原材料核算管理及财务知识分析
钢材厂会计知识点归纳
钢材厂会计知识点归纳钢材厂作为一个具有规模的企业，其内部的财务管理和会计核算至关重要。
合理的财务管理和正确的会计核算是保证企业的正常运营和可持续发展的关键因素。
在这篇文章中，我们将归纳一些钢材厂会计的重要知识点，帮助了解和熟悉相关的会计核算方法和原则。
1. 资产管理钢材厂作为生产型企业，其最主要的资产就是生产设备、原材料和在制品。
在会计核算中，这些资产的管理包括资产的登记、记录、计量和折旧等。
钢材厂会计应该掌握资产管理的相关法规要求，做好资产的分类、计量、减值测试等工作，确保资产的安全和准确反映企业的真实情况。
2. 成本核算钢材厂的成本核算主要涉及原材料、劳动力和制造费用等方面。
其中，原材料是钢材厂最主要的成本之一，其核算包括采购、入库、结账和库存等环节。
劳动力成本的核算主要涉及工资、社会保险费用等。
制造费用包括生产线设备维护、工厂管理和间接生产费用等。
钢材厂的会计应该熟悉成本核算的原则，合理计算和分配各项成本，确保企业的生产成本得到控制和管理。
3. 费用管理除了成本核算外，钢材厂还需要进行费用的管理和核算。
费用包括销售费用、管理费用和财务费用等。
销售费用主要是指为了促销和销售所发生的费用，如市场推广费用、运输费用和佣金等。
管理费用是指公司为了管理和运作所发生的费用，如办公室租金、人力资源费用等。
财务费用主要是指企业融资所发生的费用，如利息和手续费等。
钢材厂的会计应该合理核算公司的各项费用，为企业的经营决策提供准确的财务信息支持。
4. 利润分析利润是衡量企业经营状况和盈利能力的重要指标。
钢材厂的会计应该具备利润分析的能力。
通过对公司利润的分析，可以了解产品的盈利状况、客户的需求情况以及销售策略的有效性等。
会计可以通过盈利能力指标的分析，确定企业的利润水平，并提出改进意见，以保持和提高企业的盈利水平。
5. 税务处理钢材厂作为法人企业，税务处理是会计必备的知识点。
会计需要了解并履行企业纳税的各项义务，包括申报税种、计算税额、缴纳税款和符合税务审查等。
(财务知识)材料费用的核算最全版
（财务知识）材料费用的核算材料费用的核算壹、材料的分类和计价1.材料的分类原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。
2.材料的计价所谓材料的计价，是指材料在核算时其入账价值的确定。
施工企业的材料应按实际成本计价。
材料根据其来源不同，其实际成本构成也不同。
（1）外购材料的实际成本：包括买价、运杂费和采购保管费等。
（2）自制材料的实际成本：包括材料费、人工费、制造费用等。
（3）委托加工材料的实际成本：包括材料费用、往返运杂费及支付的加工费等。
3.材料费用的核算方法（1）实际成本计价法（2）计划成本计价二、材料按实际成本计价的核算（壹）收入材料的核算⒈外购材料的核算（1）钱货俩清：【例3.1】某企业购入主要材料钢材10吨，单价2800元/吨，买价28000元，运杂费2000元。
款项以银行存款支付。
应作如下会计分录：借：原材料——主要材料30000贷：银行存款30000（2）先付款后收料：①预付款业务：【例3.2】某企业按合同规定，先预付购买预制板价款的30%款项共计15000元给预制板厂，则应作分录：借：预付账款——某预制板厂15000贷：银行存款15000对方发票到达，价款为50000元，另我方应负担对方垫付的运杂费3000元，款项均以存款支付，同时材料验收入库，。
则应作会计分录：借：原材料——结构件53000贷：预付账款——某预制板厂15000银行存款38000②正常结算引起的先付款后收料业务【例3.3】某企业购入水泥10吨，每吨200元，另支付运杂费500元，对方发票已到，企业开出现金支票付款。
材料尚未到达。
则付款时应作如下会计分录：借：在途物资——某单位（水泥）2500贷：银行存款2500以后材料到达验收入库则作会计分录：借：原材料——主要材料2500贷：在途物资2500（3）先收料后付款①赊购业务：【例3.4】某企业赊购黄沙10车，每车200元，共计2000元。
黄沙已入场验收，对方发票已到，但单位未支付货款。
成本核算员的岗位职责
成本核算员的岗位职责成本核算员是负责企业成本核算和成本控制的专业人员，负责企业的成本核算和成本控制工作。
其主要职责包括决算分析、成本核算和成本控制等。
为了更好地完成这项工作，成本核算员需要具备严谨的工作态度和扎实的专业知识，下面我们来详细了解一下成本核算员的岗位职责。
一、成本核算1. 核算原材料成本：成本核算员需要负责企业原材料的成本核算工作，包括对原材料的采购成本、运输成本、存储成本等的核算和分析。
2. 核算生产成本：成本核算员需要根据企业生产的实际情况，负责核算生产成本，包括人工成本、制造费用、折旧费用等的核算和分析。
3. 核算制造费用：成本核算员要负责核算企业的制造费用，包括制造间接人工费用、制造间接材料费用、制造管理费用等的核算和分析。
4. 核算成本分配：成本核算员需要负责企业产品成本的分配工作，包括直接成本和间接成本的分配和核算，确保成本的准确分配和使用。
5. 核算成本差异：成本核算员需要负责核算成本差异，包括标准成本和实际成本之间的差异，确保成本控制的准确性和及时性。
二、成本控制1. 成本预算：成本核算员需要负责企业成本预算工作，包括制定成本预算计划、核算成本预算完成情况，并及时调整和控制成本预算，确保企业成本控制的有效性。
2. 成本分析：成本核算员需要负责成本分析工作，对企业的成本结构、成本差异等进行深入分析，及时发现问题所在，并提出改进意见，帮助企业控制成本。
3. 成本控制措施：成本核算员要负责制定成本控制措施，包括对企业成本进行有效、科学的控制和调整，帮助企业降低成本，提高企业经济效益。
4. 成本控制监督：成本核算员需要负责对企业成本控制工作的监督，确保成本控制措施的有效执行和成果的实现。
5. 成本控制报告：成本核算员要负责编制成本控制报告，对企业的成本控制工作进行总结和汇报，为企业领导提供科学的决策依据。
三、成本管理1. 成本信息管理：成本核算员需要负责成本相关信息的管理，包括制定成本核算相关的制度、制度和规范，确保成本信息的准确性和完整性。
核算员工作总结
核算员工作总结核算员是财务领域中一个非常重要的职位，主要负责企业的成本核算和财务数据的统计分析。
本文将对核算员的工作进行总结，包括工作内容、工作技能要求以及工作中需要注意的问题。
一、工作内容1. 核算成本：核算员主要负责对企业的生产成本进行核算，包括原材料成本、人工成本、制造费用等各项成本的统计和分析，确保成本核算的准确性和及时性。
