能力，同时要充分运用相关税收优惠政策，以最大化减少税负和经营风险。
营改增对企业税负的影响分析
营改增对企业税负的影响分析营改增（Value-added tax reform）是指我国自2012年开始面向全国全面推行的增值税制度改革。
该改革旨在加强税制的合理性、简化税收流程、推动产业升级和促进经济发展。
营改增的实行对企业的税负有着重要的影响，本文将从以下三方面进行分析：一、营改增对企业税负的影响1. 税率的降低：营改增将原来的增值税分为两档：17%、13%。
相较于之前的税率22%，营改增税率的降低可以降低企业负担，提高企业盈利能力。
2. 抵扣法的实行：营改增后，货物销售与服务业中的增值环节可以相互抵扣，以减少多层次间的重复征税。
这对于减轻企业税负、优化企业利润结构是有利的。
3. 优惠政策新的实施：营改增实施后，政府出台了多项税收优惠政策，例如小规模纳税人可以享受增值税和所得税的双重优惠等。
这些优惠政策可以降低企业税负，为企业发展提供了更多的资金支持。
二、营改增对企业的不利影响1. 增值税专用发票：营改增首先实施了“增值税专用发票”，企业必须使用增值税专用发票才能享受抵扣的权利，并且需要在销售后的一定时间内开票，这会带来一定的财务管理成本。
2. 经营范围受限：对于一些服务型企业来说，很可能之前没必要交增值税，营改增后增值税的征收范围更广，这给企业带来了一定的税负增加。
3. 财务报表的更新和调整：营改增的执行需要企业更新和调整财务报表和记录，这会降低部分中小企业的运营效率。
三、企业应该如何应对营改增1. 营改增之前，企业应该深入了解税务政策，制定相应复合税制模式，应对税率变化和增值税发票管理等问题。
2. 企业可以借助财税专业服务机构的支持来规划税务风险、优化财务结构，降低企业税负。
总之，营改增对企业的税负影响是复杂的，也是长期的。
企业应该深入了解政策细则，提高自身对新税制的适应能力，合理利用政策优惠，减轻税负，为企业发展打造更广阔的空间。
2018年浅析营业税改增值税对企业税收影响探究-推荐word版 (4页)
2018年浅析营业税改增值税对企业税收影响探究-推荐word版本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==浅析营业税改增值税对企业税收影响探究论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的，为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文，论文频道小编专门编辑了“浅析营业税改增值税对企业税收影响探究”，希望可以助朋友们一臂之力!近些年来，伴随着世界经济全球化的深入发展，以及我国经济体制的不断变革，税收体制改革问题引起了社会的广泛关注。
在新形势下，现有的税收体制已不能适应社会发展的需要，必须加强改革力度，以完成与国际的接轨。
然而，对于税收体制改革来说，当今的社会环境既是一种机遇，也是一种挑战。
一方面，改革的条件变得越来越好，无形中增加了改革的动力；另一方面，改革的要求却变得越来越高，无形中又增加了改革的压力。
就现实情况下，税收改制过程中还存在许多突出性问题，如重复征税、偷税漏税等现象屡见不鲜。
在这种情况下，为了妥善解决税收改制的问题，进一步完善现有的税收制度，我国于201X年1月1日起开始在部分地区或行业开展增值税改革试点，将营业税逐步改为增值税。
在现实中，营业税改增值税对企业税收产生了深刻影响，加强对这种影响的研究，具有重要的理论价值与现实价值。
基于此，本文从基本概述与具体影响两个角度，对相关问题作了如下的分析与探讨。
一、营业税改增值税问题的基本概述在1994年，我国对税法进行了新调整，对劳务征收营业税，而对货物征收增值税。
在市场经济环境中，这种调整发挥了至关重要的作用，既完善了我国现有的税收制定，也规范了纳税人的纳税行为，还增加了国家的税收收入。
因此，在税制改革史上，这项调整被公认为是一次成功的调整，被成功地载入了改革史册。
然而，随着社会形势的变迁与发展，尤其是市场经济体制的大变革，这种调整已经不能适应形势发展的需求。
“营改增”对港口企业的税负影响——以上港集团为例
一
［ １ 】 颜广胜． 试论 政府 审计 、 Ｃ Ｐ Ａ 审计 、 内部 审计及 其关 系【 Ｊ 】 ．
表 １ 上 港 集 团收 入 构 成 情 况及 适 用 税 率
财 政 部 和 国 家税 务 总 局 又 联 合 印发 了 《 关 于 在 北 京 等 ８省 市
开 展 交 通 运 输业 和部 分 现 代 服 务 业 营业 税 改 征 增 值 税 试 点
； ｐ
