浅谈内部审计参与企业风险管理的动因及措施

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浅谈 内部 审计 参与企业风 险管理的动 因及措施
◎张兰菊 （ 金华冠达名品商厦 ）
摘薹：风险是普遍存在的，任何企业，不 论其规模 、 结构、性质或产业如何，其运营组 织内的不同层级都会面临来自内部和外部的不 同风险。企业不可能消除风险，企业能够做到 的是建立有效的 风险管理机制 ， 将风险控制在 个合理的水平。因此企业迫切需要来承担（ 至少不是
单独 承担） 而放 任其 行为 。譬 如 。 购部 门为 故 采 节约采 购成本， 忽视对 材料规 格 、型 号 、质量 会 方 面的 检查 。 这种 暗 藏 的风 险会 在 生产 车 间或 者销 售 部 门反映 出来 ， 终 给企 业造 成 巨大 的 最 损失 。因此， 险的认识 、防 范和控制需 要从 对风
会导 致决策 的失误 ，从 而更 进一步加 太企业 的 风险。
三、内部审计参与风睑蕾理的措施
（ ）建 立健 奎公 司 治理黠 构。 一
与控 制 的不 确 定性 。它 具有 客 观性 、普 遍性 、 必然性 、可识 别性 、可控 性等 特点 。１ ９ ９ ８年 。
担， 而会 传递 到其 他部 门， 终要 由整 个企 业承 最 担 。正 因 为如此 。 些部 门可能 会 出现 过度 道 有
一
、
在审计过程中 ， 对各种会计信息来源是 否真实准确往往以责任划分 ， 内部审计人员要 求被审计单位提供的信息真实完整。但由于企 业风险的客观存在。 不可能保证被审 计单位提 供的信息完全正确． 这就必然金导致率计风险 的产生。审计风险与企业的战略风险和经营风 险等是不可分割的。 威胁企业经营的风险也是 影响审计风险的 来源。而审计风险不仅舍导致 内 部审计人员承担责任 ， 而且全造成另外的损 失或成本。内部审计的 评价职能是为臂理层提 供决策服务的。而内部审计风险的存在。必然
国际内部审计师协会（ Ａ 从世界范围的不同角 Ｉ） Ｉ 度对内部审计进行了研究，发表了 《 内部审计 胜任条件框架》 。其核心表明，内部审计正向 风 险管 理和风 险防范转 移 ，执业 人员将适 应这 种 变化 ，以风 险保证服 务为 重心 ，通过 引进系 统的 、专业的 方法来评 价 和改善 执业效果 的 可 靠 性 ，从 而帮助 组织实 现其 目标 。而在此 基础
一
更 为重 要的服务 领域 。企 业经理 人员 对风险 的
（ ）内部 审计风 险 与盘 业风 险的关 系。 五
空前重视． 为内部审计发展提供了一个较好的 机会。内部审计对风险管理的介入， 将会使内 部审计在企业中成为一个重要的角色， 并将其 在企业中的作用推向一个新的更高层次； 而且。 采用关注风险的审计方法， 内部审计的报告更 通过 一套 系统 、规范的方 法来评 价 和改进风 险 容易接受。 管理部 门也更容易理解内部审计存 管理及控制、治理过程的效果。 在的价值。正因为如此， 内部审计师的职业组 关■硼 ：内部审计 ；风险管理 ；动因 ；措 织国际内部审计师协会才会不遣余力地倡导内 施 部审计师进军这一领域． 把风险管理作为内部 目 育 Ｉ 审计 的重要领域直接写入了内部审计的定义。 风险影响着每个企业的生存能力 ，影响 （ ）内部 审计在 风 险 管理 中发 挥 着独特 三 着他们维护 自 己财务方面的稳固、 正面的公共 作 用 。 形象 ， 也影响着他们的产品、 服务及员工的整 风险在企业内部具有感染性、传递性、不 体品质。风险是在一定环境和限期内 客观存在 对称性等特征． 即一个部门造成的风险或者琉 的，导致费用 、损失与损害产生的，可以认识 于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承
