税收法律制度
法律知识：税法的种类和税收的功能
法律知识：税法的种类和税收的功能税法的种类和税收的功能税法是国家规定的有关税收的法律规范的总称。
在税收制度中，税法具有不可替代的重要作用，主要规定了缴税人的义务、税收及税收调整的方式和程序、税务管理等各方面内容。
税收则是指国家在运行和发展经济以及提供公共服务的同时，依据法定程序，向纳税人征收的强制性费用。
税收在国家财政收入中占有相当重要的地位，它不仅是政府财政收入的主要来源，也是政府调整经济、促进社会发展、维护国家安全和公共利益、实现社会公正的非常重要的手段和手段。
税法的种类税法根据其主题、性质和效力的不同，可以分为几种不同的分类：1.税收法律制度：包括宪法、税法、行政法、财政法、民商法、刑法等各方面的法律。
2.税收主体法：包括国家有关税收的决策、征税机关、纳税人及其义务、税收申报、税收征收、税务管理等法律。
3.税收种类法：包括直接税、间接税、进口税、出口税、消费税、所得税、企业所得税等法律。
4.税收调整法：包括税收优惠政策、减税、免税、豁免、调整税率等法律。
5.税收程序法：包括税收申报、纳税人起诉、税务争议解决、税务检查、税务复议等法律。
税收的功能税收具有多种重要的功能，下面我们将从以下角度来介绍：1.维持国家财政收入。
税收是国家财政收入的重要来源之一，它发挥着维持国家财政收入的作用，保障国家经济、文化、科技等各领域发展所需的投入。
2.调节经济发展。
税收是经济调节的重要手段之一，通过制定适当的税收政策、调整税率、优惠政策等权力，实现对经济发展的引导、促进和规范作用。
3.分配社会财富。
税收可以收取不同群体或个人的财产，因此也具有一种分配社会财富的作用。
它可以促进公平和精准的财产分配，减少社会资源占用对于个人或重要群体的不利影响。
4.维护国家公共利益。
税收可以通过收集资金，从而向社会提供保障和服务，维护国家政治、经济、文化、科技等的各种公共利益。
5.维护社会稳定。
税收对于维护社会稳定也有一定的帮助作用。
中华人民共和国税收法
中华人民共和国税收法税收是国家的重要财政收入来源，也是国家实施宏观调控和社会公平的重要手段。
中华人民共和国税收法是我国税收制度的基本法律，对于规范税收行为、保障纳税人权益、促进经济发展具有重要意义。
中华人民共和国税收法于1993年通过，是我国税收制度的基石。
税收法的制定和实施，旨在建立健全的税收制度，确保税收的公平、公正和透明。
税收法规定了税收的基本原则、税种、税率、征收方式、纳税义务和纳税人权益等内容，为税务管理提供了法律依据。
税收法明确了税收的基本原则，包括公平原则、合法原则、便利原则和效率原则。
公平原则要求税收应当按照纳税人的经济能力进行征收，避免贫富差距的进一步扩大。
合法原则要求税收的征收必须依法进行，不得违反法律规定。
便利原则要求税收的征收程序简化，减少纳税人的负担。
效率原则要求税收的征收应当高效率、低成本，促进经济的发展。
税收法规定了多种税种，包括所得税、增值税、消费税、企业所得税等。
不同的税种适用于不同的纳税人和纳税行为。
税收法还规定了税率的确定方式，税率的高低直接影响到纳税人的负担和经济发展的速度。
税收法还规定了税收的征收方式，包括直接征收和间接征收。
直接征收是指税务机关直接向纳税人征收税款，间接征收是指通过商品和服务的价格中加入税款。
税收法规定了纳税人的义务和权益。
纳税人的义务是按照法律规定，按时足额地缴纳税款。
纳税人的权益是享受税收优惠政策，合法维护自己的权益。
税收法还规定了税务机关的职责和权力，包括征收税款、管理纳税人、制定税收政策等。
税收法的实施对于促进经济发展具有重要意义。
税收是国家财政收入的重要来源，通过税收的征收和使用，可以调节经济运行，促进经济发展。
税收法的实施可以规范税收行为，减少税收违法行为，提高税收征收的效率和公平性。
税收法还可以保护纳税人的权益，提高纳税人的积极性和创造性。
总之，中华人民共和国税收法是我国税收制度的基本法律，对于规范税收行为、保障纳税人权益、促进经济发展具有重要意义。
税收法律制度
②包括：进出口关税，海关代征的进口增值税、消费税、船舶吨税。
（需要记忆）
【多选题】下列属于工商税类的有（ ）。
A.营业税
B.增值税
C.消费税
D.关税
【答案】ABC
【多选题】下列各项中，属于流转税类的有（
A.增值税
B.消费税
C.房产税
【答案】AB
）。 D.印花税
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概述
（三）按税收征收权限和收入支配权限分： 1.中央税。中央立法、收入划归中央、中央政府征管。 关税，消费税，海关代征增值税与消费税， 铁道部、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税与城建税等。
2.地方税。中央统一立法或授权立法、收入划归地方、地方政府征管。 营业税，城镇土地使用税，城建税，房产税，车船税，契税，土地增值税等。
3.中央地方共享税。由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入。 增值税，企业所得税，资源税，证券交易印花税等。
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概述
（四）按计税标准不同分：
1.从价税——价格或价值。
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概述
一、税收：为实现国家职能，凭借政治权力，根据法律法规，无偿取得财政收 入的一种分配方式。
二、作用： 1.组织财政收入。 3.维护国家政权。
2.调控经济运行。 4.保证国家利益。
