第二章 货币资金与交易性金融资产
货币资金与交易性金融资产
货币资金与交易性金融资产货币资金和交易性金融资产是资产负债表上两个重要的项目。
在金融领域，它们经常被用来进行风险管理和投资决策。
本文将会对这两个概念进行详细讲解。
一、货币资金概述货币资金是指企业或个人手中的现金、银行存款、支票、汇票、货币基金、短期债券等高流动性、低风险度的资产。
货币资金的特点是能够随时转换成现金，因此它的流动性非常好，也就是说它的流通速度很快。
货币资金的安全性也非常高，因为它相对于股票、债券等其他投资品种而言，风险更低，再加上本金不会受到损失，因此即使是小企业都会将一部分资产投入货币资金。
二、交易性金融资产概述交易性金融资产是指可以交易的证券或衍生品，例如股票、债券、外汇、期货等。
这些资产的特点是短期内能够进行转手并且带来较高的收益率，但是它们的流动性和风险都比较高。
交易性金融资产的价格非常灵活，价格波动受到市场供求关系和宏观经济环境的影响比较大。
随着市场行情的波动，交易性金融资产的价值也会发生变动，因此，这种资产通常需要更加慎重的管理和操作。
三、货币资金和交易性金融资产的区别总体来说，货币资金和交易性金融资产在流动性和风险方面存在显著区别：1. 流动性货币资金可以在任何时候随时转换为现金，因此其流动性非常好，而交易性金融资产则需要在一个市场中进行转售，因此交易性金融资产的流动性较差。
2. 风险货币资金是一种低风险、低收益的资产，虽然资产的收益相对较低，但它的安全性也比较高；而交易性金融资产存在更高的收益和风险，因此投资这种资产需要承担更大的风险。
3. 目的货币资金的主要目的是保证企业短期内的流动资金需求，而交易性金融资产的目的则是获得高收益。
四、货币资金和交易性金融资产的管理1. 货币资金管理货币资金对于企业来说是非常重要的，企业需要采取一定的策略来管理。
首先，企业可以考虑对资金进行有效的监管，以防止企业内部失控和滥用。
其次，企业可以利用货币市场工具（如贷款、理财等），从而获得更高的回报。
货币资金与交易性金融资产介绍
货币资金与交易性金融资产介绍1. 货币资金货币资金是企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务和购买货物、服务等的现金和短期有价证券。
货币资金具有高度流动性和低风险的特点，在企业的财务报表中起着重要的作用。
1.1 货币资金的种类货币资金包括以下几种主要的形式：•现金：企业在业务活动中所持有的现金金额。
•银行存款：企业将闲置资金存入银行，以便随时支取和支付，包括活期存款和定期存款。
•短期投资：企业将部分闲置资金投资于短期有价证券，如国债、企业债券、商业票据等。
1.2 货币资金的管理货币资金的管理对于企业的经营活动具有重要的影响。
有效地管理货币资金可以降低企业的资金成本，提高资金利用效率。
以下是一些货币资金管理的要点：•优化现金流量：企业可以通过合理安排收款和付款时间来优化现金流量，及时收回应收款项、减少应付款项，以减少现金的占用。
•定期盘点现金：企业应定期对现金进行盘点，确保现金账面金额与实际现金一致。
•合理安排银行存款：企业应根据资金需求和风险承受能力合理安排银行存款的种类和金额，以便随时支取或获取利息收益。
•选择合适的短期投资品种：企业选择短期投资品种时，应考虑风险和收益的平衡，选择适合企业风险偏好的投资品种。
2. 交易性金融资产交易性金融资产是指企业以获取短期投资收益为目的而持有的金融资产。
与货币资金相比，交易性金融资产的流动性更高，风险也相对较高。
2.1 交易性金融资产的种类交易性金融资产包括以下几种主要的形式：•股票：企业通过购买上市公司的股票来获取投资收益。
•债券：企业购买政府债券、公司债券等金融债券来获取固定的利息收益和到期时的本金回收。
•期货合约：企业通过买入或卖出期货合约来获取投机性或套利性收益。
2.2 交易性金融资产的管理交易性金融资产的管理需要企业具备一定的金融市场知识和投资技巧。
以下是一些交易性金融资产管理的要点：•确定投资目标：企业应明确交易性金融资产的投资目标，包括投资期限、预期收益和风险承受能力等。
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是会计学中常用的两种资产类别。
在企业财务报表中，它们通常分别列在流动资产和非流动资产部分。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义和解释。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业资产负债表中的短期金融资产，其主要特点是用于短期内的交易或实现利润。
其投资目的是获得投资收益，而非长期持有。
在企业财务报表中，交易性金融资产通常包括股票、债券、期货、期权等。
二、货币资金的定义货币资金是指企业资产负债表中的现金和银行存款，其主要特点是流动性极高。
它包括现金、定期存款、活期存款、其他货币资金等。
货币资金通常作为企业日常经营的流动资金使用，用于支付日常的各种费用，并满足短期资金需求。
三、交易性金融资产与货币资金的区别交易性金融资产和货币资金虽然都属于企业的流动资产，但二者还是有很多不同之处。
首先，交易性金融资产与货币资金在功能上存在差异。
货币资金主要用于日常经营活动的支出和收入，并且可以直接用来支付企业的各种费用和账单。
而交易性金融资产则主要为了获得短期收益而购买，在需要时可以随时交易和变现。
其次，交易性金融资产与货币资金在账面价值上存在差异。
货币资金的账面价值等同于实际现金和银行存款的数量。
而交易性金融资产的账面价值则包括买入时的成本加上未实现的市场价值增值。
