现金流量表比较与衔接精解

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现金流量表

项目一、现金其中：其中：库存现金可随时用于支付的银行存款可随时用于支付的其他货币资金可用于支付的存放中央银行款项存放同业款项拆放同业款项二、现金等价物其中：三个月内到期的债券投资其中：三、期末现金及现金等价物余额其中：其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物
（三）现金及现金等价物范围的确定和变更不同企业现金及现金等价物的范围可能不同。可能不同。企业应当根据经营特点等具体情况，确定现金等价物的范围，具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更，一经确定，不得随意变更，如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。变更，应当按照会计政策变更处理。
项目一、取得子公司及其他营业单位的有关信息：取得子公司及其他营业单位的有关信息： 1．取得子公司及其他营业单位的价格 2．取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4．取得子公司的净资产流动资产非流动资产流动负债非流动负债二、处置子公司及其他营业单位的有关信息：处置子公司及其他营业单位的有关信息： 1．处置子公司及其他营业单位的价格 2．处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 4．处置子公司的净资产流动资产非流动资产流动负债非流动负债
本期金额
上期金额
第三节新旧比较与衔接
一、新旧比较
（一）增加了现金流量表列报内容原准则只要求编制现金流量表和现金流量表补充资料；量表补充资料；新准则除要求编制现金流量表和现金流量表补充资料外，量表和现金流量表补充资料外，还要求编制“当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息披露” 位的有关信息披露”及“现金和现金等价物的披露” 物的披露”。（二）列示了不同类型企业的现金流量表

会计操作技能之现金流量表分析与调整

会计操作技能之现金流量表分析与调整现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了一个企业在特定时间范围内现金流入和流出的情况。

通过分析和调整现金流量表，会计人员可以更好地了解企业的经营情况，做出合理的决策。

本文将介绍现金流量表的分析和调整技巧，帮助读者提升会计操作技能。

一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

其中，经营活动现金流量反映了企业正常经营所产生的现金流动情况；投资活动现金流量反映了企业投资所产生的现金流量；筹资活动现金流量反映了企业筹资所产生的现金流量。

二、现金流量表的分析方法1. 横向比较分析：将不同年度的现金流量表进行对比，观察各项指标的变化情况。

比如，对比经营活动现金流量中的经营净现金流量，可以判断企业的经营能力是否提升。

2. 纵向比较分析：将同一年度不同报表中的现金流量数据进行对比，如利润表和现金流量表的对比。

通过对比两个报表的数据，可以了解企业盈利能力与现金流量之间的关系。

3. 比率分析：通过计算各种比率指标，如现金流量比率、现金再投资率等，来评估企业的财务状况和经营风险。

比如，现金流量比率越高，说明企业的偿债能力越强。

三、现金流量表的调整方法1. 非现金项目调整：将非现金项目从现金流量中排除，以准确反映企业的现金流入和流出情况。

非现金项目包括折旧、摊销、长期投资收益等。

2. 资本支出和资金收益的调整：将资本支出和资金收益进行调整，使其与现金流量表一致。

比如，将购买固定资产所支付的款项从经营活动中调整至投资活动。

3. 汇率变动的调整：对于跨国企业来说，汇率的变动会对现金流量产生影响。

因此，在编制现金流量表时，应将汇率变动的影响进行调整。

四、现金流量表的应用1. 评估经营能力：通过分析经营活动现金流量，了解企业的盈利能力和经营能力，判断企业是否具备健康的现金流量状况。

2. 进行投资决策：通过分析投资活动现金流量，了解企业在投资方面的表现，从而为投资决策提供可靠依据。

现金流量表分析指标及其解读

现金流量表分析指标及其解读引言：现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况。

通过对现金流量表的分析，可以帮助我们了解企业的现金状况、经营活动的现金流量以及现金的运用情况。

本文将介绍现金流量表的分析指标，并对其进行解读。

一、经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业的经营活动所产生的现金流量。

经营活动现金流量净额为正数表示企业的经营活动产生了现金流入，为负数则表示企业的经营活动产生了现金流出。

通过对经营活动现金流量净额的分析，可以判断企业的经营状况和盈利能力。

如果经营活动现金流量净额持续为正，说明企业的经营状况良好，盈利能力强；如果经营活动现金流量净额持续为负，说明企业的经营状况不佳，盈利能力较弱。

二、投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行投资活动所产生的现金流量。

投资活动主要包括购买和出售固定资产、无形资产以及长期股权投资等。

通过对投资活动现金流量净额的分析，可以了解企业在投资方面的情况。

如果投资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的投资活动，可能是为了扩大生产规模或开拓新市场；如果投资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了投资活动，可能是为了降低成本或调整经营策略。

