企业内部会计控制目标构建.doc
某集团公司全套内部会计控制规范文件.doc
内部会计控制规范文件目录内部会计控制规范--基本规范(试行) (2)内部会计控制规范--货币资金(试行) (8)内部会计控制规范--工程项目(试行) (13)内部会计控制规范——担保(征求意见稿) (19)内部会计控制规范——销售与收款(试行) (24)内部会计控制规范——采购与付款(试行) (30)内部会计控制规范——对外投资(试行) (36)内部会计控制规范——固定资产(征求意见稿) (41)内部会计控制规范——存货(征求意见稿) (49)内部会计控制规范——筹资(征求意见稿) (55)内部会计控制规范——成本费用(征求意见稿) (61)内部会计控制规范--基本规范(试行)第一章总则第一条为了促进各单位内部会计控制建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济秩序,根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规,制定本规范。
第二条本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范,制定本部门或本系统的内部会计控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施。
第五条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
第二章内部会计控制的目标和原则第六条内部会计控制应当达到以下基本目标:(一)规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。
(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第七条内部会计控制应当遵循以下基本原则:(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范,以及单位的实际情况。
企业内部会计控制制度的建设
浅议企业内部会计控制制度的建设【摘要】在当前的现代企业管理中,企业内部会计控制是关键环节。
只有各个部门、各岗位具有明确和规范的职责,整个企业才能实现目标经营,提高管理效率。
企业的资产和安全性才能得到很好的保护。
在企业内部此建立一个有效的会计控制制度,势在必行。
【关键词】企业内部会计控制管理效率构建并完善一套严密、科学和人性化企业内部控制制度,是衡量一个企业现代化程度的重要标志。
我国已经开始在会计法中对此开始重视并不断通过法律的形式化进行完善。
社会中不管是在理论上还是在实务操作中,都开始重视企业内部会计制度建设。
企业内部会计制度属于新生事物,对于企业内部会计制度的框架、内容、现实操作中的应用,不同的人的研究角度不同,本人在此对相关问题进行探讨。
一、构建企业内部会计制度是市场经济体制之所需传统的会计规范建立在计划经济条件下,企业在实际运行中不偏不倚地执行这刚性的制度。
但是在市场条件下,这一制度弊端凸显,与时代发展不相适应,现代企业是独立自主、自负盈亏的经济实体,时代需要建立“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的现代化企业制度。
建立一套科学合理的会计核算和会计管理制度,来保证产权关系明确清晰。
构建经济责任受托及利益分配制度,来保证权责分明。
使服务主体的会计身份单一,才能保证政企业分开。
企业内部各项管理制度科学化,才能保证企业的科学管理和健康有序地运行。
会计制度是经济业务会计核算和监督准绳。
按照行业会计制度实施的企业会计核算。
企业经营机制改革后,企业拥有了财权和符合本企业生产经营的特点和管理要求的会计制度制定权,规范企业内部的会计核算工作。
建立以会计准则为核心内容的会计规范体系,选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法,规范会计实践运行,是大的形势所趋。
二、当前企业内部会计制度建设现状部分企业管理者习惯于行政指挥,对本企业内部会计控制并不关心,对其重要性认识程度还有待提高。
将内部会计控制理解为内部的规章制度文件或是对成本与安全性的控制,错误地理解为是限权性的内容。
构建企业内部会计控制体系
财 经研 究 N 2 26 5‘ O・ 5・ 0 ・ 5 0
构建企 业 内部会计控制体 系
郑秀云 ( 市 板污 理 福 3 0 ) 福州 祥 水处 厂 州 50 00
摘 要:本 文介 绍 了企 业 内部 会计 控 制体 系的重要 性 和构 建 方 式及 应 注意 的 问题 。
会 计控 制
一
律法规紧跟社会 的发展 , 充分体现 了我 国企业公司治理 的