再次，“稳定性”因素也是二者的重要区别。
货币资金因为是企业的流动资金，所以需要保持相对的稳定性，以满足企业的日常经济活动。
而交易性金融资产则因其高风险和高回报的性质而需要保持相对的灵活性。
最后，交易性金融资产和货币资金在投资方向上也存在差异。
货币资金的投资方向相对稳健，主要投资于银行定期存款和短期国债等。
而交易性金融资产的投资方向则覆盖范围更广，包括股票、债券、期货、期权等。
综上所述，交易性金融资产和货币资金虽然都是企业的流动资产，但它们的性质和功能方向存在很大的差异。
因此，在企业的资产管理和投资决策中需要根据企业实际情况，综合考虑各种因素来进行科学合理的资产配置和投资决策。
货币资金和交易性金融资产
五、现金旳收付与清查
(一)现金收付【例】某企业根据发生旳有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发觉金支票，从银行提取现金500元备用。 借：现金 500 贷：银行存款 5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，合计351元。借：现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费 513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款 300 贷：现金 3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用 60 贷：现金 605、支付本月电话费105元。借：管理费用 105 贷：现金 105
六、银行存款收付与核对
(一)银行存款收付 【例】某企业根据发生旳有关银行存款收付业务，编制会 计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，合计2 340元，收到支票存入银行 。借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费 340(2)企业预收销货款4 000元存入银行。借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000(3)收回上月销售产品旳货款5 850元存入银行。借：银行存款 5 850 贷：应收账款 5 850(4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款合计9 360元，以转账支票付讫。借：原材料 8 000 应交税费 1 360 贷：银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品旳运费300元。借：营业费用 300 贷：银行存款 300(6)从银行提取现金4 700元备发工资。借：现金 4 700 贷：银行存款 4 700
(一)货币资金旳性质 货币资金是指能够立即投入流通，用以购置商品或劳务，或用以偿还债务旳互换媒介物。(二)货币资金旳范围 从其内容上看，货币资金涉及现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是企业或机构中财务概念中的两个主要组成部分。
本文将分别讨论这两个概念的定义、特点以及在财务分析的应用。
一、交易性金融资产交易性金融资产是指企业或机构为获得短期利益而持有的金融工具，包括股票、债券、期货、期权等等。
与非交易性金融资产相比，交易性金融资产通常不是为了长期投资所购买，而是为了在短期内获得投资收益或套利机会。
交易性金融资产的特点如下：1. 风险高，回报高：交易性金融资产的价格波动较大，短期内可获得较高的投资回报。
2. 流动性强：交易性金融资产通常可以在很短的时间内进行买卖，并且交易成本较低。
3. 短期持有：交易性金融资产的收益通常在较短的时间内实现，一般持有期不超过一年。
4. 风险控制：交易性金融资产的价值波动较大，投资者需要采取相应的风险控制措施，如止损、套期保值等等。
5. 金融市场导向：交易性金融资产的价格受到市场供求关系的影响较大，投资者需要密切关注市场动态，即使短期价格波动对投资策略做出相应的调整。
由于交易性金融资产具有较高的风险和较高的回报，因此在企业财务管理中应该考虑到投资者的风险承受能力，以及投资组合的多样化程度，避免重仓投资。
二、货币资金货币资金是指企业或机构名下的流动现金、银行存款和其他短期有价证券等。
货币资金通常用于公司日常运营支出和短期投资。
货币资金的特点如下：1. 低风险：货币资金的投资风险相对较低，因为它们通常以流动现金和短期银行存款的形式存在，风险不高。
2. 流动性强：货币资金的流动性很高，企业可以随时使用资金来满足短期支出的需要。
3. 稳定回报：货币资金的回报相对较低，但是更为稳定，适合企业把短期闲置资金处理的需求。
4. 管理便利：货币资金常以现金或银行存款的形式存在，管理相对简单，便于企业进行日常管理和支出记录。
货币资金对于企业的运营非常重要，它们可以确保企业在短期内具有足够的流动资金来支持企业的生产和经营活动。
0204第二章 资产：交易性金融资产
A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
C.取得交易性金融资产价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利
D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
【答案】ABCD