国有 企 业 改制 后 ． 对 国有 企业 的 政 府 审 计 面临 着 诸 多 问 题， 且存 在与其他监 管部 门职能交叉 等问题 ， 这 些 都 极 大 地 制 约 着 政 府 审 计 职 能 的 发 挥 。对 此 ， 国有 企 业 政 府 审计 应 把 握好 以下 几点 ： 一 是加 强沟通 合作 ， 联合 审计 部 门 、 财 政 部
改 革 提 出 了建 议 。
关键词 ： 营改增； 港 口企 业 ： 税负
目 ｌ 言
务股份有限公司为例 ． 测算 了“ 营改增 ” 对 港 口企业 税 负 的影 响， 并 着 重 对 改 革 试 点 方 案 存 在 的 问题 进 行 分 析 ， 最 后 对 进 步 改 革 提 出 了 建议 。
（ 一） “ 营改增” 前 企 业 营业 税 税 负 本文所选取 的样本企业 上海 国际港务（ 集团 ） 股 份 有 限 公司（ 简称 ： 上港 集 团 ） 营 运 收 入 主要 来 自集 装 箱 、 散杂货 、 港 口物 流 和港 口服 务 板 块 等 ，其 ２ ０ １ ２年 具 体 收 入 构 成 及 适 用 的 营业 税 和试 行 增 值 税 税 率 如 表 １ ：
公 开 的范 围 ， 利 用 社会 公 众 评 价 等 舆 论 手 段 来 预 防 和 阻 止 独 立 审计的虚假行为 ， 保证 审计信息 的可靠性和完 整性 ， 减 少 企 业 内部 欺 诈 和 舞 弊 机 会 ，有 效 改 善 企 业 内部 治 理 结 构 ； 四 是 加 强 企 业 自律 管 理 ，利 用 公 开 企 业 审 计 报 告 的影 响力 ， 迫 使 国有 企 业 管 理 层 和 注 册 会 计 师 重 视 审 计 报 告 的 公 众 影 响 力， 使 注 册 会 计 师 提 高 对 审 计 风 险 的认 识 ． 避 免 其 因 审 计 费 用 的诱 惑 而 形 成 虚假 审计 报 告 。 总之 。 政府审计 、 独 立 审 计 和 内 部 审 计 三 者 之 间 是 相 辅 相成的 ， 只有 充 分 发 挥 好 三 者 的作 用 ， 均衡三者关系 。 国有 企
“营改增”对企业税负的影响
“营改增”对企业税负的影响“营改增”是指将生产和销售环节增值税改为以销售环节增值税，即对企业销售的产品和提供的劳务征收增值税，改革的主要目的是减轻企业的税负，促进经济发展。
那么，“营改增”对企业税负的具体影响是什么呢？营改增主要通过减少增值税税率来降低企业税负。
过去，对于一些生产环节的中间产品，企业需要支付进项税，而在销售环节才能抵扣。
这导致了生产环节的税负较高。
而通过营改增，对于一些小微企业和小规模纳税人，可以实行简化计税方法，即直接按销售额的一定比例进行计税，减轻了税务管理和会计负担。
对于一般纳税人，一些行业的增值税税率也得到了调整，降低了企业的税负。
营改增取消了对行业的差别税率，统一了增值税税率。
过去，不同行业的增值税税率不同，对于一些高附加值的行业税率相对较高，而对于一些资源类行业税率较低。
这样一来，一些资源类行业比如煤矿、石油等享受了较低的税率，但是一些高附加值的行业比如科技、服务等则需要支付较高的税率。
通过营改增，取消了行业差别税率，实行统一税率，不仅加强了税收公平性，也减少了企业的税负。
营改增取消了销售额减除的政策，增加了企业的税负。
过去，企业销售的产品中有一定比例是免税或者应税非货物，比如石油、天然气等。
企业需要减去这部分销售额再计算税额。
而通过营改增，取消了这部分减除，即对企业销售额的全部计算增值税，增加了企业的税负。
营改增还对出口货物和服务实行了零税率。
过去，对出口货物实行出口退税，即对企业销售的出口货物退还已支付的增值税。
通过营改增，对出口货物和服务实行零税率，即对企业销售的出口货物和服务不需要支付增值税。
这么做可以鼓励企业出口贸易，提升企业竞争力，但同时也减少了一部分税收收入。
营改增通过降低增值税税率、取消行业差别税率、简化计税方法等措施减轻了企业的税负，提高了税收公平性。
但是也存在取消销售额减除和出口货物退税等因素增加企业税负的问题，同时也对税收收入产生一定的影响。
政府需要进一步完善税收政策，确保营改增对企业的税负影响能够发挥其减税的效果，促进企业的发展。
试论营业税改征增值税对港口企业的影响
在 我 国的 基 础 行业 当 中 。 港 口企 业 为 一 个重 要 部 分 。 需 要 进 一 步 发
资产出现增加时 。 在进 项 税 额 当 中能 抵 扣 的部 分 却 很 少 。因为 在 征 收 增 值税的过程中 。 缴 纳 的方 式 为 进 项 税 额 与 销 项 税 额 两 者 之 差 。 如 果 成 倍 增 加 了销 项 税 额 ， 但 是 所 得 到 的进 项 税 额 却 不 足 以 抵 扣 ， 导 致 的 结 果 必 将 是 港 口企 业 增 加 所 承担 的税 负 成 本 。
