[财务管理]会计专题(ppt 180页)湖南商学院

会计等式
资产=权益
权益包括债权人权益和所有者权益 资产与负债、所有者权益是同一问题的两个方面
资产=负债+所有者权益 （会计基本等式）
表达了三个会计要素的基本关系 表明了某一特定时点的基本财务状况 是复式记账、编制资产负债表的理论依据
变化形式：所有者权益（净资产）=资产-负债 收入-费用=利润
发生经济业务（会计事项）对会计等式的影响 1、根据“资产=权益”有四种类型 序号 1 2 3 4 资产 权益
收入、费用和利润类账户的结构
借方
收入类 收入减少，本 期结转 费用类 费用增加，本 期发生 利润类 本期费用转入
贷方
余额
收入增加，本 0 期取得 费用减少，本 0 期结转 本期收入转入 在贷方：赢利 在借方：亏损
注：费用类账户与资产类账户结构类似，收入、 利润类与负债和所有者权益类账户结构类似。
借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的意义和概念 （二）试算平衡的方法 1、发生额试算平衡法
会计科目的分类 1、总分类科目 2、明细分类科目 常用会计科目
会计账户：是根据会计科目设置的，具有一定 的结构，用于分类记载各项经济业务，反映会 计要素增减变动的情况和结果。 会计账户的分类：总分类账户 明细分类账户 账户的基本结构 四个金额要素：期末余额=期初余额+本期增加 发生额-本期减少发生额 账户与会计科目的联系和区别
material cost variance plant assets profits plant assets losses operating cost investment income going-concern
会计的定义 会计是 对一个特定单位的经济业务， 以货币为主要量度进行计量、记录、 分析和检查， 提供财务信息，作出预测，参与生产 经营决策，实行控制和监督， 旨在实现最优经济效益的 一种管理活动。 ACCOUNTING: the information system that measures business activities, processes that information into reports, and communicates the results to decision makers. 会计的本质：管理
以工业企业为例： 投资者投入 资金 （以货币、实 物、无形等形 式） 偿 还 债 务 资 金 退 出 购买设备、原材料等 资金 （以实物形式 为主）
从债权人筹集
支付各类生产费用
销售 再生产 资金 （以货币、债 权等形式）
具体对象：六个会计基本要素 资产assets
反映一定时刻的财务 状况，资产负债表组 成部分 反映一定时期的经营 成果，利润表组成部 分
资产类账户的结构： 借方：期初余额 贷方： 本期增加数 本期减少数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额 负债和所有者权益类账户的结构： 借方： 贷方：期初余额 本期减少数 本期增加数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债和所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期 贷方发生额-本期借方发生额
2、根据“资产=负债+所有者权益”有九种类型
序号 1
资产
负债
所有者 权益
2 3 4 5 6 7 8 9
结论：经济业务发生必然引起会计要素增减变 化；等号同侧有增有减，等号两侧同增同减； 无论发生什么经济业务，会计基本等式恒等。
会计科目、会计账户、会计分录
会计科目：对会计要素的具体内容进 行分类核算的项目
湖南商学院会计的会计 知识，具备较强的实务处理能力和一 定的职业判断能力。为即将踏上会计 工作岗位打下扎实的基础。
预备专题：
第一专题——会计实务技术
第二专题——小企业会计准则实务 第三专题——行政事业单位会计制度 第四专题——行政事业单位财务规则 第五专题——内部控制
负债 （一）定义 注意三个时点概念：过去、现在、将来 定义分析：A、本质：经济义务（经济责任） B、由过去的经济业务产生，目前应承担， 将来须偿付。 C、用货币计量 （二）分类：按流动性（偿还期）（结合会计科目表， 资产负债表） 1、流动负债：一年或一个营业周期内偿还的 短期借款、应付及预收款项（应付票据、应付账款、 应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其 他应付款、预收账款等）、预提费用等 2、长期负债：一年或一个营业周期以上 长期借款、应付债券、长期应付款等
复式记账法的分类：借贷记账法 收付记账法 增减记账法 我国规定一律采用借贷记账法
借贷记账法 1、概念：以“借”、“贷”作为记账符号的一种 复式记账法。 2、特点： ①记账符号：“借”、“贷” ②记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” ③可设置双重性质账户 ④可进行试算平衡
借贷记账法的账户结构 “T”型账户 实际运用的账户
会计的基本流程
建账——————记账——————登账——————计算汇总试算——————报表
取得原始凭证，根据原 始凭证做记账凭证
日记账 分类账 备查账等
三大报表及 各附表