【例题·判断题】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项扣除增
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 上述买入价不需要扣除已宣告未发放的现金股利或已到付息期未领取的利息。 4.处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响： （1）计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到出售整个期间的所有投资收益 发生额加总即可（借方为“-”，贷方为“+”）。 （2）计算整个持有期间对当期利润的影响：交易费用（负数）+持有期间的投资收益+ 持有期间的公允价值变动损益+出售时价款（扣除增值税因素）与账面价值之间差额确认的 投资收益。 （3）计算处置时点的投资收益：出售时收到的价款（扣除增值税因素）-出售时交易 性金融资产账面价值。 【例题·多选题】下列各项经济业务中，应通过“投资收益”科目核算交易性金融资 产的有（ ）。（2018 年） A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B.资产负债表日发生的公允价值变动
其划分为交易性金融资产，购买价格为每股 8 元，另支付相关交易费用 25 000 元，6 月 30
日，该股票公允价值为每股 10 元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为（ ）万
元。（2014 年）
A.802.5
B.800
C.1 000
D.1 000.5
【答案】C
【斯尔解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以 2013 年 6 月
财务会计学货币资金与交易性金融资产
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及 其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后， 方可支付现金。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡
汇兑 委托收款 托收承付
信用证
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付 款人。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
五、现金的收付与清查
对现金短缺进行处理的一般原则：
1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—— 应收现金短缺款（××个人）或“现金”等科目；
2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益— —待处理流动资产损益”科目；
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准 后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
货币资金及交易性金融资产
货币资金及交易性金融资产一、货币资金1.1 定义货币资金指企业拥有的流动性较强、能够快速用于交易和支付的现金及银行存款等资金。
1.2 具体内容货币资金通常包括企业的现金、银行存款、短期投资等。
这些资金具有高度的流动性，企业可以随时使用这些资金进行业务交易和支付。
1.3 计量方法企业在财务报表中会对货币资金进行计量，计量方法通常是按照实际收入或支出的金额计量。
具体的计量方法可以根据企业的会计政策和财务准则进行确定。
货币资金的衡量指标包括企业的现金流量表、资产负债表等财务报表指标。
通过对货币资金的衡量，可以分析企业的流动性情况和偿债能力。
二、交易性金融资产2.1 定义交易性金融资产是指企业以获取短期利益为目的而持有的金融资产，包括证券投资、金融衍生品等。
2.2 具体内容交易性金融资产通常包括股票、债券、可转换债券、金融衍生品等。
这些资产具有较高的流动性，企业可以随时进行买卖和交易以获取短期的投资收益。
企业在财务报表中会对交易性金融资产进行计量，计量方法通常是按照公允价值计量。
具体的计量方法可以根据企业的会计政策和财务准则进行确定。
2.4 衡量指标交易性金融资产的衡量指标包括企业的利润表、资产负债表等财务报表指标。
通过对交易性金融资产的衡量，可以分析企业的投资收益情况和风险管理能力。
三、总结货币资金及交易性金融资产是企业在经营活动中非常重要的资产类别。
货币资金具有高度的流动性，可以用于日常交易和支付；交易性金融资产则是为了获取短期收益而进行交易的金融工具。
企业需要对这些资产进行合理的管理和计量，以保证企业的流动性和投资收益。
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第2章货币资金与交易性金融资产
2024/7/30
28
（三）银行存款的清查
• “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少 每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有 差额，必须逐笔查明原因 企业或银行记账有差错； 存在未达账项。
