第二章 现代风险导向审计基本理论
金融危机现代风险导向审计
试论金融危机与现代风险导向审计摘要：由美国次贷危机引发的全球金融危机对我国实体经济产生的负面影响正日益显现，国内企业生产经营正面临许多新的不利因素，企业的经营风险日显突出。
企业的经营风险有可能在一定程度上转化为注册会计师的审计风险。
本文拟就金融危机形势下，分析审计人员面临的挑战和难题，着重阐释现代风险导向审计在加强审计质量控制和执业风险管理上所具有的优势。
关键词：金融危机风险导向审计金融危机在2008 年席卷全球,对全球经济产生了深远的负面影响。
我国各地各种产业都受到了很大的影响, 其经营状况和企业收益都呈下滑的趋势, 许多企业因为金融危机的影响造成经营困难乃至破产，从而形成金融危机环境下的审计风险。
一、审计人员在金融危机中面临的挑战1.金融危机产生的经营和管理问题造成企业会计信息的失真金融危机之中企业的经营和管理势必会遭到一定的影响, 企业的财务和现金流等关键部位会产生不良的后果, 企业的社会形象、企业的投融资项目、企业的国家资助等会使得企业的管理人员授权相关的会计成员进行虚假的财务报表的操作, 使得企业的会计信息产生失真。
这种现象的发生是有其社会根源的, 企业管理层一方面的追求企业利益的最大, 另外一方面还不能向主管部门提供真实的信息, 许多企业内部有两部账本, 这就造成了注册会计师在获得真实信息过程中受到一定的阻碍,在这种情况下会计师根据虚假的财务报表所做出的财务分析和企业经营管理分析都是徒劳的, 造成企业审计风险的加剧。
2.金融危机中社会和政府对于企业的审计期待很高金融危机所产生的影响是深远的, 影响到经济发展的各个层面, 企业的经营和管理环境变得越来越复杂, 企业的经营风险越来越大。
在面临着地方政府、股东、债权人等要通过企业的财务报表获得企业的经营利润的时候, 他们对于企业的期待应该都很大, 不仅对于企业的审计报表有着高质量的要求, 同时也要求报表所反映出的问题可以在这场金融危机中化解一定的企业矛盾。
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。
现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。
风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。
具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。
风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。
风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。
现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。
根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。
2、审计过程中的风险监控。
根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。
3、风险管理与控制过程的关联性。
将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。
4、风险管理与信息技术的集成。
利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。
5、风险管理与企业数字化转型的合作。
利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。
总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。
现代风险导向审计理论及其运用
聚焦镜文/ 宋新新在上个世纪末期针对屡屡出现的企业金融财务诈骗现象将传统风险导向审计方法做出了一些调整。
此后在2003年国际审计和鉴证准则委员会通过并确立了一些新的审计规则，确定了新的风险模型，风险审计=重大错报风险x检查风险。
标志着现代风险导向审计方法进一步成熟。
下面为了方便，采用现代风险导向审计的英文Modern Risk-Oriented Auditing的缩写MROA来代替，传统风险导向审计采用Traditional Risk-Oriented Auditing的缩写TROA来代替。
现代风险导向审计分析1. MROA是TROA的发展从第三次工业革命以来，以及信息通讯技术的发展，为跨区域建立公司提供了基础。
公司规模越来越大，TRON在当下的企业经营风险控制暴露出巨大的缺陷，TROA因其审计特点开始不适合现代企业。
针对种种不合适，为减少审计的不准确性因此非常迫切的需要注册会计师去研究更新型的审计方法[1]。
因此，MROA理论诞生，其在TROA的基础上，选择TROA合理有效的部分，同时参考系统理论和战略管理思想，这样MROA的框架就基本成型了。
MROA来源于TROA，这两者有着共同的基础既制度基础审计，但是MROA加入了系统理论和战略管理思想，MROA理论弥补了TRON理论的空白。
2.系统理论对MROA的意义相比于MROA，系统理论成熟发展在上个世纪中后期。
系统理论的成熟间接或直接为MROA理论在思想观念上起到了一定的指导作用，系统理论认为一个有生命的表现是适应，学习，发展。