要求 。 每个企业都 有其 自身的特 点, 存在着 不同的情 况, 例 如有的企业有董事会 内部人控 制的现象 , 而有的企业不存 在这种现象 。因此 ,在构建企业 的内部会计控制 系统 时, 除 了依据统一 的法律 、 法规外 , 还要依据 各企业的 自身特 点 。每 个企业 应该根据各 自的业 务流程 、 织机构特点和 组
关键词:企 业 内部
当前企业 内部控制制度存在诸 多问题, 大致可归纳为: 是 以权代法 , 一切都是领 导说了算, 排斥 内控制度 的建 立和实施;二是虽建有一 系列有关 业务处理的规章制度 ,
一
() 1 构建 内部会 计控制 的依据 ,内部会 计控 制体系的 构建应充分依据 国家有 关法律 、 法规、内部会 计控制理论 及企业 的实际情况 。 具体 的法律法规依据 有《 会计法》 《 、 审 计法》 《 、 公司法》 《 、 企业会 计准则》 《 、 企业会计制度》 《 、内 部会计控制规范——基本规范 ( 试行 ) 、 内部会计控制规 》《 范——货 币资金 ( 试行) 以及《 》 企业财 务通则》 。这些法 等
所以企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统加强对本企业内部会计控制的监督和评估及时发现内部控制中的漏洞和隐患并针对出现的新问题新情况及内部控制执行中的薄弱环节及时修正或改进控制政策做到有章必循违章必究违规必罚以罚促纠以期能更好地完成内部控制目标
浅议企业内部控制与会计控制的构建
浅议企业内部控制与会计控制的构建摘要:在现代企业制度下,企业内部控制的完善对于防范风险,减少损失,提高企业获利能力有着重大的意义,同样企业内部控制在企业内部管理监控系统中也起着举足轻重的作用。
而基于内部控制的会计控制的构建,是实现内部控制的主要工具,会计信息质量的真实有效,内部审计独立性加强对企业内部控制的完善发挥着重要作用。
关键字:企业内部控制会计控制构建会计信息质量一、企业内部控制的概念企业内部控制是以专业的管理制度为基础,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直接表述生产经营业务过程而形成的管理规范,从而达到防范风险,进行有效监管的目的。
而国际上普遍接受的定义的主要依据是美国注册会计协会公布的《审计准则公告》的内容:内部控制是由一个企业的董事长、管理层以及其他相关人员所实现的过程,主要为财务报告的可靠性,经营的效果和效率,符合适用的法律和法规等这几个方面提供合理保证。
其主要由控制环境、控制活动、风险评价、信息沟通和内部监督这五个方面构成(见图1)。
二、我国企业内部控制的内容在我国,企业内部控制的相关定义主要根据注册会计师辅导教材《审计》中内部控制的定义:审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
而我国企业内部控制进程主要有以下三个阶段(见表1)。
综观我国企业内部控制的发展,其层次构成主要表现在以下三方面,首先第一层次由会计相关法律法规等构成,这也是企业相关会计管理最高层次的法律规范;第二层次主要有内部控制基本规范构成,同时也包括准则的具体配套指引等相关内容,这主要用来约束以营利为目的的企业会计管理工作;第三层次主要由企业自行制定的或委托第三方(如社会会计机构)来制定的企业内部会计制度,这主要针对企业自身生产经营和管理特点而制定的企业会计控制制度。
本文主要基于我国企业在内部控制这方面存在的不足,对这第三层次的企业会计控制制度的构建进行分析,最后提出相关的政策建议。
内部会计控制的目标和原则
---------------------------------------------------------------最新资料推荐------------------------------------------------------内部会计控制的目标和原则内部会计控制的目标和原则一、内部会计控制的目标(一)内部控制的基本目标 1.基本目标的含义内部控制的总体目标或基本目标,也是企业所追求妁最终目标。
这一目标可以概括为实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。
2.如何理解基本目标上述基本目标可以进一步分解成三个方面,即通过内部控制使单位一要生存、二要发展、三要盈利。
其中:生存是最基本的要求,如果单位不能生存,其他所有的追求都无从谈起;发展不只是生存的简单延续,而且必须有量的扩张和质的提高,从一个小企业变成大企业,从一个生产和经营能力弱的企业变成一个生产和经营能力强的企业;盈利是企业最根本的目的。
从投资者的立场讲,如果企业不能给他们利润,那么企业的生存和发展都是毫无意义的,也是没有必要的。
(二)内部控制的具体目标内部控制的具体目标是内部控制总体目标的细化。
内部控制的具体目标可以分为以下四项,这也是单位实施内部会计控制所要完成的具体任务。
1.保证财务报告的真实可靠,防止错误和舞弊的发生(1)含义。