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未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间 差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。
有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让
2024/7/30
17
• 商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，
由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付 款项的票据
是一种期票（未到期不能收付）
商业承兑汇票+银行承兑汇票
有效期：最长不超过6个月，同城或异地 可以申请贴现，可以背书转让
• 临时存款账户
– 存款人因临时经营活动需要而开立的账户
– 可以申请开立临时存款账户的情况
2024/7/30 • 设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。
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2、银行结算纪律
不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银 行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的 账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银 行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
2024/7/30
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• 银行卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向
课后习题(1)
5%的复利现值 系数 0.9524
2年
0.9070
3年
0.8638
4年
0.8227
5年
0.7835
• （5）2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为 12.56万元，采用直线法计提折旧。 • （6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该 生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工 程总价款122.14万元。 • （7）2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可 使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12 月31日，该生产线未发生减值。 • （8）2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公 司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑 其他相关税费。假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。
第四章 存货
1、2008年12月31日，东海公司库存A材料的账面价值为400万元，市 场购买总价格为380万元，假设不发生其他费用，用A材料生产的甲 产品的可变现净值为600万元，甲产品的成本为590万元。2008年12 月31日A材料的价值为多少万元？
2、A公司为上市公司，2008年12月31日原材料M的实际成本为60万元， 该材料是专为甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生 其他购买费用，由于M材料的市场价格下降，市场上用M材料生产的 甲产品的售价由105万元降为90万元，但生产成本不变，将M材料加 工成甲产品预计所需的费用为24万元，预计销售费用及税金为12万 元。假定该公司2008年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。 2008年12月31日该项存货应计提的减值准备为多少？
货币资金与交易性金融资产
3.支票 6.委托收款 9.信用证
上述结算方式中：
1.前八种为国内结算方式，又以前四种为主 ；第九种信用证 为国际结算方式。
2.按收付款双方所在地区不同分为：同城结算和异地结算。
其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限于异地结算 的有银行汇票、汇兑、托收承付；两者均可的有商业汇票和委 托收款。
15
1. 银行汇票
银行本票是银行签发的、承诺自己在见 票时无条件支付确定金额给收款人或者持票 人的票据。
适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种 款项。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过 2个月。 银行本票分定额本票与不定额本票两种，定额本票的面额分 为1000元、5000元、10000元、50000元四种。
商业汇票允许背书转让和贴现。 19
5. 汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款 项交付给收款人的结算方式。适用 于单位和个人之间各种款项的结算。