三、筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行筹资活动所产生的现金流量。

筹资活动主要包括借款、发行股票以及偿还债务等。

通过对筹资活动现金流量净额的分析，可以了解企业的融资情况和偿债能力。

如果筹资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的融资活动，可能是为了扩大生产规模或进行新项目的投资；如果筹资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了融资活动，可能是为了减少负债或提高偿债能力。

四、现金流量比率现金流量比率是指企业现金流量净额与净利润之间的比率。

通过对现金流量比率的分析，可以判断企业的盈利质量和现金流动性。

第7章现金流量表分析课件

=主营业务收入+收到的增值税销项税额+应收账款、应收票据的减少+预收账款的增加-销售商品、提供劳务收到的现金
这个公式为深入分析收入和应收款项的异动提供了线索。正常情况下，交易对方以非现金资产清偿债务的比例不应是一个很大的数目，如果出现该项目的测算金额很大，则表明可能存在以下几种异动情况： ⑴应收款项回收质量较差，债务人以非现金资产抵债的比重过大；⑵与交易对手发生频繁的购销活动时，不伴随现金收付；⑶与交易对手发生大量非货币性交易，其结算方式和会计处理导致现金流量与销售数据不勾稽；⑷如果不存在合理的解释，则企业报表有被操控的可能。
现金流量表的基本结构与内在关系
正表补充资料内在关系
现金=流动负债+非流动负债+所有者权益－非现金流动资产－非流动资产所有者权益=股本+资本公积+盈余公积+留存收益留存收益=净利润+年初未分配利润-提取公积金-应付股利
现金流量表与资产负债表、利润表的关系
现金流量表与资产负债表利润表的关系
期销售本期退回商品支付的现金。也包括企业销售材料和代购代销业务
收到的现金。企业现金流入的主要来源，通常具有数额大、所占比重大的特点，通过与
利润表中的营业收入总额相对比，可以判断企业销售收现率的情况。
销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入该比率反映了企业的收入质量，一般的，该比率越高收入质量越高。当比
（三）现金流量表
项目本年金额上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金

现金流量表分析与调整技巧

现金流量表分析与调整技巧在财务领域中，现金流量表是一个重要的工具，用于分析和评估企业的现金流动情况。

它记录了企业在特定时间段内的现金流入和流出情况，有助于管理者了解企业的现金流动状况、制定合适的战略决策，并进行必要的调整以确保企业持续健康发展。

一、现金流量表的基本结构及主要项目现金流量表通常分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

下面将对每个部分的主要项目进行介绍。

1. 经营活动现金流量经营活动现金流量指企业通过日常运营活动带来的现金流入和流出。

主要项目包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付的员工薪酬、支付的税费等。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业进行投资活动所带来的现金流入和流出。

主要项目包括购买和出售长期资产、参与合营企业、取得债权投资和长期股权投资等。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指企业通过筹集资金带来的现金流入和流出。

主要项目包括吸收投资者投资、取得借款、偿还借款、支付股利或利润分配等。

二、现金流量表的分析与调整技巧1. 分析经营活动现金流量经营活动现金流量是企业经营的核心部分，因此需要对其进行仔细分析。

要注意以下几个方面：(1) 现金流入是否足够稳定：通过比较不同期间的现金流入情况，可以评估企业经营的稳定性。

(2) 销售与收款的关系：分析销售收入的实现时间与客户支付的时间之间的差距，判断企业的收款能力和资金周转状况。

(3) 成本与付款的关系：分析企业的成本支付与采购的时间差，判断企业的应付账款管理是否良好。

2. 分析投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业对未来发展的投资决策，需要进行适当的分析。