三、特征： 1.强制性——国家凭借政治权力，通过颁布法律和政令，强制征收。 2.无偿性——国家不付代价，不直接偿还。税收三性的核心。 3.固定性——征税的范围、标准、方法预先规定，有稳定的适用期。
8.纳税期限：纳税人向国家缴纳税款的法定期限。按期、按次。
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概述
9.纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 。
10.减免税： 概念——少征部分；全部免征。 目的——鼓励和照顾，税收优惠。
税收法律制度的概念及意义
税收法律制度的概念及意义2023年，税收法律制度在我国的发展中显得更加重要和必要。
税收法律制度是国家为了行使税收权而制定的法律规则和制度体系，它规定了税收的种类、计算方法、征收程序和纳税人的权利义务等，通过税收法律制度的建设，可以促进税收征管更加规范和有效，保证税收的公平、合法、守信和安全，同时也能够推动经济社会的持续健康发展。
首先，税收法律制度的意义在于保障税收的公正和合法性。
税收是国家的基本财政收入来源，严格的税收制度可以保证税收的公正和平等，使纳税人在征税过程中得到保障和维护。
税收的合法性是税收制度得以进行和执行的基础和保证，只有在法律范围内的征收和使用，才能确保税收体系的长期稳定和可持续发展。
因此，税收法律制度的建设对于保障纳税人合法权益和维护国家税收安全具有重要的意义。
其次，税收法律制度的意义在于推动经济社会的健康发展。
税收在经济中具有重要的调控作用，在发挥这一作用的同时，也需要遵循一定的原则和规范。
税收法律制度的完善可以促进税收制度的改革和优化，进一步提高税收征管的效能和效率，推动经济的发展和社会的进步。
同时，税收法律制度还能够促进全社会的税收意识提升，提高纳税人的纳税自觉性和贡献意识，激发社会创造力和发展潜力，推动国家经济的可持续增长。
再次，税收法律制度的意义在于保障国家税收安全。
税收安全是税收制度稳定和税收征管有效的重要保障。
建立健全的税收法律制度，可以防范和惩治各种潜在的违法行为，有效地防范和打击各种税收违法犯罪，提高税收征管的安全性和质量。
同时，税收法律制度的完善也能够加强国家税收监管和管理，确保税收制度的顺利执行和实施，保障国家税收的稳定和可预测性，避免各种税收风险对国家造成的不良影响。
综上所述，税收法律制度在2023年的意义越来越重要。
完善税收法律制度不仅是保障税收的公正和合法，推动经济社会健康发展，还是保障国家税收安全的必要手段。
在全面建设法治中国的新时代，我们要认真落实税收法律制度建设的各项重点任务，进一步完善税收制度，加强税务征管和监管，提高税收征管的水平和效益，促进经济社会的持续健康发展。
税收法律制度教案
财政部门
负责财政监督，对税收收 入进行预算管理和监督。
税收法律制度的执行程序
A
税务登记
纳税人需向税务机关申请办理税务登记，领取 税务登记证。
纳税申报
纳税人需按照法定时限向税务机关申报纳 税事项，报送纳税申报表和相关资料。
B
C
税款征收
税务机关根据纳税人申报的纳税事项和税法 规定，计算应纳税款并通知纳税人缴纳。
税务检查
税务机关可对纳税人的纳税情况进行检查， 发现问题可依法进行处理。
D
税收法律制度的监管措施
加强税法宣传
通过宣传和教育，提高 纳税人的税法意识和遵 从度。
完善税收制度
不断改革和完善税收制 度，减少税收漏洞和不 合理因素。
强化税收征管
加强税务机关的征管力 度，提高税收征管的效 率和水平。
加强税收监督
国际税收协定的主要内容
协定适用的范围、协定涉及的税种、常设机构的确定、税收管辖权的划分、避免双重征 税的方法等。
05 税收法律制度的实施与监管
税收法律制度的执行机构
01
02
03
税务机关
负责税收征收管理，包括 税务登记、税款征收、税 务检查等。
海关
负责进出口税收的征收管 理，包括关税、进口环节 增值税等。
根据征税对象的不同，税收可分 为流转税、所得税、财产税、行 为税和资源税五大类。
税收法律制度的构成
01
税法
税法是调整税收关系的法律规范的总称，是税收制度的 法律表现形式。
02
税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务 的法律规范的总称。
03
税收程序法
税收程序法是规定税收法律关系主体享有权利和承担义 务的步骤和方式的法律规范的总称。
国际经济法第五章 国际税收法律 制度
（一）自然人的居民身份的确认 1．住所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有住所这一法律事实，决定其居 民或非居民纳税人身份。 所谓住所，是指一个自然人的 具有永久性、固定性的居住场所， 通常与个人的家庭、户籍和主要财 产利益关系所在地相联系。
2．居所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有居所这一法律事实，来判断其 是否属于居民纳税人。 居所一般是指一个人在某个时 期内经常居住的场所，但并不具有 永久居住的性质。
4．财产收益来源地的确定标准 财产收益，又称财产转让所得 或资本利得，是指纳税人因转让其 财产的所有权取得的所得，即转让 有关财产取得的收入扣除财产的购 置成本和有关的转让费用后的余额。
第三节 国际重复征税 与重叠征税
一、国际重复征税与重叠征税概述 （一）国际重复征税 国际重复征税是国际税收关系的焦点 一般指两个或两个以上的国家各 自依据其税收管辖权按同一税种对同 一纳税人的同一征税对象在同一征税 期限内征税。