汇兑分为信汇与电汇两种。
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6. 委托收款
委托收款是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。
单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存 单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式收取 款项。
委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电 报两种。
付款单位接到付款通知后3天之内付款(p48)。
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7. 托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人 发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用托收承付结算方式应符合必备的条件 (p35)。其每笔起点金额为10 000元。验单付款承 付期为3天，验货付款的承付期为10天。
在西方，现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证，即广义现金概念。
第二章货币资金和交易性金融资产
单位：元
年初数 期末数
1 809 100 26 800 80 000 0 0 392 000 4 500 65 000 348 200 120 000 2 845 600 295 500
1 501 167 26 800 0 0 0 492 940 4 500 0 516 910 83 000 2 625 317 295 500
2
目 录
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学会 计
2
（三）银行存款的管理与控制 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。 按照国家的有关规定，凡是独立核算的企业必 须在银行开立账户，用来办理存款、取款和转 账等结算业务。 企业开设银行账户后，除在规定的范围内进行 现金收支外，所发生的一切货币收支业务，都 必须通过银行转账进行结算；企业超过库存现 金限额的现金，必须及时存入银行。
目 录
1．银行账户管理
企业银行账户的开立和使用，必须遵守中国人民银行颁发 的《银行账户管理办法》的各项规定。 企业开设的银行账户可分为： （1）基本存款账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付 的账户。工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。 （2）一般存款账户。是企业在基本存款账户以外开立的、主 要用于银行借款转存、与企业不在同一地点的附属非独立 核算单位开立的账户。可办理转账结算和现金缴存，但不 能办理现金支取。 （3）临时存款账户。是企业因临时经营活动需要开立的账户。 可办理转账结算、现金收付。 （4）专用存款账户。是存款人因特定用途需要开立的账户。
295 500 3 099 600 2 499 190 2 309 000 000 000 000 000 0 1 600 000
295 500 3 625 235 3 390 85 3 305 152 670 400 000 400 000 400 100 000
货币资金与交易性金融资产
应交税费
340
(2)企业预收销货款4 000
借：银行存款
4 000
贷：预收账款
4 000
(3)收回上月销售产品旳货款5 850
借：银行存款
5 850
贷：应收账款
5 850
(4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360
9 360
借：原材料
8 000
应交税费
1 360
贷：银行存款
9 360
(5)以银行存款支付销售产品旳运费300
做到账目日清日结，账款相符。 二、现金旳序时核实 三、现金旳总分类核实
1、企业签发觉金支票，从银行提取现金500
借：现金
500
贷：银行存款
500
2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，合计351
借：现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
（3）企业从银行提取现金时，应该在取款凭证上写明详细 用途，并由财会部门责任人签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需， 抢险救灾以及其他情况必须使用现金旳，企业应该提出申 请，经开户银行审核同意后，方可支付现金。
4、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核实， 须设置现金日志账进行现金收支旳明细核实，逐笔登记现金收入和支出，
借：营业费用
300
贷：银行存款
300
(6)从银行提取现金4 700
借：现金
4 700
四、银行存款核对
银行存款日志账余额与银行对账单余额不符原因：
交易性金融资产及货币资金的定义
交易性金融资产及货币资金的定义交易性金融资产及货币资金是企业财务中最常见的两种资产类型。