2. 编制财务报表：核算员需要根据企业的财务数据编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，为企业的管理决策提供可靠的财务信息。
3. 财务分析：核算员需要根据财务数据进行分析，发现成本的变动规律和经营状况，为企业的经营管理提供决策支持。
4. 税务申报：核算员需要负责企业各项税费的申报工作，包括增值税、所得税等税务申报，确保企业遵纪守法并最大程度地减少税负。
5. 成本控制：核算员需要对企业的各项成本进行控制，提出成本降低和效益提高的建议，为企业的经营管理提供参考。
二、工作技能要求1. 财务知识：核算员需要具备扎实的财务知识，包括成本核算、财务报表编制和财务分析等方面的知识，能够熟练运用财务软件进行工作。
2. 统计分析能力：核算员需要具备较强的数据统计和分析能力，能够对大量的财务数据进行分析和整理，为企业的管理决策提供可靠的数据支持。
3. 沟通协调能力：核算员需要与企业内部的各个部门进行有效的沟通和协调，确保企业各项财务工作的顺利进行。
4. 独立工作能力：核算员需要能够独立完成各项工作任务，有较强的责任心和执行力，能够按时按质地完成各项工作。
5. 法律法规意识：核算员需要熟悉相关的税法法规，能够严格遵守税法规定，确保企业的税务申报工作合规。
三、工作中需要注意的问题1. 数据准确性：核算员在工作中需要确保财务数据的准确性，严格按照规定进行核算和统计，避免因错误数据导致的财务风险。
2. 保密意识：核算员需要具备较强的保密意识，严格保护企业的财务数据，避免数据泄露和不当使用。
原材料核算管理制度
原材料核算管理制度概述原材料是制造企业生产过程中的重要物资，核算原材料的成本和结余是企业经营管理的基本任务之一。
合理的原材料核算管理制度可以帮助企业准确了解原材料的使用情况，提升原材料利用率，降低制造成本，提高企业竞争力。
原材料核算管理制度内容1. 原材料采购管理1.1 采购计划制定制定原材料采购计划，包括采购数量、品种、规格、质量要求、采购时间、供应商等信息。
采购计划应根据企业生产计划、销售计划和现有原材料库存量来确定。
1.2 供应商选择和评估供应商是采购原材料的关键环节，供应商的选择和评估应该根据以下要求：•产品质量稳定可靠，符合国家有关标准和行业标准；•价格合理、公正、透明、无歧视性；•供应能力满足企业要求，保证供货时间和数量；•经济实力、信誉度较高，具备长期稳定供应能力。
1.3 采购合同签订采购合同应当明确原材料名称、规格、数量、价格、交付日期、付款方式等内容，并约定双方的权利、义务和责任。
2. 原材料入库管理2.1 原材料分类登记将采购的原材料按照名称、规格、批次等分类登记，并在数量上与采购订单相对应。
2.2 质检验收根据采购合同和国家有关标准，对入库的原材料进行质量验收，合格的原材料才能入库，否则应退回供应商。
2.3 入库台账记录建立原材料入库台账，记录每一笔原材料的名称、规格、批次、数量、供应商、质检验收情况等信息，确保原材料库存数据的准确性。
3. 原材料出库管理3.1 原材料领用申请在生产过程中，由生产计划员或生产线长编制原材料领用计划，根据领用计划填写原材料领用申请单。
3.2 领用审核原材料领用申请单应经领用部门负责人审核同意后方可领用。
3.3 原材料出库领用部门应按照领用申请单明细，到物料库房领取对应数量的原材料，领用过程中要注意原材料的安全、防火、防盗等工作。
3.4 出库台账记录建立原材料出库台账，记录每一笔原材料的出库日期、出库数量、领用部门、领用用途、库存结余等信息，确保原材料库存数据的准确性。
存货核算管理步骤及财务知识分析
存货核算管理步骤及财务知识分析1.确立存货核算目标：首先，企业需要明确存货核算的目标，例如控制存货成本、提高存货周转率等。
2.设定存货管理策略：根据企业的存货特点和核算目标，制定适合企业的存货管理策略，包括采购策略、库存水平及周转率的目标等。
3.设定存货计量方法：根据企业的特点和需求，确定采用合适的存货计量方法，如先进先出法（FIFO）、加权平均法等。
4.登记存货流动：及时记录和登记存货的流入和流出情况，包括采购、销售、报废、损耗等。
5.制定库存管理制度：建立适合企业实际情况的库存管理制度，包括库存盘点、库存分类、库存报告等，确保存货的准确性和有效管理。
6.进行存货核实：定期对存货进行核实，核对存货账面余额与实际存货情况的一致性，并及时调整账面差异。
可以通过盘点、抽样等方式进行核实。
7.进行存货评估：对存货进行评估，计算存货的成本和价值。
可以采用不同的评估方法，如一般价值法、市场价值法等。
8.生成存货报告：根据存货核算数据，生成存货相关的财务报告，如存货明细表、存货周转率、存货成本占比等。
这些报告可以提供给管理层进行决策和监控。
财务知识分析：1.存货成本核算：存货成本核算是存货管理的核心内容之一、它涉及到计算存货的实际成本，包括直接材料成本、直接人工成本和间接生产费用。
企业需要根据实际情况选择合适的计量方法和核算系统，确保存货成本的准确性和及时性。
2.存货周转率分析：存货周转率是衡量企业经营效率的重要指标之一、它反映了企业存货的周转速度和效益。
存货周转率高表示存货利用率高，资金周转快；存货周转率低则表示存货积压，可能会增加企业的库存成本和资金占用。
3.存货质量控制：存货的质量控制是企业的重要任务之一、企业需要建立完善的质量管理制度，加强供应商的质量控制，确保存货的质量符合标准，避免因存货质量问题导致的损失和风险。
4.存货管理风险：存货管理中存在一定的风险，如库存过多导致资金占用增加、存货过时或过期导致价值降低等。
工程材料的核算管理制度
工程材料的核算管理制度前言在工程建设中，材料的使用是必不可少的。
因此，对于材料的核算管理制度，不仅是企业内部管理的重要环节，也是保障工程质量，提高企业效益的重要手段。
本文将对工程材料的核算管理制度进行详细介绍。
一、材料核算的基本原则材料核算是指对于企业在工程建设过程中所使用的各种材料进行计量、清点和账务处理的核算工作。
材料核算的基本原则包括以下方面：1. 准确性原则材料核算必须准确无误，对于不同的材料进行不同的计量方式。
例如：重量材料要按照重量进行计量，体积材料要按照体积进行计量。
2. 统一性原则在材料核算中，必须统一计量单位，以便于进行比较和分析。
3. 安全性原则在进行材料核算过程中，必须注意材料的保管安全，防止材料的浪费和盗窃。
4. 透明性原则材料核算过程中必须公开透明，每笔账务都要有明确的记录和材料出处，以便于后期核查和审查。