会计核算的基本方法
1、设置账户 2、复式记账 3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制会计报表
会计六个基本要素
会计凭证
会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、具有 法律效力的书面证明，也是登记帐不得依据。 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基 本环节，也是登记会计账簿的前提和依据。 按其用途和填制方法的不同可以分为： 原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制 的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作 为记帐原始依据的会计凭证。 记账凭证：由会计部门根据审核无误的原始凭证 或原始凭证汇总表编制而成。记账凭证应记载经 济业务的简要内容、明确会计分录，是登记账簿 的直接依据。
单式记账：只设现金、银行存款、债权债务账户， 单方面登记；只有既涉及现金或银行存款，又涉 及债权债务的，才同时在两个账户登记。 特点：①无完整账户体系 ②不需每一笔记录 ③账户间无直接联系 ④无相互平衡 复式记账： 每一项经济业务，同时在两个及两个以 上相互联系的账户中登记。 特点：①完整账户体系 ②必须对每一笔记录 ③每一笔都需双重记录 ④相等金额分类登记，保持相互平衡
所有者权益 （一）定义 定义分析：对企业净资产的要求权（=资产-负债） （二）分类：按内容（稳定程度）（结合会计科目 表，资产负债表） 1、实收资本（股本） 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润
收入 （一）定义： 定义分析：日常经营活动中所形成的 表现形式：资产增加、负债清偿、所有者权益增加 （二）分类：（结合会计科目表，利润表） 1、按收入性质（来源）：销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 2、按企业经营业务主次：主营业务收入 其他业务收入
第一专题：会计实务技术
第一章：会计基础知识回顾
关于accounting的名词： 缘分是－营业外收入non-operating income 爱情是－无形资产 intangible assets 爱人是－应付账款 accounts payable 想她是－日记账 journal 吵架是－坏账准备 allowance for doubtful accounts 打架是－ 营业损失 operating loss 暗恋是－收不回的呆账 bad-debt 错爱是－高估净利 overrate net profit 寂寞是－累记折旧 accumulated depreciation 误会是－错误分录 inaccurate entry 解释是－更正分录 adjusting entry 复合是－回转分录 reversing entry 眼泪是－所有者权益owner's equity 人情是－无形资产 intangible assets
回忆是－财务分析 financial analysis 心－不是固定资产 plant assets 想他－明细分类账每笔必记subsidiary ledger 分手－清算 liquidation 结婚是－合并报表 consolidated statements 再婚是－资产重组 recombine assets 找个老外是－外币业务 foreign-currency transaction 旧情难忘是－递延资产 deferred assets 移情别恋是－变更营业范围alter operating area 婚前婚后表现截然不同是－材料成本差异 表现好是－固定资产盘赢 表现差是－固定资产盘亏 经常性摩擦是－营业成本 小孩是－投资损益 死守到老是－持续经营
会计的基本职能
反映（核算） reflect (account)
监督（控制） supervise (control) 参与经营决策 make decisions
会计最基本的职能
现代会计的重要职能
会计的核算对象
一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出） THE FLOW OF CAPITAL (ACCOUNTING DATA)
负债liabilities 所有者权益owner’s equity 收入revenue 费用expense 利润income
会计的产生和发展
1、会计是应人类生产实践和经济管理的客观需 要而产生，随社会和经济的发展而发展。经济 越重要，会计越发展。 2、会计在我国的发展 3、会计在国外的发展 4、现代会计学科体系 5、现代会计工作组织
原始凭证的种类 1、按来源不同分类 外来原始凭证 自制原始凭证 2、按填制手续不同分类 一次凭证 累计凭证 原始凭证汇总表 3、按格式不同分类 通用原始凭证 专用原始凭证
原始凭证的基本内容及填制要求 主要包括： 1、名称 2、填制日期和凭证编号 3、填制和接受单位名称 4、数量、计量单位、单价、金额 5、公章、签章 数字和文字的书写要规范 1、大写金额 2、“整”或“正” 3、“人民币”字样 4、“￥”字样 5、数字中间有“0” 6、数字中间连续有几个“0” 7、出票日期