(1) 资本开支的控制：评估企业资本开支的合理性，是否符合企业的战略规划。

(2) 长期投资的收益：分析企业进行长期投资获得的收益情况，判断投资活动是否带来了良好的回报。

3. 分析筹资活动现金流量筹资活动现金流量表明了企业筹集和偿还资金的能力，需要进行适当的分析。

现金流量表解读

现金流量表解读现金流量表是财务报表中的一项重要内容，对企业的健康运营和未来发展具有重要意义。

本文将对现金流量表进行解读，帮助读者更好地理解现金流量表的含义与作用。

一、现金流量表的基本概念和作用现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入与流出情况的财务报表。

它记录了企业经营活动、投资活动和筹资活动等方面的现金流量情况，使投资者、财务决策者和其他利益相关方能够全面了解企业的现金流动状况，为其做出正确的决策提供依据。

现金流量表的作用主要有以下几个方面：1. 评估企业经营能力：通过分析经营活动中的现金流入和流出情况，可以评估企业的经营能力和盈利能力。

如果现金流量表显示企业的经营活动现金流入较大，表明企业的盈利能力较强；反之，则说明企业可能存在收入下滑或经营不善的问题。

2. 评估企业偿债能力：现金流量表还可以反映企业的偿债能力。

通过分析筹资活动中的现金流入和流出情况，可以判断企业是否具备足够的现金流量来偿还债务，从而保证企业的正常经营。

3. 揭示企业投资决策：分析投资活动中的现金流入和流出情况，可以帮助企业揭示其投资决策的合理性和风险状况。

如果现金流量表显示企业在新项目或资产上的投资金额较大，但现金流入相对较少，可能表明企业的投资决策存在风险。

4. 提供决策参考：现金流量表对于投资者、管理层和其他利益相关方来说，可以提供决策参考。

通过分析现金流量表，可以了解企业的现金流动情况，进而对企业的经营状况和未来发展进行预测和决策。

二、现金流量表的结构和指标解读现金流量表通常由三个主要部分组成：经营活动、投资活动和筹资活动。

1. 经营活动现金流量解读：这部分反映了企业在日常经营过程中的现金流入和流出情况。

主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。

经营活动现金流量表能够揭示企业主营业务的盈利能力和现金回收情况。

2. 投资活动现金流量解读：这部分反映了企业在购买和出售长期资产、参与股权投资等活动中的现金流入和流出情况。

现金流量表项目解读与分析

现金流量表项目解读与分析一、引言现金流量表是财务会计报表的重要组成部分，它反映了企业现金及现金等价物的流入和流出情况，对于投资者、债权人和财务分析师来说，对现金流量表的解读与分析至关重要。

本文将针对现金流量表的各项项目进行解读和分析，以帮助读者更好地理解企业的现金流量状况。

二、现金流量表项目解读1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是衡量企业经营能力的重要指标，它反映了企业销售产品或提供服务所获得的现金流入情况。

一般而言，企业的经营活动现金流量越高，代表其盈利能力越强。

需要关注的是，在解读经营活动现金流量时，应注意与销售收入和净利润之间的关系，确保现金流量的稳定性和真实性。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业投资和处置固定资产、无形资产以及其他长期资产所产生的现金流入和流出情况。

该项目的解读主要关注企业对固定资产的投资情况，以及资产的净流入或净流出情况。

较高的投资活动现金流量通常暗示企业的扩张和发展能力较强。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量涉及到企业从股东及债权人处筹集资金以及偿还债务所产生的现金流入和流出情况。

筹资活动现金流量的解读主要包括股权融资和债务融资的情况，需要关注企业融资的方式和规模，以及偿还债务的能力，以评估企业的财务稳定性和偿债能力。

三、现金流量表项目分析1. 经营活动现金流量净额与销售收入之间的关系经营活动现金流量净额与销售收入之间的比例可以评估企业的盈利质量。

如果净额与销售收入之间的比例较低，可能表示企业的销售收入中存在较多的非现金交易，需要进一步分析企业的收款周期和应收账款情况。

2. 投资活动现金流量净额与固定资产投资之间的关系投资活动现金流量净额与固定资产投资之间的比例可以评估企业的投资效益。

如果净额与固定资产投资之间的比例较高，可能表示企业对于资产的配置和利用较为高效，具有较好的投资回报率。

3. 筹资活动现金流量净额与股权融资和债务融资之间的关系筹资活动现金流量净额与股权融资和债务融资之间的比例可以评估企业的融资结构和资本结构。

现金流量表解读 (PPT 56页)

