西藏矿业：独立董事关于公司重大会计差错更正的独立意见 2010-04-27
上市公司典型稽查案例解析(2024年4月13日)
二、税费及滞纳金补缴情况 根据《通知书》相关内容，经公司初步测算，**钾肥 2021 年至 2023 年需补缴 增值税、资源税、企业所得税等相关各项税费共计 398,052,264.46 元，缴纳滞 纳金共计 81,719,609.52 元，合计缴纳 479,771,873.98 元。 三、对公司的影响 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、 误导性陈述或重大遗漏。 1 、 ** 钾 肥 向 ** 锂 业 销 售 卤 水 事 项 补 缴 税 费 后 ， ** 锂 业 将 产 生 增 值 税 留 抵 退 税 123,160,118.18 元，企业所得税退税 142,143,436.46 元，合计抵退税 265,303,554.64 元。**钾肥补缴税费与藏格锂业企业所得税退税后，预计影响公 司 2024 年度损益约 2.14 亿元，具体会计处理结果及影响金额以年审会计师审计 后的数据为准。 2、公司将积极配合税务局按照《通知书》要求及时缴纳各项税款及滞纳金，切实 维护公司和全体股东的利益，敬请广大投资者注意投资风险。
二、公司说明及对公司影响 1.公司根据已取得且在有效期内的《高新技术企业证书》，按适用的所得税优惠 税率15%对2022年度企业所得税进行申报和预缴。截至目前，公司未收到任何高新 技术企业认定部门取消公司高新技术企业资格的通知或文件。 2.2022年公司将持有的原控股子公司**市硅翔绝缘材料有限公司31%的股权进 行转让导致公司产生投资收益30,221.73万元，据此，税务部门在2022年度汇算清 缴过程中认定公司高新技术产品收入占同期总收入的比例未达60%，调整公司企业 所得税适用税率为25%，并重新计算公司2022年度应缴企业所得税税额，与《2022 年年度报告》已披露相关内容形成差异。公司对此事项尚存在异议，目前仍在就该事 项与主管税务部门进行沟通、协商。 3.本次因适用税收优惠政策不被税务部门认可导致2022年度适用的企业所得税税 率调整，增加支付的2022年度企业所得税不属于公司主观造成的少缴企业所得税情 形。经与年审会计师初步沟通确认，根据《企业会计准则第28号—会计 政策、会计 估计变更和差错更正》的规定，上述事项不属于前期会计差错，不涉及对2022年度 财务数据的追溯调整，增加支付的所得税税款计入当期损益。上述事项的会计处理及 对公司损益的最终影响以年度审计机构出具的专项意见为准。
航天电器：独立董事关于公司《运用自有资金投资银行理财产品事项》的独立意见 2010-04-13
贵州航天电器股份有限公司独立董事
关于公司《运用自有资金投资银行理财产品事项》的独立意见
根据中国证监会《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《上市公司治理准则》及《公司章程》的有关规定，我作为公司的独立董事，在审阅相关议案资料后，对公司运用自有资金投资银行理财产品事项发表如下独立意见：
公司财务管理稳健，现金储备较高，在未影响公司主营业务正常开展、资金安全的基础上,选择购买保本有固定收益的银行理财产品，使公司能够稳健增加自有资金收益。
同意公司运用自有资金购买保本固定收益型银行理财产品。
贵州航天电器股份有限公司
独立董事：苏东林史际春
陈怀谷张宏斌
二○一○年四月十三日。
社会资本与超额在职消费：激浊扬清还是推波助澜
收稿日期 %"%! 3"9 3!; 基金项目 国家自然科学基金项目# 2 中国之治0 的 政 府行 为 与 企 业 创新(基 于 2 国 家 队0 持 股的 研 究$ !9%"$%"%9" %国 家自然科学基金项目# 多元化经营与公司现金股利政策(基于转型经济背景的研究$ !9!9$%"%<" %财政部会计名家培养工程 资助项目! 财会+%"!9,%$ 号" %文化名家暨# 四个一批$ 人才工程项目! 中宣办发+%"!;,<4 号" 作者简介 杨兴全&男&教授&博士生导师&管理学博士&主要从事公司财务研究%杨征! 通讯作者" &男&博士研究生&主 要从事公司财务研究'
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&第 !" 期
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一 引L言
在职消费指高管依靠特权获得的特殊待遇&是存在于工资之外的报酬或利得&譬如高档办公室-私人 交通工具-餐饮与娱乐消费等! 孙泽宇和齐保垒&%"%!" +!, '在职消费 作 为 企 业 日 常 经 营 中 一 项 不 可 避 免 的 支出&其存在虽有一定合理性&但%"!%年中国铁建年报中 披 露 出 的5)#9 亿 元 业 务 招 待 费&仍 引 起 社 会 一 片 哗然! 孙世敏等&%"!$" +%, '在职消费经 济 性 质 如 何)其 内 在 作 用 机 理 何 在)这 一 系 列 问 题 激 起 广 泛 学 术 争 论'综观已有文献&在职消费产生可溯源于# 效率观$ 抑或# 代理观$'一方面&基于# 效率观$&作为高管稳 固自身地位# 商品$ 之一&在职消费所蕴含隐形激励有效强化高管辨识度 ! G+,Q+-S(, 和 :UD,Q/+-&%""< " +#, ' 出于缓解货币薪酬不足之替代性补偿契机&在职消费可有效遏制企业管理层人才流失&亦在提升工作效 率-拓展商业关系等方面发挥积极效用! 孙世敏等&%"!$" +%, '另一 方 面&部 分 学 者 从 委 托 代 理 理 论 出 发&提 出在职消费# 代理观$ &将在职消费视作高管侵占企业资源-牟取个人私利的掏空隧道之一'在职消费初衷 虽为促进企业绩效&但因管理层与股东的目标分歧而极易诱发 高 管 腐 败 行 为 ! 陈 汉 文 等&%"%" " +<, &高 管 有 强烈自利动机驱使其滥用职权且通过在职消费以迎 合自 身权力寻 租之私 欲 ! W+V1MRC 和 =-D+Q&%""#%王 明 虎和荣益辰&%"!5" +;3$, &倘若在职消费超 出 一 定 额 度&也 即 体 现 为 超 额 在 职 消 费&其 必 然 会 引 发 企 业 高 昂 的代理成本&进而损害企业利益! 8.D等&%"!!" +9, '
