税务依法行政
浅议推进依法治税存在的问题及对策
精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来，我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程，通官意志”办事，以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识，但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右，面对来自方方面面的阻力和干扰，显得望而却步、裹足不前、不敢作为。
从税收执法者来看总是以管理者自处，“官本位”、“税老大”意识作祟，习惯于居高临下，缺乏执法为民的宗旨意识，从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。
严重束缚着依法治税进程。
（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因，便出现诸如个别税务干部法制意识弱，执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子，有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。
如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象，给纳税人钻了疏于管理的漏洞。
同时，地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时，又不得不变着法子：上有政策下有对策。
买税卖税、垫税，收过头税或有税缓收或不收，有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义，有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程角度看都有很大的欠缺，从而严重地影响了税收刚性发挥。
同时，考虑地税部门双重领导的特殊情形，地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作，在法制意识还不很健全的情况下，有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作，个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。
从而造成税务机关不能完全独立行使职权而使执法力度弱化的后果严重。
浅谈依法治税
浅谈依法治税【内容摘要】：“依法治税”是指税收征纳双方均须严格依照税收法律法规的规定进行活动。
构建和谐征纳关系，不应该是税务机关无原则地避免与纳税人发生矛盾和冲突，也不是无原则地要求纳税人必须履行税务机关做出的一切决定，而是必须要在法律法规规定的范围内妥善地处理征纳之间的矛盾和冲突。
同时，法律法规也是处理征纳之间矛盾和冲突的唯一准绳，任何违反法律法规规定采取的单方面行动都是无效的，都是违法的。
所以，对于我们税务机关来说，就要做到依照税法的规定去妥善地处理各种征纳关系,也就是依法治税。
关键词：明晰征纳权责依法治税构建和谐征纳关系，依法治税是准绳，但不能一刀切，眉毛胡子一把抓，必须明晰现行税收征纳关系现状及存在的问题剖析其内在的根源。
一、当前税收征纳关系中影响社会管理的负面因素分析近年来，税务机关在构建和改善征纳关系方面进行了广泛而有益的探索，思想观念不断更新，广大纳税人对于税收工作的理解度、遵从度、满意度显著提升，文明诚信服务的税收环境日臻优化，税收征纳关系的主流呈现出良好的发展势态，对于服务发展大局、促进社会科学管理发挥了积极功效。
但少数地方在处理税收征纳关系的理念思路、政策法规、方法手段上也不同程度地存在这样那样的问题与不足，甚至在个别地方因税收征纳关系处理不当，而引发的社会矛盾呈现加剧、激化的趋势，个别地方征纳之间出现严重分岐、对立、甚至对抗的情况也时常见诸于报刊网络媒体，做好新形势下税务管理工作时刻不能松懈。
（一）是税收增长与客观税源的矛盾。
长期以来，由于受税收计划层层加码，一年更比一年高的思维定势的影响，加上经济税源的持续拉动，近年来税收收入在国民经济运行指标中始终保持高位增长，成为“一匹跑得飞快的骏马”。
以***年为例，全税务收收入完成66862亿元，比上年增长20.8%；而同期全国国内生产总值（GDP）397983亿元，按可比价格计算，比上年增长10.3%。
在税收增幅远远超越国内生产总值增幅的背景下，引发了广大有识之士和纳税人的反思：经济决定税收，税收增幅远高于经济增长，税收从何而来，尽管理论界早就有“税收增长可不完全同步于经济增长”的共识，但增幅过大，也容易让人产生对税收的误解。
浅论依法治税和纳税服务
浅论依法治税和纳税服务依法治税是依法治国、依法行政的有机组成局部。
国家税务总局对依法治税的总体要求是：以马克思主义根本理论为指导，在依法治国的总体框架下，将依法治税作为税收工作的灵魂贯彻始终，自觉维护税法的权威，确保税法得到普遍、公正、准确、有效的实施，逐步形成有中国特色的完善的税收法律体系、标准的税收执法体系、有效的税收执法监督体系和健全的税收保障体系，真正做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。
如何在国家税收观中理解依法治税，笔者认为，至少要把握以下三个方面：第一，依法治税是法治国家对税收工作的必然要求。
这是对国家税收观中依法治税的第一个根本认识。
税收随国家的产生而产生，然而国家有“人治”和“法治”之分。
历史上最初的国家都是人治国家，其主要特征是一种向上型的权力机构，强调“朕就是法”。
随着历史的开展，法治思想开始进入历史舞台，“以法为教”(韩非子·五蠹》)、“法不阿贵”、“刑过不避大臣，赏善不遗匹夫”(《韩非子·有度》)、“王子犯法与庶民同罪”(《史记·商君列传》)等无一不表达了这种思想。
尽管如此，过去中国几千年的****国家仍然是人治国家或者是人治为主的国家。
新中国成立以来，我国的法治建设逐步开展，特别是1997年党的十五大提出“依法治国，建设社会主义法治国家”以来，“依法治国”成为治国根本方略，“建设社会主义法治国家”被确定为社会主义现代化建设的重要目标。