本文将分别对交易性金融资产和货币资金进行定义，并探讨它们在企业中的作用及其管理方法。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业持有并且打算在未来的短时间内出售或者持有并获得短期利润的金融资产。
这类资产通常包括股票、债券、期货、期权、外汇等。
企业对于交易性金融资产的投资意图是获取利润，因此这类资产并不像权益性投资那样被长期持有。
交易性金融资产在企业中的作用主要体现在以下几个方面：1.增加投资收益。
企业通过购买交易性金融资产，可以通过买升卖跌获得资本增值。
2.降低资金风险。
企业可以通过投资交易性金融资产来降低企业资金的风险，避免因为持有固定资产而面临的不可预知风险。
3.进一步丰富资产类型。
企业可以通过投资交易性金融资产来优化资产结构，进一步挖掘利润空间。
管理交易性金融资产需要注重以下方面：1.市场风险的控制。
交易性金融资产的市场波动性大，企业需要认真审慎评估风险，并根据市场变化做好风险控制措施。
2.交易成本的控制。
企业在买卖交易性金融资产的过程中，需要注意交易成本的管理，及时、准确地计算各种费用，避免过高的成本对盈利产生负面影响。
3.流动性的管理。
交易性金融资产的流动性强，但也要注意对流动性的管理，避免因为交易性金融资产的缺乏流动性而给企业带来不必要的风险。
二、货币资金的定义货币资金是指企业所有的现金、银行存款以及其他可以随时变现为现金而不会出现亏损问题的资金。
货币资金主要包括现金、银行存款、货币市场基金等。
货币资金在企业中的作用主要体现在以下几个方面：1.流动性确保。
货币资金随时可以变现成现金，确保企业的流动资金流动不畅。
2.应对短期支出。
企业需要支付一些短期支出，如付账款、采购原材料等，这个时候企业可以通过货币资金来满足短期资金需求。
3.风险控制。
货币资金是企业流动资产的重要组成部分，对企业未来发展也具有重要意义。
自考企业会计学各章考点(DOC)
自考企业会计学各章考点(DOC)第一章：会计的基本职能和核算前提会计是企业管理中不可或缺的部分，其基本职能是核算和监督。
其中，核算是首要职能。
会计核算的基本前提包括四个方面，即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
会计主体界定的是空间范围，持续经营界定的是时间范围，会计分期是对时间范围具体的规定。
会计期间分为年度和中期，中期包括月度、季度和半年度。
会计基础是确认收入与费用归属时期的方法，包括权责发生制和收付实现制。
企业记账应当以权责发生制为基础。
会计信息质量特征要求能够区分选择各项原则，而会计计量属性有五种，包括历史成本、实际价值、现值、可替代成本和市场价值。
第二章：货币资金及交易性金融资产货币资金是企业中可以随时用作购买手段和支付手段的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三项。
其中，库存现金的使用范围包括职工工资、津贴、奖金、个人劳动报酬、各种劳保、福利费、向个人收购农副产品的价款、差旅费、零星支出和其他支出。
无法查明原因的现金溢余应贷记“营业外收入”，无法查明原因的现金短缺应借记“管理费用”。
银行存款包括基本存款账户和一般存款账户，而银行转帐结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证。
在企业银行存款日记账与银行对账单不符的情况下，未达账项有四种，需要编制银行存款余额调节表来调整和更正账簿记录。
四、其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
需要通过“其他货币资金”科目核算，并熟练掌握外埠存款和存出投资款业务的分录。
五、投资可以按性质分为权益性投资、债权性投资和混合性投资，也可以按意图分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资。
六、交易性金融资产应采用公允价值计量。
购入时发生的交易费用不计入成本，应计入当期损益，具体记入“投资收益”科目的贷方。
已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”科目。
货币资金的概述
*
26
二、银行转账结算
1.转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是
动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划 转到收款单位的存款账户的货币清算行为。
2.转账结算方式
*32Biblioteka *333.银行汇票（异地 1个月）
付款人 （3）持汇票异地购货
（1） （2） （（88））
收款人 （4） （5）
通知收款 送存银行
划回余款 收款开汇票 申请开汇票
汇款人开户行
（6）传递凭证 （7）划拨款项
*
收款人开户行
34
业务特点
银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先 收款后发货或钱货两清的商品交易。
出纳人员
会计人员
*
16
现金收入的内部控制
业务部门开票
出纳收款
会计审核记账
仓库发货
*
17
现金支出的内部控制：现金使用范围
提出申请
授权批准
出纳付款
会计审核
*
18
（1）现金的使用范围
《现金管理暂行条例》规定的范围：
①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ; ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