1 / 13该项目标是针对财务报告设定的。
它要求通过内部会计控制,能够保证单位报出去的财务报告和其他财务信息具有真实可靠性,不能存在错误或者人为的舞弊和假账。
(2)实现该项具体目标的要求。
人们建立内部牵制制度的初衷,就是为了防范错误和经济舞弊。
通过内部牵制,各部门和人员之间相互审查、核对和制衡,避免一个人控制一项交易的各个环节,可以防止员工的舞弊行为,也能减少虚假财务报告的发生。
为了达到财务报告可靠性的目标,内部控制在运行过程中必须达到以下要求:①保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录于适当的账户;②保证会计报表的编制符合会计准则和有关会计制度的要求;③保证账面资产与实存资产定期核对相符;④保证所有会计信息都经过必要的复核手续,并确认有关记录正确无误。
公司治理模式与内部会计控制目标构建
、
公 司 治 理模 式 国际 比较
由于各 国经济发展水平 、社会 文化传统和政治法律制度的不 同, 经过长期 的公 司发展历程和企业制度 的演变 , 形成 了不同的公
司治 理 模 式 。 发 达 国 家 的情 况 看 , 要 有 以英 美 为代 表 的 市 场 主 从 主 导型 治 理 模 式 和 以德 日为 代表 的银 行 主 导性 治理 模 式 。
( ) 一 英美模 式
它是指按英美法系的基本要求订立公司法的
组成的经济合作与发展组织 ( E D)理事会正式通过了其制定的 OC 《 公司治理结构原则》它是第一个政府 间为公司治理结构开发出的 ,
一
国家普遍实行 的一种治理模式 。它的产 生在于存在高效运行 的证 券市场 , 公司融资 以股权融资为主且股权结构较 为分散 , 司的控 公 制权市场十分活跃 , 能对经营者的行为起到激励作用 。 其特征可概 括为以下几个方面 : 公司的所有权和经营权 分离 ; 部投资者参与 外
安 排 ” 从 而实 现 公 司 长期 稳 定 发 展 的 目标 。 也存 在 以下 不 足 : , 但 缺
结构 的框架应 当确认利益相关者ห้องสมุดไป่ตู้合法权利 , 并且鼓励 公司和利益
相关 者为创造财富和工作机会 以及为保持企业财务健全而积极地
进行合作 ; 治理结构框架应当保证及时准确地披露与公 司有关 的任
经历 了如下的扩展路径 : 股东一元治理 ; 股东 、 营者联合治理 ; 经 股
东、 经营者、 公司员工 的共同治理 ; 全体利益相关者共同治理。 即从
过 去股 东 和 所 有者 的一 元 治 理 主体 , 步扩 展 到 包 括 经 营 者 、 工 逐 员
企业内部会计控制环境的构建
介业 内部会 计控制 环 境 含义 是指 企 业存 制度 合法 , 成 小 效 益, 个 员参 与 等 原 则丛 础 建 的维 护 介业 资产 安 个 , 防止 介 业 内1 i _ I j 经营 风险 的一 系 列控 制 措 施 。 随着 我 【 经济 的发 展和 法 律 的不 断 健全 ,介业 内部 会 汁控 制环 境 也逐 步止 向规 范化 、 系统 化 。企业 内部 会 计控 制环 境 系 统一 般 出两 方面 构 成 , … 是 企业 内部 会 汁控 制环 境 外 1 _ i l j 影 响 因素 , 包括: …家 政治 制 度 , 家法 律 法 规 . 1 : 业规! J ! J J , 会 计行 业外 部 经济 发 展环 境等 等 ; 二是 介 业 内 部会 计控 制 : 境 内部 影响 素 。 包括: 公司内 人 力 资 源 管理 , 企业 管 理 体制 , 经 营 策略 , 内部 督 Ⅲ 汁体 系 。 ( 二) 企业内部会计控制环境建设 的必要性。
企 业 内 会 计控制 境 对 于 实现 业 良 P L 发展, 提高 介业
三、 企业内部会计控制环境构建的思路
构 建 业 内 会 计控 制 : 境的力 法 在我 Ⅲ川 灭 的 法 { _ i ! 法 规 巾 已经 有 了明确 的说 法 , 一是 业 内 会 汁控 制 境 就 是将 企业 经营 按照横 向划 分为几 个阶 段 , 按j { ( { 阶 段性程 J 进 行控 制 。 二是将 企业 内部 1 做一 个 整体 . 通 过 坝 层 没 汁进 框架 』 整体 控 制 。这 两 种 会 计控 制办 式 也是被 广 人 业广 泛 认 可 的控 制 式 。水… 个 例子 来 说 , 程 序 控制 就 是通 过 对 业经 营 过 程 的 划 分进 行阶 段性 控 制 , 通 过 采购控 制 , 现 场控 制 , 验 收控 制 等等 系 列 的控 制 先成 企 业 内部 会 计总 体控 制 。但 山 丁这 办法 只 是 人体 f : 对 企业 内部 进行 了总体 控制 , 缺 乏细 节 f _ I 的统 一标 准, 在 灾践 过程 r f 1 …现 了很 多 『 u j 题。 此, 要 根 据 业 内 会 计挖制 境 特 点捉 ¨ I 应 的解 决思路 。 ( 一) 要 处理 好 影响 因素。 业 内部会 计控 制 境 的构 建帆 必须 调动 多 力 。 面 素 , 包