1999年国务院公布《关于全面推进依法行政的决定》，建设法治政府成为中国政府施政的根本准那么。
依法治税正是在这一背景下提出，并被确立为税务工作的根本方针。
因此，依法治税是依法治国、依法行政对税收工作的必然要求。
从税务机关提出“法治、公平、文明、效率”的治税思想中，就可以看出，“法治”是第一位的。
第二，依法治税是税收强制性的重要表达，这是对国家税收观中依法治税的第二个根本认识。
从古至今，无论国家形态如何变化，税收的强制性始终是不变的。
税务依法行政经验交流材料
税务依法行政经验交流材料税务依法行政是指税务部门在税收征管过程中，严格依照法律法规的规定，依法办理各项税务事务，坚决贯彻执行国家税收政策，确保税收征管工作的合法性、规范性和公正性。
税务依法行政对于推动经济发展，保障社会公平正义，维护国家税收利益具有重要意义。
税务依法行政的经验是在实践中不断积累和总结的。
以下是我在税务工作中的一些经验交流材料。
首先，加强法律法规的学习。
税务依法行政的基础是掌握和理解税收相关的法律法规。
税务工作人员应该经常学习最新的税收法律法规，熟悉税收政策和政策变化，确保自己的工作符合最新的法律法规要求，能够正确地处理各种税务事务。
其次，强化业务能力的提升。
税务工作需要熟悉税务征管的各个环节和流程，需要具备较强的业务能力。
我在税务工作中注重提升自己的业务能力，通过参加培训、学习学术论文和案例研究，不断增加自己的专业知识和业务技能，为税务征管工作提供更加精准和高效的支持。
再次，加强沟通协调能力。
税务工作涉及多个部门和各类纳税人，需要与各方面保持良好的沟通协调，建立良好的合作关系。
我注重与其他部门和纳税人保持密切的联系，及时了解他们的需求和问题，配合解决各类税务问题，推动税务征管工作的顺利开展。
最后，加强风险防范和内部控制。
税务征管工作涉及到大量的税收款项和相关信息，需要加强风险防范和内部控制，保护税收利益和纳税人的合法权益。
我在税务工作中注重规范操作，严格遵守纪律，保密税务信息，加强风险防范和内部控制，确保税收征管工作的稳定和可靠。
税务依法行政是税务工作的基本要求，对于税务部门来说是推动经济发展、保障社会公平正义、维护国家税收利益的重要工作。
通过加强法律法规的学习、提升业务能力、加强沟通协调能力和强化风险防范和内部控制，可以提高税务工作的质量和效率，为税收征管工作做出更大的贡献。
我将继续努力学习和实践，不断提升自己的税务依法行政能力，为税务工作的发展做出更多的贡献。
规范基层税务机关依法行政的对策
征税类i规范基层税务机关依法行政的对策王理生依法行政是基层税务机关税收工作的生命线。
加快推 进基层税务机关依法行政，是充分发挥税收职能作用的要 求，是保持税收工作健康发展的前提条件，是构建和谐征纳 关系的基本保证，也是基层税务机关加强自身建设的重要举 措。
本文针对当前基层税务机关推进依法行政面临的主要 问题,提出相应对策，以冀对推进基层税务机关依法行政工 作有所裨益。
一、推进依法行政存在的主要问题当前,各地基层税务机关虽然依法行政工作方面取得了 明显成效,但是离税收现代化的要求还存在政策制度不够完 善、法治意识不够牢固、税收执法监督不够严谨等问题。
1.依法行政制度不够完善。
主要表现在制度与法律脱 节，文件多、规定多，税收政策趋于复杂化，导致执行有难 度。
一是部分制度规定法律位阶低。
当前，许多依法行政制度依据还仅限于一些部门规章和一些解释，法律位阶低，法 院在行政案件判决时对法律、法规是参照源文件，而规章是 参照使用，容易带来依法行政隐患。
二是受内部制度办法的 制约。
下级为落实好上级文件精神，大多会结合本地实际出 台一些具体的办法和规定，有的考核指标过于苛刻，与实际 操作具有一定差距;有的制度甚至将本应由纳税人承担的义 务和责任转嫁给税务机关和税收执法人员，有些制度对税务 人员提出的要求很高，无形中增加的依法行政的难度，加大 了税务人员的责任。
三是重制订轻使用。
随着依法行政工 作机制的不断完善，涉及税收执法、行政管理的规章制度不 断健全,要求愈加细致和明确，但在实践过程中，没有严格执 行的不在少数。
在执法督察的自査环节等，也很少有单位发 现了问题并进行了责任追究。
2.依法行政能力不够牢固。
新形势下，一些税务税收执 法人员依法行政观念不强、风险防范意识薄弱、业务水平不 高等现象不同程度的存在，影响了依法行政的效果。
一是依 法行政观念不强。
个别基层机关和执法人员依法行政观念 淡薄,法治意识不高.执法存在随意性;有的过多地要求纳税 人要依法纳税，对要求自己也应依法行政不够。
税务人员行为准则制度范文（2篇）
税务人员行为准则制度范文一、办税大厅行为规范1.着装上岗、仪容整洁。
(1)着装要求。
上班时间必须统一着税务服装，遵守着装规定。
(2)仪表要求。
仪表整洁，注意个人卫生。
(3)挂牌亮证、办公环境要求。
桌面设备摆放整齐有序，桌面和墙面不得张挂、置放与办公无关的物品，按规定佩戴上岗证，放置岗位牌。
2.纪律严明、行为规范。
(1)依法行政、规范执法。
严格按照税收法律法规和程序办理涉税事宜。
及时准确处理信息和录入数据。
(2)作风优良、服务高效。
对工作认真负责，有问必答、特事特办、保质保量。
(3)遵章守纪、务实进取。
遵守劳动纪律，坚守工作岗位，不迟到、不早退、不串岗、不离岗，不断提高服务水平。
3.文明办税、礼貌待人。
(1)待人接物，语气温和；解释问题，耐心细致。
严禁与办税人员发生争执、吵闹。
(2)使用文明服务用语，严禁使用服务忌语。
二、税务人员“五要”1、要努力学习马列主义、____思想，学习党的路线、方针、政策，不断提高政治觉悟，坚持四项基本原则，树立全心全意为人民服务的思想。
2、要热爱税收工作，努力学习科学文化知识，刻苦钻研业务，不断提高征收管理水平。
3、要坚持原则，秉公执法，依法办事，依率计征，积极宣传和正确贯彻执行税收政策、法令、规定，克服困难，保证完成任务。
4、要着装整齐，举止端正，谦虚谨慎，礼貌待人，文明收税。
5、要廉洁奉公，遵纪守法，勇于同一切违法乱纪的行为做斗争。
三、《税务人员廉洁自律若干规定》1、不准接受纳税户宴请和擅自参加纳税户邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动。
2、不准接受纳税户的礼金、礼品和有价证券。