对现金流量表的分析将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求。
现金流量表的主要结构
【例1】现金流量表的编制基础是（） A.永续盘存制 B.定期盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制
【例2】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的直接法是以（）为起点
A.净利润 B.营业收入 C.营业利润 D.营业成本
（二）经营活动现金流量项目的质量分析 1.“销售商品、提供劳务收到的现金” 销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入
——该比率反映了企业的收入质量。一般的，该比率越高收入质量越高。如果比值很小，则企业的经营管理肯定存在问题，企业可能存在比较严重的虚盈实亏。本项目是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。具有很强的持续性，分析人员应重点关注。
2. 收到的税费返还 ——反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、
关税和教育费附加等各种税费返还款。收到的税费返还＝收到的增值税的返还＋收到的消费税、营业税、教育费附加的返还＋收到的所得税的返还
分析时关注享受税收优惠在未来可持续的时间，以及哪些税收项目享受优惠。
3. 收到的其他与经营活动有关的现金 ——反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
入看好，今天的投资，明天的收益。
2. 如果投资活动现金流量小于零，企业投资活动现金流量处于 “入不敷出”状态。投资所需资金的缺口，可以通过以下方式解决：①消耗现存的货币积累；②挤占本来可以用于经营活动的现金；③利用经营活动积累的现金补充；④额外贷款融资；⑤拖延债务支付或加大投资活动负债。
如果投资活动现金流量小于零，不能简单地做出否定评价。重点应考虑的是企业的投资活动是否符合企业的长期规划和短期计划，是否反映了企业经营活动的发展和企业扩张的内在需要。

现金流量表解读与分析

现金流量表解读与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它展示了企业在特定时期内的现金流入和现金流出情况，能够帮助管理者评估企业的经营状况和预测未来的现金流量情况。

下面将详细介绍现金流量表的解读与分析步骤：1. 基本概念- 现金流量表是一种反映企业现金流动情况的财务报表。

- 分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别展示了企业在这些活动中的现金流入和现金流出。

- 现金流入包括销售收入、利息收入、投资收益等；现金流出包括购买商品、支付工资、支付利息等。

- 现金流量表中的数据通常以净额形式呈现，即现金流入减去现金流出后的余额。

2. 解读现金流量表的重要性- 现金流量表可以帮助企业了解经营活动所产生的现金流入和现金流出情况，以及各项活动对现金流量的影响。

- 通过分析现金流量表，可以揭示企业是否能够持续经营、是否具备偿付债务的能力等重要信息。

- 现金流量表还可以辅助决策，帮助企业制定合理的财务策略和经营计划。

3. 分析现金流量表的步骤- 首先，对现金流量表的经营活动部分进行分析。

该部分主要反映了企业销售产品或提供服务所产生的现金流入和支出。

通过分析销售额和成本支出的变化，可以评估企业的盈利能力和经营效率，如销售额的增长是否伴随着成本的增加。

- 其次，对现金流量表的投资活动部分进行分析。

该部分反映了企业在购买长期资产、进行投资和收回投资时的现金流动情况。

通过分析投资项目的现金流量，可以评估企业的投资回报率和投资风险。

比如，企业在购买设备或进行研发项目时的现金流量情况。

- 最后，对现金流量表的筹资活动部分进行分析。

该部分反映了企业筹资和偿还债务时的现金流动情况。

通过分析企业融资的方式和规模，可以评估企业的偿债能力和资金运作能力。

4. 注意事项与风险点- 注意现金流量表中的时间范围，一般为一个会计期间。

不同时间范围的现金流量表可以进行对比分析，评估企业的经营情况的发展趋势。

- 需要在分析现金流量表时关注异常变动，如突然增加或减少的现金流入/流出项目。

现金流量表解读与分析(ppt 98页)