企业都会有一定的经营风险，它也指的是企业完不成既定目标的风险，它体现了企业的抗压能力和盈利能力，从系统理论来看，企业就是一个复杂的生命体，各个部分的配合的越好，抵抗外界或者内部影响的能力越强，而任何的内部或者外部的风险都会完成企业风险。
3.企业战略管理理论对于MROA理论的意义企业战略管理是现代的研究成果，企业战略管理这一思想从上个世纪60年代开始提出并进行研究，一直到现在，虽然其研究时间并不长，仅仅只有半个多世纪的时间，但是其对与企业经营风险和现代风险导向审计理论的影响确实巨大的。
现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论研究与实务发展一、本文概述随着全球经济一体化和科技的飞速发展，企业的经营环境和业务模式日益复杂多变，这给审计工作带来了前所未有的挑战。
传统审计方法已难以应对现代风险导向审计的需求，因此，对现代风险导向审计理论的研究与实务发展进行深入探讨，具有重要的理论和实践意义。
本文首先介绍了现代风险导向审计的基本概念及其与传统审计方法的区别，阐述了现代风险导向审计在应对复杂审计环境、提高审计效率和质量方面的优势。
随后，文章回顾了现代风险导向审计理论的发展历程，分析了其背后的理论基础和实践应用。
在此基础上，文章重点探讨了现代风险导向审计的实务发展，包括风险评估方法、审计程序设计、审计证据收集与分析等方面的创新与实践。
本文还分析了现代风险导向审计面临的挑战与问题，如审计资源分配、审计风险识别与评估的准确性、审计人员专业能力的提升等。
针对这些问题，文章提出了一些建议，如加强审计人员的专业培训、优化审计资源配置、完善审计法规和标准等，以推动现代风险导向审计理论的深入研究和实务的持续发展。
本文旨在全面系统地研究现代风险导向审计理论及其实务发展，以期为审计实践提供有益的指导和参考，促进审计工作的转型升级，更好地服务于经济社会发展的大局。
二、现代风险导向审计理论概述随着全球经济一体化的加深和信息技术的飞速发展，企业面临的经营环境日趋复杂多变，审计风险也随之增加。
传统的审计方法已经难以适应新的审计环境，因此，现代风险导向审计理论应运而生。
现代风险导向审计，也被称为风险基础审计或风险导向审计，其核心思想是将审计风险作为审计工作的出发点，通过对被审计单位经营风险的评估，确定审计的重点和范围，从而提高审计效率和效果。
现代风险导向审计理论强调对被审计单位整体经营风险的评估，而不仅仅是财务报表层次的错报风险。
审计人员需要全面了解被审计单位的经营环境、内部控制、战略目标和业务流程，从而识别出可能对财务报表产生重大影响的经营风险。
对现代风险导向审计的再认识
对现代风险导向审计的再认识一、现代风险导向审计的理论基础1 现代风险导向对审计观念的指导现代风险导向审计对企业复杂系统的突变行为和复杂特征的研究，不能降低为研究各个组成部分。
对各个组成部分进行总体研究判断，采用简化主义的认知模式，很可能使审计人员得出错误的判断。
研究一个复杂系统的特征，应从这一组织的基本原理入手--它的组成部分是如何整合在一起并协调成为一个整体。
从这一观点分析，要研究以创造价值为目的的企业，就应研究使企业取得成功的系统状况。
因此，现代风险导向审计以经营风险替代传统风险导向审计的审计风险，事实上是以复杂系统认知模式取代简化主义认知模式，从而降低审计风险。
2 战略管理理论对现代风险导向审计观念上的指导战略管理在企业中的普遍运用为现代风险导向审计的运用创造了条件。
首先，战略管理理论认为，竞争优势与核心能力是在竞争性市场中企业绩效的核心。
从会计报表审计的角度看，一个缺乏竞争优势与核心能力企业的盈利能力将缺乏持续性，从而产生较高的审计风险。
其次，战略管理通过行业组织模型与资源基础模型分析企业内外部环境，确定企业的目标、战略，再以价值链和企业所具有的资源与能力来分析相关的内部环节，使得会计报表审计从整个系统的角度入手，再与企业内部的经营环节联系起来，有一个可以实施的框架。
最后，从企业的战略入手，分析企业的经营风险，可以使得审计人员对企业的判断与管理层对企业的印象保持一致，从而增加会计报表审计的价值，扩大审计人员提供增值服务的机会。
二、对现代风险导向审计本质的认识1 现代风险导向审计是一种新的审计基本方法其需具备创新性和继承性。
一种审计方法的创新，必须从方法论的角度修改旧的审计方法。
传统审计风险模型的审计方法实质上仍然是制度基础审计方法的延伸，它从分析客户会计报表的固有风险和内部控制风险着手，根据内部控制测试的结果决定实质性测试的性质、时间和范围。
而现代风险导向审计则是从企业的战略分析入手，通过“战略分析--环节分析--会计报表剩余风险分析”的基本思路，决定实质性审计程序的性质、时间和范围，并建立了企业会计报表风险与企业战略风险之间的逻辑联系，使这一方法更科学、更有效。
现代风险导向审计的理论基础及在我国的适应性研究
现代风险导向审计的理论基础及在我国的适应性研究
现代风险导向审计的理论基础主要是由美国的《萨宾斯-奥克斯利法案》和国际审计准则委员会（IAASB）颁布的《国际审计准则》等相关法律和规范构建而成的。
这些法律和规范要求审计师必须抓住重点、关注风险，以有效保障投资者和公众的利益。
在我国，随着市场经济的发展，风险管理的重要性日益凸显，各家企业在日常运营中面临着各种复杂的风险。