3、不准到下属单位和其他企业、事业单位报销应由个人支付的各种费用。
4、不准利用职权向纳税户压价购买商品或赊欠货款。
5、不准利用职权向纳税户借钱借物和无偿占用其财物。
6、不准收取回扣、中介费、好处费；不准享受纳税户的福利待遇。
7、不准利用本人及家庭成员婚丧嫁娶以及工作调动、过生日、迁新居等机会大操大办，挥霍浪费，或借机敛财。
坚持依法治税的基本内涵及思考
加强司法独立性
确保司法的独立性和公正 性，减少外部干预和压力 ，为纳税人提供可靠的司 法保障。
提高司法效率
优化司法程序和流程，提 高司法效率和质量，降低 纳税人的维权成本和时间 成本。
加强社会监督和参与
1 2 3
强化社会监督
建立健全的社会监督机制，鼓励社会各界参与税 收监督和管理工作，提高监督的有效性和全面性 。
稳定性。
促进公平正义
依法治税能够保障公民的合法 权益，维护社会公平正义，增 强政府的公信力和权威性。
推动经济发展
依法治税有利于促进经济的可 持续发展，规范市场秩序，提 高经济运行效率。
维护国家税收安全
依法治税可以防止税收流失， 保障国家税收安全，为国家经 济和政治稳定提供有力支撑。
02
依法治税的基本内涵
依法治税要求各级税务机关和广大税务干部牢固树立法治观念，增强法治意识，严格依法行 政、依法办事，做到有法必依、执法必严、违法必究。
依留原则
法律优先原则
实体法与程序法并重原则
税收活动必须服从于法律，强 调法律的效力高于行政机关的 决定。
涉及税收基本事项、税收要素 等重大问题应当由法律作出规 定。行政机关只能在法律授权 的范围内对税收要素进行具体 规定。
依法治税的客体包括纳税人、扣缴 义务人等涉税企业和个人以及其他 协助税务机关完成征管任务的单位 和个人。
内容
依法治税的内容包括依法组织税收 收入、依法实施税收征管、依法进 行税收检查和依法处理涉税案件等 。
03
依法治税的现状及问题
当前依法治税的成效
税收法定原则得到贯彻落实
01
近年来，我国积极推进税收法定原则，将税收基本事项由行政
税收法制建设的完善
税务工作如何依法行政
具公司同属于民事主体，与居美家具公司签订的合同所产
生的是民事上的债权债务关系，应由民事法律规范来调整
。对国税局不履行合同的行为，居美家具公司应向法院的
民事审判庭提起民事诉讼。
举例：税务人员何某接小孩违章驾驶的行为是否属 于“依法行政”中的“行政”？
某县税务局工作人员何某，开车执行公务。在返回单位途 中，路过其小孩在读书的学校，临时先决定先接其小孩回 家，然后再回单位。就在何某接上小孩回家的路上，何某 违章驾驶，撞伤了一位老太太。
31
一、树立税务工作依法行政的法治理念 关于“法治”
法治的概念：法治，以民主为前提，以严格依法 办事为核心，以制约权力为关键的社会管理机 制、社会活动方式和社会秩序状态，是有人类 史以来最文明最有效的社会治理方式。
法治追求的基本价值：正义、自由、平等。
二、依据依法行政基本要求 完善税务工作依法行政
在此注意的是，“一事不二罚原则”只限于罚 款，对同一税收违法事项，有权实施行政处罚 的机关是可以处不同种类处罚的。
2、税务工作合理行政
行政机关实施行政管理，应当遵循公平、公正的原则。 要平等对待行政管理相对人，不偏私、不歧视。行使自 由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素的干扰； 所采取的措施和手段应当必要、适当；行政机关实施行 政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采 用损害当事人权益的方式。简言之：法是将社会道理条 文化（摆事实讲道理）包括三层含义：
第一，行政要符合平等原则。平等对待相对人，不得 歧视，不能因相对人的身份、民族、性别、宗教信仰 等的不同而对之予以不平等地对待；
第二、合理考虑相关因素，不专断。所谓“相关因素 ”，包括法律、法规规定的条件、政策的要求、社会 公正的准则、相对人的个人情况、行为可能产生的正 面或负面效果。所谓“专断”，就是不考虑应考虑的 相关因素，凭自己的主观认识、推理、判断、任意地 、武断地作出决定和实施行政行为。
增强法制意识规范执法行为不断提升基层税务机关依法行政能力
增强法制意识规范执法行为不断提升基层税务机关依法行政能力近年来，基层税务机关坚持以科学发展观为统领，以全面贯彻推进依法行政、服务税收发展大局为主线，把依法行政作为税收工作的生命线，贯穿税收工作的始终；以税收执法风险管理为导向，规范税收执法行为，进一步推进税收法制建设，提升征管质量，促进税收征收管理工作科学化、精细化的健康发展，不断提升了依法行政工作水平。
但在日常执法中也存在一些问题。
下面，结合潘村实际，谈谈对基层税务机关加强依法行政工作的一点思考。
一、基层税务机关依法行政面临的主要问题（一）外部执法环境有待进一步优化1.地方政府收入需求与依法治税的要求形成冲突。
潘村镇位于明光市北部，距明光市区五十公里。
潘村镇是典型的农业大镇，区域内工商企业少，税收收入来源单一，造成财政增收压力大。
随着经济下行压力的不断增大、“营改增”试点的不断深入，基层税务机关的税收组成将发生重大变化，由以前的营业税为主体逐步向所得税和财产行为税为主体转变，而财产行为税因为点多面广、零星分散、一次性征收、纳税人纳税意识淡薄等特点而征收难度越来越大，潘村分局作为农村基层分局的一个缩影地方政府迫于发展经济的需求，过度重视税收收入职能，下达的指令性税收任务已逐渐超越经济发展水平。
而目前的经费供给方式，使得税务部门经常为完成政府收入任务目标而采取某些不合规范的行为。
特别是在经济形势不佳、组织收入工作陷入严峻局面时，往往出现重组织收入而轻执法程序的现象，影响了税收执法的效果。
2.社会综合治税机制尚不成熟。
地税部门实行省一级垂直和县政府双重管理制度，但在实际操作中仍存在与政府相关职能部门之间或多或少地存在“条条块块”的概念，在工作中交流不足，相互间未能建立信息共享制度，信息交流渠道不畅。
而且，少数税务干部存在“超然世外”的错误观念，不能、不愿主动与地方政府各部门沟通，导致其对地税工作不了解，对加强税收执法不理解。
少数职能部门与地税在税收执法的配合上也存在推诿、拖延、协作不力等问题。
国家税务总局关于印发《税务系统依法行政示范单位创建工作方案(试行)》的通知