二、材料核算的流程材料的核算流程包括以下几个步骤：1. 材料进货验收材料进货时必须进行验收，检查材料的质量和数量是否符合要求。
验收合格后，方可进行材料的收据和发票的入账。
2. 材料领用在工程建设过程中，需要对材料进行领用。
领用材料时，必须填写领用单，领用单必须包括领用的材料名称，数量等信息。
3. 材料使用材料使用时，必须按照材料的用途进行使用，避免浪费和误用。
4. 材料核算材料核算是整个材料管理过程中最关键的环节。
核算的重点在于对材料的数量、价格、来源和用途进行记录和分析，以便于控制材料的成本和质量。
5. 材料库存管理在材料核算的基础上，需对材料库存进行管理，包括对库存的盘点和清点。
需时刻掌握库存状况，以便于科学、合理地进行采购和领用。
三、材料核算的管理制度材料核算的管理制度，是保障整个材料管理工作正常开展的重要环节。
其主要内容包括以下几个方面：1. 材料采购管理制度材料采购是整个材料管理工作的前提，采购管理制度应从材料的选择、数量、质量以及材料供应商的选择等方面进行制定。
(财务知识)第三节原材料的核算及培训教材
（财务知识）第三节原材料的核算及培训教材第三节原材料的核算原材料是生产经营过程中的劳动对象，其特点是：一次性的参加生产经营，经过一个生产周期就要全部消耗掉或改变其原有的实物形态；同时其价值随实物的消耗，一次性的全部转移到产品价值中去，通过产品销售，价值得到一次性补偿。
一、原材料的分类制造业的原材料按其在生产经营过程中不同作用，一般分为：1、原料及主要材料2、外购半成品3、辅助材料4、燃料5、修理用备件6、包装材料：一般用包装材料，如纸张、麻绳、铁皮等。
二、按实际成本计价进行的日常核算实际成本计价进行的日常核算就是指从材料的收发凭证到明细分类账和总账均以实际成本来反映材料的收、发、结存情况。
（一）材料收发的凭证材料收入的凭证：收料单、入库单以及退料单。
材料发出的凭证：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单（二）总分类核算的账户（1）“原材料”账户：核算企业库存的各种材料的收发与结存情况。
借方登记验收入库的原材料的实际成本。
贷方登记发出的各种原料的实际成本。
期末余额在借方，表示月末企业库存原材料的实际成本。
（2）“在途物资”账户：核算实际成本法下，企业尚未验收入库的在途物资的采购成本。
该账户按供应单位和物资品种设置明细账户。
借方登记企业购入的在途物资的实际成本。
贷方登记验收入库的原材料的实际成本。
期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
（3）“应交税费－应交增值税（进项税）”账户。
企业在购货时向供应单位支付的增值税，用以抵扣销项税额，与货款同时支付。
（三）总分类核算1.材料收入业务的总分类核算。
①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。
借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据等）【应用举例：教材例12－4】企业为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税额为2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付，材料已经验收入库，编制会计分录：借：原材料1 2600应交税费—应交增值税（进项税额）2142贷：银行存款14742②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到材料时，借：原材料贷：在途物资【应用举例：教材例12－5】依据例12－4购入材料的业务，假定发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到，企业于收到结算凭证时：分录为借：在途物资12600应交税费—应交增值税（进项税额）2142贷：银行存款147 42上述材料到达验收入库时，借：原材料12600贷：在途物资12600【应用举例：】企业购入材料一批，买价80 000元，增值税额13 600元，对方代垫运费1 600元（运费的增值税略）。
财产物资管理及财务知识分析核算
财产物资管理及财务知识分析核算一、财产物资管理1. 财产物资管理的意义财产物资管理是指对企业所有权的物品进行规范的管理和保护。
有效的财产物资管理能够提高企业的生产效率和经济效益，避免资源的浪费和损失。
同时，财产物资管理还能够提高企业的安全性，减少不必要的事故和损失。
2. 财产物资管理的基本原则•规范性原则：财产物资管理需要依据相关的法规和制度进行管理，保证管理的规范性和合法性。
•经济性原则：财产物资管理需要依据经济效益进行决策，合理利用资源，减少浪费和损失。
•安全性原则：财产物资管理需要保证员工的人身安全和财产安全，减少事故和损失的发生。
3. 财产物资管理的主要内容•资产采购：包括制定采购计划、选择供应商、签订合同等步骤。
•资产入库：将采购的物资进行验收，记录入库并安排存放。
•资产领用和归还：根据需要，将物资分配给使用部门使用，并进行领用和归还的记录。
•资产维修和保养：定期对物资进行检修和保养，保证其正常运转和延长使用寿命。
•资产报废和处置：对已经无法继续使用的物资进行报废和处置，如拍卖、销毁等。
4. 财产物资管理的工具和技术•资产管理系统：通过采用信息化管理系统，可以实现对财产物资管理的全面监控和控制。
•条码和RFID技术：通过在财产物资上贴上条码或安装RFID芯片，可以实现物资的追踪和管理。
•财产清查和盘点：定期对财产物资进行清查和盘点，确保财产的准确性和完整性。
•定期检查和维护：对财产物资进行定期检查和维护，确保其正常运转和延长使用寿命。
二、财务知识分析核算1. 财务知识分析的意义财务知识分析是通过对企业财务信息的分析，了解和评估企业的财务状况和经营情况，帮助企业做出正确的决策。
财务知识分析可以提供重要的参考依据，帮助企业制定战略和提高经营效益。
2. 财务知识分析的方法•财务比率分析：通过计算财务比率，如流动比率、资产负债率等，评估企业财务健康状况。
•资产负债表分析：分析企业资产、负债和所有者权益之间的关系，评估企业的偿债能力和盈利能力。
原材料核算管理及财务知识分析
原材料核算管理及财务知识分析一、原材料核算管理原材料是产品生产过程中所使用的最基本的材料。
原材料核算是指对企业原材料的进货、存货、使用和结存等环节进行核算和管理。