因此，现代风险导向审计理论在我国的适应性非常强，根据现代审计的理念，审计人员应该全方位地关注企业的经营风险，对企业全面的风险状况进行评估和分析，为企业提供有效的风险提示和控制建议，以帮助企业优化公司治理、提高管理水平和风险抵御能力。
适应性研究表明，现代风险导向审计作为一种全面关注风险的审计方法，能够更好地减少审计风险、提高审计准确度，并通过风险评估和控制建议为企业提供更加全面、准确的决策依据，进一步推动企业持续稳定发展。
现代风险导向审计的理论和方法
维普资讯
现 代 风 险 导 向 审 计 的
或部件相互之 间不仅存 在着 一定的联系 ，有着相互的作用 ， 是
互相依存 、 互相制约的关系。 ③层次性 。 组成系统 的元素本身可 能是一个 较小 的系统 ， 即子 系统 ， 而子 系统 的组 成元素往往 又 是一个更小的子系统 。这样从系统内部往深处看 ， 可能是多层
３ ８
致 的最高管理层计划 ”。 明茨伯格 （ Ｏ２） ２ Ｏ 认为战略定义至少
理 论 和 方 法
蒋铃 铃
２ 世纪９ 年代 ， Ｏ ｏ 经济 业务 的 日益复杂和层 出不穷 的管 理层
龙 雪梅
的。 ④整体性 。 这是系统最基本 、 最重要的性质。系统之所 以具
舞弊 ， 给注册会计师的审计工作带来 了很大 的难度 和风险。注 册会计 师和事务所 面临越来越 多的审计 失败带来的法律诉讼 。
价值 为 目的的企业 ，就应该研 究使企业 取得成功 的系统状况 ，
也就是说今 天的注册会计 师ห้องสมุดไป่ตู้ 该抛弃 传统审计 简化主义 的认 知模式 ， 代之 以复杂系统认知模式 ， 进而分析客户的经营风险 ，
从而降低审计风险 。 ２战略管理理论 ． “ 战略” 一词 ， 原为军事用词 ， 是指作战的谋略 。企业战略 管理是企业为适应环境进行全局性 的运筹 和运作过程 ， 是企业 根据 内外环境和企业 自身实力确定经 营 目标 、分配关键资 源、 组织企业活动的方针 、 政策 和方法 。战略管理的定 义有很多种 ， 代 表性 如 ： 战略就是企业为 了收益制定 的与组 织使 命和 目标 “
现代风险导向审计
02
风险评估与风险管理
风险评估
风险识别
识别出企业中可能面临的风险，包括财务风险、 市场风险、运营风险等。
风险分析
对已识别的风险进行量化评估，确定其发生的可 能性和影响程度。
风险应对策略制定
根据风险分析结果，制定相应的风险应对策略， 如规避、降低、转移等。
风险管理
01
02
03
风险管理策略
制定全面的风险管理策略 ，包括风险容忍度设定、 风险敞口控制、风险应对 措施等。
定义与特点
特点
1
2
1. 以企业风险评估为基础，关注企业重大错报风 险；
3
2. 审计重心前移，更加注重事前风险评估和控制 ；
定义与特点
3. 量化评估企业重大错报风险，提高审计的针对性和准确性；
4. 注重内部控制体系建设和穿行测试，减少直接抽查财务报表的次数。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计起源于20世纪90年代，当时美国出现了安然、世通等大型财务 舞弊案件，传统审计方法无法有效发现和防范这些风险。为了应对新的审计挑战 ，注册会计师开始探索新的审计方法，现代风险导向审计应运而生。
制定审计计划
根据企业重大错报风险的评估 结果，制定具体的审计计划， 确定实质性测试的性质、时间 和范围。
实施审计程序
按照审计计划，通过现场调查 、询问、观察、穿行测试等方 式，获取充分、可靠的审计证 据，对企业财务报表进行验证 和监督。
审计结论与报告
根据审计证据和审计发现，对 企业的财务报表进行综合评价 ，形成审计结论，并出具审计 报告。同时，对企业内部控制 体系存在的问题提出改进建议 。
随着信息技术的发展，数据安全和隐私保 护成为审计面临的又一重要挑战。
浅析现代风险导向审计相关问题
浅析现代风险导向审计相关问题浅析现代风险导向审计相关问题一、现代风险导向审计1、风险导向审计的内涵现代风险导向审计以系统理论和战略管理理论为指导，通过自上而下和自下而上相结合的审计思路对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加程序，它通过综合评估经营控制风险来确定检查风险，从企业的战略分析着手，通过战略系统分析-环节分析-剩余风险分析-具体审计目标分解-实质性测试时间、范围和性质的确定的思路，将被审计客户会计报表错报风险与企业经营风险紧密地结合起来。
这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与被审计单位会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险。
2、风险导向审计的特征（1）风险导向审计在审计程序上主要以风险评估为中心，将风险的识别和评估贯穿于审计的全过程，加强了风险评估程序，体现了风险导向审计的真正理念。
（2）风险导向审计采取以分析程序为中心，辅助使用询问、检查、观察、穿行测试等其他手段的方法。
风险评估的分析对象也由财务信息扩展到了非财务信息，且分析方法工具多样化，如战略分析、绩效分析。
（3）风险导向审计的重点侧重于管理层的舞弊风险，审计人员采取更为个性化的审计程序，对于错报风险和员工舞弊风险，审计人员在审计过程很可能得到企业管理者的配合，因为这同时也是管理者和社会公众的需求，审计人员和管理层之间没有必然的利益冲突。
而对管理舞弊风险，由于审计人员和管理者之间存在利益冲突，管理者不可能真正配合审计人员开展审计工作。
