消费税重点例题

消费税法律制度

一、概念

消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消 费品的销售额或销售数量或销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。

二、消费税的纳税人

消费税的纳税人， 是在中国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 以及 国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。

三、消费税征税范围

(一)生产销售应税消费品

1．纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

2．纳税人自产自用的应税消费品

(1)用于连续生产应税消费品

(2)用于其他方面

纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 没有同类消费品销售价格的， 按照组成计税

价格计算纳税。

【注】用于其他方面是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、 在建工程、 管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。

3.工业企业以外的单位和个人的下列行为 视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；

(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

(二)委托加工应税消费品

1．委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代 垫部分辅助材料加工的应税消费品。

2．不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的情形

(1)受托方提供原材料生产的应税消费品；

(2)受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；

(3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

不纳税 移送使用时纳税，有同类消费品的销售价格的，按

3．委托加工应税消费品消费税纳税人、扣缴义务人、纳税义务发生时间和纳税地点

4．税务处理

(1)委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定 抵 扣。

(2)委托方将收回的应税消费品出售

①委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为 直接出售，不再缴纳消费税；

②委托方以高于受托方的计税价格出售的， 不属于直接出售 ，需按照规定申报缴纳消费税， 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

(三)进口应税消费品

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。由海关代征。

(四)商业零售金银首饰

(五)批发销售卷烟

自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。

(1)烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道 5%的从价税；

(2)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

【注】 卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后， 批发企业在计算应纳税额时不得扣除 已含的生产环节的消费税税款。

【例 42】 消费税的纳税环节可能是( ) 。

A.生产环节

B.批发环节

C.进口环节

D.零售环节

【答案】 ABCD

【例 43】 根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中， 需要缴纳消费税的是( ) 。

A.用于赞助的消费品

B.用于留作自用的消费品

C.用于广告的消费品

D.用于连续生产应税消费品的消费品

【答案】 ABC

【例 44】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是

( ) 。(2011 年)

A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税

B.纳税人自产自用应税消费品， 不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的， 在移送使用 时纳税

金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，铂金

首饰

(1)金银首饰带料加工、翻新改制、以旧换新等业务， 不包括修理和清洗； (2)经营

单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。

(3)未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经

营单位。 适用范围 视同零售业 委托方 除个人外，受托方代收代缴消费税 纳税人提货的当天 (1) 受托方为“单位”——受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴；

(2)受托方为“个人” ——委托方向机构所在地的主管税务机关解缴。 纳税人

扣缴义务人

纳税义务发生时间

纳税地点

C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税

D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人和个体工商户的除外

【答案】 C

【例 45】根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有( ) 。(2013 年)

A. 甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠

B. 乙日化厂将自产化妆品用于分配利润

C.丙汽车厂将自产小汽车用于赞助

D.丁酒厂将自产白酒用于对外投资

【答案】 ABCD

【例 46】纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，应缴纳消费税。

( ) (2013 年)

A．正确 B．错误

【答案】 B

【例 47】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有

( ABC ) 。

A.高档手表

B.木制一次性筷子

C.实木地板

D.高档西服

【例 48】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有( AB ) 。

A.进口游艇

B.进口小汽车

C.零售化妆品

D.零售白酒

【例 49】下列各项中，属于消费税征收范围的是( BD ) 。

A.汽车销售公司销售小轿车

B.木材公司销售自产的实木地板

C.百货公司销售的高尔夫球及球具

D.烟草公司批发卷烟

【例 50】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( AB ) 。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

【例 51】根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是( C ) 。(2014 年) A．粮食批发企业 B．家电零售企业 C．卷烟进口企业 D．服装生产企业【例 52】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是

( B ) 。

A．汽车厂销售雪地车 B．手表厂销售高档手表

C．珠宝店销售珍珠项链 D．商场销售木制一次性筷子

【例 53】下列各项中，属于消费税和增值税都可采用的税率形式是( B ) 。

A.全额累进税率

B. 比例税率

C.超额累进税率

D.定额税率

【例 54】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是( A ) 。

A.粮食白酒

B.酒精

C.成品油

D.摩托车