国家税务总局关于印发《税务系统依法行政示范单位创建工作方案(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.06.29•【文号】国税发[2012]63号•【施行日期】2012.06.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局关于印发《税务系统依法行政示范单位创建工作方案（试行）》的通知（国税发〔2012〕63号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、局内各单位：现将《税务系统依法行政示范单位创建工作方案（试行）》印发你们，请结合实际认真组织实施。
二○一二年六月二十九日税务系统依法行政示范单位创建工作方案（试行）为深入贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》）和《国务院关于加强法治政府建设的意见》（以下简称《意见》）要求，充分发挥依法行政示范单位在全面推进依法行政、建设法治政府中的示范带头作用，提升全国税务系统推进依法行政的积极性和主动性，进一步促进全国税务系统提高依法行政能力和水平，根据《“十二五”时期税务系统推进依法行政工作规划》（以下简称《规划》），结合税务系统实际，制定本方案。
一、指导思想深入贯彻落实《纲要》和《意见》精神，紧紧围绕全面推进依法行政、加强法治政府建设的目标任务，根据《规划》要求，通过创建活动，树立依法行政典型，充分发挥示范作用，促进基层税务机关规范执法，进而带动提升全国税务系统依法行政水平，为税收事业科学发展创造良好的法治环境。
二、组织领导税务总局统一领导依法行政示范单位创建工作，负责创建工作的决策部署、评价标准框架的构建、工作指导、示范单位的审核认定和授予称号，以及示范单位经验和作法的宣传和推广。
各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称省税务局）具体组织实施创建工作，负责创建工作具体实施办法的制定和候选示范单位的评估审查（直辖市和计划单列市税务局同时负责示范单位自主申报的初步审核）。
税务法治思维和法治方式
税务法治思维和法治方式税务法治思维和法治方式是指在税收管理领域中遵循法律规定，强化法治意识和法治思维，促进税收法治化的发展和推进税收管理的规范化、制度化和法治化。
税务法治思维和法治方式的核心是依法治税、依法征税和依法纳税，注重法律尊严和法律精神，推动税收管理工作更加规范、公正和透明。
本文将从税务法治思维和法治方式的内涵、特点、实践和推进等方面展开阐述。
一、税务法治思维和法治方式的内涵1、依法治税依法治税是税收管理的基本原则，是税务部门开展税收管理工作的根本遵循。
依法治税包括依法征税、依法管理和依法纳税三个方面。
依法征税是指税务部门在税收征管活动中，严格按照法律规定的程序和条件对纳税人进行税收征税。
依法管理是指税务部门在税收管理过程中，依据法律规定对税收活动进行规范和管理。
依法纳税是指纳税人在履行税收义务时，按照法律规定向国家缴纳应纳税款。
2、法治意识税务法治意识是指纳税人、税务部门和社会公众在税收管理活动中，树立并强化法律意识、法治意识和法律尊严。
税务法治意识包括依法纳税、守法经营、公正征税、合法维权等内容。
税务法治意识的强化，有利于推动税收管理工作更加规范、公正和透明。
3、法治精神税务法治精神是指税务部门在税收管理工作中，秉持法律精神和法律精神，严格依法办事，公正司法。
法治精神包括公正、公平、廉洁、规范、透明等内容。
税务法治精神的弘扬，有利于营造公平竞争的税收环境，维护纳税人的合法权益。
二、税务法治思维和法治方式的特点1、法治思维税务法治思维是指在税收管理活动中，强调法律效果，注重法律规则，坚持依法治税、依法纳税，推动税收管理工作法治化的高度思维。
法治思维的特点是思维内在，思维深入，思维稳健，思维广泛。
税务法治思维是税收管理工作的精髓和灵魂，是税收管理工作法治化的重要保障。
2、依法办事税务法治方式的特点是依法办事，依法行政，依法处理，依法监督。
依法办事是税务部门开展税收管理工作的基本方式，是税务部门履行职责、管理税收活动和解决税收纠纷的基本方式。
国家税务总局令第41号——税收规范性文件制定管理办法
国家税务总局令第41号——税收规范性文件制定管理办法文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.05.16•【文号】国家税务总局令第41号•【施行日期】2017.07.01•【效力等级】部门规章•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定正文国家税务总局令第41号《税收规范性文件制定管理办法》已经2017年2月24日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2017年7月1日起施行。
国家税务总局局长：王军2017年5月16日税收规范性文件制定管理办法第一章总则第一条为了规范税收规范性文件制定和管理工作，落实税收法定，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》等法律法规和有关规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条本办法所称税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。
国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。
第三条税收规范性文件的起草、审查、决定、发布、备案、清理等工作，适用本办法。
第四条制定税收规范性文件，应当坚持科学、民主、公开、统一的原则，符合法律、法规、规章以及上级税收规范性文件的规定，遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
第五条税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。
经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。
第六条县税务机关制定税收规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。