如果A国实行全额免税法，计算甲 公司应纳所得税总额： （1）甲公司对A国纳税为： 60×30%＋（70-60） ×35%＝21.5（万元） （2）国外子（分）公司已纳税额 为： 30×30%＝9（万元） （3） A国甲公司纳税总额为： 21.5＋9＝30.5（万元）
其计算公式为： 居住国应征所得税额=居民的国内 外总所得×相应适用税率×（居民 国内所得÷居民国内外所得）
3、全额免税法与累进免税法的区别 首先，累进免税法相应适用税 率要高于全额免税法。 其次，两者代表的税收管辖权 有差异。 再次，两者避免重复征税的效 果不同。
假定甲国的跨国公司 A 在某一 纳税年度内，国内外全部应税所得 额为 500 万元，其中来源于甲国的 应税所得为 300 万元，来源于乙国 的应税所得为 200 万元。甲、乙两 国均采用全额累进税率。甲国的税 率为： 300 万元起征适用 30% 税 率； 400 万元起征适用 35% 的税 率； 500 万元起征适用 40% 的税 率。乙国的税率为： 200 万元适用 45%的税率。
税法
税法的结构
税法构成要素
税率
税率，是指应纳税额与征税对象的比例或征 收额度。它是计算税额的尺度。 我国现行税率有三种：
比例税率 定额税率 累进税率
税法的结构
税法构成要素
税率
比例税率，即对同一征税对象，不论数额大小，只 规定一个比率征收的税制。（体现横向公平）
单一比例税率（例所得税中采用）
一个税种只规定一个税率
税目 一、交通运 输业 二、建筑业 三、金融保 险业 四、邮电通 信业 五、文化体 育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无 形资产 九、销售不 动产
征收范围
税率
陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 3% 装卸搬运 3% 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 5% 3% 3% 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台 球 高尔夫球、保龄球、游艺 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、 租赁业 广告业及其他服务业 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商 标权、 著作权、商誉 销售建筑物及其他土地附着物 5%20% 5% 5% 5%
第二节
税法的原则
1、税收法定主义原则 （1）课税要素法定主义 （2）课税要素明确主义 （3）合法性原则 （4）程序保障原则 2、税收公平主义：横向公平和纵向公平 3、贯彻执行国家政策的原则
第三节 税收法律关系
（一）税收法律关系的概念和特征
税收法律关系是税法确认和调整在征税主体与纳税主体 以及征税主体内部各主体之间发生的税收征纳关系和税 收体制关系的过程中而形成的权利义务关系。 税收关系是税收法律关系的经济基础。 特征： 特征： 1）税收法律关系主体的特殊性。 2）税收法律关系由国家单方面的意志所决定。 3）税收法律关系当事人的权利义务不对等性。 4）税收法律关系内容具有统一性。
税收法律制度练习题
税收法律制度练习题一、选择题1. 税收法律制度主要包括以下哪些方面？A. 个人所得税法律制度B. 企业所得税法律制度C. 增值税法律制度D. 所有选项2. 下列哪种税务主体不属于地方税务局管辖范围？A. 个人B. 企业C. 非营利组织D. 所有选项3. 税收征收手续包括哪些步骤？A. 税收登记B. 税款计算C. 税款缴纳D. 所有选项4. 下列哪种情况下可以享受税收优惠政策？A. 符合企业所得税减免条件的企业B. 家庭的子女教育费用有一定减免C. 参与公益慈善捐赠的个人D. 所有选项二、问答题1. 请简要介绍一下税收法律制度的基本内容及意义。
税收法律制度主要包括个人所得税法律制度、企业所得税法律制度、增值税法律制度等内容。
个人所得税法律制度规定了个人所得税的纳税义务、计算方法和减免等办法；企业所得税法律制度规定了企业所得税的纳税义务、税率和优惠政策等；增值税法律制度规定了增值税的计税办法、纳税义务和特殊应税行为的税收处理。
税收法律制度的意义在于保障国家税收的正常征收和管理，明确了纳税人的义务和权利，为税务实施提供了依据和规范。
税收法律制度的确立和完善有助于提高税收工作的透明度和公正性，减少税收争议，推动经济发展。
2. 请简要介绍税收征收手续的具体步骤。
税收征收手续主要包括税收登记、税款计算和税款缴纳三个步骤。
首先是税收登记，纳税人需要向税务机关申请办理税收登记，填写相关登记表格，提供证明材料，以便税务机关建立纳税人档案和核定税款。
其次是税款计算，税务机关根据纳税人的经营活动或所得情况，计算应纳税款并通知纳税人。
最后是税款缴纳，纳税人按照税务机关的通知，在规定时间内将应纳税款缴纳到指定的银行账户。
3. 请举例说明哪些情况下可以享受税收优惠政策。
个人和企业在符合一定条件的情况下可以享受税收优惠政策。
例如，企业所得税法律制度规定了一些行业或地区的企业可以享受减免税的政策，如高新技术企业、小型微利企业等。
税收征收管理法律制度
•税收征收管理概述•税收征收管理流程•税收征收管理的主要制度•税收征收管理的法律责任•税收征收管理案例分析目录定义与特点税收征收管理的法律体系宪法税收法律行政法规部门规章依法征税公正执法公开透明高效便捷税收征收管理的基本原则登记流程登记内容税务登记账簿设置纳税人应当按照规定设置总账、明细账等账簿，并确保账簿真实、准确、完整。
凭证管理纳税人应当建立健全凭证管理制度，确保凭证与经济业务事项相符，并妥善保管相关凭证资料。
账簿凭证管理申报时间申报内容纳税申报税款征收征收方式税款征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴、委托代征等。
