授信业务审计基础课程讲义

授信业务审计基础第一章授信业务内部控制审计概要1.1内部控制的概念内部控制是企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

简而言之，商业银行的内部控制即是对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。

1.2内部控制的目标企业内部控制的目标主要包括以下三个方面：（1）运作性目标，即确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；（2）遵循性目标，即确保国家法律法规和商业银行内部规章制度的贯彻执行。

（3）信息性目标，即确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。

1.3 内部控制的要素内部控制要素是指构成内部控制的必要因素，只有内部控制的各构成因素有机结合在一起，才能形成完整的内部控制机制，通常情况下，内部控制因素包括内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等五大要素。

1.4 授信业务内部控制审计的目标1.4.1 授信的概念授信亦称信贷，有广义和狭义之分。

从广义上讲，信贷是债权人贷出货币或赊销商品，债务人按约定的期限偿还，并付给债权人一定利息的信用活动。

从狭义讲，信贷则仅指金融机构对单位或自然人贷款等授予客户信用的活动。

在一般情况下，信贷业务多指银行的表内外授信业务，表内授信包括贷款、项目融资、贸易融资、贴现、透支、保理、拆借和回购等；表外授信包括贷款承诺、保证、信用证、票据承兑等。

交通银行授信业务工作包括客户调查、业务受理、分析评价、授信决策与实施、授信后管理与问题授信管理等各项授信业务活动。

1.4.2 授信业务内部控制的重点商业银行授信内部控制的重点是：实行统一授信管理，健全客户信用风险识别与监测体系，完善授信决策与审批机制，防止对单一客户、关联企业客户和集团客户授信风险的高度集中，防止违反信贷原则发放关系人贷款和人情贷款，防止信贷资金违规使用。

1.4.3 授信业务内部控制审计的目标内部审计的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率,帮助组织实现其目标。

授信审计的根本目标是促进全行授信业务实现以“合理发展速度、良好信贷结构、优质资产质量、较高综合收益、科学授信管理、先进信贷文化”为标志的又好又快发展。

1.4.4 授信业务内部控制审计的依据授信业务内部控制审计的依据主要包括外部制定的国家有关金融方面的法律、法规，以及银行内部制定的有关规章、制度，就前者而言语，主要包括了《中华人民共和国商业银行法》、《商业银行内部控制指引》、《商业银行授信工作尽职指引》等，而后者主要体现在《交通银行信贷业务手册》、《交通银行信贷政策手册》中。

第二章授信业务内部控制环境审计内部控制环境是指对内部控制的建立与执行有重大影响的各种因素的总称。

内部控制环境大致包括以下几个方面的内容：公司治理、组织架构、企业文化、人力资源等。

2.1 授信业务组织架构的审计2.1.1 授信条线组织架构设计的原则按照监管部门颁布的有关政策法规，以及授信业务自身所体现出的规律性的内在要求，商业银行授信业务的有效运作要求其在组织架构上遵循以下三个方面的要求，第一，建立严格的授信风险垂直管理体制，即设立独立的授信管理部门，对不同币种、不同客户对象、不同种类的授信进行统一管理；第二，按照前、中、后台相分离的原则，建立贷、审、放等关键职能相分离的约束机制；第三，建立职责明确、分工合理、岗位之间相互制约的组织结构。

2.1.2 我行授信条线组织架构概况2.1.2.1授信经营部门授信经营部门主要为公司业务部门、基层支行，其主要职责是拓展信贷业务，搞好市场调查，拟订明确的所期望和可受理的优质目标客户，做好客户关系日常维护和管理，提高本行资产效益；受理客户提出的授信业务申请，收集有关授信资料，对授信业务申请人申请授信业务的合法性、合规性、安全性、盈利性进行调查；实施贷后监控政策，对授信客户跟踪管理。

2.1.2.2授信管理部门授信管理部门是承担正常类公司授信客户授信业务风险审查和授信管理的职能部门。

在信贷执行官领导下工作，同时承担贷审会的组织管理工作。

授信管理部门大致包括（1）信贷执行官。

各级信贷执行官领导和组织本行的信贷风险管理工作，对信贷风险管理水平和信贷资产质量全面负责，不兼管带有市场拓展性质的工作；（2）贷款审查委员会。

贷款审查委员会（以下简称“贷审会”）是对正常类授信客户授信的审查机构，通过集体审议客户的授信安排等事项，向有权审批人提供授信审查意见。

贷审会的工作职责是审查授信业务是否符合本行信贷投向政策和风险程度，（3）区域授信审批中心。

区域授信审批中心是我行根据专业化、垂直化的原则，分区域设立的对辖内分行超权限公司授信业务在其授权范围内进行集中审查审批的职能部门。

区域授信审批中心独立于分行，作为总行派出机构，是总行授信审查、审批职能在全国范围内的延伸。

区域授信审批中心执行全行统一的信贷政策和审批标准，实现全行授信授权的适度集中，严格控制授信风险，研究区域授信特点，提出政策建议，为全面建立风险管理长效机制打好体制基础。

（4）总行、省直分行、辖属分行都设立授信管理部，承担各自范围内公司授信业务的审查与管理工作。

2.1.2.3风险监控部门各级风险监控部门负责运用各类信息系统、管理工具和监测手段，对本外币、表内外、对公对私、信贷与非信贷等业务性资产的信用风险、市场风险和操作风险进行预警、监测、检查和评估，并建议、督促、协助有关部门进行风险控制，完成风险化解。

分行风险监控部下设放款中心，是分行客户授信业务额度使用控制、放款账务处理和信贷法律文本档案集中管理中心。

其主要职责是对授信额度使用的管理和控制，通过信贷管理信息系统，集中办理全行授信业务的放款手续，负责保管客户授信项下具有法律效力的文本、原始契据的档案，负责办理入出库手续。