县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
关于当前依法治税问题的系统思考
关于当前依法治税问题的系统思考依法治税是依法治国的重要组成部分，是依法行政的必然要求。
近年来，各级税务机关大力推进依法治税，极大地促进了税收法制化进程，使税收执法工作取得了明显成效。
随着我国社会主义市场经济的发展和法制建设的不断加强，对依法治税提出了更高的要求。
因此，依法治税仍然是税务机关当前面临的迫切重要的任务。
一、现存问题（一）税法体系不够完善。
一是目前的单行税法多为暂行条例、办法等行政法规，由人大立法的真正意义上的税收立法较少，使我国的税收法律显得相对薄弱。
“我国现行的19个工商税收实体法和程序法中，只有3部是经最高权力机关立法的税收法律，其余16个法规均是全国人大及其常委会授权国务院制定的暂行条例”。
[1]由于缺少税收基本法作为税收法律体系的统领，使税法和宪法有关涉税内容难以衔接，出现了明显的空档，税收法律体系难以达到严密合理，影响其法律效力。
二是税收法律体系不健全，具体表现为，税收领域中有些法律、法规不符合法理，下位法与上位法之间存在冲突，有的法律规范不健全，有的同位阶的规范性文件互相矛盾，造成税务部门内部“依法打架”的情况时有发生；三是税法与其他部门之间缺乏联系与互补，形成不了有机的整体，导致银行、工商、司法等部门在如何配合依法征税上存在不协调现象，缺乏法律约束。
（二）税收环境不够理想。
一方面，存在地方政府干预税收执法工作的现象。
在现行财政体制下，一些地方政府领导为了当地的利益，对税收工作进行行政干预，有的越权制定与统一税法相悖的文件，有的擅自决定减免国家税收，有的通过各种媒体向社会公开宣布无权作出的税收优惠政策；有的用隐蔽的方法违规减免缓国家税款；有的通过权利向税务部门施压，寅吃卯粮进行预征。
另一方面，由于一些税务人员依法行政、依法治税的意识不强，“个别税务干部甚至与犯罪分子内外勾结，同谋参与虚开增值税专用发票、骗取出口退税等犯罪活动，使依法治税工作受到严重损害”[2]。
（三）管理职责不够明晰。
税务局依法行政工作总结
税务局依法行政工作总结xx年，我局依法行政工作在县政府法制办和局领导的高度重视下，以xx重要思想和x届x中全会精神为指导，认真贯彻落实《县全面推进依法行政实施纲要意见》，围绕全县财税中心工作，加强财税法制基础建设，进一步增强全县财政干部的法律意识，积极落实行政执法责任制，规范行政执法行为，提高依法理财、依法治税水平，严格财税执法监督，全局依法行政水平不断提高。
现将一年来行政执法情况总结如下：一、加强普法培训，增强财税干部依法理财、依法行政的自觉性。
我局紧紧围绕各阶段的财税中心工作，开展财zd制培训。
重点培训了《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国公务员法》、《浙江省实施〈中华人民共和国道路交通安全法〉办法》、《国务院信防条例》以及财政税务法律专业知识等，并对《公务员法》、财政税务法律专业知识学习效果进行了考试考核。
通过采取集中辅导与自学相结合、自主宣传与媒体宣传相结合，一般学习与典型案件教育相结合、开展普法教育与加强财政执法相结合等，采取集中培训、以考代训等形式多层次开展普法宣传教育，增强了财政干部依法理财、依法治税的自觉性和依法行政的能力和水平。
我局干部写的《浅谈赋予地方适当税收管理权限的重要意义》等多篇论文在《浙江税务》、《xx财税与会计》等杂志刊登。
xx 普法工作经考核验收被评xx市政府授予先进单位。
二、健全机制，完善制度，规范执法程序、成立领导小组，加强对依法行政工作的领导。
为切实加强对依法行政依法理财依法治税工作的领导，我局及时调整充实了局依法行政依法理财依法治税工作领导小组，由局长任组长，副局长为副组长，各科室负责人为成员。
为加强依法行政有关重大具体事务的领导，我局还专门成立了贯彻实施《财政违法行为处罚处分条例》、《行政许可法》、《个人所得税自行纳税申报办法》等重要法律法规的领导小组，以及行政执法过错责任追究领导小组、税收执法检查领导小组、ISo9000质量管理体系工作领导小组等，通过成立领导小组进一步加强对依法行政有关各项工作的领导，促进依法行政、依法理财、依法治税，不断规范财税执法行为，提高执法水平。
依法行政是税务工作“生命线”
依法行政是税务工作“生命线”依法行政是税务工作“生命线”依法行政是税务工作“生命线”1月11日，全省地税系统依法行政工作会议在南京召开。
长期以来，全省地税系统切实加强税收法治建设，有序推进依法行政工作，形成了具有江苏地税特色的思路和举措，特别是开展依法行政示范单位创建活动、强化依法行政考核、规范行政自由裁量权、防范税收执法风险、推行税收执法责任制等多项工作走在全国税务系统和省级机关前列，得到税务总局和省政府的充分肯定，并作为经验予以推广。
会议间隙，省地税局局长李小平就全省地税系统近年来依法行政情况和接下来的工作思路接受了记者专访。
记者：昨天的全省地税系统工作会议上，您就提到要高度重视依法行政工作，将其摆在部门自身建设的重要位置，并作为“生命线”贯穿于地税各项工作之中。
这句话怎么理解？李小平：依法行政，是依法治国的应有之义和核心内容，是税务部门的立业之本，兴业之基。
202*年4月，国务院下发《全面推进依法行政实施纲要》，提出用十年左右的时间建成法治政府的目标。
中央关于构建社会主义和谐社会、建设法治政府、服务型政府的理念，要求税务部门必须着眼于促进政府职能转变和管理方式创新，强化公共服务职能，规范税收服务行为，更好地发挥税收在保障和改善民生、促进社会和谐方面的作用。
从当前我省的情况来看，“两个率先”业已取得阶段性成果，如何在新起点上开创科学发展新局面，省委提出“落实‘六个注重’，实施‘八项工程’”的新思路新举措，对创新社会管理作出全面部署。
地税系统只有把依法行政作为税收工作的“生命线”贯穿于税收工作全过程，才能更好地落实“为国聚财、为民收税”的神圣使命，才能更好地服从服务于“法治江苏、和谐江苏”建设大局。
只有把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终，才能规范执法、优化服务，更好地维护纳税人的合法权益、促进征纳和谐，才能把握好机遇，更好地应对各种挑战和复杂局面。