藏格控股财务造假分析——基于商业伦理的视角
1所示
表1藏格控股造假事件经过
事件
事件
2019年4月30日
瑞华审计师事务所针对藏格股份2018年 年报出具保留意见审计报告
2019年5月14日 收到深圳证券交易所年报问询函
2019年6月20日
收到中国证券监督管理委员会《调查通 知书》
2019年9月5日 藏格控股发表致歉声明
2019年11月25日
收到中国证券监督管理委员会青海监管 局《行政处罚及市场禁入事先告知书》
度长早有预谋，对可预见的处罚结果视而不见, 由此可见财务造假的处罚力度不够。
四、基于商业伦理的财务造假预防治理对策
上市公司利用虚假的数据进行财务造假 ，欺 骗证券机构和消费者，损害投资者的合法权益, 阻碍资本市场的健康运行是一种严重的违法欺诈 行为。企业要防范这种违背商业伦理和诚信义务 的不道德商业行为。
（二）信用管理体系不健全 在市场经济条件下，信用管理体系是由一系 列与信用相关的信用道德文化、法律法规、组织 形式、技术方法、操作工具及操作方法等组成的 综合体系，市场经济最基本的要求之一就是讲信 用。但是，我国传统经济体制对企业信用风险需 求不高，公司管理和公司间交易由同一所有者组 织，主要受计划管理和行政控制⑼。因此，我国 市场经济起步较晚，发展不是很完善，大多数企 业还没有建立起来企业的信用体系，没有专业的 信用管理人员和信用管理机构。藏格控股企业拥 有独立法人资格，但是照搬以前的信用管理与风 险制度，产生不适配，最终制约了企业健康可持 续的发展。
西藏矿业：关于披露公司前次募集资金使用情况报告更正公告 2010-10-12
公司将前次募集资金实际使用情况与已披露的定期报告和其他信息披露文 件中披露的有关内容做逐项对照，2004 年变更募投时，配股募集资金 6,694.97 万元误写为 6,694.5 万元，故而结余资金及变更用途的金额误计算为 2,270.97 万 元，实应为 2,271.44 万元，该部分资金已于 2004 年 12 月底使用完毕；除此之外， 实际使用情况与披露内容一致。
西藏矿业没有将资金用于委托理财，也不存在资金被控股股东占用的情况。
二、前次募集资金的实际使用情况
（一）前次募集资金使用情况对照表 前次募集资金使用具体情况见附件 1。 （二）前次募集资金变更情况 班戈金、铜矿建设项目经西藏自治区经济贸易体制改革委员会以藏经委企复 [1999]171、172、173 号文立项批准，拟投入金额3,840 万元，截至2004 年10 月21 日累计投入403.76 万元。由于西藏高原地区的特殊性，公司进行多次地堪 实验工作，发现其地质情况变化非常大，建设环境已发生变化；并且由于2003 年 西藏地区全面开展停止及整顿黄金开采工作，致使公司对矿山建设工作全面停 止。公司本着保护投资者利益，审慎使用募集资金的原则，决定暂停对其投入。 甘藏铬盐化工有限公司1 万吨/年红矾钠改扩建项目经西藏自治区经济贸易 经济体制改革委员会以藏经委企复[1999]174 号文件批准立项，拟投入金额4,950
否
注 1：投资项目承诺效益各年度不同的，应分年度披露。
注 2：截止日投资项目累计产能利用率是指投资项目达到预计可使用状
态至截止日期间，投资项目的实际产量与设计产能之比。
5
（三）前次募集资金投资项目对外转让及置换情况 公司不存在前次募集资金投资项目对外转让及置换情况。 （四）闲置募集资金的使用 公司不存在使用闲置募集资金的情况。
会计差错更正及追溯调整董事会决议
会计差错更正及追溯调整董事会决议一、前言在公司日常经营活动中，会计工作是至关重要的一环。
然而，由于人为因素或者其他原因，会计工作中难免会出现差错。
为了保证财务报表的准确性和真实性，公司需要对会计差错及追溯调整进行审慎处理。
本文通过解析会计差错更正的概念及追溯调整的必要性，针对董事会的决议进行详细讨论和解析。
二、会计差错更正的概念及处理方式1. 会计差错的概念会计差错是指由于疏忽、错误或者欺诈行为导致财务报表中数额错误的情况。
会计差错包括计量错误、分类错误、遗漏或者错误的会计政策应用等。
在发现会计差错时，公司应立即进行更正，以确保财务报表的准确性和可靠性。
2. 处理方式对于会计差错的处理，公司应当根据《企业会计准则》的规定进行具体处理。
一般而言，会计差错更正应当分为基础性差错和非基础性差错进行处理。
对于基础性差错，公司应当通过调整上一会计期间的财务报表来进行更正。
而对于非基础性差错，公司则应当在当期发生更正。
三、追溯调整的必要性及要求1. 追溯调整的必要性追溯调整是指对过去会计期间的财务报表进行调整，以反映当期错误发生时应当采取的会计政策。
在实际经营中，公司可能会发现早前会计期间的某些事实或者信息，并经审慎分析后认为需要进行追溯调整，以确保财务报表的真实性和公允性。
2. 要求在进行追溯调整时，公司应当严格遵循《企业会计准则》的规定，对追溯调整进行审慎甄别和确认。
追溯调整应当在充分披露基础上进行，以确保公司的财务报表信息对外透明、真实和完整。
四、董事会决议的相关内容和程序1. 决议内容在发现会计差错并确认需要进行更正或者追溯调整时，公司董事会应当及时召开会议，对相关事项进行审议和决策。
董事会决议应明确会计差错的性质、数额和更正的方式，以及追溯调整的必要性和具体处理方式。
2. 决议程序董事会决议的程序应当严格遵循公司章程及相关法律法规的规定。