2.1.2.4 资产保全部门资产保全部门负责接收前台企业和机构、零售和私人、资金和市场三大业务板块产生的不良资产，组织、指导、审查分行综合运用清收、重组、诉讼、抵债、出售、核销等保全和处置方式化解和挽救资产风险，提前介入处理潜在风险资产或特殊风险的应急事件等。

2.1.2.5法律合规部门法律合规部门负责提供法律顾问服务，为重大决策和重点项目提供专项法律支持，负责法律文件的审查和合同管理，管理经济纠纷案件，负责合规管理工作和反洗钱工作，开展法律培训。

2.1.2.6授信尽职调查部门授信尽职调查部门主要为各级审计部门。

授信尽职调查是我行对授信工作人员所从事的客户调查、业务受理、分析评价、授信决策与实施、授信后管理与问题授信管理等授信过程的各项业务流程进行独立调查，评价授信工作人员是否勤勉尽责，确定授信工作人员是否免责。

2.1.3 授信业务组织架构内部控制审计要点对授信业务组织架构的审计重点一方面是检查分行是否按照《交通银行信贷政策手册》、《交通银行信贷业务手册》的规定，按照前、中、后台相分离的原则设置有关职能部门，并明确规定各部门的业务管理职责，以实现授信业务办理流程中关键职能在部门间的相互分离、相互制约，另一方面是检查各职能部门内部是否按照不兼容岗位相分离的原则设置部门内岗位，以实现部门内业务处理流程的各关键环节在不同岗位间的相互分离、相互制约。

2.2 信贷文化审计营造良好的信贷风险管理文化环境，树立全员的风险管理意识，是实施信贷风险管理的基础，健康的信贷文化是我行以责任文化为核心的企业文化的重要组成部分。

我行的信贷文化要以价值为目标、以客户为中心、以市场为导向、以责任为纽带、以能力为基础，通过实践的磨合和提炼，逐步成为信贷人员的共同意识和共同习惯。

我行的信贷文化的基本内容包括了：好银行的基础是好客户；好的授信业务在于银企双赢，社会认可等二十条。

从近年来内部审计发现的情况分析，相关业务风险的形成除了外部的市场因素外，内部人员的不尽职、不作为起到的负面效应越来越大，甚至部分人员为了业务指标的完成不惜弄虚作假，以降低授信准入标准、牺牲风险控制为代价来拓展业务的情况也时有发生。

因此，只有建立了健康的信贷文化，才能在非制度约束领域和环境下对信贷条线从业人员起到行为指引和自我约束作用。

对信贷文化的审计，其切入点应从对领导班子的“经营理念、经营指导思想、业务发展模式”的分析入手，可以从被审计对象的年度工作总结、年度工作会议的报告等有关资料中寻找线索，并结合被审计对象在资产负债规模及结构、资产质量指标、盈利水平等指标的变化情况进行分析，尤其对被审计对象在领导班子变更后的相关业务指标所表现出的较以往年度明显不同的发展速度应特别引起关注。

同时，对信贷文化的审计，应重点关注对授信条线岗位人员的考核激励机制、责任认定和追究机制的导向作用，对授信相关人员的考核是否过于偏重业务发展指标（如存款量等）而牺牲了授信业务的风险控制；授信相关人员的收入是否不仅与业务发展指标挂钩，也与相关风险控制指标挂钩。

2.3 信贷政策审计应认真领会每年年初及年中的全行工作会议中所传达的授信业务发展的指导精神，在此基础上充分认识理解总行下发的年度信贷投向和授信管理指导意见，以及总行授信管理部对各行下达的“一行一策”（关于X分行XXXX年授信工作的指导意见）, 前一个文件对全行的信贷投向和授信管理提出了指导性意见，后一个文件对每个分行上年度的授信工作业绩、存在问题进行了总结，并对本年度分行的授信管理的重点，尤其是对分行授信投向中应重点关注的行业提出了控制性指标要求。

对信贷政策执行情况的审计，应按照上述有关会议、文件精神的要求，检查分行授信业务管理中是否贯彻了总行的有关信贷政策。

2.4 授信条线人力资源管理审计对授信条线人力资源管理审计主要包括以下几个方面：（1）对各岗位是否制订明确的岗位职责说明书。

（2）对各岗位制定与其职能特点相适应的脱岗或在岗培训计划。

（3）对各岗位制订明确的岗位任职资格条件和聘任流程。

（4）建立客户经理、授信审查员等重要岗位上岗考试制度。

（5）具有血缘、姻缘或利害关系的人员不得同时从事市场营销、审查审批和放款等相互制约的岗位。

（6）建立重要岗位人员岗位变动前的离职审计制度。

（7）建立岗位变动业务交接制度。

（8）建立岗位人员非正常离岗情况下的应急处理机制。

（9）对各岗位制定与其岗位特点相适应的业绩考核办法。

（10）建立与业绩考核相挂钩的薪酬奖励及职位晋升机制。

（11）建立对授信经营部门、授信管理部门、放款中心等部门负责人及客户经理、授信审查员等关键岗位人员的定期或不定期人员轮换制度。

第三章授信业务的风险识别与评估风险识别与评估是指为达到一定的经营目标而识别和分析风险，它是风险管理决策的基础，包括了对风险点进行选择、识别、分析和评估的全过程。

3.1 信贷风险评级的审计3.1.1 信贷风险评级的概念信贷风险评级是指评估债权按时且足额归还的可能性，通过衡量客户违约的可能性和测量贷款预期损失率，从而进行合理的授信组合管理，实现信贷管理的科学化。