征收流程税务机关根据纳税人的具体情况，采取相应的征收方式，确保税款及时、足额征收。
税务检查检查类型检查内容税务登记制度定义确保税收征管的顺利进行，防止逃税、漏税行为的发生。
目的登记内容申报内容包括应纳税种、税额计算、应纳税款等。
定义纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为。
目的确保税收的合法性和公正性，防止税收违法行为的产生。
纳税申报制度010203纳税人违反税法规定应承担的法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
未按规定报送资料扣缴义务人未按照规定向税务机关报送有关资料和申报纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
未按规定代扣代缴扣缴义务人违反税法规定应承担的法律责任VS税务机关及工作人员违反税法规定应承担的法律责任违反法定权限徇私舞弊案例一：某公司偷税案总结词详细描述总结词违法逃税，声誉受损要点一要点二详细描述某明星在个人所得税申报时，未如实申报其演艺收入，并利用各种手段规避缴纳税款，最终被税务机关依法查处，并被处以罚款、补缴税款、滞纳金等处罚，同时其声誉也受到了严重损害。
财经法规税收法律制财经法规
财经法规税收法律制财经法规财经法规——税收法律制度的重要组成部分导言：财经法规是指对于经济活动和财政税收等领域进行监管和规范的法律规定。
税收法律制度作为其中的重要组成部分，具有重要的意义和影响力。
本文将从税收法律制度的定义、功能、重要性等方面展开论述，以期帮助读者全面了解财经法规中的税收法律制度。
一、税收法律制度的定义税收法律制度是指为了规范纳税人的纳税行为和税务机关的执法行为，国家依法设定的有关税收的立法法规。
它包括宪法、税收法、行政法和其他相关法律法规等各个层面的法律规定。
二、税收法律制度的功能1. 规范管理纳税行为：税收法律制度通过具体的法律规定，明确了纳税人的义务和权益，规范了纳税人的纳税行为，确保纳税人按照法律规定履行纳税义务，同时保护纳税人的合法权益。
2. 实现税收运作目标：税收法律制度是税务管理的重要基础，通过明确税收主体、税种、税率和征收方式等方面的规定，实现了税收机关对纳税人的监管和税收运作的目标。
3. 维护社会稳定与公平：税收法律制度通过法律的平等性原则，为纳税人提供了公正、透明的税收环境，有助于维护社会的稳定和公平，减少纳税人的纳税不合理行为，提高纳税人对税收制度的信任度。
4. 促进经济发展：税收法律制度通过税收优惠政策、减免税、税收稳定等方面的规定，为国家经济发展提供了重要的支持和保障，鼓励企业创新发展，促进了经济的稳定和增长。
三、税收法律制度的重要性1. 维护国家财政稳定：税收作为国家财政收入的重要来源，税收法律制度对于维护国家财政稳定起到了关键的作用。
通过法律的约束和规范，确保税收的正常征收和实施，有效避免了财政收入的流失和浪费。
2. 促进经济发展：税收法律制度通过税收政策的制定和调整，为经济发展提供了有效的激励和支持。
通过减免税优惠政策，鼓励企业创新发展，推动经济的提质增效。
3. 保护纳税人合法权益：税收法律制度通过对纳税人权益的明确保护，为纳税人提供了法律依据和保障，减少了纳税人的纳税风险和争议。
税收法律制度
纳税人、课税对象、课税依据、税率的规定，对税收管理制 度的规定等等，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。
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第一节 税收制度与税法
2.经济角度 税收制度是税种体系的构成，也称税制结构，即一个国家
的税收制度主要是由哪些税种组成，以哪一个或哪几个税种 为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及 构成。 3.政治角度 税收制度就是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地 方之间划分各自权限的一项制度，主要包括税收政策的确定、 税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、 减免税等。
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第二节 税制的构成要素
(2)法人 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够 独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民 事义务的社会组织，如企业、社会组织和社会团体，都是以 其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的 社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有 依法向国家纳税的义务。
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第一节 税法概述
因此, 了解税收的本质和特征是非常必要 的。税收是国家为满足社会公共需要, 凭 借公共权力, 按照法律规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、无偿地取得 财政收入的一种方式。税收的特征主要表 现在三个方面。
