第15章 财政管理体制

• 非配套补助（non-matching grant） 非配套补助（nongrant）
–由补助者Biblioteka Baidu供一笔固定资金，并规定用于指定的项 由补助者提供一笔固定资金， 由补助者提供一笔固定资金 目。
补助 使用条件： 配套： 有条件补助 非配套补助 配套补助 不封顶补助 封顶补助 无条件补助
补助数额限制：
（2）政府间公共产品事权的划分 根据上述原则，可以把公共产品划分为两大类： 根据上述原则，可以把公共产品划分为两大类：全国性 公共产品和地方性公共产品。 公共产品和地方性公共产品。 全国性公共产品： 全国性公共产品：由中央政府提供 区域性公共产品： 区域性公共产品：地方政府提供 跨区域性公共产品：地方政府协商，中央政府协调 跨区域性公共产品：地方政府协商，
＊ 基于受益原则的税种和使用费项目可以被充分安排
分配给地方政府的税种应便于管理。 分配给地方政府的税种应便于管理。
＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊ ＊
给各级政府，尤其适于安排给地方政府。 给各级政府，尤其适于安排给地方政府。
• 关税
– 应作为中央税。 应作为中央税。
• 所得税
– 应作为中央税。 应作为中央税。
一般来将， 一般来将，各级政府有什么样的 事权（行政权力）， ），就应当有相 事权（行政权力），就应当有相 应的财权， 应的财权，以便从财力上保证各 级政府实现其职能， 级政府实现其职能，因而又叫做 政府间财政关系。 政府间财政关系。
3、内容
（1）财政分配和管理机构的设置。 财政分配和管理机构的设置。 （2）财政管理权责的划分。 财政管理权责的划分。 （3）财政收支的划分。 财政收支的划分。 （4）政府间财政转移支付制度。 政府间财政转移支付制度。
图17-3 政府间补助的类型 17-
其他公共产品 A'
A E'2 A2 A1 E1 ii i O B1 B2 B B' 某一公共产品 iii
图 15-1无 条 件 转 移 支 付 前 后 地 方 政 府 的 资 源 配 置 选 择
其他公共产品 A'
A A2 A1
C E'2 E1 ii i iii
＊ ＊
如果所涉税种针对的是稳定经济的目的或各种再分配目 且该税种也适合被用作这些目的或目标， 标，且该税种也适合被用作这些目的或目标，则应该作 为中央税。 为中央税。 分配给地方政府的税种的税基流动性不应过大。 分配给地方政府的税种的税基流动性不应过大。
税基在各地区分配极为不均的税种应该由中央政府保留。 ＊ 税基在各地区分配极为不均的税种应该由中央政府保留。 地方税的纳税义务应该简单明了。 ＊ 地方税的纳税义务应该简单明了。 地方税不具备转嫁给非当地居民的可能性。 ＊ 地方税不具备转嫁给非当地居民的可能性。 地方税应当能够帮助地方政府筹集足够的收入， 地方税应当能够帮助地方政府筹集足够的收入，以 ＊ 避免出现严重的纵向财政不平衡。 避免出现严重的纵向财政不平衡。
一、1994年以前的财政体制 1994年以前的财政体制
1、统收统支型 2、收支挂钩型 3、收入分成型 4、包干型
二、分税制财政体制改革
景： 景：
国务院决定从1994年 国务院决定从1994年1月1日起改革当时的地方财政包干体制，实行分税 1994 日起改革当时的地方财政包干体制， 制财政管理体制。由于旧的财政包干制弊端明显， 制财政管理体制。由于旧的财政包干制弊端明显，诸如税收调节功能弱 影响统一市场的形成和产业结构优化；国家财力偏于分散、 化，影响统一市场的形成和产业结构优化；国家财力偏于分散、制约财 政收入合理增长，特别是中央财政收入比重不断下降， 政收入合理增长，特别是中央财政收入比重不断下降，影响到中央政府 的宏观调控能力，可见对财政体制的改革已刻不容缓， 的宏观调控能力，可见对财政体制的改革已刻不容缓，分税制改革正是 在这个背景下出台的。 在这个背景下出台的。
1994年分税制改革的主要内容 1994年分税制改革的主要内容
近年来分税制体制的调整： 近年来分税制体制的调整：主要是在财政转移支付制度方向
分税制财政管理的主要成效
1、建立了财政收入稳定增长的机制。 建立了财政收入稳定增长的机制。 2、增强了中央政府宏观调控的能力。 增强了中央政府宏观调控的能力。 3、促进了产业结构的调整和资源优化配置。 促进了产业结构的调整和资源优化配置。
三、政府间转移支付体系
• 政府间转移支付的概念
–指发生在各级政府之间资金的无偿转移。 指发生在各级政府之间资金的无偿转移。 指发生在各级政府之间资金的无偿转移 –政府间转移支付是通过财政补助制度来完成的。 政府间转移支付是通过财政补助制度来完成的。 政府间转移支付是通过财政补助制度来完成的
• 财政补助的两种基本类型
分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范 围的基础上,按照事权和财权相统一的原则, 围的基础上,按照事权和财权相统一的原则,结合税种的 特性, 特性,划分中央与地方的税收管理权限和税收收入 。