款、在途货币资金、存出投资款。
第一节现金流量表概述
• 4.现金等价物
•
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易
于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
•
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
•
现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、
转让或随时兑现债券投资。
•
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金
其他货币资金和现金等价物。
• 1.库存现金
•
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与
会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。
• 2.随时用于支付的存款
•
随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机
构，随时可以用于支付的存款。
•
包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。
•
质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包
• 推导等式的左方，是现金流量表的编制基础；推导等式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。该等式既是编制现金流量表的依据，也可根据它分析影响现金流量表的因素。
• 影响现金流量的因素：
• 1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表不需要反映该内容。
（现金流量表中）
第一节现金流量表概述
• （三）什么是现金流量？ • 准则：指现金和现金等价物的流入和流出。 • 现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入
量和流出量的总称。 • 企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现
金和现金等价物之间的转换不产生现金流量。 • 1.现金流入量 • 现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收

如何分析现金流量表

如何分析现金流量表现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。

对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。

因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。

分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。

（一）经营活动产生的现金流量分析。

l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品/接受劳务付出的现金进行比较。

在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。

比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。

2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。

比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。

3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。

（二）投资活动产生的现金流量分析。

当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。

因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。

（三）筹资活动产生的现金流量分析。

一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则个仅不会面；临偿债压力，资金实力反而增强。

因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。

现金流量表分析1

现金流量表分析1第一篇：现金流量表分析1一、从现金流量方向的构成分析企业财务状况在市场经济条件下，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，不但要千方百计地把自己的产品销售出去，更重要的是能及时收回销货款，以便经营活动能够顺利开展。

除经营活动之外，企业的投资和筹资活动同样影响着企业的现金流量，从而影响企业的财务状况。

我国的现金流量表结构主要包括三大板块，即经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量和筹资活动产生的现金净流量。

对于企业而言，由于每种活动产生的现金净流量的正负方向构成不同，所以会产生不同的现金流量结果，进而会对企业的财务状况产生重要的影响。

因此，通过对企业现金流量方向构成状况的分析，笔者认为，可以对企业财务状况进行一般分析，其分析过程如下：（一）当经营活动现金流入量小于流出量，投资活动现金流入量大于流出量，筹资活动现金流入量大于流出量时，说明企业经营活动现金账流入不足，主要靠借贷维持经营；如果投资活动现金流入量净额是依靠收回投资或处臵长期资产所得，财务状况较为严峻。

（二）经营活动现金流入量小于流出量，投资活动现金流入量小于流出量，筹资活动现金流入量大于流出量时，说明企业界经营活动和投资活动均不能产生足够的现金流入，各项活动完全依赖借债维系，一旦举债困难，财务状况将十分危险。

（三）经营活动现金流入量小于流出量，投资活动现金流入量大于流出量，筹资活动现金流入量小于流出量时，说明企业经营活动产生现金流入不足；筹集资金发生了困难，可能主要依靠收回投资或处臵长期资产所得维持运营，说明企业财务状况已陷入了困境。

（四）经营活动现金流入量小于流出量，投资活动现金流入量小于流出量，筹资活动现金流入量小于流出量时，说明企业三项活动均不能产生现金净流入，说明企业财务状况处于瘫痪状态，面临着破产或被兼并的危险。