（4）风险导向审计要求审计师的知识结构达到一个复合型人才的标准。
审计师不但需要精通审计知识，而且要熟练各个层面的风险评估和分本文由毕业论文网收集整理析方法，先进的管理学工具，同时要关注行业和管制环境的动态、市场经济的规律、国家的财政、贸易、货币政策及法律的变动等领域的知识信息，最重要的是要具备职业判断能力。
二、现代风险导向审计与传统审计1、传统审计风险模型的缺陷（1）传统模式因为在评估固有风险时必须从内部控制入手，使得固有风险概念内涵与外延不一致，逻辑上不能一贯，这使风险模型的科学性受到了极大的损害。
第二章 现代风险导向审计基本理论
第二章现代风险导向审计基本理论2.1 现代风险导向审计的基本内涵、特征现代风险导审计简称为RBSS(Risk-Based Strategic Systems Audit Approach)，是一种广元化的风险观念，而传统风险导向审计模式是一种狭义的“会计视角”，它要求注册会计师仅仅关注与会计报表有关的重大错报行为，即关注财务数据的真实性，而很少关注被审计客户的战略风险和经营环节问题，因而其实际效果较差。
而现代风险导向审计模式的基本思路在于:注册会计师要想控制审计风险，必须站得高、看的远。
它要求注册会计师应该从更高视角去审视被审计客户的经营风险，从源头上找寻滋生会计舞弊的种种迹象，以最大限度地识别被审计客户会计报表中的重大错报问题。
2.1.1 现代风险导向审计的基本内涵l、理论假设。
现代风险导向审计的理论假设：在复杂激烈的市场竞争环境下，被审计单位出现经营业绩下滑将会影响其战略目标的实现。
面对严格的市场监管和社会各方压力，被审计单位的管理层就很可能会产生利用财务报告舞弊以掩盖经营不利的动机。
基于此假设，审计风险与被审计单位的战略经营风险密切相关，战略经营风险总是直接或间接地影响审计风险。
因此，有效的审计需要审计师站得高、看得远，从源头上寻找可能产生舞弊的根源，从而更有效地评价财务报告的重大错报风险。
2、核心思想。
现代风险导向审计以战略观和系统观指导重大错报风险评估和整个审计流程，因此又被称为风险基础战略系统审计方法(risk-based strategic-systems audit approach)其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险，因此，有效的审计应该是建立在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上，采用战略系统分析和环节分析对被审计单位经营风险进行综合评价．以确定实质性测试的范围、时间和程序。
概括来说，现代风险导向审计是指审计师通过确定剩余风险，执行追加审计程序，从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法和技术。
现代风险导向审计的应用研究
现代风险导向审计的应用研究作者：程凡来源：《财税月刊》2017年第12期摘要经营环境的复杂性与公允性使得审计风险不断增加，审计界也开始积极探索有效方法期望降低审计风险、提高审计质量，现代风险导向审计也逐渐被推行。
本文对现代风险审计进行分析，探讨如何将现代风险导向审计运用到实务中，以弥补现代审计模式的不足，并提出相关问题及解决措施，改进审计技术含量，促进我国审计也的发展与进步。
关键词现代风险导向审计；审计风险；风险评估一、现代风险导向审计理论基础（一）现代风险导向审计的概念现代风险导向审计是指审计人员通过职业判断，对被审计单位进行风险审计的审计方法。
在这一过程中，审计人员需要了解审计对象的经营环境及内部控制，评价审计对象的风险控制，对经营情况及财务报表中可能存在的重大错报风险进行识别，制定审计计划，执行审计程序，将经营风险降至可接受水平，得出公允的审计结论。
（二）现代风险导向审计的意义现代风险导向审计是对传统风险导向审计的改进，其意义主要体现在控制审计风险和提高审计质量两个方面。
1.控制审计风险进行传统风险导向审计是基于被审计单位的内部控制，而现代风险导向审计则是分析企业内外部环境之后进行风险评估，使得审计人员能够更加了解被审计单位的整体情况，从而更有效得发现风险点，优化审计资源。
此外，传统风险导向审计的标准化程度较高，缺乏一定的灵活性，难以对风险提出针对性的控制意见，现代风险导向审计则强调对症下药，针对不同的客户进行差别化审计，使得审计风险大大降低。
2.提高审计质量审计人员由于工作性质，本身存在一定的审计风险，现代风险导向审计从企业环境出发，合理分配及优化有限的审计资源及人员，有效降低了审计成本。
此外，由于风险识别能力的提升，审计人员能够对审计风险区域有效划分，从而针对高风险项目展开更为全面的审计，使得审计质量有所提升。
现代风险导向审计从更全面的角度评估企业的潜在风险，优化资源配置，既节约了审计资源，又有效提升了审计质量。
现代风险导向审计基本内涵分析
现代风险导向审计基本内涵分析一、本文概述随着全球经济的日益发展和市场环境的快速变化，企业的经营风险日趋复杂多样，审计作为保障经济秩序、维护投资者权益的重要手段，其重要性日益凸显。
现代风险导向审计，作为一种新型的审计理念和方法，正是在这样的背景下应运而生。
本文旨在深入探讨现代风险导向审计的基本内涵，分析其理论框架和实践应用，以期为我国审计实践提供理论支持和实践指导。