指导思想： 指导思想： 1、正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性， 正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性， 促进财政收入的合理分配。 促进财政收入的合理分配。 2、合理调节地区间财力分配 3、正确处理政府和企业间的财力分配关系 4、坚持统一政策与分级管理相结合的原则 5、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则
（3）混合公共产品及其配置
关系全国的混合产品的事权：中央， 关系全国的混合产品的事权：中央，如全国性交通运 输、邮电通信中央统一定价 区域性混合公共产品的事权：地方，如地方性道路、 区域性混合公共产品的事权：地方，如地方性道路、 桥梁由地方政府负责解决
二、财政收入划分
采取分税制为基本制度， 采取分税制为基本制度，主要特点是以税种和税权的划分 为载体。 为载体。 政府收入安排应考虑的因素： 政府收入安排应考虑的因素：
15
财
内容提要
＊ ＊ ＊
第一节 财政体制概述 第二节 财政收支划分的理论分析 第三节 我国的财政体制
一、财政管理体制的内涵
1、概念
2、实质
财政管理体制的实质是正确处理国家在财政资金分配上的集 财政管理体制的实质是正确处理国家在财政资金分配上的集 财政资金分配上的 问题。 权与分权问题 权与分权问题。
3、兼顾公平与效率的原则
公平原则：基于财力均等要求的上解负担公平；基于机会 公平原则：基于财力均等要求的上解负担公平； 均等要求的发展条件公平。 均等要求的发展条件公平。 效率原则：经济效率；行政效率。 效率原则：经济效率；行政效率。
一、财政收支划分
1、财政支出划分 （1）政府间公共产品事权的划分原则 受益原则 效率原则 区域原则
• 流转税
– 在单一环节征收的流转税，可以由任一级政府征收； 在单一环节征收的流转税，可以由任一级政府征收； 而多环节的流转税，应作为中央税。 而多环节的流转税，应作为中央税。
• 自然资源税
–地区间分布不均匀的资源，由中央课征；地区间分 地区间分布不均匀的资源，由中央课征； 地区间分布不均匀的资源 布均匀的资源，可以作为地方税。 布均匀的资源，可以作为地方税。
• 配套补助（matching grant） 配套补助（ grant）
–受补助者不仅需要按指定用途使用资金，而且需要 受补助者不仅需要按指定用途使用资金， 受补助者不仅需要按指定用途使用资金 提供一定数额或比例的配套资金。 提供一定数额或比例的配套资金。 –封顶的配套补助：规定了受补助政府可以得到的补 封顶的配套补助： 封顶的配套补助 助款的最高限额。 助款的最高限额。 –不封顶的配套补助：不作规定。 不封顶的配套补助： 不封顶的配套补助 不作规定。
• 有条件补助（conditional grant） 有条件补助（ grant）
–指附带条件的补助，受补助者必须按指定的条件使 指附带条件的补助， 指附带条件的补助 用补助金，比如专门用于教育、道路建设、 用补助金，比如专门用于教育、道路建设、环境保 护等特定项目，因此又称为专项补助。 护等特定项目，因此又称为专项补助。
–无条件补助 无条件补助 –有条件补助 有条件补助
• 配套补助 • 非配套补助
• 无条件补助（unconditional grant） 无条件补助（ grant）
–指对补助金的用途不作限定，由受补助者自主决定 指对补助金的用途不作限定， 指对补助金的用途不作限定 和支配， 和支配，这种无限制的总额补助有时被称为收入分 sharing）或一般性补助（ 享（revenue sharing）或一般性补助（general gr ant）。 ant）。
• 财富税
–适合于由中央集中课征。 适合于由中央集中课征。 适合于由中央集中课征
• 有害产品税
–适合于由各级政府来征收。 适合于由各级政府来征收。 适合于由各级政府来征收
• 使用费和规费
–适合于各级政府尤其是基层地方政府征收。 适合于各级政府尤其是基层地方政府征收。 适合于各级政府尤其是基层地方政府征收
4、地位和作用
在整个国民经济管理体制中， 在整个国民经济管理体制中，财政管理体制占有重要的地 因为各项经济事业的发展都要有财力、物力的支持。 位，因为各项经济事业的发展都要有财力、物力的支持。 正因为如此，财政管理体制必须适应经济管理体制的要求。 正因为如此，财政管理体制必须适应经济管理体制的要求。 由于财政管理体制属于上层建筑， 由于财政管理体制属于上层建筑，它反映社会主义经济基 础并由其决定。因此， 础并由其决定。因此，财政管理体制要为社会主义经济基 础和生产力的发展服务，并要适应国民经济发展的要求。 础和生产力的发展服务，并要适应国民经济发展的要求。
O
B1
B2
B
B'
某一公共产品
图 15-2地 方 政 府 在 指 定 用 途 的 政 府 转 移 支 付 前 后 的 资 源 配 置 选 择 （ 1）
其他公共产品
A' A3 A2 A E1 A1 i E3 iii C E2 ii
O
B1 B3
B2
B
B'
某一公共产品
15-3地 方 政 府 在 指 定 用 途 的 政 府 转 移 支 付 前 后 的 资 源 配 置 选 择 （ （ 2）
二、财政体制建立的原则
1、财政管理体制必须与国家政权结构和国家经济管理体制相 适应的原则
2、财权与事权相统一、责权结合的原则 财权与事权相统一、 财权与事权要统一，就是说各级政府有什么样的职权、 财权与事权要统一，就是说各级政府有什么样的职权、 什么样的办事的事权，就要有相应的财权。 什么样的办事的事权，就要有相应的财权。