第一, 税收具有强制性。税收的强制性是 指国家凭借其公共权力以法律、法令形式 对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行 制约, 依据法律进行征税。我国宪法明确 规定我国公民有依照法律纳税的上一义页务下。一页纳 返回
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第一章 税法基本理论
第一节 税法概述 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 税收分类
初级经济法基础 第四章第一节 税收法律制度概述
知识点：现行税种与征收机关
我国税收征收管理机关有税务机关和海关。 1.海关负责征收管理的税种 （1）关税； （2）船舶吨税； （3）委托代征的进口环节的增值税、消费税。
Байду номын сангаас2.税务机关征收管理的税费 （1）除海关负责的税种以外的其他所有税种。 （2）部分非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负 责。
知识点：税法要素
6.纳税环节、纳税期限、纳税地点、法律责任
3.税率 税率是计算税额的尺度，是税收法律制度中的核心要素。
4.计税依据 从价计征 、从量计征、复合计征
5.税收优惠 1.减税和免税 少征部分税款即为减税，对于应征收的税款予以免除即为免税。 2.起征点 （1）起征点，也称“征税起点”，是指对征税对象开始征税的数额界限。 （2）征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点 的，就其全部 数额征税。 3.免征额 免征额，是指对征税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分 征税。
1.纳税人 纳税人是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。 注：需要注意区分纳税人与扣缴义务人的概念，扣缴义务人是指税法规 定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。
比例税率 定额税率
2.征税对象 征税对象指税收法律关系中权利义务所指的对象，即“对什么征税”。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
·初级经济法基础
知识点：税收的概念与特征
要素 1.税收的主体
2.征税的依据
3.税收的目的
具体内容 1.国家
2.政治权力
3.实现国家职 能、取得财政 收入
要素 4.税收的本质
5.税收的特征
具体内容
4.特定的分配形 式
税收法律制度PPT72页
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、 转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一 种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业 设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税 法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种 税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规 定企业所得税的税率为（ ）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员 和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中 华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日 由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历 经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修 订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施 行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通 过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向 一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性
税收法律制度
税收法律制度税收法律制度是指通过法律手段对国家税收进行规范和管理的一套制度体系。
它是国家财政收入的重要来源，对于维护国家财政稳定、调节社会财富分配、推动经济发展具有重要作用。
税收法律制度的健全与完善，对于保护纳税人权益，提高财政征管效率，促进经济可持续发展具有重要意义。
一、税收法律体系概述税收法律体系包括宪法、法律、行政法规和地方性法规等法律文件。
宪法将税收的基本原则和权利义务关系进行了核心规定，其他法律文件对税收的具体规定和实施提供了法律基础。
其中，税收法是税收法律体系中的基本法律，对税收的一般原则、税种划分、纳税义务、纳税人权益等进行了明确。
二、税收法律体系的特点1. 有序性：税收法律体系按照法律层级划分，从宪法到税收法律再到行政法规和地方性法规，形成了有序的法律层级体系。
2. 公正性：税收法律体系旨在实现税收的公正性原则，保护纳税人的合法权益，防止税务机关滥用职权、乱收费等现象的发生。