现代风险导向审计强调以风险评估为基础，通过对企业内外部环境的全面分析，识别出可能对财务报表产生重大影响的风险因素，进而确定审计的重点和范围。
这种审计方法不仅关注财务报表本身的合规性，更重视从源头上防范和发现风险，体现了审计工作的前瞻性和主动性。
本文将从现代风险导向审计的定义出发，阐述其与传统审计方法的区别和联系，分析现代风险导向审计的理论基础和实践特点。
结合国内外相关研究成果和案例，探讨现代风险导向审计在实际应用中的问题和挑战，提出相应的改进建议。
通过本文的研究，我们期望能够为审计理论和实践的发展贡献一份力量，推动现代风险导向审计在我国得到更广泛的应用和推广。
二、现代风险导向审计的定义与特点现代风险导向审计（Risk-Based Audit Approach，简称RBAA）是一种基于风险评估的审计方法，它强调对被审计单位所处的环境及其内部风险进行深入分析，以更有效地确定审计重点、分配审计资源，从而提高审计效率和效果。
其核心思想在于，审计工作的重心应前移，从传统的以财务报表测试为主的审计模式，转变为以风险评估和控制测试为主的审计模式。
强调风险评估：现代风险导向审计将风险评估作为审计工作的起点和基础，通过对被审计单位面临的外部环境和内部风险进行全面分析，识别可能影响财务报表真实性和公允性的重大错报风险。
整合审计流程：现代风险导向审计将风险评估、控制测试和实质性程序等审计流程整合为一个有机的整体，确保审计工作的连贯性和一致性。
同时，强调在审计过程中保持与被审计单位的沟通，以便及时发现问题并调整审计策略。
现代风险导向审计有效识别财务舞弊的探讨
现代风险导向审计有效识别财务舞弊的探讨引言一、现代风险导向审计的基本理念现代风险导向审计是一种基于风险的审计方法，强调审计应当关注企业内部存在的各种潜在风险，及时识别风险并提出相应的建议和改进建议。
现代风险导向审计不再是传统的抽样审计，而是通过数据分析、风险评估和内部控制评价等手段，全面了解企业的风险情况，为公司的风险管理提供有效的支持。
在现代风险导向审计中，审计人员将重点关注企业的关键风险领域，如财务造假、资金挪用、关联交易等，通过分析企业的相关数据和交易记录，发现可能存在的财务舞弊迹象，并及时进行核查和调查。
二、现代风险导向审计在识别财务舞弊中的优势1. 数据驱动现代风险导向审计以数据为基础，通过数据分析工具和技术，可以充分挖掘企业的交易数据和财务信息，发现异常和风险点。
相比传统的审计方法，数据驱动的审计更加准确和高效，大大提高了发现财务舞弊的能力。
2. 独立性现代风险导向审计注重审计独立性，审计人员不再受到被审计对象的影响和控制，可以更加客观地评价企业的风险和内部控制情况，从而更容易发现潜在的财务舞弊行为。
3. 风险导向现代风险导向审计是一种全面的审计方法，将审计重心从传统的事后检查转变为事前风险预警和事中干预，能够更加及时地识别和预防财务舞弊的发生，避免对企业造成巨大损失。
4. 内部控制评价现代风险导向审计注重对企业内部控制的评价和测试，及时发现内部控制方面存在的问题和漏洞，减少财务舞弊的机会和可能性。
1. 技术手段需提升现代风险导向审计需要审计人员掌握一定的数据分析和信息技术技能，而这是传统审计人员所不具备的，因此需要审计机构和企业加大技术培训和投入，提高审计人员的专业水平。
2. 数据安全与隐私问题现代风险导向审计所需的大量数据和信息可能涉及企业的商业机密和隐私，因此需要加强数据安全和隐私保护，确保审计过程的合法合规。
3. 资金投入现代风险导向审计需要企业投入更多的人力物力和财力，以完善数据分析和内部控制评价系统，这对企业来说是一项不小的投资。
论现代风险导向审计
论现代风险导向审计随着现代经济的发展，风险成为了一种不可避免的存在，而在企业管理中，风险管理也成为一个非常重要的环节。
在这种背景下，风险导向审计应运而生，成为了企业管理中不可或缺的一项核心工作。
本文将从以下几个方面探讨风险导向审计在现代企业中的重要性和应用。
一、风险导向审计的定义和意义风险导向审计是指在审计工作中注重对企业风险管理的检查，并提供如何改进与加强风险管理的建议。
其基本目的是为了保障企业正常运营的安全性和合法性，防范企业风险，促进企业的可持续发展。
风险导向审计的实施可以不仅帮助企业全面了解风险和潜在风险，还可以发现风险源头，提供有据可依的风险管理建议，预防企业出现风险，最终降低企业风险，增强企业的竞争力。
因此，风险导向审计在现代企业管理中具备十分重要的意义。
二、风险导向审计的实际应用1. 风险评估风险导向审计首先要进行的就是风险评估。
企业首先需要了解自身的优势和不足，对企业内部和外部存在的潜在风险开展评估。
评估的结果可以为企业制定合理的风险防范和应对策略提供实际依据。
2. 建立风险识别机制在日常企业管理中，企业应该成立专门的风险识别机制，对企业内部和外部的各种风险进行及时的排查和识别。
这样可以帮助企业更好地发现潜在风险，并及时对风险进行调整。
3. 制定风险预防策略通过对风险的评估和识别，企业可以建立起相应的风险预防策略。
这些策略可以从企业的财务管理、生产流程中等方面入手，从而大幅降低企业发生风险的概率。
4. 实施风险控制风险控制是企业管理中的重要一环。
通过对风险的评估和识别，企业可以制定出相应的控制策略，对风险进行控制。
在实际操作过程中，企业应该严格执行风险控制措施，确保其有效性。
5. 风险监控无论是内部风险还是外部风险，企业都需要进行及时的监控。
风险导向审计可以帮助企业建立各项风险的监控机制，及时掌握企业内部和外部的风险信息，保持企业在复杂的市场环境中的竞争力。
