审计课件第2章审计的种类、方法和程序

帐实核对 帐款核对 帐卡核对 单帐核对——银行对账单与银行存款日记账核对 单表核对——成本计算单与在产品盘点表核对
采用核对技术时可由两人进行，也可以一人进行
•查询法 面询（口头证据） 函询（书面证据） 调查表法（书面证据） 设计调查表要根据必要性、准确
性、可行性和艺术性原则
•比较法（书面证据） 比较法可以用绝对数比较，也可以用相对数比较
•核对法（书面证据）
证证核对
例如，审查材料采购业务，为了查明所购材料是否 已经收到，可将购料发票与收料单核对，检查其日期、 品名、规格、数量是否相符。
证帐核对
例如，将银行存款支出凭证与银行存款日记账核对， 应根据凭证的内容核对日记账上所记载的日期、记账凭 证编号、支票号码、对方科目、金额、内容摘要等是否 相符。
审计课件第2章审计的种类、方法和程序
（三）抽样技术在审计中的应用 1 审计抽样的意义 2 属性抽样 3 变量抽样
（四）审计程序 1 审计的准备阶段 2 审计的实施阶段 3 审计的终结阶段
三、教学目的 通过本章的学习，应理解审计的不同种类，掌握审 计的不同方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审 计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习提 供方法和理论指导。
报送审计 就地审计
驻在审计 巡回审计 专程审计
强制审计（法定审计）
任意审计（受托审计）
•按审计是否预告划分
预告审计（通知审计） 突击审计（不通知审计）
2-2审计的方法
• 审计方法的选用
– 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象， 收集审计证据，并对照审计依据，形成审计 结论和意见的各种专门手段的总称。
帐帐核对
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户 余额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额 250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为 供货人，由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付 帐款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应 过入“应付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误 过到“预付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐 帐不符的情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿 之间不符的问题。ຫໍສະໝຸດ 审计查证方法 审计分析方法
审计评价方法
审计工作组织方法——主要运用马克思辩证唯物论和历 史唯物论作指导，研究审计项目立项、审计计划编制、 审计程序的确立和实施、审计人员的调派、审计方式的 选择和审计依据的建立等问题
其他资料审阅
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制定 的是否切合实际、有无相应的措施等；审阅合同时 要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并合法， 措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注意其内容 是否合理、有关的规章制度是否都已订立等。
•分析法（书面证据） 财务审计中常用的有帐龄分析法，排列图法，因果分析法， 报表分析，账户分析，分析性复核 分析性复核——注册会计师分析被审计单位重要的比率或 趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数 额和相关信息的差异
按查账顺序划分
•顺查法
优点：全面、系统，可以避免遗漏和疏忽
缺点：面面俱到，重点不突出，费时费力，不利分工，审计 效率较低，现代审计运用受到很大限制，适用面较小
•抽查法 优点 缺点 适用范围
假设某工业企业有应收销贷款200户（户名金额从 略），该200户中有本市国有企业、本镇乡镇企业、本市 集体企业、外地国有企业、外地乡镇企业、外地集体企业； 若以欠款时间划分，则80%的户数在一个月内归还，10% 的户数在六个月内归还，另有10%的户数欠款在六个月或 一年以上至今未还。若以销售内容划分，则产成品销售约 占90%，其他受托加工和材料销售。各户金额亦大小不等， 请说明如何运用审计方法来进行审查
适用范围：被审计单位较小，业务较少；被审计单位管理制 度和内部控制极差，存在问题严重；被审计单位存在严重违 法乱纪事实需要予以查实 •逆查法
优点 缺点
适用范围：规模较大，业务较多以及内控制度较好的企事业 单位
常把顺查法和逆查法结合起来使用
按查账详略划分
•详查法 优点 缺点 适用范围 详查与全部审计是两个不同概念
四、教学要求 了解审计按不同标志进行的多种分类；理解和掌握 审计的不同方法，以及在实际工作中的选用；掌握 抽样技术在审计中的应用，重点掌握属性抽样和变 量抽样技术在审计中的应用以及属性抽样和变量抽 样的程序、方法、计算和适用范围；理解审计工作 的基本程序，特别是民间审计的审计程序。
2 审计的种类、方法和程序
资金使用效益审计 经济责任审计
2-1审计的种类
• 审计的其他分类
•
审计的其他分类
•按审计范围划分
全面审计（全部） 局部审计（部分） 专项审计（专题）
•按审计实施时期
事前审计（预防性）
按经济业务发生 时间划分
事中审计 事后审计（财政财务审计）
按是否定期实行划 分
定期 不定期
•按审计执行地点划分 •按审计动机划分
• 审计的基本方法 • 审计的技术方法
•
2-2审计的方法
• 审计方法的选用
–审计方法的选用要求
• 审计方法的选用要适应审计的目的。 • 审计方法的选用要适合审计方式。 • 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
2-2审计的方法
• 审计常规的技术方法
审计方法体系的构成
审计工作组织方法
审计方 法体系
帐表核对
帐表之间的核对应注意账簿的记录时间、明细科目、 金额等同报表是否相符。此外，还注意是否严格按 照账簿记录编制会计报表，有无虚构数字、混淆会 计期间等情况。
表表核对
核对内容主要是不同报表上相同项目的名称金额是 否相符。例如，损益表中的税后利润应与利润分配 表中的净利润相核对；资产负债表的未分配利润应 与利润分配表中的年末未分配利润相核对。
• 2-1审计的种类 • 2-2审计的方法 • 2-3抽样技术在审计中的应用 • 2-4审计程序
2-1审计的种类
• 审计的基本分类 •
审计的基本分类（按本质进行划分）
政府审计
•按审计主体划分 民间审计
•按审计内容和目 的划分
内部审计 财政财务审计
财政审计 财务审计
财经法纪审计 企业经营效果审计
效益审计