3. 稳定性：税收法律体系的稳定性是税收法律的重要特点，它保障了纳税人在税收征管中的可预知性和合法性，提高了税收征管的效率。
4. 权利义务的平衡：税收法律体系中的权利义务关系是平衡的，既保障了国家的税收利益，又保护了纳税人的合法权益。
三、税收法律制度的重要性1. 维护财政稳定：税收法律制度的完善可以有效控制税收的流动性，维护国家的财政稳定。
2. 调节社会财富分配：税收法律制度通过税收的公正分配，可以促进社会财富的合理分配，实现社会公平和进步。
3. 促进经济发展：税收法律制度对经济发展具有引导作用，通过税制的合理调整，可以激励创新、增加投资、促进就业等，推动经济持续增长。
4. 保护纳税人权益：税收法律制度规定了纳税人的权益保护机制，保障了纳税人的合法权益，提高了纳税人对税收征管的信任度。
四、税收法律制度的存在问题及改进方向1. 复杂性：税收法律制度的法规繁多、内容繁杂，给纳税人和税务机关带来一定的操作成本。
应加强税收法律的整合和统一，简化税收程序，提高征纳一体化的效率。
税收法律制度概述
税收法律制度概述税收法律制度概述税收法律制度概述第一节税收与税法概述一、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念（二）税收法律关系税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。
这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体。
税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。
分为征税主体和纳税主体。
（1）征税主体。
征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。
包括各级税务机关、海关等。
（2）纳税主体。
纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。
包括法人、自然人和其他组织。
对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2.税收法律关系客体。
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。
3.税收法律关系内容。
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。
二、税收法律的制定（1）全国人民代表大会：制定税收法律（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。
（4）财政部：制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。
（5）国家税务总局：负责组织实施税收征收管理体制改革；制定税收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。
（6）关税税则委员会：负责制定或者修订《进出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则等。
中华人民共和国税法内容
中华人民共和国税法内容中华人民共和国税法是中国税收制度的基础法律，于1993年通过并实施。
该法律规定了税收的基本原则、税种、税率、纳税人的义务和权利等方面的内容，对于保障国家财政收入、促进经济发展、维护社会公平等方面具有重要意义。
一、税收的基本原则中华人民共和国税法规定了税收的基本原则，包括公平、合法、便利、适度、稳定等。
其中，公平原则是税收制度的核心原则，要求税收应当按照纳税人的财产状况和经济能力进行征收，避免对不同纳税人的差别待遇。
合法原则要求税收征收必须依据法律规定，不得超越法律的范围。
便利原则要求税收征收应当方便纳税人，减少纳税人的负担。
适度原则要求税收征收应当适度，不得过高或过低。
稳定原则要求税收征收应当稳定，避免频繁调整对经济造成不利影响。
二、税种和税率中华人民共和国税法规定了多种税种，包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
其中，增值税是中国税收制度的主要税种，适用于商品和劳务的销售、进口等环节。
企业所得税是企业所得的税收，适用于企业的利润、股息、红利等所得。
个人所得税是个人所得的税收，适用于个人的工资、薪金、稿酬、特许权使用费等所得。
消费税是对特定消费品征收的税收，如烟草、酒类等。
关税是对进口商品征收的税收。
税率是税收征收的重要指标，中华人民共和国税法规定了不同税种的税率。
其中，增值税税率分为17%和13%两档，企业所得税税率为25%，个人所得税税率分为7个档次，消费税和关税的税率根据不同商品和进口国家的情况而定。
三、纳税人的义务和权利中华人民共和国税法规定了纳税人的义务和权利。
纳税人的义务包括按照法律规定及时、足额地缴纳税款，提供真实、准确的纳税申报资料等。
纳税人的权利包括享有合法的税收减免、免税、退税等优惠政策，享有合法的诉讼权利等。
四、税收征收和管理中华人民共和国税法规定了税收征收和管理的程序和要求。
税收征收应当依据法律规定，按照程序进行，不得超越法律的范围。
税收管理应当加强对纳税人的监督和管理，保障税收征收的公平、合法和便利。
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其他税收法律制度
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 第十节