全局考虑。内部审计部门不从事企业具体业 上，１９ 年６ Ｉ ９９ 月Ｉ Ａ对内部审计重新定义：内 “ 务， 其活动独立于业务管理部门。 这就使得它们 部审计是为组织增加价值和改善运作而进行的 可以从 全局 出发 、从 客 观的 角度对 风险进行 识
独 立 、客观的保 证和 咨询活 动 。其 目的是 增加 别 ， 时建 议管理 部 门采取 有效 措施控 制 风险 。 及 组织的价值和改善组织的经营。它通过系统 、 内部审计在我国现代审计体系中具有相对独立 的地位 ， 是从属 于外 部审 计 。 它不 而是 一种 系 统 和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标” 内部的高层次的经济监督。 。 因而内部审计人员 ＝ 、内部 审计 ●与风 险 管理 的动 因 能够 充 当 企业 长 期 风 险策 略与 各 种决 策 的 协 内部审计之所以涉足风险管理领域． 主要 调人。 通过对长期计划 与短期计划的调节， 调 有 以下 几个 方面 的原 因 ： 控 、指 导企 业 的 风 险 管理 策 略 。 并且 内部 审 （ ） 企业 面临的风 险 目益增 大。 一 计部门的建议容易引起重视， 因为它不同于一 近 年来 ， 社会 经济 的发 展 ， 随着 国际经 济 、 般职能部门， 内部审计部门可利用其独立性将 金融联系加 。 强 特别是全球经济金融一体化程 风险评估的意见直接报告给董事会， 这样会提 度加深， 企业经营环境因之变得日趋复杂， 企业 升 管 理 当局 对 内 部 审 计 部 门 意 见 的 重 视 程 经营风险大大增加。企业面对的是一个充满风 度 。 险的外部世界；计算机技术的普及和经济网络 （ ） 比与 外部 审计 ， 内部审计 参与 企 四 相 化， 要求 内部审计 对 资源 运 动 的合 理性 进行 全 业风 险 管理 有 霓 大的优 越性 。 程跟踪审计， 及时反馈信息 ；科技迅猛发展也 近 年来， 注册 会计 师的业 务 领域不 断扩展 。 使企业面临比以前更大的风险。而自身的内部 风 险评 估 是主 要业 务 之 一， 不 能不 对 内部 审 这 也会产生风险。企业自身为适应环境求得生存 计 界产生 影响 。但 是 内部 审计在 风险 管理方 面 也在不断的变革中求发展 ，而变革是企业风险 拥有 注册 会计师 无可 比拟 的优势 。 内部 审计处 产生的一个重要来源。可见， 企业风险无处不 于公司内部， 对于公司内 部控制 、 管理经营活 在，因此，企业经营者必须树立风险意识，把 动、风险管理等都具有透彻深人的了解 ，对公 减 少 企业 面 临 的 风险 作 为企 业 实 现 目标 的 关 司治 理所 发挥的作 用在 层 面上则 更为深 入 。内 键。内部审计的目的在于增加组织的价值和改 部 审计具 有连续性 、服 务性 强 的特点 ，专 门为 善组织的经营，内部审计人员是企业的管理咨 企业 决 策者 服 务， 内部 审计 人 员对 于企 业 中 高 询师 ，因此，内部审计部门和内部审计人员参 风险暴露有着详细的了解， 不同于外部审计服 与企 业 的风险 管理 也就 成 为必然 的 内在需 求 。 务 面广 、精 力分 散 。 别是 在 企业 兴盛 或 者企 特 （ ）内部审计 自身发展的需求。 二 业经济增长受到抑制时都能与企业为一体。 保 内部审计参与风险管理也是 内 部审计本 护企业资产， 并且可以对经济事项进行连续 的 身发展的需求。内部审计部门为其 自身的不断 跟踪 审计 ， 时反 馈信 息 ， 些都 是外 部审计 不 及 这 发 展 。 在企业 中担 当更 重 要 的角 色 和发挥 可 比拟 的 。所 以． 以便 内部 审 计 就更 应 该参 与风 险 更重要的作用， 总是不断寻求新的对企业发展 管理 。 规 范 的方法评价 和改善 组织 的风 险管理 、控制