原材料的核算管理对企业的生产成本和经营利润有很大的影响，因此，合理的原材料核算管理势必成为企业取得竞争优势的重要手段之一1.原材料进货核算原材料进货核算是指对原材料的购买进行核算和管理。
在进货核算中，需要注意以下几个方面：首先，对原材料的购买数量和价格进行准确记录。
只有准确记录原材料的进货数量和价格，才能正确计算和核算相应的成本。
其次，要建立有效的供应商管理制度。
及时与供应商沟通，掌握原材料的市场行情，并寻求合理的采购价格。
最后，要严格执行质量检验制度。
对购进的原材料进行质量把关，确保原材料质量符合企业的生产需求，避免因为原材料质量问题造成的生产事故和损失。
2.原材料存货核算原材料存货核算是指对企业库存中的原材料进行核算和管理。
在存货核算中，需要注意以下几个方面：首先，要进行定期的盘点。
通过盘点可以了解实际库存数量和账面库存数量之间的差异，并及时进行核对和调整。
其次，要建立完善的库存管理制度。
包括合理规划库存数量、科学布局库存位置、建立合理的出入库流程等。
最后，要重视原材料的防损工作。
对易损耗的原材料进行特殊防护，加强仓库设施建设，提高仓储质量。
3.原材料使用核算原材料使用核算是指对企业生产过程中消耗的原材料进行核算和管理。
在使用核算中，需要注意以下几个方面：首先，要对原材料的使用数量进行准确记录。
通过对使用数量进行核算，可以掌握原材料的消耗情况，从而合理安排原材料的供应计划。
其次，要加强原材料的管理和监控。
防止原材料的浪费和滥用，提高原材料的利用效率，降低生产成本。
最后，要加强对原材料的回收利用。
对废弃的原材料进行回收处理，并加以合理利用，减少资源的浪费。
财务知识是指对企业财务管理和财务活动进行分析和理解的知识。
掌握财务知识对企业的经营管理和决策有着重要的指导作用。
会计基础原材料的核算
会计基础原材料的核算原材料是指生产过程中直接用于制造产品的原始材料。
在会计中，原材料的核算主要涉及到采购、存储和使用三个方面。
首先，在原材料的采购过程中，会计部门需要及时记录相关业务凭证。
采购原材料通常需要与供应商签订采购合同，并支付相应的货款。
会计部门需要生成采购凭证，记录原材料的采购金额、数量、供应商信息等。
在采购过程中，还需要注意核实采购单与实际到货情况是否相符，确保凭证的准确性。
其次，原材料的存储与管理也是会计部门需要关注的重点。
为了确保原材料的安全、便捷和准确，企业通常会设立专门的原材料仓库，并委派专人进行管理。
会计部门需要建立相应的仓库登记制度，记录每批原材料的入库、出库和库存情况。
入库时需要记录原材料的数量、规格、质量以及存放位置等信息，出库时需要记录领用部门、领用数量、用途等信息。
定期进行库存盘点，核实仓库实际存货与账面存货的差异，并作相应的调整。
最后，原材料的使用过程也需要进行会计核算。
在生产过程中，原材料会被转化为成品，并在成本中进行核算。
会计部门需要根据生产成本核算的方法，计算原材料在生产中的消耗量。
常用的方法包括先进先出法（FIFO）和加权平均法。
通过计算原材料的消耗量，可以确认产品的成本，为后续销售、报表编制等提供准确的数据。
除了以上三个方面的核算，会计部门还应注意以下几点：1.原材料的价值变动：原材料价格的波动可能会对企业的成本和盈利能力产生影响。
因此，会计部门需要密切关注原材料价格的变动，并及时调整采购和库存策略。
2.废旧原材料的处理：由于生产过程中可能会产生废旧原材料，会计部门需要合理安排废旧原材料的处理。
一般情况下，废旧原材料可以通过售卖、报废或再利用等方式进行处理，会计部门需要及时记录相关业务凭证，确认废旧原材料的价值变动。
3.原材料的报废与报损：在存储和使用过程中，可能会因为各种原因导致原材料报废或报损。
对于报废和报损的原材料，会计部门需要记录相应的凭证并进行核算，确保原材料的数量和价值能够准确反映在企业的会计报表中。
原材料报销财务制度
原材料报销财务制度一、适用范围本财务制度适用于公司内各部门对原材料采购的报销管理，包括但不限于原材料的购买、报销、备案及审批等环节。
本制度旨在规范公司原材料采购行为，保证资金使用的合理性和透明度。
二、原材料报销流程1. 原材料采购（1）各部门或项目组需要采购原材料时，应提前填写采购申请单，并经部门负责人审批后提交至财务部备案。
（2）财务部根据采购申请单确定采购金额和支付方式，并将采购订单发送至供应商。
2. 原材料报销（1）收到原材料后，采购人员应填写原材料报销单，详细列明所购原材料的种类、数量、单价和金额等信息。
（2）财务部对原材料报销单进行审核，确保所购原材料符合公司采购政策和质量要求，同时核对发票和付款凭证。
3. 报销审批（1）经审核无误后，原材料报销单应提交给部门负责人审批，部门负责人确认无误后再提交给财务部审批。
（2）财务部审核通过后，将资金划拨给供应商并将原材料报销单归档备查。
4. 报销记录（1）财务部应建立原材料报销台账，记录每笔报销的相关信息，包括报销时间、报销人员、报销金额等。
（2）定期对原材料报销记录进行核对和整理，确保报销数据的准确性和完整性。
5. 报销监督（1）财务部应定期对各部门原材料报销情况进行复核，发现问题及时进行整改。
（2）公司领导和内部审计部门有权对原材料报销进行抽查和检查，对违规行为进行处理和追究责任。
三、权责分工1. 财务部门负责规划和执行原材料报销流程，确保报销过程的合规性和顺畅性。
2. 各部门负责人负责审批下属部门的原材料采购申请和报销单，确保资金使用的合理性和合规性。
3. 采购人员负责实际采购工作，填写采购申请单和原材料报销单，并保证采购行为合法合规。
4. 公司领导对原材料报销流程和执行情况进行监督和评估，确保财务管理工作的顺利进行。
四、违规处罚1. 对于违反本制度规定的行为，财务部有权对相关人员进行警告、罚款或其他纪律处分。
2. 对于严重违规行为，公司领导有权取消相关人员的报销资格，并对其进行更严厉的惩罚。
行政事业单位财务会计与核算管理知识分析
审核
￥20,000.00
￥20,000.00出纳来自制单登记固定资产
编号： 2
摘要
总账科目
购买传真机（财政直接
支付）
固定资产
记账凭证
填写日期 科目
明细科目
借方金额 20,000.00
固定基金
附单据数： 贷方金额
20,000.00
合计
主管
记账
审核
￥20,000.00
￥20,000.00
出纳
制单
（二）财政授权支付
财政补助收入 零余额账户用款额度
明细科目
借方金额 30,000.00
附单据数：1 贷方金额
30,000.00
合计
主管
记账
审核
￥30,000.00
￥30,000.00