在决议过程中，应当确保董事会成员的知情权和表决权，保证决议的合法性和有效性。
西藏矿业：董事会就公司本次重大会计差错更正的意见 2010-04-27
西藏矿业董事会就公司本次重大会计差错更正的意见
公司第五届六次董事会审议并通过关于本次重大会计差错更正
的议案。
根据中国证监会 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19 号－财务信息的更正及相关披露》和深圳证券交易所《深交所关于做好上市公司2009 年年报工作的通知》相关规定，公司董事会发表意见如下：
公司对重大会计差错的更正是恰当的，符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定，提高了公司财务会计信息质量，真实反映了公司的财务状况。
董事签字：
西藏矿业发展股份有限公司董事会
2010年4月25日。
如何界定重大会计差错
作者： 何章旱
作者机构： 不详
出版物刊名： 财会月刊
页码： 50-51页
主题词： 界定 会计差错 企业 对策
摘要：<企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正>对重大会计差错的定义为:"重大会计差错,指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错."它是从整个会计报表的角度来考虑会计差错的重大与否,即如果发现的会计差错没有对公布的会计报表的可靠性产生影响就可以将此会计差错视为非重大的.而<企业会计制度>规定:"重大会计差错一般是指金额比较大,通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额10%及以上,则认为金额比较大."这个判断的标准实际上是从各类交易或事项的角度出发进行考虑的.笔者认为,这种划分标准较为模糊,不利于会计报表及其附注所提供信息的可靠性和相关性,也不利于企业的生产经营决策.。
会稽山：独立董事关于公司带强调事项段无保留意见内部控制审计报告涉及事项的独立意见
会稽山绍兴酒股份有限公司独立董事关于公司带强调事项段无保留意见内部控制审计报告涉及事项的独立意见天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天健所”）对会稽山绍兴酒股份有限公司（以下简称“公司”或“会稽山”）2019年度财务报告内部控制进行审计，对公司出具了带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告（天健审〔2020〕2069号）。
作为公司独立董事，根据中国证监会《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《公司独立董事制度》等有关规定，对公司带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告涉及事项进行了认真核查，发表独立意见如下：一、内部控制审计报告中强调事项段的内容我们提醒内部控制审计报告使用者关注，会稽山2019年度存在被控股股东及其关联方非经营性占用资金的情形。
会稽山子公司浙江唐宋绍兴酒有限公司累计向杭州永仁实业有限公司提供借款 0.95 亿元，杭州永仁实业有限公司将上述借款资金拆借给会稽山的控股股东精功集团有限公司，形成控股股东资金占用。
上述拆借款虽已全部收回并收取资金占用利息，但由于会稽山在资金拆借的过程中未履行公司内部控制制度的审批程序，未履行关联交易的决策程序且未及时进行信息披露，说明会稽山在资金支付审批、关联交易决策、信息披露等方面存在内部控制缺陷。
截至2019年12月31日，会稽山已对上述问题进行了自查，并对上述内部控制缺陷进行了整改。
本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
二、公司独立董事的意见公司独立董事对天健会计师事务所（特殊普通合伙）出具的 2019年度带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告及董事会出具的《关于带强调事项段无保留意见内部控制审计报告涉及事项的专项说明》进行了认真核查，认为：天健会计师事务所（特殊普通合伙）出具的带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告涉及的事项，客观、真实地反映了公司的实际情况，该事项不影响公司报告期财务状况和经营成果。
对天健会计师事务所（特殊普通合伙）提出的强调事项，公司董事会已采取及拟采取的措施具有可行性。
2010 企业会计准则
企业会计准则——基本准则 (1)第一章总则 (1)第二章会计信息质量要求 (1)第三章资产 (2)第四章负债 (2)第五章所有者权益 (2)第六章收入 (3)第七章费用 (3)第八章利润 (3)第九章会计计量 (3)第十章财务会计报告 (4)第十一章附则 (4)企业会计准则第1号——存货 (5)第一章总则 (5)第二章确认 (5)第三章计量 (5)第四章披露 (6)《企业会计准则第1 号——存货》应用指南 (7)企业会计准则第2号——长期股权投资 (9)第一章总则 (9)第二章初始计量 (9)第三章后续计量 (9)《企业会计准则第2 号——长期股权投资》应用指南 (11)企业会计准则第3号——投资性房地产 (14)第一章总则 (14)第二章确认和初始计量 (14)第三章后续计量 (14)第四章转换 (15)第五章处置 (15)第六章披露 (15)《企业会计准则第3 号——投资性房地产》应用指南 (16)企业会计准则第4号——固定资产 (18)第一章总则 (18)第二章确认 (18)第三章初始计量 (18)第四章后续计量 (19)第五章处置 (19)第六章披露 (20)《企业会计准则第4 号——固定资产》应用指南 (20)企业会计准则第5号——生物资产 (22)第一章总则 (22)第二章确认和初始计量 (22)第三章后续计量 (23)第五章披露 (24)《企业会计准则第5 号——生物资产》应用指南 (25)企业会计准则第6 号——无形资产 (27)第一章总则 (27)第二章确认 (27)第三章初始计量 (28)第四章后续计量 (28)第五章处置和报废 (29)第六章披露 (29)《企业会计准则第6 号——无形资产》应用指南 (29)企业会计准则第7 号——非货币性资产交换 (32)第一章总则 (32)第二章确认和计量 (32)第三章披露 (33)《企业会计准则第7 号——非货币性资产交换》应用指南 (33)企业会计准则第8 号——资产减值 (36)第一章总则 (36)第二章可能发生减值资产的认定 (36)第三章资产可收回金额的计量 (37)第四章资产减值损失的确定 (38)第五章资产组的认定及减值处理 (38)第六章商誉减值的处理 (39)第七章披露 (40)《企业会计准则第8 号——资产减值》应用指南 (41)企业会计准则第9 号——职工薪酬 (44)第一章总则 (44)第二章确认和计量 (44)第三章披露 (45)《企业会计准则第9 号——职工薪酬》应用指南 (45)企业会计准则第10 号——企业年金基金 (48)第一章总则 (48)第二章确认和计量 (48)第三章列报 (49)《企业会计准则第10 号——企业年金基金》应用指南 (53)企业会计准则第11号——股份支付 (56)第一章总则 (56)第二章以权益结算的股份支付 (56)第三章以现金结算的股份支付 (57)第四章披露 (57)《企业会计准则第11 号——股份支付》应用指南 (57)企业会计准则第12号——债务重组 (60)第一章总则 (60)第二章债务人的会计处理 (60)第四章披露 (61)《企业会计准则第12 号——债务重组》应用指南 (62)企业会计准则第13号——或有事项 (64)第一章总则 (64)第二章确认和计量 (64)第三章披露 (65)《企业会计准则第13 号——或有事项》应用指南 (65)企业会计准则第14号——收入 (68)第一章总则 (68)第二章销售商品收入 (68)第三章提供劳务收入 (69)第四章让渡资产使用权收入 (69)第五章披露 (70)《企业会计准则第14 号——收入》应用指南 (70)企业会计准则第15号——建造合同 (73)第一章总则 (73)第二章合同的分立与合并 (73)第三章合同收入 (73)第四章合同成本 (74)第五章合同收入与合同费用的确认 (74)第六章披露 (75)企业会计准则第16号——政府补助 (76)第一章总则 (76)第二章确认和计量 (76)第三章披露 (76)《企业会计准则第16 号——政府补助》应用指南 (77)企业会计准则第17号——借款费用 (80)第一章总则 (80)第二章确认和计量 (80)第三章披露 (81)《企业会计准则第17 号——借款费用》应用指南 (81)企业会计准则第18号——所得税 (84)第一章总则 (84)第二章计税基础 (84)第三章暂时性差异 (84)第四章确认 (84)第五章计量 (85)第六章列报 (86)《企业会计准则第18 号——所得税》应用指南 (86)企业会计准则第19号——外币折算 (89)第一章总则 (89)第二章记账本位币的确定 (89)第三章外币交易的会计处理 (90)第五章披露 (90)《企业会计准则第19 号——外币折算》应用指南 (91)企业会计准则第20号——企业合并 (93)第一章总则 (93)第二章同一控制下的企业合并 (93)第三章非同一控制下的企业合并 (94)第四章披露 (95)《企业会计准则第20 号——企业合并》应用指南 (96)企业会计准则第21号——租赁 (100)第一章总则 (100)第二章租赁的分类 (100)第三章融资租赁中承租人的会计处理 (101)第四章融资租赁中出租人的会计处理 (101)第五章经营租赁中承租人的会计处理 (102)第六章经营租赁中出租人的会计处理 (102)第七章售后租回交易 (102)第八章列报 (103)《企业会计准则第21 号——租赁》应用指南 (103)企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 (106)第一章总则 (106)第二章金融资产和金融负债的分类 (107)第三章嵌入衍生工具 (109)第四章金融工具确认 (109)第五章金融工具计量 (110)第六章金融资产减值 (111)第七章公允价值确定 (113)第八章金融资产、金融负债和权益工具定义 (114)《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南 (115)企业会计准则第23号——金融资产转移 (119)第一章总则 (119)第二章金融资产转移的确认 (119)第三章金融资产转移的计量 (120)《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南 (122)企业会计准则第24号——套期保值 (125)第一章总则 (125)第二章套期工具和被套期项目 (125)第三章套期确认和计量 (126)《企业会计准则第24号——套期保值》应用指南 (129)企业会计准则第25号——原保险合同 (131)第一章总则 (131)第二章原保险合同的确定 (131)第三章原保险合同收入 (132)第四章原保险合同准备金 (132)第五章原保险合同成本 (133)第六章列报 (133)企业会计准则第26号——再保险合同 (135)第一章总则 (135)第二章分出业务的会计处理 (135)第三章分入业务的会计处理 (136)第四章列报 (136)企业会计准则第27号——石油天然气开采 (138)第一章总则 (138)第二章矿区权益的会计处理 (138)第三章油气勘探的会计处理 (139)第四章油气开发的会计处理 (140)第五章油气生产的会计处理 (140)第六章披露 (141)《企业会计准则第27号——石油天然气开采》应用指南 (141)企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 (143)第一章总则 (143)第二章会计政策 (143)第三章会计估计变更 (144)第四章前期差错更正 (144)第五章披露 (144)《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》应用指南 (145)企业会计准则第29号——资产负债表日后事项 (146)第一章总则 (146)第二章资产负债表日后调整事项 (146)第三章资产负债表日后非调整事项 (146)第四章披露 (147)企业会计准则第30号——财务报表列报 (148)第一章总则 (148)第二章基本要求 (148)第三章资产负债表 (149)第四章利润表 (150)第五章所有者权益变动表 (150)第六章附注 (150)《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南 (151)企业会计准则第31 号——现金流量表 (193)第一章总则 (193)第二章基本要求 (193)第三章经营活动现金流量 (193)第四章投资活动现金流量 (194)第五章筹资活动现金流量 (194)第六章披露 (194)《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南 (195)企业会计准则第32 号——中期财务报告 (202)第一章总则 (202)第二章中期财务报告的内容 (202)第三章确认和计量 (203)企业会计准则第33 号——合并财务报表 (205)第一章总则 (205)第二章合并范围 (205)第三章合并程序 (205)第一节合并资产负债表 (206)第二节合并利润表 (206)第三节合并现金流量表 (207)第四节合并所有者权益变动表 (207)第四章披露 (207)《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南 (208)企业会计准则第34 号——每股收益 (217)第一章总则 (217)第二章基本每股收益 (217)第三章稀释每股收益 (217)第四章列报 (218)《企业会计准则第34号——每股收益》应用指南 (218)企业会计准则第35 号——分部报告 (220)第一章总则 (220)第二章报告分部的确定 (220)第三章分部信息的披露 (221)《企业会计准则第35号——分部报告》应用指南 (222)企业会计准则第36 号——关联方披露 (224)第一章总则 (224)第二章关联方 (224)第三章关联方交易 (225)第四章披露 (225)企业会计准则第37号——金融工具列报 (226)第一章总则 (226)第二章金融工具列示 (226)第三章金融工具披露 (227)《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南 (232)企业会计准则第38 号——首次执行企业会计准则 (234)第一章总则 (234)第二章确认和计量 (234)第三章列报 (235)《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南 (236)附录 (240)企业会计准则——基本准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。
西发：关于前期重大会计差错更正的公告
股票代码：000752 股票简称：*ST西发公告编号：2020-046 西藏银河科技发展股份有限公司关于前期重大会计差错更正的公告西藏银河科技发展股份有限公司（以下简称“公司”）根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会关于《公开发行正确的公司信息披编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等有关规定，现将公司财务报告前期差错更正事项的有关情况报告如下：一、前期会计差错更正原因及内容（一）新疆日广通远投资有限公司所涉更正内容及原因公司于2020年1月收到新疆日广通远投资有限公司向乌鲁木齐中级人民法院对公司提起诉讼的法院传票等材料。
公司认为，该案系前任董事长王承波、前任行政总监吴刚违反公司内部管理程序，擅自以公司名义签订的借款合同，公司未实际使用相关资金，但根据财务谨慎性原则，应暂按诉状本金预计相应利息。
因该事项在2020年发生变化导致形成会计差错，少计负债及相应利息，少计应收西藏天易隆兴投资有限公司的坏账准备。
（二）浙江至中实业有限公司所涉更正内容及原因2019年5月18日，杭州下城区法院就（2018）浙0103民初4168号借款合同纠纷出具民事裁定书，显示浙江至中实业有限公司在案件审理过程中变更诉讼请求，借款本金由2800万元调整为2512.27万元，自2018年12月18日起计算利息，故依据最新诉讼请求涉及的借款本金及计息起始时间，调整减少2018年预计利息。
（三）调整2018年现金流量表部分列报项目2018年度现金流量表中部分项目披露数据调整，将应列入投资活动有关的现金流量的对外提供借款及收回本息列入支付和收到的其它与经营活动有关的现金，本期作为前期差错更正。
“收到其他与经营活动有关的现金”3.15亿元调整为“收到其他与投资活动有关的现金流量”3.15亿元，“支付其他与经营活动有关的现金”3.11亿元，调整为“支付其他与投资活动有关的现金”3.11亿元。