6年时间，一个普通会计通过“蚂蚁搬家”的方式挪用了公司逾5000万元资金
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(二)库存现金的内部控制制度
第一节
库 存 现 金
•现金收入的内部控制 •现金支出的内部控制 •库存现金的内部控制
货币资金内部控制制度的五项主要内容： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查
无
存在 时间
长期存在 长期使用
有 是 一直存在
临时存在 按需使用
无 否 业务完成后不存在
有无补足
库存现金是否留 在业务员手中
其他应收款账 户余额
两者做账比较：
预借
非定额备用金制 度 借：其他应收款 贷：库存现金
报销
注销备用金或 其他应收款
借：管理费用 报销时已注销 库存现金 贷：其他应收 款 （或贷：库存现金）
第一节
库 存 现 金
一般3－5天，特殊 可超过5天，但最长 不超过15天。
2．现金的库存限额 注意：企业必须严格按规定的限额控制现金结余量， 超过限额的部分，必须及时送存银行；库存现金低 于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，常收支管理（4点内容）：
库存现金 日记账
2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付 款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金 日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表 ”。（※重要的原始凭证）
2.账户设置及核算
库存现金
库存现金
账户性质：资产类；双重性质账户。 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
定额备用金制度
借：其他应收款 贷：库存现金
借：管理费用 贷：库存现金
取消定额备用 金时注销 借： 管理费用 库存现金 贷：其他应收 款
19
第一节
库存现金
（三）库存现金溢缺的核算 ★库存现金清查 财产清查的内容之一。 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对 ，以确认账实是否相符的一种方法。 (2)方法 ◆ 实地盘点 法。
[例3] 在财产清查中发现现金长款760元。无法 查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 收款业务 贷：待处理财产损溢—— 收款凭证 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 转账业务 转账凭证 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760
第二章
货币资金与交易性金融资产
主讲 蒋 艳
主要内容
• • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产
货币资金概述
• 一、货币资金的含义：是可以立即投入流通，处于 货币形态，可以随时用于购买手段或者支付手段的 资产 • 二、货币资金的范围：包括可以立即用于支付的各 种交换媒介，如硬币、纸币、存于金融机构的活期 存款、银行本票和银行汇票存款等. • 三、分类：根据货币资金的存放地点及用途分为现 金、银行存款和其他货币资金。
第一节
库 存 现 金
4、库存现金账目管理：企业必须设置库存现金总分 类账和库存现金日记账(序时账)（订本三栏式 账），由会计人员和出纳人员根据库存现金收款 凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证分 别对库存现金进行总分类核算和明细核算，逐笔 登记库存现金收入和支出，做到账目日清月结， 账实相符。
• 货币资金的会计处理比较简单，重点和难点在于 其管理与内部控制
第一节
库存现金
一、库存现金管理的目的、内控要点及内容
目的：防止短缺（随时支付）、保证安全 （避免偷盗、侵占、挪用）、保持合理规模 （流动性强，收益性差） 内部控制要点：内部牵制、遵守制度、坚持 和完善清查盘点制度 库存现金管理的内容：库存现金内部控制制 度、库存现金的日常管理
• • • • • • • •
[例2] 在财产清查中发现现金短款520元。无 法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 付款业务 借：待处理财产损溢—— 付款凭证 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 转账业务 转账凭证 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520
第二节
银 行 存 款
图2-1 银行汇票的办理程序
第二节
银 行 存 款
① 银行汇票使用企业向银行申请汇票，填写“银行 汇申请书”。 ② 银行向申请人交付银行汇票和解讫通知书。 ③ 企业持汇票进行采购，采购后将实际结算金额填 入汇票。
④ 收款人填写进账单，连同银行汇票和解讫通知书 交付银行。
五、科目设置 • “库存现金” 用来反映出纳保管的库存现金的增 减变动及其余额； • “银行存款” 用来反映企业存放在银行的存款的 增减变动及其余额； • “其他货币资金” 用来反映企业采用其他结算方 式产生的具有特定用途的货币资金的增减变动及 其余额，这种货币资金包括银行汇票存款、银行 本票存款、信用证存款及外埠存款等。