简述内部会计控制的控制目标
简述内部会计控制的控制目标
内部会计控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
具体来说,内部会计控制的目标包括以下几个方面:
1. 保证企业经营管理合法合规:内部会计控制要求企业的各项经营管理活动必须符合国家法律法规和企业内部规章制度的要求,确保企业的经营活动合法合规。
2. 保护企业资产安全:内部会计控制通过建立健全的资产管理制度和内部审计制度,确保企业的资产安全,防止资产流失、被盗用或损坏。
3. 保证财务报告及相关信息真实完整:内部会计控制要求企业的财务报告及相关信息必须真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果,确保财务报告的真实性和可靠性。
4. 提高经营效率和效果:内部会计控制通过建立科学的内部控制制度和流程,提高企业的经营效率和效果,降低经营风险,提高企业的竞争力。
5. 促进企业实现发展战略:内部会计控制要求企业的各项经营管理活动必须与企业的发展战略相一致,促进企业实现发展战略,提高企业的可持续发展能力。
总之,内部会计控制的目标是通过建立健全的内部控制制度和流程,合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
浅谈我国企业内部控制体系的构建
特别是对 高级管 理者的监督 ; 人员素质低 、 监督 无实权 、 信息不
充分 , 也降低 了监督 力度 。
三 、 我 国 企 业 内 部控 制体 系构 建 的建 议 对
借 鉴国外成功 经验 , 并结 合我国企 业特 点 , 对我 国企业 内 部控制体系的构建提出如下建议。
1 强化 组 织战 略 目标 , 、 完善 内控 环 境
【 要 】 现 代 企 业 制 度 和 内外 部 环 境 的 变化 要 求 企 业 建 立 摘
健 全 内部 控 制 , 提 高 企 业 合 法 经 营 、 作 效 率 , 保 资 产 安 以 运 确
全 。本 文从 C O 委 员会 提 出的 内部控 制概 念 的五 要 素 出发 , OS 对 我 国企 业 内部 控 制 体 系的 构 建 提 出 了 几 点 建议 , 望 可 以 有 希 所帮助。
一
风险并不都是负面影响 的 , 要不断地主动预期 风险的收益 性, 要主动接受能带来收益的风险 , 控制将导致损失的风险 。这
就是把 应对风险 的措施分为 风险规避 、 风险 降低 、 风险转移 和
些公司仿照 国外成功公 司确 定了内部控制标 准 , 没有将其 但
融入到流程和所有 员工的 日 工作和行为 中 , 制评 价工作 常 使控
国企业治理结构股东大会 、 董事会 、 监事会 、 经理层没有 发挥 互 相监督制约的作用 , 自私 、 道德风险严重 , 影响着公 司整体 利益
的实现 。在外部环境上 , 外部监督机制不完善 。
2 风 险 管理 一 体 化 体 系尚 未形 成 、
企业经营要受到 内外部 风险 影响 , 企业要降 低这 些风险对
定, 美国证 券交易委 员( E 根据此法案 制定 了相 应的规则 , s c) 并
构建企业内部会计控制规范
种 多 样 . 不 同的 经 济业 务 和 不 同 的 控 制 内容 可 以 采 用 不 同 的 控 制 针对 方法 , 部‘ 财政 内部 会计 控 制 规 范 — — 基 本 规 范 》 提 到 的 会计 控 制 中
方 法 有八 种 . 不相 容 职 务 相 互 分 离 控 制 、 即 授权 批 准控 制 、 计 系 统 控 会
个岗位 , 风险意识深入人 心 , 时强调全员参 与, 造企业文化 , 使 同 塑 形 成 良好 的 内部 环 境 氛 围 , 为构 建 企 业 内 部 会 计 规 范 打下 坚 实 基 础 。
4风 险 管理— — 构 建 关键 .
制 、 控 制 、 保 全 控 制 、 险 控 制 、 部报 告 控制 、 子 信息 技 术 预算 财产 风 内 电
像 经 营 风 险 、 务 风 险 等 都 为构 建 企 业 内部 会 计 控 制 规 范 带 来 威 财 胁 , 响 着 控 制 目的 的实 现 。 业应 该 树 立 防 范 风 险 意识 。 行 有 效 风 影 企 进 险 评 估 , 可 能 少风 险 带 来 的 影 响 。 可 以 按 业 务 性 质 归 类 找 出 各个 尽
展 , 业 内部 会 计 控 制 也 需 要 随 之 完 善 和 发展 , 也是 企 业新 环 境 下 防 范经 营风 险 和 完善 公 司治 理 结 构 政 策 和 程 序 的 迫 切 需 企 这
要。
【 关键词】 会计控制 内部会计控制 构建思路
3 控 制 环 境 — — 构 建 基 础 .