西藏矿业：关于公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明 2010-04-27
certified public accountants D o n g c h e n g D i s t r i c t,B e i j i n g,100027, P.R.China传真:facsimile:+86(010)6554 7190+86(010)6554 7190关于西藏矿业发展股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明XYZH/2009CDA7022-1西藏矿业发展股份有限公司全体股东：我们接受委托，根据中国注册会计师审计准则审计了西藏矿业发展股份有限公司（以下简称“贵公司”）2009年12月31日的资产负债表、2009年度的利润表、现金流量表以及股东权益变动表(以下简称“财务报表”)，并于2010年4月25日签发了XYZH/2009CDA7022号无保留意见的审计报告。
根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号文）的要求，贵公司编制了本专项说明所附的贵公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表（以下简称“汇总表”）。
编制和对外披露汇总表，并确保其真实性、合法性及完整性是贵公司的责任。
我们对汇总表所载资料与我们审计贵公司2009年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致。
除了对贵公司实施于2009年度会计报表审计中所执行的对关联方交易的相关审计程序外，我们并未对汇总表所载资料执行额外的审计或其他程序。
为了更好地理解贵公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况，汇总表应当与已审计的财务报表一并阅读。
本专项说明仅作为贵公司披露控股股东及其他关联方资金占用情况之用，不得用作任何其他目的。
附件一：西藏矿业发展股份有限公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表信永中和会计师事务所中国注册会计师：何勇中国注册会计师：王文春中国北京二〇一〇年四月二十五日certified public accountants D o n g c h e n g D i s t r i c t,B e i j i n g,100027, P.R.China传真:facsimile:+86(010)6554 7190+86(010)6554 7190附件一2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表上市公司名称：西藏矿业发展股份有限公司单位：人民币万元 2009年度偿还累计发生金额资金占用方类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年初占用资金余额2009年度占用累计发生金额现金非现金2009年末占用资金余额占用形成原因占用性质控股股东、实际控制人及其附属企业西藏自治区矿业发展总公司本公司之母公司 应收账款 13.61 3.43 1.55 15.48 住宿餐饮款 经营性占用青海青藏铁合金有限责任公司同受控股股东控制 应收账款 1,972.36 20.511,951.850.00 销货款 经营性占用 西藏永兴工程建设有限公司同受控股股东控制 应收账款 23.390.20 23.19 住宿餐饮款 经营性占用 西藏藏华工贸有限公司 本公司之股东 应收账款 0.34 0.34 住宿餐饮款 经营性占用小计 1,985.9727.1622.261,951.8539.01上市公司的子公司及其附属企业成都易华信息科技开发有限公司本公司之子公司 其他应收款 156.89 156.89借款及代付各项零星费用非经营性占用尼木县铜业开发有限责任公司本公司之子公司 其他应收款 6,482.021,508.892,005.2110.365,975.35技改资金、代为支付的管理人员社保款及往业款非经营性占用西藏扎布耶锂业高科技有限公司本公司之子公司 应收账款 1,191.86 1,191.86 销货款 经营性占用西藏扎布耶锂业高科技有限公司 本公司之子公司 其他应收款 14,824.365,871.11 1,507.2119,188.26代付医疗保险,住房公积金、往来款等非经营性占用西藏贡觉县矿业综合开发有限公司 本公司之子公司 其他应收款 412.65 412.65代付油料款,维修费及业务招待费非经营性占用西藏贡觉县矿业综合开发有限公司 本公司之子公司 应收账款 385.89 385.89代付油料款,维修费及业务招待费非经营性占用西藏新鼎矿业大酒店有限公司 本公司之子公司 其他应收款 2,426.227.96250.0022.802,161.37 往来款非经营性占用西藏阿里聂尔错硼业发展有限公司 本公司之子公司 其他应收款 0.60 2.42 3.02代付油料款,维修费及业务招待费非经营性占用西藏山发工贸有限责任公司 本公司之子公司 其他应收款 302.00302.00 0.00 往来款非经营性占用白银甘藏银晨铬盐化工有限责任公司 本公司之子公司 其他应收款 9,928.162,301.441,168.00953.7710,107.83 往来款非经营性占用小计 35,808.659,993.813,725.212,494.1439,583.12关联自然人及其控制的法人小计其他关联人及其附属企业福州扎布耶锂业有限公司 本公司子公司之联营公司其他应收款 230.00 230.00 往来款非经营性占用西藏吉庆实业开发有限公司 本公司之联营公司 其他应收款 121.624,565.924,665.530.0122.00 代付开办费非经营性占用西藏兴旺矿业有限责任公司 本公司之联营公司 其他应收款 46.20 46.20 代付开办费非经营性占用小计 397.824,565.924,665.530.01298.20总计 38,192.4414,586.898,412.994,446.0139,920.33 -法定代表人：曾泰主管会计工作负责人：肖朝晖 会计机构负责人：唐南阳。