（五）经营活动现金流入量大于流出量，投资活动现金流入量大于流出量，筹资活动现金流入量大于流出量时，说明企业财务状况良好。

财务报表列报新旧比较与衔接【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验较与衔接【会计实务操作教程】一、新旧比较
财务报表列报准则对财政部 2000年发布的《企业会计制度》等有关规定(以下简称原制度)进行了修订完善，新准则与原制度相比，突出了财务报表的地位和作用，扩大了信息披露量，概括而言，主要差异如下：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
基本要求、具体披露内容及顺序等进行了明确而系统的规定，体现了充分披露的原则。
二、新旧衔接企业应当按照《企业会计准则第 38号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条的规定，在首次执行日调整资产负债表的“年初余额”，涉及有关比较报表数据的，也应当作相应调整。首次执行日后，企业应当按照财务报表列报准则编报有关报表及附注信息。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
(一)统一了财务报表的组成与内容，并兼顾了有关行业的特殊性原制度对于不同行业，包括一般企业、银行、保险、证券等行业财务报表的组成和内容有较大不同，而且是散见于相关会计制度。新准则统一了各行业财务报表的编报要求，同时又兼顾了金融企业的特殊性，涵盖一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等类型，对财务报表格式、内容以及附注披露要求等作了详细规范。原制度规定会计报表包括资产负债表、利润表、利润分配表及现金流量表；新准则规定，财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。在具体的报表项目上，新准则比原制度也有较大改进。比如，原制度中的利润表要求单独列示主营业务收入与主营业务成本、其他亚务收入与其他业务成本；新准则考虑到市场经济中企业经营日益多元化，主营业务与其他业务很难划分，因此简化了利润表单列项目，直接列报营业收入、营业成本，不再区分主营业务收入、其他业务收入、主要业务成本和其他业务成本。 (二)强化了附注的披露内容与要求原制度仅规定了附注应披露的内容，而且附注披露内容较为简单，不够系统；新准则强调附注是财务报表的重要组成部分，并对附注披露的

现金流量表分析41课件

库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。
现金流量表分析(41)课件
一、现金流量表及其有关概念
（二）现金流量现金流量是指企业一定时期的现金和现
现金流量表分析(41)课件
三、分析现金流量表可以获取的信息
（五）对未来现金流量的预测：
3、其他如对投资支出、筹资增加和股利政策等进行分析，同样可以预测企业未来的现金流量情况。
4、在分析时尤其应注意对现金流量表附注所披露的与现金流量没有关系的投资及筹资活动的分析，这些活动信息有利于信息使用者评估企业未来的现金流量。。
现金流量表分析(41)课件
五、现金流量的指标分析
（2）盈利现金比率 =经营活动现金流量净额÷净利润
反映经营活动产生的现金流量净额与当期净利润的差异程度，即当期实现的净利润中有多少现金做保证。对于防止企业操纵利润带来误导有一定积极作用。
现金流量表分析(41)课件
五、现金流量的指标分析
（3）资产现金回收率 =经营活动现金流量净额÷资产平均余额×100%
＝经营现金净流量÷流动负债
该比率表示企业偿还到期债务的能力，是衡量企业短期偿债能力的动态指标。它反映了生产经营活动对流动负债偿还的保障能力。
如果比率大于或等于1，则企业有能力以生产经营活动产生的现金来偿还到期短期债务。
该指标比流动比率和速动比率更能反映出企业的短期偿债能力，但并非越高越好。
现金流量表分析(41)课件
现金流量表分析(41)课件
三、分析现金流量表可以获取的信息
（二）投资方面的信息：企业对外投资情况及其效果也是投资人和债权

现金流量表分析方法详解2012-01

现金流量表分析方法详解2012-01现金流量表分析方法详解(2012-01-01 19:01:32)一、总体特征分析现金流量表将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大部分，基本上概括了企业发生的所有业务活动。

这三个部分相互关联又具有各自的特点，分析时既要关注单个现金流的表象及反映出的单个问题，又要重视个体与个体的相关性及个体对总体的影响。

1.三项活动现金流量均为正，表明企业经营效益、财务状况良好，融资能力较强，企业在运营中产生的现金流入大于流出。

但要注意的是，如果净现金流入过大，可能是由资金闲置引起的，表示资金使用效率低下，“钱生钱”效应表现得不好，将影响企业资金获利能力的发挥。

2.这种情况说明企业有良好的经营和投资收益，并且利用这两项活动创造的现金净流入可随时支付到期债务。

但如果三项净流量之和小于零，表明企业当期偿债金额较大，需改变负债结构、平衡偿债期间。

3.出现这种情况，分析时应注意投资活动现金净流量的净流出绝对值是否过大，如果不大，以前期间该项现金流量也是正负相间，表明企业处于正常的经营发展期;如果较大，经营活动和筹资活动的现金净流入不足以抵补投资活动现金净流出，即总现金净流量为负值，说明企业正在大幅扩张，资金缺口较大，极易造成资金紧张，加重财务风险。