三、总结作为现代企业管理中的重要内容，风险导向审计在保障企业正常运作方面发挥着极其重要的作用。
现代风险导向审计及其应用研究
现代风险导向审计及其应用研究现代风险导向审计及其应用研究引言:近年来，企业面临着越来越复杂多变的市场环境和风险挑战，风险管理日益成为企业发展的关键问题。
传统审计在风险管理中的作用从传统风险控制演变到风险导向审计。
现代风险导向审计在审计原则、审计程序和审计方法等方面进行了创新，以全面分析管理风险，确保企业风险管理的有效性。
一、现代风险导向审计的概念和特点1.1 概念：现代风险导向审计是以风险管理为核心，将风险管理流程与审计整合，通过风险导向的审计方法和手段，评估风险的发生概率和影响程度，提供风险建议，为企业决策和风险控制提供支持。
1.2 特点：（1）全面性：现代风险导向审计注重从战略角度审视风险，将风险分类、细化，并充分考虑风险相互关联和影响，从而全面评估企业所面临的风险。
（2）实用性：现代风险导向审计不仅是对企业风险管理的评估，更是提供风险防控建议和行动计划，确保企业风险管理策略的实施和落地。
（3）主动性：现代风险导向审计强调及时发现风险和问题，主动进行风险分析和评估，提供应对策略和风险偏好，及时调整决策和行动。
二、现代风险导向审计的基本原则2.1 风险导向原则现代风险导向审计强调管理者应根据企业的战略目标和风险偏好制定审计目标，并通过审计活动识别、评估和应对风险。
2.2 自主性原则现代风险导向审计要求审计人员具有独立的判断力和专业知识，能够自主选择审计对象和方法，自主决策审计活动的进行。
2.3 风险评估原则现代风险导向审计要求通过风险评估对企业风险进行量化和可视化，确定关键风险，优化审计资源的分配。
2.4 持续性原则现代风险导向审计强调风险管理是一个持续的过程，要求审计活动与企业的风险管理活动相结合，保持持续关注和评估。
三、现代风险导向审计的应用研究3.1 风险识别和评估现代风险导向审计通过全面系统地分析企业面临的内外部风险因素，识别关键风险，对风险进行评估，为企业制定风险控制策略提供支持。
3.2 风险管理和监督现代风险导向审计通过建立风险管理的框架和流程，监督企业风险管理的全过程，确保风险管理措施的有效实施，同时提供改进建议。
现代风险导向审计模式运用及其研究
现代风险导向审计模式运用及其研究一、本文概述随着经济全球化的发展和企业规模的日益扩大，审计工作面临着越来越多的挑战和复杂性。
现代风险导向审计模式作为一种新型的审计方法，逐渐受到了广泛的关注和应用。
本文旨在深入探讨现代风险导向审计模式的运用及其研究，以期为审计实践提供理论支持和操作指导。
本文将介绍现代风险导向审计模式的基本概念和特点，阐述其在现代审计中的重要性和必要性。
然后，通过对比分析传统审计模式与现代风险导向审计模式的异同，揭示现代风险导向审计模式的优势和适用范围。
接着，本文将详细阐述现代风险导向审计模式的运用过程，包括风险评估、审计策略制定、审计程序设计和审计报告编制等关键环节。
同时，结合具体案例和实践经验，分析现代风险导向审计模式在实际运用中遇到的问题和困难，探讨其原因和解决方案。
本文将对现代风险导向审计模式的发展趋势和前景进行展望，提出相应的建议和对策，以期促进现代风险导向审计模式的不断完善和发展。
通过本文的研究和分析，旨在为审计实践提供更为科学、有效的审计方法和技术支持，提高审计质量和效率，保障企业健康稳定发展。
也期望能够引起学术界和实务界对现代风险导向审计模式的进一步关注和探讨，共同推动审计理论和实践的发展进步。
二、现代风险导向审计模式的理论基础现代风险导向审计模式是在传统的审计模式基础上，结合现代风险管理和控制理论发展而来的。
其理论基础主要包括风险管理理论、内部控制理论和系统理论。
风险管理理论为现代风险导向审计模式提供了基本的框架。
根据风险管理理论，企业面临着来自内部和外部的多种风险，这些风险可能影响企业的财务健康和运营效率。
因此，审计人员在进行审计时，应当从识别和分析风险的角度出发，评估企业的风险状况，确定审计的重点和范围。
这样，审计工作就能更加精准地定位到企业的风险点，提高审计效率和质量。
内部控制理论是现代风险导向审计模式的重要组成部分。
内部控制是企业为了保障资产安全、提高财务信息质量而采取的一系列措施。
现代风险导向审计
现代风险导向审计在我国的应用分析摘要：风险导向审计作为一种现代审计模式，已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用。
本文就风险导向审计在我国的应用进行了分析，并探讨应用中的问题与对策。
关键词：风险导向审计应用对策一、现代风险导向审计的含义及其特点（一）现代风险导向审计的含义现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断, 评价被审单位风险控制, 确定剩余风险, 执行追加审计程序, 将剩余风险降低到可接受水平。
它以被审计单位的战略风险为导向, 根据对战略风险的评估及随后各步骤的评估测试,逐步形成对财务报表的预期,从而执行相应的实质性审计程序。
按照战略管理论和系统论,它将企业的整体战略风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素来进行评估。
现代风险导向审计是在系统理论、战略管理理论和风险管理理论基础上发展起来的一种较为完善的审计方法, 它的指导思想是战略观、系统观和风险观。