记者：这些年，省地税局先后被省政府授予“省级机关依法行政示范点”、“省级机关政府法制工作优秀单位”等称号，连续两年在省政府组织的依法行政考核中被评为优秀等次，你们是怎么做的？（下转第2版）（上接第1版）李小平：总结回顾十年来的依法行政工作，我们的主要成绩体现在六个方面：依法行政理念逐步确立。
完善税收执法责任制 提高税务依法行政水平——试论税收执法责任制与税务依法行政的结合
究； 以明确岗责流程、 强化对税收执法行 为的考核和
税收执法责任制作为税务依法行政的基础性要 追究为手段 ，通过对征管流程 的监控使征管行为可 素 ，通过考核机制保证行使税收执法权的税务机关 控 ， 强化征管 ， 优化服务 ， 避免税收流失 ， 增强纳税遵 及其执法人员严格税收执法 ， 履行执法程序 ， 减少不 从。应该说 ， 税收执法责任制就是税收征管工作的一
（ ） 务依 法行 政 的动 力之 源 一 税
税收执法责任制不仅是具体制度的要素 ，而且
究， 坚持权责一致 ， 要求有权必有责 、 用权受监督 、 侵 权要赔偿、 违法要追究 ， 是税务依法行政健全行政监
分解 ， 明确执法责任 ， 规范执法程序、 考核执法质量、 是税务依法行政的基本要素。其落脚点在于责任追
检查发现的问题在整追究涵盖了税收执法中执行政策税务登记纳税改上往往雷声大雨点小被查单位对落实处理意报发票管理税款征收纳税评估税务稽查行见推凄搪塞检查单位对整改情况缺乏跟踪督促力处罚行政复议行政诉讼国家赔偿等各个方面度很多问题在整改期内未整改完有的甚至不了了执法过错情形并根据每一条情形明确具体追究之监督实效大打折扣
２１年 １ ０１ Ｏ月
湖南警察学院学报
Ｊｕ ｎ ｌ ｆＨｕ ａ ｏｉｅ ａ ｅ ｏ ｒａ ｎ ｎＰ ｌ ｄ ｍｙ ｏ ｃ Ａｃ
０ｃ． ０ １ ｔ２ １
Ｖｏ ． Ｎｏ ５ １２３ ．
第２ ３卷
第５ 期
完善税 收执 法 责任 制 提 高税 务依 法行 政水 平
— —
试论税收执法责任制与税务依法行政的结合
也是及于全局 的， 要形成法规部 门牵头 ， 征管、 税政 、 人事、 监察等部门参与 ， 分工明确 ， 各司其责 ， 密切配
税务依法行政的目标
税务依法行政的目标税务依法行政的目标税务依法行政是指税务机关在税收管理过程中，严格按照法律法规的要求进行行政管理，以实现合法、公正、公平、高效的税收征管目标。
税务依法行政的目标主要包括以下几个方面。
首先，税务依法行政的目标是确保税法的有效实施。
税法是国家制定的具有法律效力的税收管理规定，税务机关作为税收管理的主体，应当依法行使职权，积极参与税法的制定和修订，积极贯彻落实税法的要求。
税务机关要加强内部法律知识培训，提高税务人员的法律素养，严格按照税法执行税收征管工作，确保税法能够真正落地生效，实现税法的目标和效果。
其次，税务依法行政的目标是保护纳税人的合法权益。
税务机关在征管过程中要充分尊重纳税人的权益，依法保护纳税人的合法权益。
税务机关要保障纳税人的知情权、申诉权、辩证权和公平纳税权等权益，加强纳税人权益保护的立法、宣传、教育和监督工作，确保纳税人在纳税过程中获得公正、平等的待遇。
第三，税务依法行政的目标是优化税收征管环境。
税收是国家财政收入的重要来源，税务机关在税收征管过程中，应当积极倡导和落实政府各项惠企政策，优化税收征管环境，降低纳税成本，提高纳税人的满意度。
税务机关要加强与纳税人和社会各界的沟通与合作，建立健全纳税人投诉处理机制，及时解决纳税人的实际困难和问题，提高税收征管的透明度和公信力。
第四，税务依法行政的目标是提高税收征管的质量和效率。
税收征管是税务机关的主要职责，提高税收征管的质量和效率对于保障国家税收稳定增长具有重要意义。
税务机关要加强内部管理，提高行政效能，加强工作标准和流程的规范化，提高税务人员的素质和能力，加强信息化建设，提高税收征管的自动化水平，不断提升税收征管的效率和质量。
综上所述，税务依法行政的目标是确保税法的有效实施，保护纳税人的合法权益，优化税收征管环境，提高税收征管的质量和效率。
税务机关要牢固树立依法行政的理念，加强法律法规的学习和理解，严格按照法律法规的要求履行职责，为实现税收征管目标做出积极贡献。
影响税务机关依法行政的主要因素
影响税务机关依法行政的主要因素依法治税是依法治国的重要组成部分，但从目前我国的税制现状、税收环境等方面来看，全面实现依法治税还面临着许多必须正视的问题。
下面从立法、执法、监督三个方面结合我的实际工作，谈一下我的看法：一、税收法律法规方面存在立法滞后和税制不健全问题依法治税的基本条件是有法可依，真正实现依法治税，必须有一个适应我国政治、经济、文化环境的科学完整的税收法律、法规体系。
但是，目前我国的税收法律法规体系还不够健全，除《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外，其余还都是暂行条例，缺乏应有的刚性。
税收立法滞后及变化频繁，弹性大，可操作性差，都不同程度地影响了依法治税的实行。
（一）法律法规的滞后在很大程度上影响了执法的公平性和严肃性。
现行的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》是国务院于1986年9月15日颁布的，十几年来我国的机动车数量增长了十余倍，新车型如农用机动三轮、轻骑三轮、农用汽车的不断出现，农村拖拉机由主要为集体拥有变为农民个人拥有等等，现行的车船使用税法规已明显滞后。
这一点，我想结合自己的实际工作中发现的问题说明一下，20XX年我们对农村车船使用税进行了一次彻底的清理，清理过程中发现了不少问题：一是体现不出税收调节收入的功能：[本文转载自[-http:// 找文章，到]运营用拖拉机的载重量比三轮车多，但按现行法律法规算，拖拉机法定计税吨位半吨需缴纳车船税30元，而三轮车不论载重多少一律缴纳72元，税负明显不公，容易引起征纳双方的争议和纳税人的不理解。
二是体现不出税收调节车辆购置和使用的功能：由于没有差别税率，座位相同的轿车只有一档税率，不论其价格及豪华程度如何，排气量如何，对环境的污染程度如何，缴纳的车船使用税额都是一样的，导致其调节车辆购置使用和环保的功能被极大削弱。
三是体现不出筹集资金的功能：车船税税率太低，筹集不到太多的资金，根本满足不了道路和市政建设的相关需要。
智慧税务服务管理制度