出纳
制单
单位向财政局报送《预算单位2012年度预算 结余资金申报核定表》，经财政局核准后， 根据《核定表》进行账务处理：
财政核准后，根据核定表入账
（1）实际支用直接支付结余资金时，冲减挂账，会计分录为：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等 贷：其他应收款——结转预算结余
（2）实际支用授权支付结余资金时，会计核算不变。
四、对 账
财政国库管理机构、财政国库支付执行机构、预算单位、代理银 行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强 对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。 预算单位在处理完当月账务后，应就其“零余额账户”与代理 银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由 代理银行提供。经双方签章后的对账单由预算单位随同月份会计 报表逐级上报。
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等 贷：基建拨款——本年基建预算拨款等——财政直接支付
原料核算工作总结
原料核算工作总结原料核算是企业生产管理中的重要环节，它对企业的成本控制、利润分析和经营决策起着至关重要的作用。
在过去的一段时间里，我们对原料核算工作进行了全面的总结和分析，现在我将就此工作进行总结，分享一些经验和教训。
首先，原料核算工作需要严格的流程和规范。
在生产过程中，原料的采购、入库、使用和结余都需要按照严格的流程进行记录和核算。
只有这样，我们才能准确地掌握原料的使用情况和库存情况，为企业的生产经营提供准确的数据支持。
其次，原料核算需要及时的数据更新和分析。
我们发现，在过去的工作中，有时候原料核算的数据更新不及时，导致了信息的滞后和错误。
因此，我们需要建立起一个高效的数据更新和分析机制，确保原料核算数据的及时性和准确性。
另外，原料核算需要与生产计划和销售计划相结合。
在过去的工作中，我们发现有时候原料核算的数据和生产计划、销售计划之间存在不一致的情况，这给企业的生产经营带来了一定的困扰。
因此，我们需要加强原料核算与生产计划和销售计划的沟通和协调，确保各项计划之间的一致性和协调性。
最后，原料核算需要加强对成本的分析和控制。
通过对原料的核算，我们可以准确地计算出产品的成本，从而为企业的成本控制和利润分析提供了重要的数据支持。
因此，我们需要加强对原料成本的分析和控制，及时发现成本异常和浪费现象，从而有效地降低企业的生产成本，提高企业的经济效益。
总之，原料核算工作是企业生产管理中的重要环节，它对企业的成本控制、利润分析和经营决策起着至关重要的作用。
我们将继续加强原料核算工作，不断完善原料核算的流程和规范，加强数据更新和分析，与生产计划和销售计划相结合，加强对成本的分析和控制，为企业的生产经营提供更加准确和可靠的数据支持。
关于材料入库的财务制度
关于材料入库的财务制度一、引言材料是企业生产经营的重要组成部分，作为企业生产的原材料和辅助材料，材料的优劣直接影响着产品质量和生产成本。
为了有效管理和控制材料的采购、入库和使用，保证企业生产经营活动的正常进行，制定了《材料入库管理财务制度》。
二、管理范围本财务制度适用于公司所有部门和子公司的材料入库管理。
其中，所有经营活动中使用的原材料、辅助材料、半成品和成品的进货、入库、领用和调拨等相关财务管理活动。
三、材料入库管理流程1. 采购申请：各部门按照实际需要，提出采购申请。
申请内容包括材料名称、数量、规格、品牌、价格等详细信息，并经相关部门负责人审批。
2. 采购订单：经过审批的采购申请生成采购订单，发送给供应商。
3. 收货验收：供应商交付材料后，仓库管理员进行验收。
核对材料的品种、规格、数量和质量，确保与采购订单一致。
4. 入库登记：验收合格后，仓库管理员录入材料信息，并贴上标签，明确标注材料名称、数量、生产日期、保质期等信息。
5. 入库审核：财务审批部门审核入库登记信息，确认与采购订单和验收记录一致，方可入账。
6. 入库耗用：各部门根据实际需要领取材料，领用时需填写材料领用单，经部门负责人签字确认。
7. 库存盘点：定期对库存进行盘点，确保实际库存与账面库存一致。
如发现差异，及时调查原因并调整账目。
8. 库存管理：根据库存情况及时安排采购，避免库存积压或缺货情况的发生。
四、财务核算1. 材料入库记账流程所有入库材料的信息都应当及时录入财务系统，并按照标准流程进行记账。
具体流程包括：- 仓库管理员将入库信息录入系统；- 财务审批部门审核信息并核对入账；- 财务部门根据实际情况进行材料入库的费用核算和记账。
2. 盘点调整在进行库存盘点时，如发现库存与账面不符，需进行盘点调整。
盘点差异是由于未能及时录入、领用不准确等原因引起的，需及时纠正，并调整账目。
3. 月度结账每月月底，财务部门对当月的材料入库情况进行汇总和结账，生成当月的材料入库费用支出报表，与相关部门进行核对。
财务收入核算管理及财务知识分析
借：应收账款
795.6
贷：主营业务收入
680（800×（1-15%））
应交税费——应交增值税（销项税额） 115.6（680×17%）
借：主营业务成本
480
贷：库存商品
480
（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。
当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允
确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲
公司发生如下业务。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司
所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。
该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意
给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。
借：主营业务收入
60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
贷：银行存款
70.2
主营业务收入的总额＝680-340＋240-60＝520（万元）。