关税法律制度（★） 房产税法律制度（★★） 契税法律制度（★★） 土地增值税法律制度（★★★） 城镇土地使用税法律制度（★★） 车船税法律制度（2013年重大调整★★★） 印花税法律制度（★★） 资源税法律制度（2013年重大调整★★★） 城市维护建设税和教育费附加法律制度（★） 其他相关税收法律制度（2013年新增★★★） 船舶吨税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税
• 四、房产税计税依据（★★★）
拥有房产 从价计征 房产出典 （以房产原值一次减除10%— 30%后的余值为计税依据） 以房产投资，参与利润分红、共担风险 业主共有经营性住房，由代管人或使用人自营
房屋融资租赁
出租房产 从租计征 （以租金收入为计税依据） 业主共有经营性住房，由代管人或使用人出租
以房产投资取得固定收入，不承担经营风险 注：房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设 施
次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（ C ）
A.周某应缴纳契税3万元 B.周某应缴纳契税2.4万元 C.谢某应缴纳契税2.7万元 D.谢某应缴纳契税0.3万元
真题讨论
2011年 多项选择题
根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契 税计税依据的有（ AD ） A. 房屋买卖
B. 土地使用权交换
7、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室，在施 工期间免征房产税。 8、高校后勤实体 9、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构自用房产 10、老年服务机构自用房产
11、按政府规定的价格出租公有住房和廉租住房
12、向居民供热并直接向居民收取采暖费的供热企业
七、房产税征收管理（★★） 1、纳税义务发生的时间
3、复合税计算方法
应纳税额 =进口货物完税价格×适用税率+进口货物数量×单位税额
•
四、关税税收优惠（★★）
法定减免税 1、一票货物关税税额、进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下 2、无商业价值的广告品及货样 3、国际组织、外国政府无偿赠送的物资 4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 5、因故退还的中国出口货物，免征进口关税 6、因故退还的境外进口货物，免征出口关税
• 五、关税征收管理（★）
进出口货物收发货人或代理人应在海关签发税款缴
款凭证次日起7日内，向指定银行缴纳税款。逾期不
缴纳的，由海关自到期次日起至缴清税款之日止，
按日征收欠缴税额1‰的滞纳金。
第二节
房产税
一、房产税纳税人（★★） 经营管理单位 产权属于国家
集体单位和个人
承典人 房产代管人或使用人
产权属于集体和个人
知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为
1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的 下列计算中，正确的是（ B ）
A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8万元
B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4万元 C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76万元
算该企业2012年度房产税的应纳税额。
应纳税额 = 2500 × 70% ×（1－20%）×1.2% + 50 ×12% = 22.8万元
例题讨论
甲企业为调剂资金头寸，将其暂时闲置的一套门面房出典给 乙公司用于设立办事处。协议约定，典价为75000元，典期 为1年。此房的购置原价为10万元。当地规定的房产税扣除 比例为30%，计算该房产年度应缴纳房产税税额。 房屋出典由承典人按从价计征的方法按年缴纳房产税， 因此，乙公司应纳房产税税额 = 100000 ×（1－30%） × 1.2% = 840 元
=
• 六、房产税税收优惠（★★★）
1、国家机关、人民团体、军队自用的房产
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 4、个人所有非营业用的房产 5、危险房屋经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税 6、纳税人因房屋大修连续停用半年以上，在房屋大修期间 免征房产税
三、土地增值税应纳税额的计算（★★★）
• 应纳税额 = 增值额 × 税率－扣除项目金额 × 速算扣除率 • 增值额 = 应税收入额 － 扣除项目金额
• 增值率 = 增值额/扣除项目金额
新建房地产扣除项目金额（4+1）
取得土地使用权所支付的金额 所支付的地价款、缴纳的有 关登记、过户手续费和契税 房地产开发成本 拆迁补偿费 前期工程费 基础设施费 公共配套设施费 开发间接费用 销售费用 管理费用 财务费用
真题讨论
2010年 单项选择题 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12 月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部 价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（C）。 A. 2009年12月 B. 2010年1月 C. 2010年2月