4.这种情况下，如果最终的总现金净流量为正值，表明企业经营收益质量较高，获取的净现金流入不仅可以增加企业的投资，还可以偿还部分债务。

5.这种情况下，企业经营效益可能出现下降，此时，投资活动创造的收益对企业做出的贡献已经大于经营收益。

6.企业出现的这种情况，较上述其他情况可能要面临更大的财务困难。

如果总现金流量为正值，说明企业只能靠筹资来暂时维持经营活动和投资活动对资金的需求，但这种方法并不能持久。

如果总现金流量为负值，说明企业财务已经陷入困境，财务风险进一步加大。

7.这种情况说明企业已不能通过正常的生产经营活动创造收益来偿还到期债务，只有靠投资获取的收益或资产变现偿债来支持经营活动，外部筹资环境已经恶化。

现金流量表的财务对比分析

现金流量表是财务报告中的主要报表之一，是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表在结构上将企业一定期间的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

它反映的现金流量信息在协调财务关系组织财务活动等方面起着重要作用。

综合使用比较分析、结构分析、比率分析等财务分析方法可将现金流量表上的数据转换成有用的信息，正确评价现金流量表，加强对现金流量表的独立审计，从而提高会计信息质量。

【关键词】：现金流量表，财务分析，现金净流量AbstractThe statement of cash flows is one of the main forms of the financial report, reflects the enterprise in a certain accounting period cash and cash equivalent inflow and outflow of the report. The statement of cash flow in the enterprise in a certain period of cash flows are classified as cash flows from operating activities, investment activities generated cash flow ,cash flow from financing activities. Cash flow information which reflects the plays an important role in the coordination of financial organization financial parative analysis comprehensive use of structure analysis,ratio analysis,financial analysis method can make the cash flow statement data into useful information,the correct evaluation of the cash flow statement,to strengthen the independent audit of the statement of cash flows,so as to improve the quality of accounting information.【Keywords】：cash flow statements，financial analysis，net cash flow1 引言 (1)2 现金流量表的基本结构 (1)2.1现金流量主表的基本结构 (2)2.2现金流量表补充资料的基本结构 (2)3 现金流量表的作用 (2)4 现金流量表财务分析 (4)4.1 现金流量比较分析 (4)4.1.1 经营活动 (4)4.1.2 投资活动 (4)4.1.3 筹资活动 (5)4.2 现金流量结构分析 (5)4.2.1 横向结构 (5)4.2.2 纵向结构 (6)4.3 现金流量比率分析 (6)4.3.1 偿债能力 (6)4.3.2 营运能力 (6)4.3.3 盈利能力 (7)5 某企业现金流量财务分析 (7)5.1 某企业现金流量比较分析 (7)5.2 某企业现金流量结构分析............................. 错误！未定义书签。

会计继教(第一天)《小企业准则》新旧衔接与《现金流量表幻灯片PPT

特殊情况：
农林牧渔业小企业新准那么设置了“生产性生物资产〞和 “消耗性生物资产〞科目。
〔1〕生产性生物资产定义〔原2021会计继教培训教材 P134〕是指小企业〔农林牧渔业〕为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
〔2〕消耗性生物资产定义〔原2021会计继教培训教材 P131〕是指小企业〔农林牧渔业〕生长中的大田作物、蔬菜、用材林、以及存栏待售的牲畜等。农业小企业姜维 12 出售而持有的或者将来收获为农产品的消耗性生物资产属于小企业存货。
小企业存货管理与核算实务中周转材料的定义：
周转材料是指企业能够屡次使用、逐渐转移其价值但仍保持 8
原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值
易耗品以及企业〔建筑业〕的钢模板、木模板、脚手架等。
第一章新旧衔接方法讲解
第一节衔接规定
二、账目调整
2、需要合并和拆分类账目调整
〔2〕、无形资产、累积摊销
第一章新旧衔接方法讲解
第一节衔接规定
19二、账目调整 2、需要合并和拆分类账目调整 ?小企业会计准那么?新旧衔接方法中作了如下规定：〔1〕、将原在固定资产和累计折旧中确认的生产性生物资产的局部转入新账中的
“生产性生物资产〞和“生产性生物资产累计折旧〞科目。〔2〕、将原在存货类科目中确实认为消耗性生物资产的局部转入新账中的“消耗
新准则库存现金银行存款其他货币资金
短期投资取消
衔接和核算要求
与原科目基本相同，首次执行《小企业会计准则》（以下简称首次执行）时，可以直接将原账中科目余额转入新账，也可沿用原账
1、增设“备用金”明细科目，原《小企业会计制度》（以下简称原制度）“备用金”是设在“其他应收款”下的明细科目。首次执行日，应将“备用金” 明细科目转至“其他货币资金”科目之下。 2、如“备用金”设为一级科目，首次执行日，可以直接将“备用金”科目余额转入新账。编制资产负债表时，将其列入货币资金项目。