辰州矿业：董事会审计委员会关于变更公司2009年度财务审计机构的审核意见 2010-01-27
湖南辰州矿业股份有限公司董事会审计委员会
关于变更公司2009年度财务审计机构的审核意见
根据《公司章程》及《董事会议事规则》，作为湖南辰州矿业股份有限公司（以下简称“公司”）董事会审计委员会成员，我们对变更公司2009年度财务审计机构事项进行了审核，发表如下审核意见：经审核，审计委员会认为，鉴于北京大公天华会计师事务所已与天职国际会计师事务所合并，合并形式以天职国际会计师事务所为法律存续主体，合并后更名为“天职国际会计师事务所”，公司董事会审计委员会同意将公司聘请的财务审计机构由北京大公天华会计师事务所变更为“天职国际会计师事务所“，由天职国际会计师事务所作为公司2009年度财务审计机构，并同意将该议案提交公司董事会审议。
董事会审计委员会委员（签名）：成辅民、王善平 二○一○年一月二十二日。
关于紫金矿业集团股份有限公司会计信息被披露违规的案例分析
关于“紫金矿业集团股份有限公司”会计信息披露违规的案例分析一：公司简介1.公司名称及股票代码紫金矿业集团股份有限公司（简称：紫金矿业，股票代码为601899）是以黄金及基本金属矿产资源勘查和开发为主的矿业集团。
2003年12月成功登陆香港股票市场，2008年4月回归A股，成为A股市场首家以0.1元面值发行股票的企业。
2011年5月4日紫金矿业因重大环境污染罪二审被判处罚金3000万元。
2.公司所在地紫金矿业创始于1993年，公司住所为福建省上杭县紫金大道1 号。
是以黄金及基本金属矿产资源勘查和开发为主的高技术效益型国际矿业集团，地处闽西革命老区上杭县，是中国最大的黄金生产企业、第二大矿业铜生产企业、第五大锌生产企业和中国控制金属矿产资源最多的企业之一。
3.主营业务紫金矿业为A+H股上市企业，主营业务目前形成了以金为主，铜、铅锌、钨、铁等基本金属并举的产品格局，权属企业分布在全国20余省、市、自治区和海外9个国家。
近年来公司一直保持良好的增长势头，2011年上半年营业额达158亿、净利润31.5亿。
4.公司近年业绩情况紫金矿业追求创新，重视科研，拥有国家重点实验室和博士后工作站，已承担了包含国家支撑计划、863、973、创新能力建设专项等8项国家计划项目、16项省级和10多项市级科技项目，已独立完成各种类型科技项目560余项，掌握了150多项专有技术，形成了具有自主知识产权的科研成果100多项，已申报国家专利86项（其中发明专利56项）。
紫金矿业是中国最大的黄金生产企业、第二大矿业铜生产企业、第五大锌生产企业和中国控制金属矿产资源最多的企业之一。
它位居英国《金融时报》2009年全球500强企业（市值）排行榜第243名、美国《福布斯》全球2000强企业第1128名、2011年中国500强第268位、2011中国企业效益200佳第70名。
二：问题分析和说明1.我国企业环境污染问题的现状环境问题一直以来是世界各国普遍关注的焦点，全球变暖、能源匮乏、大气污染、人口膨胀和物种灭绝时时刻刻威胁着人类的生存环境。
西藏矿业企业环境会计信息披露模式研究
汪 丽， 唐亚军 ： 西藏矿业企 业环境会 计信 息披 露模 式研 究
・１ ４ １・
影响、 外 部 不 经济 程 度 等 相 结合 ， 在 提 供经 济 范 畴 要 企 业 用 全 局观 和 发 展 的 眼光 来 认 识 发展 过 程 中 信 息的 同时 ， 提供 已开展 的经 济 业务 活动 对 环境 是 环 保 的重要 性和 紧 迫性 ， 正 确处 理发 展和 生态 环 境 否产 生 不 经 济 影 响 、 影 响 程度 如何 等 信 息 ， 便 于 利 之 间 的关系 。
（ 一） 特 殊 的地 理环 境
正确 衡 量 西 藏 经济 发 展 状 态 ， 避 免 出现 虚 假 繁 荣 。 中央 第 六 次 西 藏 工作 座 谈 会又 提 出生 态 保 护第 一
西 藏高 原 是青 藏高 原 的主体 ， 东 西 长 约 的 发 展 要 求 ， 都 表 达 出对 西藏 资源 开 发 的 谨 慎 态 ２ ０ ０ ０ ｋ ｍ ， 南 北 宽约 ｌ Ｏ ０ ０ ｋ ｍ 。面积 １ ２ ０ 万ｋ ｍ ， 占青 藏 度 。 高 原 的近 一 半 ， 是 全 国 国土面 积 的 １ ２ ． ５ ％ 。西藏 高 原是 我 国重 要 的生 态屏 障和 安全 屏 障 ， 在地 理上 被
西藏矿业企业环境会计信息披露模式研究
汪 丽 唐 亚 军 （ 西藏 大学财经学院源自西藏拉 萨 ８ ５ ０ ０ ０ ０）
摘要 西藏作为我 国重要 的生态安全屏障， 环境信息披露备 受瞩 目。文章采用 内容分析法剖析西藏上市
矿 业 企业 环境会 计信 息披 露 现状 ， 发 现境 况逐 年好 转 可仍存 在 信 息披 露 内容 不 完整 、 方式 不统 一 、 定性披
中图分 类 号 Ｆ ２ ３ ５ ． １ ９
西藏珠峰：关于公司会计政策变更的公告
证券代码：600338 证券简称：西藏珠峰公告编号：2020-039西藏珠峰资源股份有限公司关于公司会计政策变更的公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