它将会计报表的错报风险与企业的经营风险、战略风险以及所处的经济系统联系起来, 以利于审计人员从会计报表错报产生的源头着手, 分析、发现会计报表错报的风险。
现代风险导向审计通过“广义经营风险透视—业绩评价—会计报表剩余风险分析—实质性测试的时间、范围和性质的确定”的路径, 将被审计客户会计报表重大错报风险与企业经营风险紧密结合起来。
这种全新模式, 要求注册会计师以更开阔的视野去发现被审计单位会计报表中的重大错报行为, 从而减少审计失败的风险。
（二）现代风险导向审计的特点1、重心从以审计测试为中心到以风险评估为中心审计程序主要包括风险评估程序、审计测试程序，这一点在现代风险导向审计方法中得到体现，SSA重点是风险评估。
传统审计方法不能适应现代报表审计需要就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足。
现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。
2.风险评估重心由控制风险向联合风险转移传统审计方法对固有风险评估不到位，从而使得风险评估以控制评估为中心。
现代风险导向审计基本内涵分析
现代风险导向审计基本内涵分析作者：文文来源：《中国集体经济》2024年第05期摘要：随着我国市场经济体制的逐步建立和完善，我国企业所面临的外部环境也发生了巨大变化，新企业会计准则的颁布实施使我国传统的财务报表审计已经难以满足日益复杂的企业经营管理需要，如何对企业进行有效的审计控制和防范风险已成为一个亟待解决的问题。
现代风险导向审计作为以风险为导向的一种现代审计模式，强调对企业风险识别、评价、应对和控制的过程，其核心是审计流程。
基于此，文章从现代风险导向审计产生的背景出发，分析了现代风险导向审计未来发展的提议，并对现代风险导向审计的确立及基本内涵进行阐述，就现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别进行分析。
关键词：现代风险导向审计；基本内涵；发展现状现代风险导向审计是对传统风险导向审计的继承和发展，是基于风险评估基础上的风险导向审计，是以审计风险评估为起点，通过对企业所处环境和经营特点的分析，结合企业自身特点，综合考虑影响企业经营管理的各种因素，判断出企业整体运营面临的各种风险，并通过对这些风险的分析与评估，确定审计人员在审计过程中需要重点关注的领域和重点审计程序。
现代风险导向审计是以企业为研究对象的，它将传统“以制度为中心”的“制度导向”与“以客户为中心”的“客户导向”相结合，是一种更注重系统分析、全面控制和动态管理的现代审计方法。
一、现代风险导向审计产生的背景（一）风险导向审计概念的产生20世纪90年代初，在英国一案例判决中，审计人员的失职引起广泛注意，也让审计学界质疑传统的风险导向审计模式。
在此背景下，责任问题及审计风险问题第一次被明确地提出来，并指出：风险导向审计是指审计人员在审计过程中考虑与财务报表有关的风险。
美国审计准则委员会于1983年发布的《审计准则公告第47审计风险和重要性》，里面对审计风险模式进行概述。
同时，美国审计准则委员会认为，传统的风险导向审计模式强调的是从财务报表使用者的角度出发考虑问题，强调关注被审计单位的会计报表是否符合法律法规和会计准则，这对风险导向审计概念的诞生起着重要作用。
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第二章现代风险导向审计基本理论
2.1 现代风险导向审计的基本内涵、特征
现代风险导审计简称为RBSS(Risk-Based Strategic Systems Audit Approach)，是一种广元化的风险观念，而传统风险导向审计模式是一种狭义的“会计视角”，它要求注册会计师仅仅关注与会计报表有关的重大错报行为，即关注财务数据的真实性，而很少关注被审计客户的战略风险和经营环节问题，因而其实际效果较差。
而现代风险导向审计模式的基本思路在于:注册会计师要想控制审计风险，必须站得高、看的远。
它要求注册会计师应该从更高视角去审视被审计客户的经营风险，从源头上找寻滋生会计舞弊的种种迹象，以最大限度地识别被审计客户会计报表中的重大错报问题。
2.1.1 现代风险导向审计的基本内涵
l、理论假设。
现代风险导向审计的理论假设：在复杂激烈的市场竞争环境下，被审计单位出现经营业绩下滑将会影响其战略目标的实现。
面对严格的市场监管和社会各方压力，被审计单位的管理层就很可能会产生利用财务报告舞弊以掩盖经营不利的动机。
基于此假设，审计风险与被审计单位的战略经营风险密切相关，战略经营风险总是直接或间接地影响审计风险。
因此，有效的审计需要审计师站得高、看得远，从源头上寻找可能产生舞弊的根源，从而更有效地评价财务报告的重大错报风险。
2、核心思想。
现代风险导向审计以战略观和系统观指导重大错报风险评估和整个审计流程，因此又被称为风险基础战略系统审计方法(risk-based strategic-systems audit approach)其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险，因此，有效的审计应该是建立在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上，采用战略系统分析和环节分析对被审计单位经营风险进行综合评价．以确定实质性测试的范围、时间和程序。