第一章总则第一条为深入贯彻落实党的十九大精神，推进国家治理体系和治理能力现代化，提高税务服务质量，提升纳税人满意度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合我国税务工作实际，制定本制度。
第二条本制度适用于全国各级税务机关，旨在通过智能化手段，优化税务服务流程，提高税务工作效率，降低纳税人办税成本，构建和谐、便捷、高效的税收环境。
第三条智慧税务服务管理制度遵循以下原则：（一）依法行政原则：严格遵守国家法律法规，确保税务服务工作的合法性、合规性。
（二）便民利企原则：以纳税人需求为导向，简化办税流程，提高办税效率。
（三）创新驱动原则：积极应用新技术、新手段，提升税务服务智能化水平。
（四）协同发展原则：加强部门间协作，形成工作合力，共同推进智慧税务建设。
第二章组织机构与职责第四条智慧税务服务管理工作的组织领导：（一）国家税务总局设立智慧税务服务管理领导小组，负责全国智慧税务服务管理工作的统筹规划、组织实施和监督考核。
（二）省、市、县税务机关设立相应的智慧税务服务管理工作机构，负责本地区智慧税务服务管理工作的组织实施。
第五条智慧税务服务管理领导小组职责：（一）制定智慧税务服务管理制度和标准。
（二）协调解决智慧税务服务管理工作中遇到的问题。
（三）监督考核各级税务机关智慧税务服务管理工作。
（四）组织开展智慧税务服务管理培训和宣传。
第六条各级税务机关智慧税务服务管理工作机构职责：（一）组织实施本地区智慧税务服务管理工作。
（二）制定本地区智慧税务服务管理工作计划。
（三）开展智慧税务服务管理培训和宣传。
（四）收集整理纳税人意见和建议，及时反馈上级税务机关。
第三章智慧税务服务平台建设第七条智慧税务服务平台建设应遵循以下原则：（一）统一规划、分步实施。
（二）互联互通、资源共享。
（三）安全可靠、高效稳定。
第八条智慧税务服务平台应具备以下功能：（一）办税服务：提供网上办税、移动办税、自助办税等多种办税方式。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关键词：依法治税行政执法征管改革《税收征管法》推进依法治税工作，应建立一套规范化的措施。
其内容应主要包括：依法治税的指导思想及工作目标，税收政策制定的规定、税收执法制度体系的建立，税收执法质量与效率考耍 笆罩捶ǖ募嗫赜胫圃脊娑ǎ 笆招 胨笆辗 瘢 坝牖暗墓娑ǖ鹊取Ｓψ⒁饨 谌菥 富 ⒐娣痘 ⒖蒲Щ Ｎ ?我以为当前应完善以下措施：一、改革与完善税源监控措施及税收计划的制定和分配办法，提高其科学性、准确性为此，要进一步改革税源监控措施，逐步将税源的动态发展置于税务系统的有效监控之内，要进一步将税收计划的制定与各地国民经济的发展联系起来，要在全国实现以国民经济的税收负担率替代“基数加比例”作为计划制定与下达的主要依据。
二、加强教育培训力度，全面提高全系统执法人员依法行政的观念和素质首先，各级税务机关领导要学习和熟悉履行领导职责所必须的基本法律和知识，提高运用法律手段解决税务行政法律事务的能力，树立正确的执法观念，凡事从国家和人民的根本利益出发，不搞狭隘的本位主义、地方保护主义，如省级收入要与市（县）级收入并重，税源充裕地区要力争多收超收为国家分忧，地税国税应主动通报情况协调行动等等。
二是公平观念。
在发展社会主义市场经济条件下，各类型企业都是平等竞争的市场主体，权利平等，义务平等，违章受追究平等。
任何不符合政策的对个别企业的“特别关照”都是对其他企业的歧视，也是与社会主义市场经济的要求格格不入的。
三是服务观念。
税务人员是人民的公仆，代表国家执行公务，为纳税人提供优质服务义不容辞，任何特权思想和盛气凌人、颐指气使的工作作风都是不可取的。
其次，要提高税务干部的整体素质。
税务人员素质从广义上说包括受教育程度、政治理论水平、政策法律知识、业务技术能力、创造能力、公关能力、办事态度及效率等。
税务人员素质的高低，关系到税收执法行为是否公正，关系到税务机关的地位、形象，关系到税务行政执法质量。
鉴于部分税务人员素质不高、能力不强的问题，必须通过学习培训来解决。
一要学习邓小平理论和党的路线方针政策，使税务执法人员树立坚强的政治责任感和正确的人生观、价值观，深刻认识依法履行职责的重要性和不执法的危害性，牢固树立为税收事业献身的崇高信念。
二要进行多层次、多形式的税收法律法规的学习，除了业务方面外，还要组织学习《行政复议法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》等，使广大税务干部在知法、懂法的基础上能够正确执法。
三要开展具体执法操作程序的培训，狠抓岗位练兵，培养征管能手。
四是实行培训考核与执法资格挂钩办法。
对不参加培训或考核不合格的，不发给对外执法证，决不能心慈手软，偏袒放任，对那些严于律己、秉公执法者则要大张旗鼓地宣传，树立先进典型，并给予物质和精神奖励。
三、继续落实“四垂直”，深化征管改革，为依法治税打下坚实的体制基础深化征管改革是强化依法治税的一项基础性工作，要总结征管改革试点工作经验，在落实好“四垂直”条件下继续全面深化征管改革。
征管改革的实质是要建立起一套对外监控有力，对内部科学分工，相互制约的高效运转的执法新体制，从而使依法治税有坚实的体制基础。
新的征管体制的主要特点是：（1）完善纳税申报，推行分类管理，完善税源监控；（2）强化集中征收，优化为纳税人服务；（3）建立多层稽查体系，强化稽查制约机制；（4）加快税收电子化进程，构筑强有力的现代技术支撑体系；（5）严格控制延期缴纳税款。
对于延期缴纳建立起了严密而系统的管理制度；（6）严格控制和清理欠税；（7）抓好各项基础工作，如定额调整、滞纳报批、集体审议、公开办税、案件移送、违法处理、发票管理、档案管理、计划编制，并且制定量化指标，纳入各单位的评比考核，以此加强税收执法和控管，提高征管水平。
四、加大稽查力度，增强执法刚性税务稽查是税收征管的“重中之重”，是强化依法治税的关键环节。
针对涉税犯罪逐年增多的现象，一定要采取得力措施，依法严厉打击涉税违法犯罪行为。
一是要建立健全税务违章案件举报中心，建立落实对举报人的保密和奖励制度。
二是建立以人均检查户数、检查面、微机选案率、案件处结率、查补税款入库率、税务案件处罚面处罚率、复查合格率等指标组合而成的稽查考核指标体系。
三是充实稽查力量，税务稽查人员总数要达到基层征管人员的一定比例，直接征收单位的稽查人员比例也要达到总局要求的比例。