第一节
二、库存现金的核算 (一)库存现金收付核算
主营业务收入 ×××
应交税费 ××× 银行存款 ××× ×××
库 存 现 金
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困 难，由银行确定送存时间； （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现 金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特 殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准， 由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行 报送坐支金额和使用情况； （3）企业从银行提取现金时，应在取款凭证上写明具体用 途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后 方可支取； （4）因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢 险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应提出申请， 经开户银行审核批准后，方可支付现金。
[例2-2] 从银行提取现金2 000元。 付款业务 借：库存现金 2 000 付款凭证 贷：银行存款 2 000
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
[例2-3] 用现金2 000元发放职工困难补助。 付款业务 借：应付职工薪酬 2 000 付款凭证 贷：库存现金 2 000
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
2.核算举例： [例2-1] 销售产品一件，货款1 000元，增值 税销项税额170元，收到现金。 收款业务 收款凭证 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取， 并上缴税务部门。
第二节
银 行 存 款
• 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各项存款 • 企业的一切支出，除金额较小可以使用库存现金结算外，其 他均应通过银行办理结算。 一、银行存款账户的管理 《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类， 即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款 账户。
5.核算举例 [例1] 在财产清查中发现现金短款280元。属 于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 付款业务 待处理流动资产损溢 280 付款凭证 贷：库存现金 280 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 280 贷：待处理财产损溢—— 转账业务 转账凭证 待处理流动资产损溢 280
流动性 最强
• 四、货币资金有三个特点：①流动性强；②与企 业各项经营业务联系密切。企业的一切生产经营 活动都可通过货币资金表现出来，抓住了货币资 金管理，就等于抓住了生产经营业务管理的主要 方面；③管理要求严格。国务院颁布的《现金管 理暂行条例》、中国人民银行《人民币银行结算 账户管理办法》、《支付结算办法》等法规是企 事业单位进行货币资金管理必须遵守的基本行政 法规。
• • • •
六、值得注意的问题： 库存现金与其他货币资金内容范围比较明确 银行存款相对较为复杂，应当注意的两个问题： 企业存放在银行的定期存款
凡不能立即支付使用的定期存款，一般不视为货币资金而 作为投资，提前通知金融企业可以提取的，则作为货币资 金
• 银行冻结存款以及和受到外汇管制的国外存款
银行冻结存款及受到外汇管制的国外存款，该类存款在冻 结期间和管制期间不具有流动性，可作为非流动资产处理
• 练习题 • （单选）企业一般不得从现金收入中直接支付现金 ，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报请（ ）审 查批准 • A 工商行政管理部门 B 上级主管部门 • C 税务部门 D 开户银行 • （多选）货币资金的控制原则是（ ） • A 严格职责分工 B 实行交易分开 C 实施内部稽核 • D 实施定期轮岗 E 不得轮换岗位
7
第一节
库 存 现 金
(一) 现金管理制度 1．库存现金的支付范围 库存现金的使用应符合国务院颁布的《现金管理 暂行条例》的规定。其支付范围为：①职工工资、 津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给 个人的各种奖金；④各种劳保、福利费用以及对 个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他 物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点以下的零星开支；⑧中国人民银行规 定的需要支付现金的其他支出。结算起点1 000元 以上的支付，必须通过转账结算，不得用现金支 付。
一般存款户
临时存款户
专用存款户
第二节