西藏珠峰资源股份有限公司（以下简称“公司”）2020年6月22日召开的第七届董事会第十四次会议及第七届监事会第九次会议审议通过了《关于公司会计政策变更的议案》，本次会计政策变更无需提交股东大会审议，具体内容如下：根据财政部的有关要求及为更加公允、真实地反映公司的资产状况和经营成果，公司拟对公司的相关会计政策进行变更，具体情况如下：一、会计政策变更原因2019年9月19日，财政部印发了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《关于修订印发合并财务报表格式（2019 版）的通知》（财会（2019）16 号），对一般企业财务报表格式进行了修订。
根据《通知》内容，公司对财务报表格式进行相应变更。
二、本次会计政策变更主要内容1、按照财会〔2019〕16号规定，公司调整以下财务报表项目的列报，并对可比会计期间的比较数据进行相应调整：（1）合并资产负债表：①“应收票据与应收账款”行项目拆分为“应收票据”、“应收账款”行项目；②“应付票据与应付账款”行项目拆分为“应付票据”和“应付账款”两个行项目；③新增“应收款项融资”、“使用权资产”、“租赁负债”、“专项储备”等行项目。
（2）合并利润表：①将“减：资产减值损失”行项目调整为“加：资产减值损失（损失以“-”表示）”行项目；②在“投资收益”行项目下增加了“其中：以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”行项目；③将“资产减值损失”、“信用减值损失”行项目的列报行次进行了调整。
（3）合并现金流量表：删除了原合并现金流量表中“为交易目的而持有的金融资产净增加额”、“发行债券收到的现金”等行项目。
600338董事会审计委员会工作细则(2021年6月修订)
西藏珠峰资源股份有限公司董事会审计委员会工作细则（2021年6月修订）第一章总则第一条为强化公司董事会的职能，健全董事会的审计评价和监督机制，确保董事会对公司的有效监督，提高公司的管理效率和工作效率，根据《公司法》《上市公司治理准则》《公司章程》及其他有关规定，公司特设立董事会审计委员会，并制定本细则。
第二条审计委员会是由公司董事组成的专门工作机构，向董事会负责并报告工作，代表董事会评价和监督财务会计报告过程和内部控制，以合理确信财务报告的公允性和公司行为的合法合规性。
第二章人员组成第三条审计委员会由三名董事委员组成，其中二名为独立董事委员（一名为会计专业人士）。
第四条审计委员会委员由董事长、三分之一以上董事或二分之一以上独立董事提名，经董事会表决，全体董事一半以上同意产生。
第五条审计委员会设主任委员一名，由具有会计专业背景的独立董事委员担任，负责主持委员会的工作；主任委员在委员范围内由董事会选举产生。
第六条审计委员会成员任期与董事会董事任期一致，委员任期届满可连选连任。
期间如有委员不再担任公司董事职务，自动失去委员资格，并由董事会根椐上述第三条至第五条的规定补足委员人数。
第七条审计委员会下设审计工作小组，负责日常工作联络和会议组织等工作。
第三章职责与权限第八条审计委员会具有下列职责：（一）提议聘请或更换外部审计机构；（二）监督公司的内部审计制度及其实施制度的制定、评价及实施；（三）促进内部审计与外部审计之间的交流与沟通；（四）审阅公司的财务信息及其披露情况；（五）审查公司内控制度的设计和执行情况；（六）审查公司重大关联交易和收购、兼并等重大投资、购销、工程活动；（七）公司董事会授予的其他职责。
第九条审计委员会对董事会负责，委员会的提案应提交董事会审议决定。
审计委员会应配合公司监督审计活动。
第十条审计委员会具有下列权限：（一）有权听取公司内部审计机构、财务会计机构的工作汇报，定期取得公司内外部审计报告、财务报告。
300371汇中股份：年报信息披露重大差错责任追究制度
汇中仪表股份有限公司年报信息披露重大差错责任追究制度第一章总则第一条为了提高公司的规范运作水平，增强年报信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性，提高年报信息披露的质量和透明度，根据有关法律、法规规章和规范性文件的规定，结合本公司实际情况，制定本制度。
第二条公司有关人员应当严格执行《企业会计准则》及相关规定，严格遵守公司与财务报告相关的内部控制制度，确保财务报告真实、公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
公司有关人员不得干扰、阻碍审计机构及相关注册会计师独立、客观地进行年报审计工作。
第三条公司董事、监事、高级管理人员以及与年报信息披露相关的其他人员在年报信息披露工作中违反国家有关法律、法规、规范性文件以及公司规章制度，未勤勉尽责或者不履行职责，导致年报信息披露发生重大差错，公司应当按照本制度的规定追究其责任。
第四条本制度所指年报信息披露重大差错包括年度财务报告存在重大会计差错、其他年报信息披露存在重大错误或重大遗漏、业绩预告或业绩快报存在重大差异等情形。
具体包括以下情形：（一）年度财务报告违反《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及相关规定，存在重大会计差错；（二）财务报表附注中财务信息的披露违反了《企业会计准则》及相关解释规定、中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》等信息披露编报规则的相关要求，存在重大错误或重大遗漏；（三）其他年报信息披露的内容和格式不符合中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》《深圳证券交易所上市公司信息披露指引》等规章、规范性文件和《汇中仪表股份有限公司章程》《汇中仪表股份有限公司信息披露管理制度》及其他内部控制制度的规定，存在重大错误或重大遗漏；（四）业绩预告与年报实际披露业绩存在重大差异；（五）业绩快报中的财务数据和指标与相关定期报告的实际数据和指标存在重大差异；（六）监管部门认定的其他年度报告信息披露存在重大差错的情形。