特殊销售
类 收入确认时间 型 预 收到最后一笔 收 款项，发出商 货 品的时候确认 款 收入
贷：应付账款 应交税费—应交增值税（销） （3）收到委托方的发票 借：应交税费—应交增值税（进）
贷：应付账款 借：受托代销商品款
贷：受托代销商品 （3）支付货款并计算代销手续费 借：应付账款
贷：银行存款 其他业务收入
任务三
8.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税
税率为17％，适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均
借：主营业务成本
记账实操-原材料的核算方式
记账实操-原材料的核算方式借：原材料、库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已付、托收承付）其他货币资金（银行汇票）应付票据（商业汇票）原材料是什么？原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料、外购半成品，和虽不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。
原材料的入账成本包括购买价款、运输费、相关税费、装卸费、保险费以及在采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
原材料的核算方式1、企业购入并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记原材料，按实际成本，贷记材料采购或在途物资科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。
2、自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记原材料，按实际成本，贷记生产成本科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。
3、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记原材料，按实际成本，贷记委托加工物资科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。
领材料时：借：生产成本-A产品贷：原材料结转人工成本：借：生产成本-A产品贷：应付职工薪。
生产车间领用原材料的会计分录借：生产成本、直接材料。
贷：原材料。
行政部门领用材料的会计分录借：管理费用、材料费。
贷：原材料。
在建工程领用原材料的会计分录借：在建工程。
贷：原材料。
领用原材料的会计分录写法如下：相关分录：借：管理费用（行政部门领用）、制造费用（管理车间领用）、生产成本（工人领用）、销售费用（销售部门领用）、在建工程（工程在建）；贷：原材料。
生产领用原材料时的会计分录：借：生产成本(直接材料成本)制造费用(间接材料成本)贷：原材料会计分录又称：记账公式，简称分录。
是指根据复式记账原理，列出每笔经济业务相对应的双方账户及其金额的一种记录。
企业为了持续生产，需要大量的原材料，不仅生产车间需要领用原材料，其他的部门也需要领用原材料。
原材料账目管理制度
原材料账目管理制度第一章总则第一条为了规范公司原材料账目管理，提高资金使用效率，保证公司财务安全，制定本管理制度。
第二条本制度适用于公司所有部门的原材料账目管理工作。
第三条原材料账目指公司采购和使用的各类原材料及配件的账目。
第四条原材料账目管理应遵循合理、规范、透明、严格的原则，确保账目真实可靠。
第五条公司财务部门是原材料账目管理的主要负责部门，各部门应全力配合财务部门的工作。
第二章原材料采购管理第六条公司原材料采购应有有效的采购流程，由专人负责采购工作。
第七条采购人员应按照公司的相关规定进行采购，保证采购原材料的品质和数量。
第八条采购原材料应进行验收，验收人员应仔细核对原料的种类、数量和质量，并填写验收报告。
第九条验收报告需签字确认，由采购人员向财务部门提交，作为进账凭证。
第十条原材料的进账凭证需存档保存，做到可查可考。
第三章原材料使用管理第十一条各部门使用原材料应按照采购清单进行领取，并填写领料单。
第十二条领料单需签字确认，由领料人员向财务部门提交，作为出账凭证。
第十三条原材料的出账凭证需存档保存，由财务部门核对清点。
第十四条各部门应妥善保存原材料，并做好使用记录，确保原材料安全使用。
第十五条对于过期或损坏的原材料，应及时进行处理并做好记录。
第四章原材料盘点管理第十六条公司应定期对原材料进行盘点和核对，发现问题应及时调查处理。
第十七条盘点结果需由财务部门和相关部门领导签字确认，并做好盘点记录。
第十八条盘点记录需存档保存，由公司领导审查。
第五章原材料账目报表管理第十九条公司应定期对原材料账目进行核对和汇总，做好账目报表。
第二十条财务部门应按时制作和提交原材料账目报表，供公司领导审阅。
第二十一条原材料账目报表需保存至少五年，供审计和查询。
第六章法律法规和制度执行第二十二条各部门应严格遵守国家有关法律法规和公司的管理制度，认真执行本制度。
第二十三条对于违反本制度的行为，公司将给予相应的处罚，并追究相关人员的责任。
财务方面知识点总结
财务方面知识点总结财务管理是企业管理活动中的一个重要组成部分，它对企业的经营活动、财务资源的合理配置以及企业的持续发展起着举足轻重的作用。
财务知识是每个人都应该掌握的基本知识，不仅对企业经营者和财务管理人员来说，对普通员工和个人投资者也是至关重要的。
下面将对财务管理中常用的知识点进行总结。
一、财务基础知识1. 会计基础知识会计是一门描述、记录并总结经济活动的学科，它包括会计的基本概念、会计的基本假设、会计的基本原则、会计的基本规定等内容。
在财务管理中，会计知识是必不可少的基础知识，它对财务报表的编制、财务数据的分析以及财务决策都起到至关重要的作用。
2. 财务报表分析财务报表是企业在一定时期内的经济活动的总结和反映，它包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表分析是通过对财务报表的各项指标进行比较和分析，从而对企业的经营状况和财务状况进行评价和预测，进而为企业的经营决策提供依据。
3. 成本与费用的区分成本是指企业生产产品或提供服务过程中的直接和间接成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等；费用是企业在经营活动中发生的支出，包括管理费用、销售费用、财务费用等。