概括来说，现代风险导向审计是指审计师通过确定剩余风险，执行追加审计程序，从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法和技术。
现代风险导向审计主要具有以下几方面的涵义；
(1)现代风险导向审计需要将被审计单位与外部的环境联系起来，作为
整个社会的一个有机组成部分。
(2)现代风险导向审计强调运用分析程序来识别可能存在的重大错报风
险。
(3)现代风险导向审计扩大了审计证据的范围。
“中国注册会计师准则
规定审计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务
报表依据的会计分录中含有的信息和其他信息。
可用做审计证据的其他信息
包括注册会计师从被审计单位内部或者外部获取的会计记录以外的信息。
”由此可见，除了实施控制测试和实质性程序获取的证据外，了解企业及其环境
获取的证据也属于审计证据。
(4)虽然现代审计风险模型在形式上有所简化，但是审计风险的内涵和
外延扩大了，除了认定层次风险之外还包含会计报表整体层次风险。
认定层
次风险是指交易类别、账户余额、披露和其他相关具体认定层次的风险；会
计报表整体层次风险主要指战略经营风险。
(5)现代风险导向审计在审计程序上遵循“自上而下和自下而上相结合”的逻辑结构，并从整体上把握经营风险和审计风险。
2.1.2 现代风险导向审计的特征
1、现代风险导向审计在审计程序上主要以风险评估为中心，将风险的识
别和评估贯穿于审计的全过程，加强了风险评估程序，体现了风险导向审计
的真正理念。
2、现代风险导向审计模式以发现管理层舞弊为出发点，将联合风险作为风险评估重心。
在风险评估过程中，审计师从经营风险入手并考虑各个方面的风险因素，进行综合风险的分析，间接地对审计风险进行评估，经营风险是现代风险导向审计中最重要的风险。
3、现代风险导向审计采取以分析程序为中心，辅助使用询问、检查、观
察、穿行测试等其他手段的方法。
风险评估的分析对象也由财务信息扩展到
了非财务信息，且分析方法工具多样化，如战略分析、绩效分析。
4、现代风险导向审计引入了先进的管理理论，如战略管理理论和系统论。
将环境变量引入审计风险模型，从源头和宏观的层面上判断和发现财务报表
中存在的重大错报。
5、现代风险导向审计要求审计师的知识结构更广泛，更复杂，更专业，
达到一个复合型人才的标准。
审计师不但需要精通审计知识，而且要熟练各
个层面的风险评估和分析方法，先进的管理学工具，同时要关注行业和管制
环境的动态、市场经济的规律、国家的财政、贸易、货币政策及法律的变动
等领域的知识信息，最重要的是要具备职业判断能力。
6、现代风险导向审计采用个性化的审计测试程序。
审计师根据风险评估
的结果制定审计测试程序，客户不同风险不同，同一客户又存在不同的风险
领域，相应的审计测试程序也就不尽相同。
美国新舞弊审计准则已要求会计
师对可能重大的错报采取出其不意的审计程序，如，盘点存货不通知被审计
单位；美国审计准则已要求会计师对风险特别显著的领域采用非常规审计程序，审计测试程序个性化克服了传统风险导向审计的测试的缺陷。
2.2 现代风险导向审计的理论基础
战略管理理论和系统论为从分析企业环境、企业经营战略及经营活动入
手开展审计提供了理论依据。
因此，也就构成了现代风险导向审计的理论基础。
2.2.1 战略管理理论
20世纪末，现代信息技术的进步伴随着管理的创新。
以迈克尔·波特为
代表的战略管理理论对现代风险导向审计产生了重要影响，它引导着审计模
式从传统风险导向审计向现代风险导向审计的发展。
该理论产生于20世纪60
年代，发展于70到80年代，后来由于无法应对现实阿题而陷入困境。
然而，
随着该理论的不断修正与丰富，20世纪90年代企业战略管理再度兴起，管理
学家约翰·伯恩认为，战略管理是当今最为重要的管理问题，而且在今后也
仍将如此。
该理论最突出的特点是它趋向于动态战略和战略弹性。
没有任何
一个战略能单独形成永久的竞争优势，企业必须不断分析可能的机遇，消除
可能的风险，不断改变其战略、资源及能力以便适应环境的千变万化。
就其
与公司财务的联系而言，公司战略是为了应对风险、创造公司价值。
公司战
略通过经营活动加以实施，公司的会计报表是经营活动的副产品，所以会计
报表要受公司经济环境和公司经营战略的影响。
审计人员必须首先理解企业
发展所依存的环境、基于环境而制定的发展战略及相关的风险与控制，从而
才能考虑对会计报表认定的影响，否则将只见树木不见森林，无法对企业会
计报表作出正确判断。
同时，战略管理理论中的PEST分析法、结构分析法
及SWOT分析法等也为注册会计师对企业战略的分析提供了工具。
2.2.2系统论
系统论是研究系统的理论。
系统是指若干因素以一定结构形式联结构成
的具有某种功能的有机整体。
其核心思想：5系统是一个整体。
贝塔朗强调任何系统都是一个有机整体，它不是各个部分的机械组合或简单相加，系统的整体功能是各要素在孤立状态下所没有的。
系统的基本思想方法，就是把研究和处理的对象当作一个系统，分析系统的结构和功能，研究系统、要素、环境三者的相互关系和变动的规律性，并以系统的观点看问题。
世界上任何事物都可以看成是一个系统，系统论反映了现代科学发展的趋势，反映了社会化大生产的特点，反映了现代社会生活的复杂性，从而促进了审计科学的发展。