动要符合公司内部镧定的规章制度 , 以避免公 司违 反操作 。④促使经
济效 益 不 断 提 高 。这 是 公 司 内 部 会 计控 制 的 目标 , 是 公 司 内部 会 计 也 控制 好 坏 的 最 终标 准 。
《企业内部控制基本规范》与企业内部控制体系构建
括五个要素 : 内部环境 、 风险评估 、 控制活动、 信息与沟通 、 内部
监督 , 其来源于企业 管理层 的经营方式 , 并与管理的过程相结 合。五个要素 以内部环境为基础 、 以风险评估为环节、 以控制活
全 程 监督 考 评 原 则 。
5 内部 审计 控 制 .
四是财产保 险 ,即通过将 财产向 保险 公司进行投 保 的方
式, 转移风险 , 保护财产的安 全。
2 不相 容 职 务 分 离控 制 .
基 于职责分离 、 互相牵制原则 , 对不相容 的业 务部 门 、 业务 岗位进行严格分离 和适 当授权 , 杜绝 交叉任职 , 对单 位组织机
会、 经理层和全体员工实施 的、 旨在实现控制 日标 的过程 。
可以看出, 企业 的 内部 控 制应 当贯 穿 于 企业 经 营 活 动 的 决
保证财产物资安全是内部控制 的重要 目标 , 财产保护控制 就是为了保护企业财产的安全而采取的控制措施 。 具体措施主
要有 :
一
策、 执行 和监督的各个 阶段 、 各个层级 , 涵盖 了企业每一项经营 管理活动的过程始终 , 体现了内部拧制的全面 、 全员 、 全过程控 制的特性。该定义中特别强调了实现控制 目标的“ 过程 ” 性。企 业在经营管理中 ,对每一项业务和事项都应该强调运行 中的
学 习贯 彻新 制 度
季 髓 露 黼曩嚣 j鹣 黉控制休系构建
文 /马 健 王 安 董新 军
了 革开放 以来 ,随着我 国社会主义市场经济体制的建立 和 人 经济 的迅猛发展 , 经济环境发生 了深刻的变化 , 经济活动 日趋复杂和多样化 , 企业经 营风险也不断加大 。为了加强企业 经营管理水平 和风 险防范能力 ,促进 企业 可持续稳定健康发
论企业内部财务控制体系的构建
资者 进 行决 策 时不 可避 免 地存 在 着不 理 性 和认 知 偏差 , 本
文 在 分 析 有 限 理 性 产 生 根 源 的 基 础 上 , 结 出 有 限 理 性 下 总 投 资 者 的 决 策 特 征 , 助 于 投 资 者 进 一 步 了 解 市 场 , 合 有 为 理 解 释 投 资 者 的 决 策 行 为 提 供 思 路 , 投 资 者 进 行 决 策 提 为
系 。从 横 向关 系来 讲 , 完成 某 个 环节 的 工作 需 由来 自彼 此 独 立 的两 个部 门或 人 员协 调 运 作 、 互监 督 、 相 相互 制 约 、 相 互 证 明 ; 纵 向关 系 来 讲 , 成 某个 工 作 需 经 过 互不 隶 属 从 完 的两个 或 两个 以上 的 岗位 和环 节 ,以使下 级 受上 级 监督 ,
加 债 券投 资 比例 的 策略 , 与投 资者 的后悔 厌 恶 和心 理账 它
户 有关 。
4成 本平 均 投 资策 略 。平 均 成本 策 略是 指投 资者 对一 . 个 确 定 的 投 资对 象 持 续 地 、 批 地 投 资相 同 的金 额 , 分 每次 投 资 的 时间 间 隔相 等 , 以备不 测 之 时 , 低成 本 , 而 规避 摊 从
பைடு நூலகம்
( ) 一 树立 以人为本 的新观 念 。人是观念 创新 的根本 和 灵 魂 , 业制 定 经营 目标 , 企 设置 核算 机 制 , 必 须依 靠 人 的 都 创 造性工作 。强 调 以人 为本 , 要求企 业 内部 控制 要充分发 挥 人 的作 用 , 靠提 高 人 的综 合 素质 、 德水 准 和法 规 意识 , 依 道
公司内部会计控制制度的建立与完善分析
公司内部会计控制制度的建立与完善分析引言随着近年市场经济的持续发展,各公司之间的市场竞争日渐白热化,同时运营管理日渐多元化,公司若想占据更多市场份额,并在竞争中立于不败之地,则一定要强化内部会计控制。
内部会计控制作为公司提升会计工作水平的主要手段,有效且科学的内部会计控制制度体系可推动企业开展正确决策,确保公司实现高质量发展。