了解成本与费用的区分对企业的成本控制和经营决策至关重要。
二、财务综合知识1. 投资与融资投资是指将资金投入到具有一定风险的资产中，以获取未来的收益。
融资是指企业为了满足资金需求而向外部融资渠道筹集资金。
企业在进行投资和融资活动时需要考虑投资风险、资金成本、资本结构等因素，以实现资金的最优配置。
2. 企业估值企业估值是对企业的资产、负债、收入和现金流量进行分析和评估，以确定企业的价值。
企业估值方法包括市场比较法、收益资本化法、成本法等，企业估值对于企业的投资、融资和并购重组等活动都具有重要意义。
3. 财务风险管理财务风险是指企业在进行经营活动时面对的各种风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。
财务风险管理是指企业通过对风险的识别、评估和控制，以降低风险对企业经营活动的影响，并最大化利润。
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第三节原材料的核算原材料是生产经营过程中的劳动对象，其特点是：一次性的参加生产经营，经过一个生产周期就要全部消耗掉或改变其原有的实物形态；同时其价值随实物的消耗，一次性的全部转移到产品价值中去，通过产品销售，价值得到一次性补偿。
一、原材料的分类制造业的原材料按其在生产经营过程中不同作用，一般分为：1、原料及主要材料2、外购半成品3、辅助材料4、燃料5、修理用备件6、包装材料：一般用包装材料，如纸张、麻绳、铁皮等。
二、按实际成本计价进行的日常核算实际成本计价进行的日常核算就是指从材料的收发凭证到明细分类账和总账均以实际成本来反映材料的收、发、结存情况。
（一）材料收发的凭证材料收入的凭证：收料单、入库单以及退料单。
材料发出的凭证：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单（二）总分类核算的账户（1）“原材料”账户：核算企业库存的各种材料的收发与结存情况。
借方登记验收入库的原材料的实际成本。
贷方登记发出的各种原料的实际成本。
期末余额在借方，表示月末企业库存原材料的实际成本。
（2）“在途物资”账户：核算实际成本法下，企业尚未验收入库的在途物资的采购成本。
该账户按供应单位和物资品种设置明细账户。
借方登记企业购入的在途物资的实际成本。
贷方登记验收入库的原材料的实际成本。
期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
（3）“应交税费－应交增值税（进项税）”账户。
企业在购货时向供应单位支付的增值税，用以抵扣销项税额，与货款同时支付。
（三）总分类核算1.材料收入业务的总分类核算。
①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。
借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据等）【应用举例：教材例12－4】企业为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元，增值税额为2142元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付，材料已经验收入库，编制会计分录：借：原材料1 2600应交税费—应交增值税（进项税额）2142贷：银行存款14742②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到材料时，借：原材料贷：在途物资【应用举例：教材例12－5】依据例12－4购入材料的业务，假定发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到，企业于收到结算凭证时：分录为借：在途物资12600应交税费—应交增值税（进项税额）2142贷：银行存款147 42上述材料到达验收入库时，借：原材料12600贷：在途物资12600【应用举例：】企业购入材料一批，买价80 000元，增值税额13 600元，对方代垫运费1 600元（运费的增值税略）。
货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。
（3分）答案：借：在途物资81600应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款95200【应用举例：】企业购入钢材一批，买价65000元，增值税11050元，对方代垫运费2100元（增值税略）。
货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，钢材验收入库（3分）答案：借：原材料6 7100应交税费－应交增值税（进项税额）11050贷：银行存款78150③货款尚未支付，材料已经验收入库如果发票账单已到，但由于企业的银行存款不足而暂未付款，按发票账单所记载有关金额记账；借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款【应用举例：教材例12－6】企业从外地西江钢铁厂购入甲种材料2000公斤，买价4000元，增值税发票上的增值税额为680元，供应单位代垫运杂费400元。
材料已经到达并验收入库，但货款尚未支付。
分录：借：原材料4400应交税费—应交增值税（进项税额）680贷：应付账款5080如果材料已到，但供应单位发票账单未到，而货款尚未支付。
应按照双方合同价格或计划价格暂估入账。
下月初做相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。
暂估：借：原材料贷：应付账款――暂估应付账款冲回：做相反的会计分录。
【应用举例：教材例12－7】假设上述购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。
月末，按照暂估价入账，假设暂估价为4500元。
有关会计处理如下：借：原材料——辅助材料4500贷：应付账款——暂估应付账款4500待下月初，冲回借：应付账款——暂估应付账款4500贷：原材料——辅助材料4500【应用举例】从新华工厂购入辅助材料一批，根据货站通知办理提货手续，并验收入库，月末结算结算凭证仍未到达，按合同价格4000元暂估入账，作会计分录如下：借：原材料——辅助材料4000贷：应付账款——暂估应付账款4000待下月初，冲回借：应付账款——暂估应付账款4000贷：原材料——辅助材料4000收到该批材料结算凭证时，按实际支付的辅助材料买价3950元、运杂费100元，以及实际支付的增值税671.5元。