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现金流量表比较与衔接精解
主讲老师：王昌锐
现金流量表，是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

第一节新准则的主要内容
第二节新旧准则之间的主要变化
新准则与原准则相比，主要变化如下：
（1）列示了不同类型企业现金流量表
旧准则只列示了一般企业的现金流量表。

新准则分别列示了一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型现金流量表。

同时规定，政策性银行，信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式；担保公司应当执行保险公司现金流量表格式；资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式。

另外，还规定，企业如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

（2）增加了现金流量表列报内容和有关项目
旧准则只要求编制“现金流量表”和“现金流量表补充资料”。

新准则除要求编制“现金流量表”和“现金流量表补充资料”外，还要求编制“当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息披露”和“现金和现金等价物的披露”。

另外，新准则在现金流量表中增加了“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”、“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”等项目；在现金流量表补充资料格式中，增加了“公允价值变动损失”、“递延所
得税资产减少”、“递延所得税负债增加”等项目。

第三节新旧准则的具体比较
一、基本要求
（一）现金流量的分类
新准则规定，现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

（二）现金流量的列示
新准则规定，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报：（1）代客户收取或支付的现金；（2）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出；（3）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买入与卖出等。

旧准则对金融企业没有做出规定。

（三）特殊项目的列报
新准则规定，自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

（四）外币现金流量的折算
新准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

二、经营活动现金流量
（一）编制方法
新准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

（二）经营活动现金流量信息的获取途径
新准则规定，有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（1）企业的会计记录；（2）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：①当期存货及经营性应收和应付项目的变动；②固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；③属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。

（三）经营活动现金流量单独列示的项目
新准则规定，经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到其他与经营活动有关的现金；
（4）购买商品、接受劳务支付的现金；
（5）支付给职工以及为职工支付的现金；
（6）支付的各项税费；
（7）支付其他与经营活动有关的现金。

三、投资活动现金流量
新准则规定，投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（1）收回投资收到的现金；
（2）取得投资收益收到的现金；
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
（5）收到其他与投资活动有关的现金；
（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
（7）投资支付的现金；
（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；
（9）支付其他与投资活动有关的现金。

四、筹资活动现金流量
新准则规定，筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）吸收投资收到的现金；
（2）取得借款收到的现金；
（3）收到其他与筹资活动有关的现金；
（4）偿还债务支付的现金；
（5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
（6）支付其他与筹资活动有关的现金。

五、披露
（一）将净利润调节为经营活动现金流量的编制
旧准则相比，新准则增加了“公允价值变动损失”项目。

（二）影响企业现金流量其他重要信息的披露
新准则规定，企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息：（1）取得或处置价格；（2）取得或处置价格中以现金支付的部分；（3）取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金；（4）取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。

新准则还规定，企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：（1）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。

（2）企业持有但不能由母公司或集团
内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。

此为新准则新增内容。

第四节新旧准则的衔接
企业首份年度现金流量表的“上期金额”，应当根据首次执行日按新准则编制的期初资产负债表、上期利润表等有关数据和资料填列。

首次执行日后，企业应当按照新准则编报现金流量表附注。

第五节新准则对企业的影响
新准则具有较强的可操作性，按新准则编制的现金流量表能更全面、准确地反映企业的现金流量信息，更有利于会计信息使用者做出正确的投资决策。

现金流量表比较与衔接精解