一、内部会计控制概述(一)内部会计控制的概念内部控制即为企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同施行的,旨在完成预期控制与管理目标的过程与行为。
内部控制的根本是确保企业经营合法、管理合规、资产安全、财务信息与报告真实且完整,为企业提升经营效能、实现可持续发展奠定坚实的基础。
内部会计控制则是以企业(公司)内部控制为基础,为识别、分析、记录以及报告自身业务运营、管理等相关活动,在此过程中对涉及的资产、负债及权益负责而构建的一系列会计方法和配套措施。
内部会计控制旨在巩固会计监督成果、提升会计信息质量、强化管理控制效率,内部会计控制是反映企业真实运营管理水平的必要指标。
(二)内部会计控制的目标公司开展内部会计控制,必然是为实现预期目标,具体来说如下:其一,公司开展内部会计控制旨在规范自身会计活动、促进财务工作标准化,确保会计信息真实、会计资料完整。
确保信息真实与资料完整的目的保证财务报告的完备性、精准性与有效性,继而为公司决策提供依据。
保证财务报告的可靠性使企业管理层能够掌握全面且准确的财务资料与会计信息,继而了解企业经营活动的开展情况,为其后续经营决策与战略优化提供支持。
其二,公司开展内部会计控制能够消除财务漏洞、化解风险隐患,规避各类财务违规或舞弊行为的发生,保护自身资产的完整与资金的安全。
持续健全内部会计控制制度,有利于公司科学规划财务活动、堵塞企业运营活动的漏洞、化解潜在的财务风险。
与此同时,不断完善公司内部会计控制可以为其开展内部管理、推进会计监督、强化运营有序进行提供必要指导,使公司运营管控严格遵循相关要求,在提升企业品牌形象的同时,强化自身竞争优势,实现公司的高质量发展。
企业财务会计内控管理机制的构建
财务与审计企业财务会计内控管理机制的构建□江苏徐州胡少东随着经济的发展,企业的规模在不断地扩大。
在企业发展中,财务会计的内控管理是非常重要的也是最为关键的一项工作内容,落实财务会计的内控管理,对企业的可持续发展有着重要的意义。
企业可以通过运用内部控制管理,保障财务会计工作的合理有序开展,减少内部的人力、财力和物力的损失,提高工作的效率并取得良好的经济效益。
在内部控制建设的过程中,最重要的就是对可能会出现的风险进行防范,减少企业经济的损失,还可以进一步优化企业管理的流程,提升企业的管理水平与管理效率。
一、企业财务会计内控管理需要遵从的原则1.适应性原则。
在企业中推行财务会计的内控管理工作时,要遵循适应性的原则。
在我国的一些企业中,推行财务会计的内控管理工作机制时,由于管理人员对市场了解不足,自身的专业性水平欠缺,就会出现一些盲目的情况,他们所建立的一些规则与机制没有良好地适用于企业的内部发展和管理要求,也不能和实际的市场进行有效结合,并符合时代发展的需求。
所以,想要合理地推行财务会计的内控管理机制,相关的管理部门就要对企业内部的财务情况和各个部门之间的架构和运作模式全面掌握,只有知己知彼才能建立出相对应用率高较为完善的财务会计内部控制管理机制,能助推企业更好地运行与发展。
2.稳定性原则。
在企业中推行财务会计的内控管理工作时,要遵循稳定的原则。
企业在发展中,为了让内部管理工作在开展中可以更加便捷,_些管理人员就会对财务会计的内控管理工作中一些细微的环境或者运行方式进行变化,导致工作人员对运行管理的机制不熟悉,就会增加工作量,出现管理松散的情况,让原本稳定的工作运行管理机制遇到阻碍。
企业内部的运行机制中,最为重要的原则就是稳定,稳定包括多种方面,可以是生产的稳定、人事管理的稳定,亦或是管理体制的稳定性,究其原因,企业的发展离不开一个合理稳定的环境,所以构建出一系列适应性较高的财务会计的内控管理工作,才能增强企业内部发展的稳定性,推动企业的全面发展。
试论企业内部会计控制体系构建
部会计控制 的各部 门或人员必须相互配合 ,各 岗位 和环节都应协