将 会 增 加 其税 负 。 从 而 对 于 企 业 发 展 产 生 制 约 作用 ． 具 体 表 现 如 下 。 因
为 港 口企业 本 身 同有 的特 征 ， 决定了其拥有的设备类资产比较少 ， 拥 有 的 土 建 类 资 产 则是 比较 多 ： 如果企业已经发展得相对成熟 ． 那 么 在 设 备
降低 ， 但 是 也 对企 业 效 率 的 提 高 起 到 了 抑 制 作 用 ； 此外 ， 虽 然 减 轻 了新
品 原 有 的价 格 ． 这 些 都 不 利 于 宏 观经 济 的调 控 与发 展 。
（ 二） 当港 口企 业 处 于成 熟 阶段 时 ． 产 生 的影 响
如 果港 口企 业 处 于 成 熟 阶 段 ， 那 么 将征 收 营业 税 改 为 征 收增 值 税 。
税务筹划
试 论营业税改征增值税 对港 口企业 的影响
南京港 第三 港务公 司 陈军
摘要： 本 文 分析 了将 征 收 营 业 税 改 为 征 收 增 值 税 ． 港 口企 业 受 到 的
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浅析“营改增”对港口类企业税负的影响
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，货物劳务税收制度的改革至此拉开序幕。
自2012年8月1日起至2012年年底，国务院扩大“营改增”至10省市，截止2013年8月1日“营改增”范围已推广到全国试行。
国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。
“营改增”对不同行业有着不同的政策影响，本文主要从港口类企业涉及的物流辅助服务出发，分析“营改增”前后港口类企业主要业务的税负变化。
物流辅助服务主要包括：港口码头服务、货运客运场站服务、货物运输代理服务等等。
其“营改增”前后税率对比如下表
我们知道无论是缴纳营业税还是缴纳增值税，城建税附加、教育税附加以及地方教育税附加都得按照7%、3%与2%的比例附加征收。
现在假设T
营
表示“营改增”前营业税税率，T
增
表示“营改增”后适用的增值税税率，R 表示采购成本比即可取得进项税抵扣的采购额（不含税，包括原材料采购、固定资产采购）占销售额的比例，若某行业的实际采购比例超过计算出的R 则“营改增”对此行业有利。
在不考虑所得税的情况下，“营改增”前实际
营业税税负=T
营*（1+7%+3%+2%），“营改增”后实际增值税税负=（T
增
-R*T
增
）
*(1+7%+3%+2%)。
假设“营改增”对某行业是中性的，则T
营
*（1+7%+3%+2%）
=（T
增-R*T
增
）*(1+7%+3%+2%)，从而R=1-（T
营
T
增
）。
以货物运输代理服
务为例，“营改增”营业税税率T
营为5%，“营改增”后增值税税率T
增
为6%
（大多数港口企业“营改增”后为增值税一般纳税人，适用6%税率）从而R=16.67%。
也就是说只有当采购成本比例至少为16.67%时，“营改增”这一税收政策的调整才会减轻货物运输代理服务业的实际税负，反之则会加重货物运输代理服务业的税负。
此处我们尚未没有考虑所得税因素，由于营业税是价内税，可以在所得税税前列支从而抵减一部分所得税；增值税则为价外税，不得在所得税税前列支，不可以抵减所得税。
所以在考虑所得税的情况下采购成本比例R至少为20%（此数据来源于《“营改增”使港口企业税负“不降反升”的缘由及补救措施》）“营改增”这一税收政策的调整才会减轻货物运输代理服务业的实际税负。
但由于港口企业属于资产密集型和劳动密集型企业，主要提供劳务服务，可抵扣的项目很少，主要是材料、修理费和新纳入增值税的部分服务项目以及2012年1月1日以后新购的固定资产。
据初步分析，大部分一般纳税人港口企业可抵扣的成本只占企业营业额的6%（由于我港今年8月份才“营改增”，尚无数据，此数据分析结果来源于“营改增”使港口企业税负“不降反升”的缘由及补救措施》，以上港集团数据为基础）左右。
当然还有诸如“增加的税负按以转嫁”，“目前实施的港口业务价格为含税价”等因素共同作用，使得“营改
增”这一税收政策的调整很大程度上增加了港口类企业的税负。
那么面对税负的增加，我们又该如何应对呢？此处摘抄几点建议仅供参考，不代表笔者本人观点。
1、继续加快深化增值税改革，扩大增值税改革范围实现税负公平。
2、在过渡期内给予营业税改征增值税的纳税人一定的税收补贴或优惠。
3、根据实际税负情况根据实际税负情况。