四是建立二级专业稽查体系，即专职的稽查机构与征收单位的稽查部门二级体系，进一步明确职责，理顺关系。
五要建立案源管理系统。
六是建立科学稽查规程并严格执行稽查制度，通过税务稽查不仅对纳税人履行义务的情况进行检查监督，而且也是对税务机关自身贯彻税收法规的一种自我检查监督，税务人员行为同样要受到税法的约束，因此，在确定对象、下达通知、出示证件、实施检查、撰写报告、执行结果等环节中都必须依法执行操作程序。
七是改革稽查方式，实行跨地域的交叉稽查，避免“人情稽查”及其他干忧。
八是针对自由裁量权偏大，处罚偏轻问题，要在法律、法规和规章的范围内从重打击涉税违法犯罪，并将一定数量或比例的典型案件予以曝光，增加威慑力。
五、完善监督制约机制，增强自我约束能力实践证明，如果权力缺乏监督制约，就必然导致滥用和腐败。
为保证依法治税落到实处，就必须完善内部和外部监督制约机制。
——内部监督方面：（1）全面推行税务行政执法责任制。
要在明确执法部门职责、规范执法程序的基础上，对不履行职责或执法不当行为追究当事人责任，其目的一方面是给执法人员增加压力，督促他们增强责任意识、提高工作效率和质量，尽量减少或避免工作失误，以便更好地依法办事、依法行政。
另一方面，也可以使少数素质不高或心术不正的人有所收敛，不犯或少犯错误，把不良苗头和行为消灭在萌芽状态。
（2）加强税务执法检查。
针对各地执法检查多流于形式，检查标准尺度不一、检查结果不如实上报问题，一方面要持续深入地开展执法检查，保持日常检查、专项检查相结合。
另一方面要坚持以税收法律法规作为检查依据，对检查出的问题真正落实整改。
上一级税务机关要加强对检查结果的复查、抽查，抽查面应尽可能宽些。
对涉及当地政府的，应作好说服解释工作并要求更正，或向其上级政府报告；对参与、支持违犯税法行为又知情不报或虚假报告的，应追究有关领导责任并严肃处理。
（3）要建立税务行政损害赔偿制度。
根据《国家赔偿法》有关要求，要建立起税务行政赔偿的有关实施办法和对个人进行赔偿的具体规定，切实保护纳税人利益。
——外部监督方面：八届人大三次会议通过的《关于加强对法律实施检查监督的若干规定》为加强外部监督提供了法律依据。
外部监督的形式主要有党组织监督、人大监督、政协监督、群众监督、新闻舆论监督，监督的主要内容是税务机关执行党的路线、方针、政策情况、贯彻实施税收法律法规情况以及税务人员权力运作情况，为此税务机关应本着对党高度负责和有则改之、无则加勉的精神，强化公开制度，做到税法公开、政策公开、征管制度公开、税务人员纪律公开、税务案件查处公开，增加工作透明度，让全社会都来关心、支持税收工作。
尤其是要建立起规范化的各级税务机关向当地党委、政府、人大汇报税务执法情况的制度。
六、加强税法宣传，优化依法治税环境在新的历史时期，税收宣传工作任重而道远。
实践证明，税收宣传是一项庞大的社会系统工程，要提高全民的纳税意识，实现依法治税，决非一朝一夕的事情，它需要全体税务人员和社会各界的共同努力。
只有公民的纳税意识普遍提高了，偷抗骗税心理和行为减少了，人们真正从内心认同了纳税光荣、偷税可耻，依法治税才会有坚实可靠的社会基础。
第一、必须尽快建立统一完备的税法公告制度，增强税法的覆盖面、渗透力和透明度第二、坚持不懈地搞好税收宣传月。
我们认为，一是在宣传内容上，要突出宣传与人们日常生活和芸芸众生密切相关的地方税种，如个人所得税、车船税、房产税等，以期引起人们的共鸣。
二是在宣传形式上，不宜总是用摆摊设点、标语广播等老一套办法，而应开动脑筋，因地制宜，推陈出新，这样才能引人入胜，在潜移默化、妙趣横生中受到税法的熏陶。
三是在宣传对象上也要突出重点，其中首要的是各级党政领导干部，要将税法列入普法的重要内容并加以考核，要在各级党校的课程中加设一门税收法制课，重要政策法规出台和重大案件的查处要及时通报，使各级领导树立全局观念和法制观念，如果领导干部遵纪守法，身体力行，率先垂范，那么就会影响一大片，领导干部的税法意识增强了，自然会支持税务部门独立执法，而不会随意干预税务部门依法治税。
其次是各种“明星”，各界知名人士，以及“先富起来”的那部分人。
因为他们的知名度较高，所以他们的一言一行影响都十分广泛，如果他们的税法意识提高了，其轰动效应将非常巨大。
四是在宣传手段上，应该多借助新闻媒体优势，主动与他们联系，邀请他们参加有关宣传活动，在电视或报刊上开辟专题节目（栏目）、举办系列讲座；还应发挥电子信箱、国际互联网传播速度快、覆盖面广的优势，及时将有关最新税收政策法规传播出去。
第三，深入持久地搞好日常宣传。
宣传活动仅仅靠突击是不行的，而必须持之以恒，并将其作为与业务工作一样重要的工作来抓，搞好经费、机构、人员三落实。
一是要成立专门的机构，配备专门的人员。
二是建立税收宣传工作机制，制定一定时期内税宣工作的指导思想、目标、原则、重点、措施、步骤及检查考核办法，使税收宣传工作真正有章可循，逐步走入规范化、制度化轨道。
第四，宣传税法应注意从小抓起，各级税务部门应加强与学校联系，定期到中小学宣传税法，要尽快与教育部门联系，编写分别适合于中小学生的税法宣传教材，将其纳入教学内容，成为公民素质教育的一项重要内容。
第五，开展税务形象工程，要象企业搞“CI（企业形象）”一样，建立以依法治税为主要内容的税务形象工程，既树立税务良好形象，也利于严格执法和接受社会监督。
七、要紧紧依靠各级党政人大支持，建立完善的协税护税网络各级党政人大的支持是税务工作顺利进行的重要保证。
税务部门作为依法治税工作的主力军，自身一定要严格按照现行税收管理体制办事，切实保证统一税法的有效贯彻，同时只有社会各方面的支持配合，依法治税才能顺利实施。
税务部门要积极向党政人大领导宣传税收政策，尤其要争取将比较成熟的税收规定转化为当地党政、人大的规范性文件，甚至地方法规，大力提高税收的执法的权威性和威慑力。
在执法中涉及对当地经济有较大影响的企业时，应主动向当地党政领导汇报，取得他们的理解和支持，共商解决办法。
此外，要着重加强与如下部门合作：如与工商部门的合作;与公安部门的合作;与银行部门的合作;与建设、规划、房管、计划等部门的联系;国、地税之间的沟通以及与其他有关部门的合作等等。
此外,还应在以下五个方面进行探讨和研究,以全面推进依法治税的进程:1．完善税收立法，保证有法可依（1）尽快出台税收基本法，明确税收立法权限。