调 同步 , 各项业 务程序 和办理手续都要 紧密衔接 , 避免相互推诿和 脱节现象发生 , 减少矛盾 和消耗 , 以保证企业经 营管理 的有效性和 连续性 。 调配合原则是相互牵制原则 的深化和补充 , 协 要避免 只注 重牵制错弊而不顾 办事效率 的机械做法 ,必须既相互牵制又相互 协调 , 要在保证会计控制质量 , 高工作效率 的前提下完成各项经 提 营任务。三是程式定位原则 。程式定位原则是指企业应按经济业 务 的性 质和功能将 其 内部 会计控 制活动 划分为 若干具体 工作 岗 位, 并根据 岗位性质相应地赋予工作任务和职责 权限 , 规定操 作规 程和处理办法 , 明确纪律规则 和检 查标 准 , 分做到职 、 、 、 充 责 权 利 相 结 合 。 岗 位 规则 程 式 化有 利 于事 事 有 人 管 , 人 有 专 职 , 事有 人 办 标准 , 工作有检查 , 并以此定奖罚 , 增强 每个人 的事业心和责任感。 四是成本 效益 原则 。 在实行内部会 计控 制时 , 花费的成本 要低 于由 此产生 的收益 , 力争以最小 的控制成本获得最大 的经济效益。 科学 地设计企业 内部会计控制流程 , 并认真遵循 以上原则 , 就能使企业 内部控制制度严谨有序 。
维普资讯
内部控制 lN E N L ON RO T R A I C T L
试 论 企 业 内部 会 计 控 制体 系构 建
浙江警官职业 学院 叶晶晶
《 会计法 》 明确提 出各单位应建立健全 内部会计监督制度 , 并
对会计工作 中职务分离 、 重大事项决策与执行程序 、 财产清查和定 期 内部审i 等作 出了明确规定 ,这些要求 和规定从其 实质及 内容 I - 来说 , 就是要加强各单位 的内部控制 。 目的在 于建立 与完善符合 其 现代企业管理要求的内部组织结构 , 形成科 学的决策机制 、 执行机
论我国企业内部会计控制框架的构建理念及目标定位
对 企 业 价 值 运 动 过 程 实 施 的 控 制 程 序 和 措 施 , 属 于 内 部 均 会 计 控 制 系 统 。 内部 会 计 控 制 系 统 不 是 只 由企 业 领 导 和 会 计 人 员 实 施 的 , 是 由企 业 全 体 员 工 共 同 实 施 的 、 对 企 业 而 针 价 值 运 动 而建 立 的 控 制 体 系 。
于企 业 内部 的优 化 管 理 , 这 些 光 靠 “ ” 显 然 难 于 做 到 而 堵 是 的 。 纳 入 内部 会 计 控 制 系 统 的 每 个 员 工 对 整 个 系 统 的 良好
而 是 内 部会 计 控 制 理 论 的发 展 与 内 部 会 计 控 制 的 需 求 是 密 运 行 都 起 着 一 定 的 作 用 , 员 工 是 否 明 白 自 己 的职 赁 、 否 自 不 可 分 的 。 内部 会 计 控 制 的需 求 可 分 为 外 部 需 求 与 内 部 需 知 道 自 己一 旦 失 职 会 带 来 什 么 样 的 后 果 、 己 的 工 作离 控 求 , 部 需 求 产 生 于 组 织 或 企 业 自身 经 营 管 理 的 需 要 , 部 制标 准有多远等 问题显 然都需 要通 过 良好 的信息传 遍来 完 内 外 对 需 求 产 生 于 政 府 、 场 对 组 织 或 企 业 监 督 管 理 的 需 要 。 内 成 。 因 此 本 文 认 为 , 内 部 会 计 控 制 的 研 究 应 逐 渐 转 换 思 市 从 权 逐 权 与 信 部 会 计 控 制 最 初 引 起 人 们 的关 注 是 从 独 立 审 计 的 符 合 性 测 路 , “ 力 制 约 观 ” 渐 转 化 为 “ 力 制 约 观 ” “ 息 观 ” 不 堵 , 试开始 的 , 即正 是 外 部 的 需 求 , 起 了人 们 对 内部 会 计 控 制 相 结 合 , 能 单 纯 地 通 过 权 力 制 约 进 行 “ ” 而 还 应 该 通 过 引 制 定 一 定 的 控 制 标 准 , 立 适 当 的 信 息 沟 通 系 统 , 过 信 息 建 通 的注意 。 引 优 从 从 企 业 发 展 历 史 和 会 计 发 展 历 史 的 逻 辑 关 系 中 , 们 的传 递 , 导 员 工 不 断 学 习 , 化 个 人 和 组 织 的 行 为 , 而 我
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企业内部会计控制目标构建
一、企业内部会计控制目标的构建
1.从企业所有者角度构建内控目标。
从企业所有者角度来看,他们更注重企业资本的收益性与安全性。
企业所有者需要真实、可靠、完整的会计信息,通过掌握企业真实的经营成果和财务现状来查证受托管理者的工作能力和可靠度。
企业所有者通过内控制度的实施对企业经营管理及资本运营进行干预和控制,实现企业实现资本保值与资本增值。