D. 2010年4月
真题讨论
例题讨论
第一节
关税法律制度
• 一、关税纳税人（★） 1、营进出口货物的收货人、发货人 2、入境旅客随身携带物品的持有人，运输工具上服务人员自用物品持有
人
3、进口个人邮件的收件人
• 二、关税的征税对象（★）
关税的征税对象是进出境内的货物、物品
•
三、关税应纳税额的计算（★★★）
1、从价税计算方法
应纳税额=进出口货物完税价格×适用税率 2、从量税计算方法 应纳税额=进口货物数量×单位税额
五、房产税应纳税额的计算（★★★） 1、从价计征 应纳税额 = 财产原值×（1 —扣除比例）×1.2% 10% — 30% 2、从租计征
应纳税额 = 租金收入×12%（4%）
例题讨论
某企业有原值为2500万元的房产。2012年1月1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利 率分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房 产税原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，计
产权出典 房屋所有人、承典人不在房产所在地 产权未确定、租典纠纷未解决
二、征税范围（★） 1、城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。
2、独立于房屋之外的建筑物， 如围墙、水塔、室外游泳池
不属于房产税征税范围
• 三、房产税税率（★）
1、从价计征：税率为1.2% 2、从租计征：税率为12%，对个人出租居民住房， 用于居住，减按4%的税率征收房产税
继承 出租 交换
个人之间互换自有居住用房：免征
代建房 兼并 评估增值 不征 暂免征收 不征
有关房地产开发企业的特别规定 1、房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用
于出租等用途时，不征收土地增值税。
2、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营或所
投资、联营的企业从事房地产开发，征收土地增值税。
• 四、契税应纳税额的计算（★★★）
应纳税额 = 计税依据×税率（3% — 5%）
五、契税税收优惠（★★）
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、
教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税
2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税
三、契税计税依据（★★★） 成交价格
国有土地使用权出让、 土地使用权出售、房屋 买卖以成交价格作为计 税依据
市场价格
土地使用权赠与、房 屋赠与，由税务机关 参照市场价格确定
价格差额
土地使用权交换、 房屋交换，交换价 格相等，免征契税， 不相等，由多交付 货币的一方缴纳契 税
补缴契税
以划拨方式取得土 地使用权，转让房 地产时，以补交的 土地出让费或土地 收益为计税依据
真题讨论
2012年 单项选择题 甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的 土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元， 已知当地规定的契约税税率为3%，甲公司应缴纳的契约税税额
为（ D ）万元。
A.15 B.45 C.60 D.75
真题讨论
2012年 多项选择题 关于契税计税根据的下列表述中，符合法律制度规定的有 （ ABD ） A．受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据 B．受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格确定 计税依据 C．购入土地使用权的，以评估价格为计税依据 D．交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计
房地产开发费用
关于开发费用扣除的特别规定
与转让房地产有关的税金 营业税 城建税 教育费附加 印花税
关于税金扣除的特别规定
关于房地产开发费用扣除的特别规定
• 财务费用中的利息支出能按转让房地产项目计算分摊并提供
金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用，按“取得土
地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的5%以内计算 扣除。 允许扣除的开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+ 房地产开发成本）× 5%以内
（二）征税范围的特别规定
事项 出让 抵押 免征 抵押期间：不征 抵押期满，以该房地产抵债：征收 征免
合作建房 建成后自用：免征 建成后销售：征收 赠与直系亲属或直接承担赡养义务人：不征 通过非营利社会团体、国家机关赠与教育、民政、 社会福利、公益事业：不征 其他赠与：征收
赠与
事项 投资
征免 以房地产进行投资、联营：暂免征收 将该房地产再转让时：征收 不征 不征 征收
纳税人出租、出借房产
自房产交付之次月起 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造 的商品房 纳税人购置新建商品房 办理验收手续之次月起 纳税人委托施工企业建设的房屋