作会计分录如下：借：原材料——辅助材料4050.00应交税费——应交增值税（进项税额）671.50贷：银行存款4 721.502．材料发出的总分类核算。
为简化总分类核算工作，实际工作中是通过编制“发料凭证汇总表”来进行总分类核算的。
材料发出的核算（注意：生产车间为生产某种产品领用材料计入“生产成本”；车间一般物料消耗或机物料消耗领用材料计入“制造费用”；行政管理部分领用材料计入“管理费用”；在建工程领用材料计入“在建工程”；）会计分录：借：生产成本制造费用管理费用在建工程等贷：原材料【应用举例】根据本月"发料凭证汇总表"，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70 000元，基本生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2 800元，在建工程领用材料35 000元。
（5分）答案：借：生产成本——基本生产成本70000制造费用986管理费用2800在建工程35000贷：原材料108 786第四节存货的清查一、存货清查概述企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损溢。
存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。
存货清查通常采用实地盘点的方法。
对于账实不符的存货，核实盘盈、盘亏和毁损的数量，应在期末前查明造成盘亏毁损的原因，并据以编制“存货盘点报告表”，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
二、存货清查的核算1、存货的盘盈、盘亏，须报经审批后才能处理，在未经批准前，通过设置“待处理财产损溢”总分类账户进行核算。
“待处理财产损溢”账户从其性质和结构看，具有双重性质。
借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。
期末借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失；期末贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。
盘盈分录：按存货的计划成本或估计价值借：库存商品（原材料等科目）贷：待处理财产损溢盘亏分录：按存货的账面成本借：待处理财产损溢贷：库存商品（原材料等科目）2、对于存货清查结果的处理，应该分别盘盈和盘亏进行处理：（1）对于盘盈的存货，一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的，故应相应的冲减管理费用。
分录：借：待处理财产损溢贷：管理费用（2）对于盘亏和损失的存货①属于定额内的自然损耗，经批准后借记“管理费用”；②属于过失人责任造成的损失，应扣除残料价值，借记“原材料”、“其他应收款”账户；③应向保险公司收取赔偿金，计入“其他应收款－保险公司”；④剩余净损失或未参加保险部分的损失，借记“营业外支出-非常损失”，若损失中有一般经营损失部分，借记“管理费用”。
【应用举例】某企业进行存货清查时，发现某产品盘盈100公斤，计划单位成本为9.5元，计950元。
报批前分录：借：库存商品950贷：待处理财产损溢950经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
报批后分录：借：待处理财产损溢950贷：管理费用950【应用举例】某企业进行存货清查时，发现材料短缺5000千克，其单位成本为3.6元，计18000元。
审批前分录：借：待处理财产损溢18000贷：原材料18000经查，该项短缺分别由多种原因造成，经批准，分别进行转销1．材料短缺中属于责任过失人造成2000元损失，应由其予以赔偿借：其他应收款－××2000贷：待处理财产损溢20002．材料短缺中，属于定额内合理损耗部分，价值500元；借：管理费用500贷：待处理财产损溢5003.材料短缺中，属于非常损失部分，价值15500元，其中收回残料200元，保险公司给予赔款15000元，剩余300元为净损失.借：原材料200其他应收款——保险公司15000营业外支出——非常损失300贷：待处理财产损溢15500【应用举例】盘亏和毁损的存货，如确实属于定额内的自然损耗造成的，经批准，可转作（）。
A．管理费用B．其他应收款C．营业外支出D．其他业务支出解析：对于盘亏和损失的存货，如果是由于计量的误差或定额内的自然损耗，经批准后可列入“管理费用”【应用举例】因意外灾害所造成的材料损失，按规定报经批准后所作的会计分录应是（）。
A．借记“待处理财产损溢”科目B．借记“营业外支出”科目C．贷记“待处理财产损溢”科目D．贷记“原材料”科目解析：自然灾害造成的材料净损失应计入“营业外支出”，分录是：借：营业外支出贷：待处理财产损溢注意：盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告事先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
第十三章固定资产的核算本章考情分析：本章内容非常重要，近年平均分值为16分。
题型包括单选题、多选题、判断题、分录题以及综合题。
本章教材结构：第一节固定资产概述第二节固定资产的取得第三节固定资产折旧第四节固定资产的后续支出第五节固定资产的处置本章内容讲解第一节固定资产概述一、固定资产的概念和特征固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，而不是直接用于出售，这是固定资产的最基本特征，从而使固定资产明显区别库存商品等流动资产。
（2）使用寿命超过一个会计年度，表明固定资产的收益期超过一年。
二、固定资产的确认某一资产项目，要作为固定资产确认，首先要符合固定资产的定义；其次要同时满足下列条件的，才能予以确认。
1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
在实务中，如何判断固定资产的经济利益是否很可能流入企业，主要依据与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移给了企业。