由此可见,企业内部会计控制的基本目标是确保会计信息的完整性、真实性以及规范企业会计行为。
2.从企业经营管理者角度构建内控目标。
企业经营管理者注重的是如何加强企业内部的经营管理权,对企业进行全面、高效的管理,为企业创造更大的利润,保障其受托期间的权力和收益。
企业经营管理者的会计内部控制目标有以下几点:一是建立健全企业内部管理体系,对企业日常经营进行有效的监督和管理,确保企业实现其经营目标;二是建立和完善风险监控系统,加强风险的预见能力,对风险能防就防,对损失能减就减;三是保护企业财产安全和完整,预防违规行为,并对已经发现的欺诈、舞弊行为进行严厉的惩处;四是对企业所有者负责,保证会计信息的真实、完整,及时为企业所有者提供所需的财务报表和其他相关会计信息。
二、企业内部会计控制目标的划分
1.按公司管理结构层次划分企业内部会计控制目标。
企业所有者及企业经营管理者依据企业管理结构,可将企业内部会计控制目标分为内部审计、财务经理、经理、监事会、董事会、股
东及股东会等具体的内部会计控制目标。
企业内部审计对经理和董事会负责,及时了解和反馈企业运营时出现的问题。
企业内部审计部门的内部会计控制的目标是审查企业内部控制制度的执行情况,监督企业内部各项规章制度执行和落实情况,提出有助于完善企业内部规章制度的建议。
监事会是由股东会选举并任命的,对股东会负责,并监督董事、董事会、经理的工作。
监事会实施内部会计控制的主要目标是监督企业日常经营管理行为及活动、决策,监督财会工作和会计信息的真实性、准确性、完整性,保障股东与股东大会实现其目标。
经理由董事会任命的。
经理是企业经营管理的代理人,负责企业工作的正常运行,并协助董事制定企业发展计划和实施。
企业经理人的内部会计控制目标是在企业内部建立健全符合现代经营管理理念的经营管理体系和有效的风险防控系统,确保会计信息及时、真实、可靠,保护企业资产完整、安全,进而实现企业经济效益持续、稳定提高。
财务经理通常是由经理提名,董事会决定其去留和规定其工作范围、内容。
财务经理实行内部会计控制的目标是在确保董事会内部会计控制目标实现的同时,还要接受监事会的监管。
董事会是受股东的委托,在经理的协助下监管企业的主要决策,并且负责监督企业战略的执行和资产运营情况。
董事会和董事执行企业内部会计控制的主要目标是确保企业运营策划、财政预算、决算和利润分配方案的科学合理,及公司内部管理体系的合理行、高效性、可执行性。
股东会是企业的最高权力机关,拥有听取报告权、查实权及决议权。
股东是企业的资本注入者,持有股份,依法享有企业的所有权和股东权,拥有审查财务报表、监督公司经营管理和参与股东大会表决的权利。
由此可见,股东会和股东才是企业真正的领导层,其实施企业内部会计控制的目标是通过掌握真实、完整、可靠的
财务报告和会计信息,对企业经营管理当局进行监督和管理,在必要时对企业经营活动进行干预。
2.按内容划分企业内部会计控制目标。
企业依据控制内容可将内部会计控制目标划分为会计信息完整真实、建立健全科学合理的内控制度、企业资产完整安全、职业道德完善等。
其关系紧密,相互管理、相互依存。
会计信息完整真实是内部会计控制的基本目标,同时也是重要手段。
会计工作者利用真实、完整的会计信息实现对企业资产和经营活动实行监管,落实会计的管理职能,促使内部会计控制目标达成。
建立健全科学合理的内控制度是内部控制的首要目标,它包含两个基本制度,一是约束制度,二是激励制度,即不仅规定了各层员工和领导的职责义务、工作范围,同时,也规定了奖惩办法,以此实现内控目标。
保证企业资产完整、安全是企业所有者和经营管理者共同的内部控制目标,同时,也是财会部门及相关使用、管理部门的内控目标。
企业通过这一目标的达成来实现资产保值和资产增值。
完善升华职业道德是通过他控和自控实行内部会计控制,帮助会计工作人员端正职业态度,加强责任感,严格自律行为。
三、总结
在现代企业管理制度下,企业产权关系和经营管理要求的多元化,以及管理结构中的权责结构,是搭建企业内部会计控制目标的基础理论。
企业内部会计目标的确认,以及层次划分和设计,都为全面落实企业内部会计控制制度建立良好的应用平台。
建立健全的企业内控制度,为企业稳定、持续的发展带来内部动力,为企业在激烈的市场竞争中赢得生存和发展的空间。
构建合理、科学的内部控制体系,在一定程度上提高了企业的经营管理水平。